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Punta del este - Evento terramar

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"Inversiones inmobiliarias en Uruguay: alternativas para una tributación eficiente" fue el título elegido en esta oportunidad para la exposición llevada a cabo el pasado viernes 7 de enero en Punta del Este.

Published in: Business, Travel
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Punta del este - Evento terramar

  1. 2. Inversiones Inmobiliarias en Uruguay: alternativas para una tributación eficiente
  2. 3. <ul><ul><li>Persona Física Residente </li></ul></ul><ul><ul><li>Persona Física del Exterior </li></ul></ul><ul><ul><li>Persona Jurídica Local </li></ul></ul><ul><ul><li>Persona Jurídica del Exterior </li></ul></ul>Alternativas
  3. 4. <ul><ul><li>Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF) </li></ul></ul><ul><ul><li>Impuesto a las Rentas de No Residentes (IRNR) </li></ul></ul><ul><ul><li>Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE) </li></ul></ul><ul><ul><li>Impuesto al Patrimonio (IP) </li></ul></ul>Principales Impuestos
  4. 5. <ul><li>Régimen General </li></ul>Precio de Venta Costo Ajustado ITP Vendedor (2%) menos menos Renta Gravada Mejoras Ajustadas menos Persona Física: Enajenación de Inmueble
  5. 6. <ul><li>Régimen Ficto </li></ul><ul><ul><li>Solo bienes adquiridos con anterioridad al 1 de Julio de 2007 </li></ul></ul>Precio de Venta Renta Gravada por 15% Persona Física: Enajenación de Inmueble
  6. 7. <ul><li>Inmueble afectado a producción agropecuaria </li></ul><ul><li>Persona Física: Escribano siempre retiene y la diferencia se debe recuperar en DGI </li></ul><ul><li>Monto imponible: </li></ul><ul><li>Precio de Venta -Costo fiscal –otros gastos </li></ul><ul><li>Opción: 6% Precio de Venta </li></ul><ul><li>Costo IRAE = 1,5% precio de venta </li></ul><ul><li>Posición DGI: solo para personas jurídicas, personas físicas siempre pagan IRPF (1,8% del precio) </li></ul>Persona Física: Enajenación de Inmueble
  7. 8. Impuesto al Patrimonio Personas Físicas Personas Jurídicas (locales y del exterior)
  8. 9. ¿Qué es Patrimonio? Bienes (Activo) Deudas (Pasivos) Patrimonio menos
  9. 10. ¿Puedo restar alguna deuda? Todos los activos en Uruguay ¿Qué bienes grava? UNICAMENTE se restan las deudas con Bancos y Tarjetas de Crédito locales IP Persona Física
  10. 11. IP Persona Física 31 de Diciembre Igual para todos PF o NF PF = USD 100.000 NF = USD 200.000 Escalonadas del 0,7% al 2% Tasa Fecha Cierre Mínimo No Imponible
  11. 12. ¿Puedo restar alguna deuda? Todos los activos en Uruguay ¿Qué bienes grava? Ninguna IP Persona Jurídica Exterior
  12. 13. IP Persona Jurídica Exterior Tasa Fecha Cierre Mínimo No Imponible NO Tiene 0 Única 1,5% 31 de Diciembre Sin contabilidad
  13. 14. ¿Puedo restar alguna deuda? Todos los activos en Uruguay ¿Qué bienes grava? Promedio de los pasivos con instituciones financieras locales y proveedores comerciales IP Persona Jurídica Local
  14. 15. IP Persona Jurídica Local Tasa Fecha Cierre Mínimo No Imponible NO Tiene 0 Única 1,5% Fecha Balance Con contabilidad
  15. 16. Análisis de la tributación en: <ul><li>Compra de inmueble rural para su explotación </li></ul><ul><li>Compra de inmueble rural/urbano para su arrendamiento </li></ul><ul><li>Compra de inmueble rural/urbano para su propiedad </li></ul>
  16. 17. <ul><li>Compra de inmueble rural para su explotación agropecuaria </li></ul>Lo compra una Persona Física (residente o no residente) Impuesto al Patrimonio EXONERADO
  17. 18. Personas Físicas LOCALES Personas Físicas EXTERIOR IRAE <ul><li>Actividad agropecuaria </li></ul>IRAE IMEBA Ingresos menores USD 180.000 Predio menor 1.250 Hás IRAE
  18. 19. <ul><li>Compra de inmueble rural para su explotación agropecuaria </li></ul>Lo compra una Persona Jurídica LOCAL Impuesto al Patrimonio EXONERADO Siempre que sean nominativas a personas Físicas
  19. 20. SRL, Asoc. Agrarias, Soc de hecho y civiles. S.A, SCA, Est permanente IRAE IRAE IMEBA Ingresos menores USD 180.000 Predio menor 1.250 Hás IRAE <ul><li>Personas Jurídica Local </li></ul>
  20. 21. <ul><li>Compra de inmueble rural para su explotación agropecuaria </li></ul>Lo compra una Persona Jurídica EXTERIOR Impuesto al Patrimonio Gravado TASA 1.5%
