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Nueva normativa aduanera: el Código de la Unión y sus reglamentos

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Seminario CEA + Empresas enfocado a emprendedores que buscan conocer mejor la nueva normativa aduanera y el Código de la Unión.

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Nueva normativa aduanera: el Código de la Unión y sus reglamentos

  1. 1. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas Nueva Normativa Aduanera: El Código de la Unión y sus Reglamentos PEDRO ÁNGEL FLORES VILLAREJO MAYO 2016 Financiado por:
  2. 2. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas NORMATIVA • Reglamento (UE) Nº 952/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 9 de octubre (CAU) • Reglamento Delegado (UE) 2015/2446 de la Comisión, de 28 de julio de 2015 (RDCAU) • Reglamento de Ejecución (UE) 2015/2447 de la Comisión, de 24 de noviembre de 2015 (RECAU)
  3. 3. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas MODIFICACIÓN MARCO NORMATIVO • Derecho Nacional/ Derecho Comunitario se rige por el derecho de competencia y no por el de Jerarquía • Competencias: Exclusivas, compartidas y coordinación con la UE • La competencia de los Em frente a la UE: – No se haya ejercido competencia – La UE haya decido dejar de ejercer la suya
  4. 4. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas MODIFICACIÓN MARCO NORMATIVO • La UE dispondrá de competencias exclusivas en los ámbitos siguientes: – La Unión aduanera – Actos legislativos: Reglamentos, Directivas y Decisiones – Mediante procedimiento legislativo ordinario: Parlamento y Consejo (conjunta) – Procedimiento especial: adopción por parte del Consejo con participación del Parlamento o viceversa
  5. 5. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ENTRADA EN VIGOR • El 30 de octubre de 2013 • Plena aplicación el 1 de mayo de 2016 • Sistemas informáticos con periodos transitorios: 31 de diciembre de 2020
  6. 6. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ESTRUCTURA • Considerandos • Articulado • Anexos • Anexo A y B: Autorizaciones de las decisiones (si no son contempladas en esos Anexos???) • Reglamento Delegado: Recoge los datos que debe incluir cada “modelo” de solicitud/decisión, distintos tipos de declaraciones y los datos que debe recoger cada una de las declaraciones
  7. 7. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ESTRUCTURA • Reglamento de ejecución: recoge el contenido informático que debe incorporar cada uno de los modelos.
  8. 8. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas TRANSICIÓN • Revaluaciones, ya en vigor el 1-5-16, antes del 1-5-19: • Plazo limitado de autorizaciones ya concedidas: hasta la fecha si es anterior y sino hasta 1-5-19 • Resto hasta la revaluación
  9. 9. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas TRANSICIÓN Hasta el 1-5-19: • Informaciones vinculantes • Aplazamiento de pagos • Utilización de precintos, hasta que se agoten las existencias o hasta el 1-5- 19. • Anexo 90 RDCAU (cuadro de correspondencias)
  10. 10. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas TRANSICIÓN • Valor de transacción (art. 128.1): Ventas sucesivas, el régimen transitorio: contrato concluido antes del 18-1-16 y se aplicará hasta el 31-12-17. • Levante pendientes: CAU • Regímenes aduaneros no ultimados el 1-5-16, se ultimarán con el CAU (Libre práctica, DA, PA suspensión y TBCA)
  11. 11. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas TRANSICIÓN • Z y DF: no ultimados como el DA. • Tránsitos: CAC. • Se ultimarán con el CAC: – DA tipo D, el 1-1-19, se ultimará con el CAU – Importación temporal – Perfeccionamiento activo con devolución – Perfeccionamiento pasivo
  12. 12. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas CUESTIONES GENERALES Ar.1 Aplicación de manera uniforme Se podrá aplicar fuera de la Unión cuando así lo prevean los convenios internacionales. MISIÓN Y OBJETIVOS ESTRATÉGICOS - Protección - Seguridad - Equilibrio comercio/seguridad
  13. 13. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REPRESENTACIÓN ADUANERA DIRECTA: En nombre y por cuenta de otra persona INDIRECTA: en nombre propio pero por cuenta de otra persona. Supresión de restricciones. Estar establecidos en la UE con algunas excepciones OEA de simplificaciones podrán actuar en cualquier Em
  14. 14. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REPRESENTACIÓN ADUANERA PODER DE REPRESENTACIÓN: Sin poder o por omisión de declarar su actuación, representación indirecta.
  15. 15. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REPRESENTACIÓN ADUANERA NORMATIVA NACIONAL: CAPACITADOS PARA PRESENTAR DECLARACIONES AUTODESPACHO: - Consignación de las mercancías; - IAE; - Mercancías se correspondan con la actividad de la empresa; - Documentación a nombre del importador; - Establecido en la UE; - Establecimiento físico acreditado.
  16. 16. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REPRESENTACIÓN ADUANERA REPRESENTANTES: a) Persona física o jurídica (problemática) con residencia legal en España. b) Superar pruebas de aptitud, excepto: a) Agentes y comisionistas de aduanas b) Personas físicas que en marzo de 2010 estuviesen habilitadas por el Departamento c) Personas físicas que durante los tres años anteriores hubieran firmado con regularidad declaraciones aduaneras (apoderados, relación laboral con la empresa) d) Representantes aduaneros legalmente establecidos en otro Em
  17. 17. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REPRESENTACIÓN ADUANERA REPRESENTANTES: c) Estar inscrito en el Registro de Representantes Aduaneros del Departamento de Aduanas e IIEE RESPONSABILIDAD: Solidaria (previa declaración de fallido del principal) Subsidiaria. Representación directa: Subsidiaria en IVA Representación indirecta: codeudor y solidaria en el IVA
  18. 18. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Artículos 21 y ss Lagunas: Principios generales del derecho y jurisprudencia del TJUE Em: Solo pueden regular aquellos aspectos que expresamente atribuyan las instituciones de la Unión.
  19. 19. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Remisión a la normativa nacional: - Sanciones en relación con liquidación de derechos; - Garantía depósito en metálico; - Otras formas de garantía; - Notificación de la deuda aduanera; - Delitos, los plazos se amplían hasta los 10 años
  20. 20. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Remisión a la normativa nacional: - Contracción; - Pago con cualquier otro medio liberatorio; - Plazo para el pago en determinadas circunstancias; - Ejecución forzosa de pago; - Recursos; - Sanciones; - Gestión de riesgos; - Dispensa de garantía en función del importe a garantizar
  21. 21. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DECISIÓN: Todo acto relativo a la legislación aduanera en el que la autoridad aduanera se pronuncia sobre un caso concreto y conlleve efectos jurídicos. Deber de asistencia: - General: No atribuye a las respuestas efectos jurídicos. - Excepcionales: Información arancelaria vinculante e Información vinculante de origen.
  22. 22. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO CLASES DE ACTOS: A instancia de parte o de oficio PROCEDIMIENTO PARA LA EMISIÓN: - Solicitud; - Admisión; - Plazos. Efectos de la falta de remisión en plazo Eficacia y ejecutividad Revisión: Recursos, anulación, revocación o modificación.
  23. 23. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SOLICITUD de una autorización (a instancia de parte) - Competencia: - Donde se lleve la contabilidad principal (aduanera) - En el que vaya a realizarse al menos parte de las actividades. Los Em informarán las autoridades aduaneras a la Comisión Concepto de Autoridad aduanera
  24. 24. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Satisfacción de condiciones por parte de las autoridades aduaneras en el plazo de 30 días. CONDICIONES: - EORI - Establecido en la UE - Recibida la solicitud por la autoridad aduanera competente - Que no se refiera a una anterior anulada o revocada en el periodo de 1 año, se podrá ampliar a 3 a
  25. 25. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SUBSANACIÓN DE LA SOLICITUD: - Plazo razonable que no sobrepase los 30 días. FASE DE INSTRUCCIÓN - Información adicional del solicitante - Consulta a otras autoridades aduaneras - Audiencia al interesado: 30 días, con algunas excepciones: - Arancelarias vinculantes - Denegación de un contingente - Invalidación de un EORI
  26. 26. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO RESOLUCIÓN: A los 120 días - Ampliación del plazo justificado y notificado, no superará los 30 días - Prorroga pedida por el interesado. Notificación - Decisión: Expresión de los motivos y el pie de recurso LOS DÍAS SE COMPUTARÁN COMO NATURALES.
  27. 27. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO CASOS ESPECIALES: - Arancelarias vinculantes: 120 d, prórroga 10 m, adicional de 5 m, plazo suplementario (menor de 30 días) - OEA: 120 d más prórroga de 60 días - RPA, RPP, IT, Destino Final (DF), ADT: 30 d, ampliable hasta 1 a, excepto DA 60 d
  28. 28. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO VALIDEZ: Salvo que se disponga lo contrario sin limitación temporal. - T2L ó T2LF o un manifiesto aduanero de mercancías: 90 d - RPA, RPP, IT, DF: no podrá ser superior a 5 a, salvo mercancías sensibles: 3 a (Anexo 71-02)
  29. 29. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Si no se tiene respuesta por parte de la Autoridad aduana: presentación de recurso (silencio negativo) OEA: si no se contesta se admite (silencio positivo). Una vez dictada una decisión, el destinatario deberá: - Cumplir con las obligaciones - Informar sin demora de cualquier elemento que surja que pueda influir en su mantenimiento o en su contenido.
  30. 30. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Las autoridades aduaneras podrán: - Anular, modificar o revocar una decisión; - Suspenderla; - Reexaminar la decisión Las decisiones salvo que se limiten a uno o varios Estados serán válidas en toda la Unión.
  31. 31. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO ANULACIÓN: - Que se hayan basado en una información incorrecta o incompleta; - Que el solicitante supiera o debería razonablemente haber sabido que la información era incompleta e inexacta; - Que la decisión hubiese sido otra de ser la información completa y exacta.
  32. 32. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Las decisiones arancelarias vinculantes solo vincularán: En el caso de las autoridades aduaneras: respecto del titular, en relación a las mercancías que se declaren después de que la decisión surta efecto Para el titular: desde que reciba la notificación de la decisión. La validez es para tres años.
  33. 33. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO RECURSOS (en general): Silencio negativo Dos fases a)Inicialmente: Autoridades aduaneras (reposición), autoridad judicial u otro órgano b)Subsiguiente: ante un órgano superior independiente. Se presentará en el Em en el que se haya adoptado la decisión.
  34. 34. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO RECURSOS: La presentación del recurso no determinará la suspensión de la decisión, salvo daño irreparable o razones fundadas.
  35. 35. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas VALOR EN ADUANA Ventas sucesivas (art. 128 RECAU): El valor de transacción .. Se determinará en el momento de la admisión de la declaración en aduana basándose en la venta que se produzca inmediatamente antes de que las mercancías hayan sido introducidas en el territorio de la Unión. No devolución ni condonación por menos de 10 €, acto fraudulento del deudor Transporte aéreo: Anexo 23-01
  36. 36. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas VALOR EN ADUANA Método alternativo (art. 144 RECAU): Llevarse con cierta flexibilidad No podrá ser determinado en función de los siguientes elementos: a) El precio de venta en el territorio de la Unión de mercancías producidas en dicho territorio; b) Un sistema de venta en que el valor más alto de entre los posibles se utiliza para el cálculo del valor en aduana; c) Precio de la mercancía en el mercado nacional del país exportador;
  37. 37. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas VALOR EN ADUANA Método alternativo (art. 144 RECAU): d) Un coste de producción distinto del calculado según ese método; e) Los precios de exportación a un tercer país; f) Valores en aduana mínimos; g) Valores arbitrarios y ficticios. No se exige el DV1, no hay un anexo concreto que lo sustituta
  38. 38. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ELEMENTOS EN QUE SE BASA LA APLICACIÓN DE LOS DERECHOS Y OTRAS MEDIDAS VALOR EN ADUANA Simplificaciones: Art. 73 CAU Previa solicitud que las siguientes cantidades se determinen sobre la base de los criterios específicos, cuando estas no sean cuantificables en la fecha en que se admita la declaración: a)Importes que no deban incluirse en el valor de transacción b)Los elementos de valor que deben incluirse y aquellos que se deben restar
  39. 39. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Exportador Registrado: a) Todo exportador establecido en un país beneficiario y registrado ante las autoridades competentes del mismo para proceder a la exportación de productos acogiéndose, ya sea a la Unión o a otro país beneficiario en el que sea posible la acumulación regional
  40. 40. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Exportador Registrado: b) Todo exportador establecido en un Em para proceder a la exportación de productos originarios de la Unión que se vayan a utilizar como materias en un país beneficiario en el marco de la acumulación bilateral.
  41. 41. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Exportador Registrado: c) Todo Reexpedidor establecido en un Em y registrado al objeto de extender comunicaciones sobre el origen sustitutivos para reexpedir productos originarios a cualquier otro territorio de la Unión o, en su caso, Noruega, Suiza o Turquía (Reexpedidor Registrado)
  42. 42. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Comunicación sobre Origen: Es una comunicación extendida por un exportador o reexpedidor de mercancías en que se haga constar que los productos al amparo de la misma cumplen las normas de origen.
  43. 43. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Declaración de Proveedor (art. 61 RECAU): 1. Comunicación por parte del proveedor al exportador o al operador, la información necesaria para determinar el carácter originario de las mercancías a efectos de la aplicación de las disposiciones del comercio preferencial entre la Unión y determinados territorios; 2. Para cada envío de mercancía elaborará una declaración distinta, salvo algunas excepciones; 3. La declaración se incluirá en la factura o en el albarán o en cualquier otro documento comercial, con el suficiente detalle para que puedan ser identificadas
  44. 44. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Declaración de Proveedor (art. 61 RECAU): 1. Comunicación por parte del proveedor al exportador o al operador la información necesaria para determinar el carácter originario de las mercancías a efectos de la aplicación de las disposiciones del comercio preferencial entre la Unión y determinados territorios; 2. Para cada envío de mercancía elaborará una declaración distinta, salvo algunas excepciones; 3. La declaración se incluirá en la factura o en el albarán o en cualquier otro documento comercial, con el suficiente detalle para que puedan ser identificadas
  45. 45. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Declaración de Proveedor (art. 61 RECAU): 4. Esta declaración podrá presentarse en cualquier momento, incluso después de haberse entregado las mercancías. Proveedor de Larga Duración (art. 62 RECAU): Cuando envíe regularmente mercancías a un exportador y espere que todos los envíos sean del mismo origen, podrá presentar una declaración única. No podrá exceder de dos años Efectos retroactivos, sin que pueda exceder de un año Anexos 22-15, 22-16 y 22-17
  46. 46. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Registro de exportadores fuera del SPG (art. 68 RECAU): Cuando la Unión mantenga un régimen preferencial con un tercer país que establezca que un documento sobre el origen podrá ser cumplimentado por un exportador de conformidad con la legislación de la Unión, un exportador establecido en el territorio de la Unión podrá solicitar ser registrado a tal fin.. Registro de Exportadores REX Un exportador autorizado podrá solicitar su ampliación para poder actuar en calidad de Exportador Registrado
  47. 47. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Los países beneficiarios del SP deberán llevar un Registro de EXPORTADORES REGISTRADOS. En vez de Formulario A se denomina Modelo A (Anexo 22-08)
  48. 48. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Condiciones para extender una declaración en factura (art. 75) Podrá ser extendida por cualquier exportador que opere en un país beneficiario para cualquier envío constituido por uno o varios bultos que contengan productos originarios cuyo valor no exceda de 6.000 €. Se podrá extender en inglés, español o francés (anexo 29-09)
  49. 49. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Los países beneficiarios deberán iniciar el Registro EX al 01-01-2017, éste sustituirá al Modelo A. Como muy tarde se aplicará el 30-06-2020. El 01-01-2018 dejará de expedirse el EUR-1
  50. 50. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Obligaciones de los exportadores (art. 91 RECAU) Deberán cumplir las siguientes obligaciones: a) Llevar los oportunos registros contables en relación con la producción y el suministro de la mercancía; b) Mantener disponibles todas las pruebas relacionadas con los materiales utilizados en la fabricación; c) Conservar toda la documentación aduanera relacionada con las mercancías utilizadas en la producción;
  51. 51. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Obligaciones de los exportadores (art. 91 RECAU) Deberán cumplir las siguientes obligaciones: d) Conservar durante un mínimo de tres años i) registros de las comunicaciones sobre el origen; ii) registros de materias originarias y no originarias que utilice, así como de su producción y de la contabilidad de existencias.