  21. 22. Establecimiento permanente IRAE IRAE <ul><li>Personas Jurídica EXTERIOR </li></ul>
  22. 23. RESUMEN Para una explotación agropecuaria IP Imp. renta PF exterior PF Local PJ Local PJ exterior Exonerado Exonerado Exonerado Gravado Gravado IRAE IRAE / IMEBA IRAE / IMEBA IRAE
  23. 24. <ul><li>Compra de inmueble rural/urbano para su arrendamiento </li></ul>Lo compra una Persona Física (residente o no residente) Impuesto al Patrimonio EXONERADO si el arrendatario lo afecta a actividades agropecuarias
  24. 25. Personas Físicas LOCALES Personas Físicas EXTERIOR IRPF / IRNR <ul><li>Arrendamiento </li></ul>12 % 12 % Puedo dejar como definitivo el anticipo del 10.5%
  25. 26. <ul><li>Compra de inmueble rural/urbano para su arrendamiento </li></ul>Lo compra una Persona Jurídica LOCAL Impuesto al Patrimonio Siempre que sean nominativas a personas Físicas EXONERADO si el arrendatario lo afecta a actividades agropecuarias, en caso contario 1,5%
  26. 27. Unipersonales, Soc hecho, civiles SA, SRL, etc. IRPF/IRAE <ul><li>Arrendamiento </li></ul>12 % 25 % Puedo dejar como definitivo el anticipo del 10.5% IRAE IRPF
  27. 28. <ul><li>Compra de inmueble rural/urbano para su arrendamiento </li></ul>Lo compra una Persona Jurídica EXTERIOR Impuesto al Patrimonio TASA 1.5% Gravado
  28. 29. Personas Jurídica EXTERIOR IRNR <ul><li>Arrendamiento </li></ul>12 % Puedo dejar como el impuesto definitivo al 10.5%
  29. 30. RESUMEN RURAL: para arrendamiento IP Imp. renta PF exterior PF Local PJ Local PJ exterior Exonerado Exonerado Exonerado Gravado Gravado IRNR IRPF IRPF / IRAE IRNR
  30. 31. RESUMEN URBANO: para arrendamiento IP Imp. renta PF exterior PF Local PJ Local PJ exterior Gravado Gravado Gravado Gravado IRNR IRPF IRAE IRNR
  31. 32. <ul><li>Compra de inmueble rural/urbano para su propiedad </li></ul>Lo compra una Persona Física (residente o no residente) Impuesto al Patrimonio Gravado TASA 0.7% a 2%
  32. 33. <ul><li>Compra de inmueble rural/urbano para su propiedad </li></ul>Lo compra una Persona Jurídica LOCAL Impuesto al Patrimonio GRAVADO TASA 1.5%
  33. 34. <ul><li>Compra de inmueble rural/urbano para su propiedad </li></ul>Lo compra una Persona Jurídica EXTERIOR Impuesto al Patrimonio GRAVADO TASA 1.5%
  34. 35. RESUMEN RURAL y URBANO: Para propiedad IP Imp. renta PF exterior PF Local PJ Local PJ exterior Gravado (0,7% a 2%) Gravado (0,7% a 2%) Gravado (1,5%) Gravado (1,5%) - - - -
  35. 36. ¿Que impuestos paga? Ejemplo <ul><li>Sociedad panameña compra 4.000 Has de las cuales: </li></ul>25% (toda sus rentas) <ul><li>3.000 has para explotación agropecuaria (cría y engorde de ganado) </li></ul><ul><li>1.000 has para arrendamiento </li></ul>IRAE IP 1.5%
  36. 37. <ul><li>Comprar 3.000 has (explotación agropecuaria) con sociedad local con acciones nominativas a PF </li></ul><ul><li>1.000 has con una Panameña (arrendamiento) </li></ul>Caso 1 <ul><li>Planificación Tributaria </li></ul>25% IRAE IP Exonerado 12% IRNR IP 1,5%
  37. 38. <ul><li>IRPF sobre rentas del exterior: </li></ul><ul><ul><li>Se grava las colocaciones, depósitos y préstamos </li></ul></ul><ul><ul><li>Inversión en PJ con baja tributación (IR < 12%: los activos son imputados como propios por las PF (no se grava los dividendos) </li></ul></ul><ul><ul><li>Inversión PJ con IR > 12% se grava los dividendos </li></ul></ul>Residencia Fiscal = más de 183 días en Uruguay
  38. 39. IRPF - nuevas situaciones incluidas: Situación 1: Situación 2: Rentas por préstamos otorgados a no residentes, depósitos, colocaciones en el exterior Participación en PJ del exterior P.F P.F IRPF: 12% sobre rentas Las rentas se imputan a la persona física 12% Situación 3: SA Uruguaya Rentas por préstamos, depósitos, colocaciones en exterior P.F IRPF: 12% sobre dividendos Tributa < 12% Tributa >12% P.F IRPF: 12% sobre dividendos
  39. 40. <ul><li>Sociedades Locales y Exterior </li></ul><ul><ul><li>Son nombrados agentes de retención sin obligación de identificar al accionista. Permite mantener el anonimato de los fondos. </li></ul></ul><ul><li>Sociedades Exterior </li></ul><ul><ul><li>Inscripción en DGI designando un responsable que será solidariamente responsable por sus tributos en Uruguay </li></ul></ul>
  40. 41. MUCHAS GRACIAS

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