  52. 52. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN La emisión de cualquier prueba sobre el origen de mercancías SPG se extiende por un tiempo máximo de 10 meses. Envíos entre particulares será una de las exenciones contempladas para la no utilización del Modelo A
  53. 53. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Discrepancias y errores de forma en los Modelos A o declaraciones en factura (art. 98 RECAU) La detección de ligeras discrepancias en un certificado Modelo A o en una declaración en factura, NO supondrá “ipso facto” la nulidad del certificado o de la declaración si se comprueba que dicho documento corresponde a los productos presentados Eur-1 Anexo 22-10
  54. 54. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Expedición de duplicados de un EUR-1 (art. 118 RECAU) En el caso de robo, pérdida o destrucción, el exportador podrá solicitar un duplicado a las autoridades que hubiera expedido el certificado original. Deberá contener una de las menciones dispuestas en este artículo (dependiendo del idioma).
  55. 55. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Condiciones para extender una declaración en factura (art. 119 RECAU) Podrá extender una declaración en factura: a) Un exportador de la Unión (exportador autorizado); b) Cualquier exportador para cualquier envío constituido por uno o varios bultos que contengan productos originaria cuyo valor no supere los 6.000 € Anexo 22-13 Llevarán firma original manuscrita del exportador
  56. 56. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Exportador Autorizado (art. 120 RECAU) Envíos frecuentes La validez de las pruebas de origen tendrán cuatro meses (art. 121 RECAU)
  57. 57. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Acumulación con Noruega, Suiza o Turquía: El mecanismo en virtud del cual los productos originarios de Noruega, Suiza o Turquía se consideran materias originarias cuando hayan sido objeto de una transformación ulterior o hayan sido incorporados a un producto que en dicho país beneficiario e importado a la Unión.
  58. 58. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Acumulación Regional: El mecanismo en virtud del cual los productos originarios de un país miembro de un grupo regional se consideran materias originarias de otro país del mismo grupo regional (o e un país de otro grupo regional cuando sea posible la acumulación entre grupos) cuando hayan sido objeto de una transformación ulterior o hayan sido incorporados a un producto fabricado en ese otro país.
  59. 59. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Acumulación Ampliada: El mecanismo autorizado por la Comisión previa solicitud de un país beneficiario, en virtud del cual determinadas mercancías originarias de un país con el que la Unión ha concluido un acuerdo de libre comercio de conformidad con el artículo XXIV del Acuerdo General de Aranceles y Comercio (GATT), se consideran materias originarias del país beneficiario en cuestión cuando hayan sido objeto de una transformación ulterior o hayan sido incorporados a un producto fabricado en el mismo.
  60. 60. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Transformaciones Insuficientes: Art. 47 RDCAU: Ente otras: - Las destinadas a garantizar la conservación de los productos durante su transporte y almacenamiento - Las divisiones o agrupaciones de bultos - El lavado y limpieza de polvo óxido, aceites, pinturas … - Planchado de tejidos - La pintura y el pulido simple - El descascarillado o la molienda parcial o total del arroz, el pulido glaseado de los cereales - La coloración o aromatización del azúcar
  61. 61. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Transformaciones Insuficientes: Art. 47 RDCAU: Ente otras: - El afilado y cortes simples - El tamizado, cribado, selección, clasificación y preparación de conjuntos y surtidos - El simple envasado de botellas, lastas .. - Simple adición de agua - El sacrificio de animales - Colocación de marcas, etiquetas … - …
  62. 62. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Tolerancia general: Art. 47 RDCAU: El 15 % para los productos clasificados en los capítulos 2 y 4 a 24 distintos de los productos de la pesca transformados (cap. 16) El 15 % franco fábrica para los demás productos, excepto los clasificados en los capítulos 50 a 63 (aplicación del anexo 22-03)
  63. 63. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN El anexo 22-01 recoge las Notas introductorias y la lista de las operaciones de elaboración o transformación que confieren a las mercancías el carácter NO preferencial
  64. 64. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ORIGEN Si se envía un certificado de origen NO preferencial al país expedidor del mismo y no contesta en el plazo de 6 meses, se denegará su uso.
  65. 65. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES Desaparece la clasificación de suspensivos (DA, RPA Sus., IT, TE y económicos (DA, RPA, TBCA, IT y RP. CAU: TRÁNSITO: Interno y externo DEPÓSITO: DA y ZF DESTINOS ESPECIALES: IT y Destino Final PERFECCIONAMIENTO: Activo y pasivo
  66. 66. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES DISPOSICIONES COMUNES: AUTORIZACIÓN - 30 días: PA, PP, IT y DF - 60 días: DA - Posibilidad de efecto retroactivo, salvo DA
  67. 67. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES DISPOSICIONES COMUNES: REGISTROS Lo cumplen los OEA de Simplificaciones TRANFERENCIA DE DERECHOS Y OBLIGACIONES CIRCULACIÓN MANIPULACIONES USUALES
  68. 68. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES DISPOSICIONES COMUNES: MERCANCÍAS EQUIVALENTES: - Mercancías de la Unión - Previa solicitud - Regímenes: DA, ZF, Perfeccionamiento, Destino final e IT. Se pueden utilizar siempre que sean OEA de simplificaciones
  69. 69. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES DISPOSICIONES COMUNES: SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN SOBRE LA BASE DE UNA DECLARACIÓN (simplificado) - Siempre que se complemente con los datos adicionales del Anexo A: - A) Importación temporal; - B) Destino final prescrito - C) Perfeccionamiento activo para no mercancías sensibles; - D) idem Perfeccionamiento pasivo
  70. 70. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES DISPOSICIONES COMUNES: SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN SOBRE LA BASE DE UNA DECLARACIÓN - E) Intercambios estándar; - F) Perfeccionamiento pasivo de productos transformados sin carácter comercial
  71. 71. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES DISPOSICIONES COMUNES: SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN SOBRE LA BASE DE UNA DECLARACIÓN NO SE APLICARÁ: - Declaración simplificada; - Despacho centralizado; - Inscripción en los registros del declarante; - Cuando se solicite una autorización distinta de la importación temporal y que implique a más de un Estado miembro - Utilización de mercancías equivalentes; - Examen de las condiciones económicas;
  72. 72. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES DISPOSICIONES COMUNES: SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN SOBRE LA BASE DE UNA DECLARACIÓN NO SE APLICARÁ: - Transformación de mercancías sensibles; - Autorización con efecto retroactivo.
  73. 73. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES DISPOSICIONES COMUNES: REGISTROS EN GENERAL (art. 178 RDCAU): - Referencia a la autorización (en su caso) - El MRN (ultimación de un régimen anterior) - Identificación inequívoca de documentos aduaneros - Datos de marcas, números de identificación, cantidad y naturaleza de los bultos … - Ubicación de la mercancía e información sobre su circulación - Estatuto aduanero de las mercancías - Datos relativos a la manipulaciones usuales
  74. 74. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES DISPOSICIONES COMUNES: REGISTROS EN GENERAL (art. 178 RDCAU): - Datos relativos al perfeccionamiento activo o pasivo, incluida la naturaleza de su perfeccionamiento; - Datos sobre la importación temporal o el destino final; - Costes de almacenamiento y manipulación (en su caso) - Coeficiente de rendimiento o, en su caso, modo de fijación del mismo - Datos que permitan la vigilancia aduanera y los controles de la utilización de mercancías equivalentes - Cuando se requiera separación contable: tipo de mercancías, estatuto aduanero, origen;
  75. 75. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES DISPOSICIONES COMUNES: REGISTROS EN GENERAL (art. 178 RDCAU): - Importación temporal: reexportación; - Datos sobre las transferencias de derechos y obligaciones; - Cuando los registros no formen parte de la contabilidad principal a efectos aduaneros, una referencia a la contabilidad principal - Información adicional .
  76. 76. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES MANIPULACIONES USUALES (Anexo 71- 03)
  77. 77. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES DEPÓSITO ADUANERO: Tipos Tipo I = A Tipo II = B Tipo III = F Privado: C y E El tipo D desaparece, el E se mantiene (“otro lugar autorizado”) No se autoriza la venta al por menor salvo: - Franquicia de viajeros - Franquicia de miembros de OOII - Franquicia, acuerdos internacionales - Ventas a distancia incluyendo la vía internet.
  78. 78. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES Pueden autorizarse en el mismo emplazamiento pero las mercancías tienen que estar perfectamente identificadas (en el caso de los DA). La posibilidad de existencia de DA públicos que afecten a varios Em. Desaparecen las ZF II y los DF
  79. 79. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES Venta al por menor en DA (art. 201 RDCAU): a)Franquicia de los derechos de importación (= dutty free) b)Franquicia miembros de Organizaciones Internacionales c)Franquicias de las Fuerzas de la OTAN d)Acuerdos diplomáticos o consulares e)Ventas a distancia, incluso a través de internet
  80. 80. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES ZONAS FRANCAS: - Se constituyen como un régimen aduanero - Control de entrada y salida y control de registros - No sujeta a autorización administrativa - Construcción de inmuebles previa autorización de la Autoridad aduanera. - Actividades industriales - Si no hay derechos de importación ni POC, las mercancías no pertenecientes a la Unión podrán ser utilizadas sin vinculación a ningún régimen.
  81. 81. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES ZONAS FRANCAS: - Formalidades, siempre que tengan un acceso directo: presentación e una DSDT y DUA de vinculación - Sin acceso directo: presentación de las mercancías en la Aduana o en otros lugares habilitados - Tránsito hasta la ZF, ultimación del régimen e inclusión en el régimen. - DUA de vinculación cuando se ultime un régimen precedente
  82. 82. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES CÁLCULO DE LA DEUDA (Art. 85 y 86 CAU) - RPP - (Valor en Aduana de PT ó PS – Valor estadístico de las mercancías exportadas) * Derechos PT ó PS - Dividido - Valor en aduana de los PT ó PS
  83. 83. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES DESTINO FINAL: - Cambio de denominación - Solo por destino desaparece por la naturaleza de las mercancías - Precisa autorización y control “a posteriori” - Desaparición del T5 para llevar a cabo la cesión de mercancías entre los titulares establecidos en distintos Em - Presentación de un Estado de Liquidación - Posibilidad de que sea titular del régimen un no establecido - Posibilidad de que el titular sea un representante - Máximo DOS años
  84. 84. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES PERFECCIONAMIENTO ACTIVO Y PASIVO: - Desaparece el reintegro, la obligación de reexportación y la TBCA. - El coeficiente de rendimiento a tanto alzado , se sustituye el anexo 69 por el art. 255 del CAU. - Puede aplicarse el RPP IM/EX no solo para las reparaciones (productos de sustitución) - El cálculo de la deuda aduanera se hace conforme al coste de transformación.
  85. 85. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES AUTORIZACIÓN: No caben las autorizaciones integradas Los solicitantes tienen que estar establecidos en la Unión salvo: RPA, DF e IT Mediante declaración RPA y RPP no incluidas en el Anexo 71-02 (mercancías sensibles) más anexo correspondiente. No se puede utilizar una declaración como solicitud (mercancías sensibles).
  86. 86. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES Perfeccionamiento activo: GLOBALIZACIÓN - Mensual - Trimestral - Semestral En el caso de la exportación anticipada deberá importarse en un plazo que no puede superar los 6 meses desde la exportación. En el RPP los productos de sustitución se pueden importar antes de la exportación con un máximo de 2 meses con prórroga
  87. 87. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES GARANTÍAS: - Obligatoria: DA, IT, DF, RPA, RPP IM/EX - Excepciones: - IT - Declaración oral - Compañías ferroviarias, marítimas, postales - Envases vacios provistos de marcas indelebles - Previa IT declarando oralmente para el mismo fin.
  88. 88. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES CÁLCULO DE LA DEUDA (Art. 85 y 86 CAU) En el momento del nacimiento de la deuda aduanera Los costes de almacenamiento no se tendrán en cuenta Cambio de clasificación arancelaria debido a manipulaciones, se aplicará la clasificación original: a)A solicitud del declarante b)Para evitar la elusión de medidas arancelarias
  89. 89. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES CÁLCULO DE LA DEUDA (Art. 85 y 86 CAU) - RPA - Regla General: Productos transformados. - Regla Especial: Mercancías importadas - A solicitud del declarante - Sin solicitud para evitar la elusión de medidas arancelarias - PT sean importados por el titular tras su reexportación - Sujetos a medidas de POC, PAC o derechos antidumping o compensatorios - Que no se requiera el examen de las condiciones económicas
  90. 90. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES CÁLCULO DE LA DEUDA (Art. 85 y 86 CAU) - RPP - Coste de la operación de transformación. Derechos de importación específicos en relación con los productos transformados o de sustitución (Método del Valor Añadido) - Productos transformados: en el momento de la admisión a despacho a LP una vez deducido el valor estadístico de las mercancías que se exporten temporalmente en el momento que hayan sido incluidas en el RPP, multiplicado por el importe de los derechos aplicables por los PT o PS, dividido por el valor en aduana de los PT o PS (Método de Diferencias de Cuotas)
  91. 91. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REGÍMENES ESPECIALES IMPORTACIÓN TEMPORAL: - Máximo 24 meses, aún en el caso que el régimen se hubiese ultimado por inclusión en otro régimen especial, a su vez seguido de una nueva inclusión en el régimen de IT - En casos muy especiales prórroga hasta 10 años - Solicitud en la Aduana donde se vayan a utilizar las mercancías por primera vez - IT no se concederá para mercancías fungibles
  92. 92. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas TRÁNSITO No sujeto a autorización Tránsito interno y externo. Tipos Tránsito común: Islandia, Noruega, Liechtenstein, Suiza, Turquía, Serbia y República de Macedonia. Desaparece la mención de Obligado Principal por Titular del Régimen No necesario Valor ni clasificación arancelaría en las declaraciones de tránsito
  93. 93. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas TRÁNSITO Garantía de tránsitos en títulos: 10.000 con un año de validez. En el mismo medio de transporte pueden convivir un tránsito interno con un externo. Tránsito de la Unión obligatorio: a) Mercancías de la Unión que se transborden por vía aérea se embarquen o se transborden en un aeropuerto de la Unión b) Servicios no regulares para mercancías NO pertenecientes a la Unión.
  94. 94. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas TRÁNSITO “Cuando las mercancías se incluyan en un tránsito de la Unión, la aduana de partida procederá al precintado de las mercancías (art. 299 RECAU) Documentos de tránsito: Anexos B-02, B-03, B-04 y B- 05 En vez Aduana de PASO se denomina Aduana de TRÁNSITO. Documento de transporte electrónico: transporte aéreo y marítimo (art. 319 RECAU)
  95. 95. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas TRÁNSITO SIMPLIFICACIONES: - Expedidor autorizado - Destinatario autorizado - Precintos especiales - Declaraciones con menos datos - Documento de transporte electrónico
  96. 96. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas TRÁNSITO SIMPLICACIONES Criterios OEA Solicitantes establecidos en la Unión que vayan a utilizar el tránsito de la Unión Solo se concederá si su control no supone un esfuerzo administrativo desproporcionado Precintos especiales: - resistentes - fácilmente reconocibles - que cualquier manipulación sea visible - marcas de identificación individual - se cumplen las premisas de la norma ISO 17712/2013 - nombre de la persona autorizada
  97. 97. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas TRÁNSITO SIMPLICACIONES. Con menos datos: Compañías ferrocarril, aéreas y marítima D3 Documento de transporte- Declaración de tránsito - transporte aéreo y marítimo - número simplificado de vuelos - datos accesibles para la aduana de partida/destino - levante cuando los datos se pongan a disposición de la autoridad - termina cuando los datos se ponen a disposición de la aduana de destino. Expedidor autorizado Destinatario autorizado Declaración con menos datos
  98. 98. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas TRÁNSITO SIMPLICACIONES: DESAPARECEN Ferrocarril carta porte CIM Niveles marítimos, aéreos I y II Garantía global y dispensa Dispensa del itinerario obligatorio GARANTÍAS: Global y dispensa aparece en el apartado general Títulos de garantía individual pasan de 7.000 a 10.000 € Eliminación de los productos de mayor riesgo
  99. 99. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas TRÁNSITO SIMPLICACIONES NACIONALES SIN COBERTURA NORMATIVA: Mensajes CUB: Alternativa G5 o declaración de tránsito. Tránsito simplificado por ferrocarril. MEDIDAS TRANSITORIAS: Actuales autorizaciones válidas hasta la fecha de su reevaluación Precintos hasta que se agoten o hasta 1-5-19
  100. 100. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas SALIDA DE MERCANCÍAS Declaración previa de salida: - declaración en aduana - declaración reexportación - declaración sumaria de salida PLAZOS: 30 minutos aéreo Marítimo corto: 2 h Marítimo largo: 2 h antes de la carga Otros: 2 h Carretera y ríos navegables: 1 h Ferroviarios: 2 h de trayecto 1 h, otros trayectos: 2 h
  101. 101. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas SALIDA DE MERCANCÍAS Dispensa de presentación de la declaración previa: - declaración oral - envíos comerciales: hasta 1.000 € y 1.000 Kg - lista cerrada de mercancías
  102. 102. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas SALIDA DE MERCANCÍAS NOTIFICACIÓN DE REEXPORTACIÓN: Transbordos en ZF y reexportados directamente desde DT. Condiciones: - 14 días desde que se presenten las mercancías - información relativa a las mercancías - no se hayan hecho cambios en relación con el destino y el destinatario.
  103. 103. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas SALIDA DE MERCANCÍAS DECLARACIÓN DE EXPORTACIÓN: Exportador (RDCAU): a) La persona establecida en el territorio de la Unión que, en el momento en que acepta la declaración, es titular del contrato con el destinatario en un tercer país y está facultada para decidir que las mercancías deben ser conducidas a un destino situado fuera del territorio aduanero de la Unión
  104. 104. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas SALIDA DE MERCANCÍAS DECLARACIÓN DE EXPORTACIÓN: Exportador (RDCAU): b) El particular que transporte las mercancías que se vayan a exportar cuando estas mercancías estén contenidas en el equipaje personal del particular; c) En los demás casos, la persona establecida en el territorio de la Unión que está facultada para decidir que las mercancías deben ser conducidas a un destino situado aun destino situado fuera del territorio aduanero de la Unión.
  105. 105. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas SALIDA DE MERCANCÍAS DECLARACIÓN DE EXPORTACIÓN: Aduana competente: - establecimiento del exportador - se envasen o carguen las mercancías - otras razones administrativas Menos de 3.000 €, lugar de salida Subcontratos: establecimiento del subcontratista
  106. 106. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas SALIDA DE MERCANCÍAS PROCEDIMIENTO: Simplificaciones: Autorización previa Despacho centralizado Inscripción en los registros Autoevaluación
  107. 107. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas SALIDA DE MERCANCÍAS Faltas Sobras Discrepancias Salidas parciales = Varias aduanas una declaración Salidas fraccionadas = varios envíos en una declaración cada uno LAME
  108. 108. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas SALIDA DE MERCANCÍAS AES, nuevo sistema informático de los controles de las exportaciones: - Simplificaciones - Intercambios de información entre hasta tres aduanas - Enlaces otros sistemas.
  109. 109. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas DEUDA ADUANERA Y GARANTÍAS Origen de la misma: Mercancías sujetas a derechos de importación o exportación: - despachadas a LP - IT exención parcial - Inclusión en Régimen de Destino final No Draw-back (art. 78 CAU)
  110. 110. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas DEUDA ADUANERA Y GARANTÍAS INCUMPLIMIENTO: a) Obligaciones a) Introducción en TAU b) Retirada de la vigilancia c) Circulación transformación: DA, DT e IT b) Relativos a Destino final c) Régimen aduanero
  111. 111. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas DEUDA ADUANERA Y GARANTÍAS INTRODUCCIÓN IRREGULAR De mercancías prohibidas o legales, salvo - Moneda falsa - Drogas y estupefacientes Varios deudores serán SOLIDARIOS
  112. 112. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas DEUDA ADUANERA Y GARANTÍAS INCUMPLIMIENTO: Exportación - Obligaciones a la salida - Salida con exención total o parcial MOMENTO del nacimiento: - Admisión a LP - No Draw Back (reexportación)
  113. 113. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas DEUDA ADUANERA Y GARANTÍAS INCUMPLIMIENTO: Exportación a) Salgan sin declaración b) Alcancen un destino cuando salieron con exención total o parcial Si no se puede determinar el momento del nacimiento, el vencimiento del plazo de la presentación de las pruebas de alcanzar el destino exento
  114. 114. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas DEUDA ADUANERA Y GARANTÍAS DEUDORES: - LP, IT y No Draw Back - Declarante - Representante indirecto - Persona que facilitó la información que llevó a percibir el total de los derechos - Reexportación - Declarante - Representante indirecto
  115. 115. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas DEUDA ADUANERA Y GARANTÍAS DEUDORES en los incumplimientos: - Personas que debieron cumplir - Persona que razonablemente lo supiera y que debió cumplir. - Persona que hubiera adquirido o poseído las mercancías
  116. 116. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas DEUDA ADUANERA Y GARANTÍAS CÁLCULO DEL IMPORTE: En el momento del nacimiento de la deuda aduanera Momento de la comprobación o el más cercano a este. REGLA GENERAL - Donde se haya presentado la declaración - Donde se produzcan los hechos - Donde concluyan las Autoridades Aduaneras
  117. 117. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas DEUDA ADUANERA Y GARANTÍAS CÁLCULO DEL IMPORTE: REGLA ESPECIALES - Cambio de mercancías por manipulaciones a solicitud, mercancía original - RPA, a solicitud mercancías que se vincularon al régimen - RPP, valor añadido
  118. 118. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas GARANTÍAS DISPOSICIONES GENERALES DEUDA REAL: Nacida DEUDA POTENCIAL: Puede nacer Importe: gravámenes derechos a la importación y exportación y demás gravámenes, para tránsitos válidos en más de un Em y válida en más de un Em, sino solo derechos arencelarios
  119. 119. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas GARANTÍAS Será exigida: - Deudor - Quien pueda ser deudor - Persona distinta - Representante directo no deudor, ¿podrá actuar como fiador?
  120. 120. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas GARANTÍAS GARANTÍA ADICIONAL O SUSTITUCIÓN Garantía no suficiente La garantía no utilizada podrá usarse en controles “a posteriori”. NO EXIGENCIA: - Autoridades públicas - Circulación por el Rhin y Danubio - IT (algunos casos contemplados art.81) - Tránsito de la Unión utilizando la simplificación del art. 233.4.e), transportadas por mar o aire en territorio de la Unión
  121. 121. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas GARANTÍAS CONSTITUCIÓN GARANTÍA. - Libertad - La autoridad aduanera puede: - No aceptar una forma concreta de garantía - Que se mantenga durante un cierto plazo FORMAS: a) Depósito en metálico b) Compromiso firmado por un fiador (Aval) c) Otra forma: hipoteca inmobiliaria, anticresis, cesión de créditos, pignoración, constitución de una solidaridad pasiva d) Pago de una contribución en un sistema gestionado por la autoridad aduanera (NO se aceptarán para los tránsitos)
  122. 122. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas GARANTÍAS La revocación de la garantía por la Aduana de Garantía surtirá efecto a los 16 días desde que el fiador reciba la notificación de la revocación. - El fiador podrá en cualquier momento rescindir su compromiso, causará efecto a los 16 días.
  123. 123. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas GARANTÍAS Garantía individual: Anexo 32-01 Garantía Global: Anexo 32-02 Importe mínimo garantía global: 10.000 €
  124. 124. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas GARANTÍAS GARANTÍA GLOBAL. Se podrá autorizar respecto a 2 o más operaciones, declaraciones o regímenes aduaneros Modelo Anexo A del RDCAU Sólo será concedida a personas que: a)Establecidas en el territorio de la Unión b)Cumplir lo establecido en el artículo 39 a) c) Utilizar habitualmente regímenes aduaneros, o operaciones en DT o cumplir los requisitos del art. 39 d)
  125. 125. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas GARANTÍAS GARANTÍA GLOBAL. Art. 39 a): Inexistencia de infracciones graves o reiteradas, en particular que no haya sido condenado por delito grave en relación con su actividad económica. Art. 39 d): Nivel adecuado de competencia o de cualificaciones profesionales relacionados con la actividad que ejerza.
  126. 126. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas GARANTÍAS GARANTÍA GLOBAL. REDUCCIÓN IMPORTE Deudas potenciales: Reducirá la garantía o dispensa según los arts. 39 b) y c) del RDCAU - alto nivel de control de las operaciones: registros contables y transporte - solvencia financiera
  127. 127. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas GARANTÍAS GARANTÍA GLOBAL. REDUCCIÓN IMPORTE Devengadas: OEA de simplificación. Rebajas deudas potenciales 50 % (art. 84.1. RDCAU) a) sistema contable coherente con los principios contables b) Organización administrativa c) No estar en concurso d) Durante los tres últimos años hayan cumplidos sus obligaciones aduaneras de pago
  128. 128. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas GARANTÍAS GARANTÍA GLOBAL. REDUCCIÓN IMPORTE Rebajas deudas potenciales 50 % (art. 84.1. RDCAU) e) en los tres últimos años dispone de una capacidad financiera para poder cumplir sus obligaciones f) dispone de suficientes recursos financieros
  129. 129. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas GARANTÍAS GARANTÍA GLOBAL. REDUCCIÓN IMPORTE Rebajas deudas potenciales 30 % (art. 84.2. RDCAU) a), b), c), d), e) y f) g) el solicitante garantiza que sus empleados tienen instrucciones para informar a la aduana cuando sea necesario
  130. 130. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas GARANTÍAS GARANTÍA GLOBAL. REDUCCIÓN IMPORTE Rebajas deudas potenciales 0 % (art. 84.3. RDCAU) a), b), c), d), e), f) y g) h) Permitir a la aduana el acceso físico a los sistemas contables i) Tiene un sistema logístico que permite identificar a las mercancías de la Unión de aquellas que no los son j) El solicitante aplica procedimientos satisfactorios de archivo de sus registros y de la información de la empresa
  131. 131. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas CONTRACCIÓN Y NOTIFICACIÓN DE LA DEUDA (art. 101 a 106) CAC: Nacimiento Contracción Comunicación CAU: Nacimiento determinación (con redondeo) Contracción Notificación
  132. 132. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas CONTRACCIÓN Y NOTIFICACIÓN DE LA DEUDA (art. 101 a 106) CAC: 2 días CAU: 14 días, pagos garantizados 31 d Se mantiene el plazo de los dos meses para los derechos antidumping Límite de exigencia del pago de la deuda: 3 a ó 5 a penal
  133. 133. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas EXTINCIÓN DE LA DEUDA 10 días desde la notificación, CAC 10 días desde la comunicación Decomiso Aplazamiento desde la notificación, CAC desde la contracción. Aplazamiento con garantía (art. 108 del CAU). El aplazamiento es una solicitud autónoma Plazo aplazamiento: 30 d Pago a) Metálico u otro medio b) Por un tercero c) Intereses de demora d) Otras facilidades e) Ejecución forzosa
  134. 134. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas EXTINCIÓN DE LA DEUDA - Intereses de demora - Cómputo del plazo - Tipo, tipo del BCE más 2 puntos - Devolución o condonación a)Cobro excesivo b)Mercancías defectuosas o incumplimiento del contrato c)Error de las autoridades d)Equidad e)Invalidación de una declaración
  135. 135. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas EXTINCIÓN DE LA DEUDA EXTINCIÓN: Condonación Invalidación de la declaración Confiscado o decomisado Destrucción bajo control aduanero Desaparición de las mercancías SANCIONES
  136. 136. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas
  137. 137. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas DIAGRAMA DE LA ENTRADA MERCANCÍAS COMPRA DE MERCANCÍAS ENS AVISO DE LLEGADA PRESENTACION DE LA MERCANCÍAS MERCANCÍAS OFICINA ENTRADA MERCANCÍASD E P Ó S I T O T E M P O R A L VINCULACIÓN DE MERCANCÍA A UN PROCEDIMIENTO ADUANERO TÍTULO IV TÍTULO V
  138. 138. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas PRINCIPIOS BÁSICOS HASTA AHORA… A PARTIR DE AHORA… 1. Las declaraciones eran sucesivas en el tiempo y las respuestas se daban al momento (sincronía) 1. Las declaraciones no tiene por qué ser sucesivas en el tiempo ni la respuesta coincidir temporalmente (asincronía) 2. La DSDT necesariamente hacía dos funciones: presentación y DT (incluso tres) 2. Posibilidad de desarrollo independiente de los mensajes 3. La DSDT ha sido regulada a nivel nacional. 3. Los mensajes se armonizan a nivel de la UE: anexo B del AD y AE 4. Lugar de presentación= lugar de depósito temporal (Aduana y ADT) 4. Lugar de presentación ES DISTINTO del lugar del depósito temporal. Además aparecen otros lugares autorizados. 5. La regulación de la autorización ADT era básicamente nacional 5. La regulación europea de la autorización ADT es total 6. Movimientos de mercancías en DT: TR o CUB 6. El CUB desaparece. Nuevo movimiento de mercancías en DT
  139. 139. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas II. SEPARACIÓN PRESENTACIÓN Y DECLARACIÓN SUMARIA DEPÓSITO TEMPORAL
  140. 140. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ENS Y LLEGADA DE LAS MERCANCÍAS - Se podrá sustituir siempre que se hubiese presentado una declaración en aduana o declaración de depósito temporal - Notificación de llegada, cuando se tenga información no será necesaria - Vigilancia aduanera - Traslado a la aduana o lugar asignado o AUTORIZADO
  141. 141. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ENS Y LLEGADA DE LAS MERCANCÍAS DISPENSA DE LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR UNA DECLARACIÓN SUMARIA DE ENTRADA (Art. 104 RDCAU): - Energía eléctrica - Mercancías que entren mediante conductos - Objetos de correspondencia - Mercancías contenidas en el equipaje personal de los viajeros - Las armas y el equipo militar - ….
  142. 142. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas NOTIFICACIÓN DE LLEGADA - No será necesaria su presentación cuando las autoridades aduaneras ya tengan información sobre las mercancías - Vigilancia aduanera - Traslado a la aduana o lugar asignado o AUTORIZADO ó - Introducción en Zona Franca directamente desde el mar, aire o tierra
  143. 143. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas DECLARACIÓN DE DEPÓSITO TEMPORAL - Cuando una mercancía esté en DT se presentará la DDT - Se presentará en el momento en que se presenten las mercancías - Se puede utilizar como notificación de llegada - Sólo podra haber mercancías en DT en ADT, o en casos justificados en lugares asignados o autorizados por la Aduana
  144. 144. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas RUPTURA DE LA IDENTIDAD DE LUGAR DE PRESENTACIÓN Y DEPÓSITO TEMPORAL
  145. 145. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REQUISITOS OTROS LUGARES DE PRESENTACIÓN (art. 115.1 AD) 1. Personas establecidas en TAU 2. Ofrecer seguridad necesaria en lo que respecta a la buena ejecución de las operaciones. Art. 38.apartado 2 a) CAU 3. Constituir garantía 4. No suponga un coste administrativo desproporcionado 5. Es una aprobación, no una autorización CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES
  146. 146. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas FUNCIONAMIENTO OTROS LUGARES DE PRESENTACIÓN (art. 115.1 AD) • El titular del lugar aprobado es el habilitado a presentar las mercancías “ Sin perjuicio de las obligaciones de la persona descrita en el apartado 1, la presentación de las mercancías podrá ser efectuada en su lugar por una de las siguientes personas: a) toda persona que incluya inmediatamente las mercancías en un régimen aduanero” (Art. 139.3 CAU) • Las mercancías no pueden almacenarse en depósito temporal: PreDUA y mensaje de presentación
  147. 147. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas
  148. 148. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REQUISITOS OTROS LUGARES DE DEPÓSITO TEMPORAL (art. 115.2 AD) 1. Personas establecidas en TAU 2. Ofrecer seguridad necesaria en lo que respecta a la buena ejecución de las operaciones. Art. 38.apartado 2 a) CAU 3. Constituir garantía 4. No suponga un coste administrativo desproporcionado 5. Es una aprobación, no una autorización CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES
  149. 149. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas FUNCIONAMIENTO OTROS LUGARES DE DEPÓSITO TEMPORAL (art. 115.2 AD) • Se presenta DSDT • La declaración para un régimen aduanero debe presentarse en 24 horas • No cabe almacenamiento conjunto • El movimiento de mercancías sólo puede hacerse mediante TR • OBLIGACIONES del titular de la aprobación: – No sustracción a la vigilancia – Cumplir las obligaciones derivadas del almacenamiento
  150. 150. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas V. AUTORIZACIÓN DEPÓSITO TEMPORAL REQUISITOS (Art. 148 CAU): 1. Personas establecidas en TAU 2. Ofrecer seguridad necesaria en lo que respecta a la buena ejecución de las operaciones. Art. 38.apartado 2 a) CAU 3. Constituir garantía 4. No sea coste administrativo desproporcionado 5. Llevanza de unos registros adecuados en la forma aprobada por la autoridad aduanera (art. 116 DA) 6. Explotación exclusiva de la instalación por el titular (art. 117 DA) 7. Mercancías peligrosas o que precisen instalación especial: deben cumplirse las condiciones necesarias (art. 117 DA) No hay ningún requisito de número de movimientos ni de kilómetros
  151. 151. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas FUNCIONAMIENTO DEL ADT (art. 147 CAU) • Plazo del depósito temporal: 90 días (art. 149 CAU) • Prohibida la venta al menor (art. 117 AE) • Manipulaciones usuales sólo de conservación (art. 147 CAU) • Almacenamiento conjunto: art. 148.6 CAU • Obligación de llevanza de un registro (contenido art. 116 AD) • OBLIGACIONES DEL TITULAR (art. 147 CAU) : – No sustracción a la vigilancia – Cumplir las obligaciones derivadas del almacenamiento
  152. 152. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas CONTENIDO DEL REGISTRO (art. 116 AD): a) una referencia a la declaración de depósito temporal pertinente de las mercancías almacenadas y una referencia al fin del depósito temporal correspondiente; b) la fecha y los datos que identifiquen los documentos aduaneros relativos a las mercancías almacenadas y demás documentos relacionados con el depósito temporal de las mercancías; c) los datos, los números de identificación, la cantidad y naturaleza de los bultos, la cantidad y la designación comercial o técnica habitual de las mercancías y, cuando proceda, las marcas de identificación del contenedor necesarias para la identificación de las mercancías; d) la ubicación de las mercancías y datos de cualquier circulación de las mercancías; e) el estatuto aduanero de las mercancías; f) los datos sobre las formas de manipulación (conservación) a que se refiere el artículo 147, apartado 2, del Código; g) en cuanto a la circulación de las mercancías en depósito temporal entre almacenes de depósito temporal ubicados en diferentes Estados miembros, los datos sobre la llegada de las mercancías a los almacenes de depósito temporal de destino. Las autoridades aduaneras podrán dispensar de la obligación de presentar parte de la información siempre que ello no afecte negativamente a la vigilancia aduanera ni a los controles de las mercancías. Sin embargo, en caso de circulación de mercancías entre almacenes de depósito temporal, esta dispensa no será aplicable.
  153. 153. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas MOVIMIENTO DE MERCANCÍAS EN DT • DESAPARICIÓN DEL CUB • SIEMPRE ENTRE ADT y CUANDO NO AUMENTE EL RIESGO DE FRAUDE (art. 148.5 CAU): 1. Dentro del mismo EM, responsabilidad Autoridad Ad. 2. Autorización única de ADT de OEAC 3. Entre varios EM cuando los titulares del ADT sean OEAC (formalidades Art. 193 AE)
  154. 154. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas Movimiento nacional • No cabe aumente el fraude: sólo en caso de OEAC • Sólo entre titulares de ADT: identificando a los destinatarios en la autorización del ADT (No cabe desde recinto) • Reglas de procedimiento: idem que entre EM (art. 193 AE)
  155. 155. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas Movimiento en Europa DENTRO DE UNA AUTORIZACIÓN ÚNICA DE ADT • Sólo cuando es OEAC • Las condiciones del movimiento se pactan en la autorización entre los Estados Miembros. ENTRE DISTINTOS ADT DE DIFERENTES EM • Sólo cuando AMBOS son OEAC • Las condiciones del movimiento están en artículo 193 AE • El mensaje de llegada está armonizado • Información entre las distintas Autoridades aduaneras de los Em
  156. 156. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ESTATUTO DE LAS MERCANCÍA
  157. 157. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas Estatuto de las Mercancías Validez de un T2L ó T2LF • 90 días. Medios de Prueba • Solicitud en papel para viajeros no operadores económicos. • Factura o documento de transporte siempre que no exceda de 15.000 € • TIR / ATA / Impreso 302 Expedidores autorizados - Cumplir lo establecido en el art. 39 a) y b)
  158. 158. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas Estatuto de las Mercancías Art. 39 a) Inexistencia de infracciones graves y de la normativa fiscal, delitos … Art. 39 b) alto control de las operaciones y del flujo de las mercancías, mediante un sistema de gestión de los registros comerciales …
  159. 159. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas Estatuto de las Mercancías Prueba productos de la pesca • Declaración de desembarque • Declaración de transbordo • Datos del sistema de localización de buques • Cuaderno diario de pesca
  160. 160. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas Territorios Especiales Se aplicarán las siguientes disposiciones: a) Título V (CAU), capítulos 2 (inclusión de las mercancías), 3 (Comprobación y levante de las mercancías) y 4 (Disposición de las mercancías). b) Título VIII (CAU), capítulos 2 (Formalidades de salida) y 3 (Exportación y reexportación) c) Título V del RDCAU, capítulos 2 y 3 d) Título VIII del RDCAU, capítulos 2 y 3
  161. 161. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas OPERADOR ECONÓMICO AUTORIZADO REGLAMENTO (CE) Nº 1875/2006 REGLAMENTO (CE) Nº 1192/2008 DE LA COMISIÓN REGLAMENTO (UE) Nº 952/2013
  162. 162. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas CONCEPTO CONSIDERANDO REGLAM 1875 CONSIDERANDO CAU (5) Los operadores económicos que cumplan las condiciones de obtención del estatuto de Operador Económico Autorizado y, por lo tanto, se distingan positivamente de otros operadores económicos, deben considerarse socios fiables en la cadena de suministro. Los Operadores Económicos Autorizados deben, pues, poder beneficiarse no solo de simplificaciones previstas en las normas aduaneras sino también, siempre que cumplan los criterios de protección y seguridad, de facilitaciones en los controles de seguridad. (24) Los operadores económicos cumplidores y fiables deben gozar del estatuto de «operador económico autorizado», supeditado a la concesión de una autorización en el ámbito de las simplificaciones aduaneras o de una autorización en materia de seguridad y protección, o de ambas. Según el tipo de autorización que se le haya concedido, el operador económico autorizado debe poder sacar el máximo provecho de las simplificaciones aduaneras o disfrutar de facilidades en materia de seguridad y protección. También se les debe otorgar un trato más favorable por lo que respecta a los controles aduaneros, como por ejemplo, menos controles físicos y documentales.
  163. 163. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas CAMBIOS:DEL OEA al AEO
  164. 164. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas CERTIFICADO vs AUTORIZACIÓN CAC CAU Art. 6 CAU http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/eos/eos_home.jsp
  165. 165. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas TIPO DE CERTIFICADOS CAC CAU LEGAL: 1.OEAC (simplificaciones aduaneras) 2.OEAS (protección y seguridad) 3.OEAF (completo) LEGAL: 1.AEOC 2.AEOS 3.Es posible combinarlos ELECTRÓNICAMENTE: 1.OEAC 2.OEAS 3.OEAF ELECTRÓNICAMENTE: 1.OEAC 2.OEAS 3.OEAF
  166. 166. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REQUISITOS (I) CUMPLIMIENTO (art. 39 a) CAU y 24 AE) Inexistencia de infracciones graves o reiteradas de la legislación aduanera y de la normativa fiscal, en particular que no haya habido condena alguna por un delito grave en relación con la actividad económica del solicitante; 1.Incumplimientos fiscales 2.La inexistencia de antecedentes penales pasa de ser criterio de admisión a ser requisito de cumplimiento TODAS LAS AUTORIZACIONES DEL CAU REMITEN A ESTE APARTADO
  167. 167. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REQUISITOS (II) SISTEMA SATISFACTORIO DE GESTIÓN DE LOS REGISTROS COMERCIALES Y DE TRANSPORTE (art. 39 b) CAU y 25 AE) Demostración, por el solicitante, de un alto nivel de control de sus operaciones y del flujo de mercancías, mediante un sistema de gestión de los registros comerciales y, en su caso, de los registros de transporte, que permita la correcta realización de los controles aduaneros; 1.Los registros que el solicitante lleva a efectos aduaneros están integrados en su sistema de contabilidad o permiten la realización de controles cruzados de la información con el sistema contable; 2.La gestión de licencias y autorizaciones pasa de ser subrequisito de seguridad a estar en este requisito
  168. 168. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REQUISITOS (III) SOLVENCIA (art. 39 c) CAU y 26 AE) Solvencia financiera, la cual se considerará acreditada cuando el solicitante tenga un buen nivel financiero que le permita cumplir sus compromisos, teniendo debidamente en cuenta las características del tipo de actividad de que se trate 1. Mejora notablemente la base legal aplicable 2. IMPACTO EN LAS DEMÁS AUTORIZACIONES 3. Regulación más amplia y completa
  169. 169. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REQUISITOS (III bis) SOLVENCIA (art. 39 c) CAU y 26 AE) DACA DACAU 1. Se considerará que se cumple el criterio de solvencia financiera del solicitante contemplado en el artículo 5 bis, apartado 2, tercer guión, del Código si se puede demostrar su solvencia respecto a los tres últimos años. A los efectos del presente artículo, se entenderá por solvencia financiera una buena situación financiera que sea suficiente para que el solicitante pueda cumplir sus compromisos, teniendo en cuenta debidamente las características del tipo de actividad empresarial. Se considerará cumplido cuando el solicitante cumpla las condiciones siguientes: a) no está incurso en un procedimiento concursal; b) durante los últimos tres años anteriores a la presentación de la solicitud, ha cumplido sus obligaciones financieras en relación con el pago de los derechos de aduana y los demás derechos, tributos o gravámenes recaudados sobre la importación o exportación de mercancías o en relación con ellas; c) demuestra, sobre la base de los registros y de la información disponibles para los tres últimos años anteriores a la presentación de la solicitud, que dispone de capacidad financiera suficiente para cumplir sus obligaciones y hacer honor a sus compromisos relativos a la naturaleza y el volumen de las actividades comerciales, en particular no disponer de activos netos negativos, excepto en caso de que puedan cubrirse.
  170. 170. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REQUISITOS (IV) NIVEL ADECUADO DE COMPETENCIA O CUALIFICACIÓN PROFESIONAL DIRECTAMENTE RELACIONADO CON LA ACTIVIDAD QUE EJERZA(art. 39 d) CAU y 27 AE) Son dos condiciones ALTERNATIVAS Cada una de ellas podría ser cumplida por el SOLICITANTE o bien por LA PERSONA ENCARGADA DE ASUNTOS ADUANEROS
  171. 171. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas 1º) Nivel adecuado de competencia RESPONSABILIDAD SIEMPRE DE LA EMPRESA OEA
  172. 172. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas 2º) Cualificación profesional ¿QUIÉN? SOLICITANTE PERSONA ENCARGADA DE ASUNTOS ADUANEROS CERTIFICADO EU CUSTOMS COMPETENCY FRAMEWORK FOR THE PRIVATE SECTOR
  173. 173. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas Y como no podía ser de otra forma Cuando el solicitante se sirva de una persona contratada, el criterio se considerará cumplido si la persona contratada es un operador económico autorizado de simplificaciones aduaneras (AEOC)
  174. 174. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REQUISITOS (V) NIVEL DE PROTECCIÓN Y SEGURIDAD (art. 39 e) CAU y 28 AE) Se considerarán satisfechos cuando el solicitante demuestre que mantiene las medidas adecuadas para garantizar la seguridad y la protección de la cadena de suministro internacional, incluso en los ámbitos de la integridad física y los controles de acceso, los procesos logísticos y el tratamiento de determinados tipos de mercancías, el personal y la identificación de los socios comerciales 1. Mejora notable en las exigencias de socio comercial 2. Nuevo subrequisito 3. Nombramiento de persona de contacto en relación a la seguridad
  175. 175. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas DACA DACAU El solicitante ha aplicado medidas mediante las cuales se puedan identificar claramente sus socios comerciales a fin de proteger la cadena de suministro internacional; El solicitante ha adoptado medidas que permiten identificar claramente a sus socios comerciales y que garantizan, a través de la aplicación de arreglos contractuales adecuados u otras medidas adecuadas de acuerdo con el modelo de negocio del solicitante, que esos socios comerciales garantizan la seguridad de su tramo de la cadena de suministro internacional; El solicitante ha designado a una persona de contacto competente para las cuestiones relacionadas con la seguridad y la protección. REQUISITOS (V bis) NIVEL DE PROTECCIÓN Y SEGURIDAD (art. 39 e) CAU y 28 AE)
  176. 176. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REQUISITOS OEAC OEAS Cumplimiento √ √ Sistema de gestión de registros comerciales y de transporte √ √ Solvencia financiera √ √ Nivel adecuado de competencia o cualificación profesional relacionado con la actividad que ejerza √ Nivel de seguridad y protección √ REQUISITOS POR AUTORIZACIONES
  177. 177. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas CONCLUSIÓN BASE LEGAL MÁS SÓLIDA Y EXIGENTE MUCHAS MÁS VENTAJAS
  178. 178. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas VENTAJAS DEL AEOS
  179. 179. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas VENTAJAS DEL AEOC
  180. 180. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ACCESO SIMPLIFICACIÓN EN CAU
  181. 181. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ACCESO SIMPLIFICACIONES SER OEA : • Movimiento de mercancías en ADT (art. 148.5 CAU) • Despacho centralizado (art. 179.2 CAU), • Entrada en los registros del declarante con exención de la obligación de presentación de mercancías, (art. 182.3 CAU), • Autoevaluación, (art. 185 CAU)
  182. 182. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REQUISITOS DE LA SIMPLICACIÓN SON ALGUNOS DEL OEA:
  183. 183. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas ACCESO SIMPLIFICACIONES ALGUNOS REQUISITOS DE AUTORIZACIONES SE ENTIENDEN CUMPLIDOS SI ES OEA: • Autorización ADT (art. 148.2.b CAU), • Autorización para los procedimientos especiales, sus registros y algunas de sus operaciones (art. 211.3 b), 214.2 y 223.2 CAU ) AUTORIZACIO NES OEAC
  184. 184. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas CAMBIOS PROCEDIMENTALES (I) FASE DE ADMISIÓN 1. Requisitos meramente formales 2. Obligación de aportar cuestionario autoevaluación 3. Modificación plazos: 30 días. Silencio positivo
  185. 185. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas CAMBIOS PROCEDIMENTALES (II) ASPECTOS GENERALES 1. PLAZO : 120 días. Silencio negativo 2. Nuevas prórrogas que paralizan el cómputo de plazo 3. Pie de recurso en cada decisión (aceptación, acuerdo, suspensión y revocación) 4. Audiencia al interesado en todas las decisiones salvo en aceptación
  186. 186. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas • MEJORÍA NOTABLE en la configuración de la suspensión y la revocación CAMBIOS PROCEDIMENTALES (III)
  187. 187. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas
  188. 188. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas DECLARACIÓN NORMAL ELECTRÓNICA Siempre salvo los siguientes casos PAPEL EXCLUSIVAMENTE viajeros y ATA/ TIR (art. 143 AD ORAL (art. 135 a 137 AD) SIMPLES ACTOS (art. 138 a 141 AD) Antigua TÁCITA RECIBO contra el pago. Información requerida: art. 217 AE
  189. 189. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas DECLARACIÓN ELECTRÓNICA DESDE 1 DE MAYO HASTA MASP NACIONAL DESDE MASP NACIONAL • Los datos, casillas y forma de declarar se mantiene • Los datos cambian radicalmente
  190. 190. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas RECTIFICACIÓNEINVALIDACIÓN INVALIDACIÓN DECLARACIÓN RECTIFICACIÓN DECLARACIÓN Antes del levante (salvo comunicación de examen de mercancías) Antes del levante (salvo comunicación de examen de mercancías o inexactitud de las mismas) Resto de supuestos: cuando sea necesario para que el declarante cumpla con sus obligaciones relativas a la inclusión de las mercancías en el régimen aduanero. Después del levante: • Cambio de régimen del 40/53 a cualquier otro • Cambios en la casilla 33 • Anulaciones paquetería • Régimen 10 o 21 sin salida TAU • Declaración incompatible con estatuto: casilla 1 DUA • Mercancías en más de una declaración • Régimen especial autorizado con carácter retroactivo INVALIDACIÓN DECLARACIÓN RECTIFICACIÓN DECLARACIÓN Requisitos: Requisitos: Petición declarante Petición declarante dentro de los tres años siguientes a la fecha de admisión Solicitud en 90 días Compatibilidad del uso de las mercancías Requisitos concretos de declaración o salida, según casos. Efectos: Efectos: Posible condonación o devolución: art. 117 CAU Posible condonación o devolución: art. 117 CAU
  191. 191. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas PROCEDIMIENTOS SIMPLIFICADOS CAC CAU ART. 253 DACA: 1.Declaración incompleta 2.Declaración simplificada 3.Procedimiento domiciliación 1. Declaración en aduana simplificada (art. 166) 2. Despacho centralizado (art. 179) • SASP 3. Inscripción en los registros del declarante (art. 182) 4. Autoevaluación (art. 185)
  192. 192. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS - Global - Periódica - Recapitulativa Podrá presentar declaraciones lo NO establecidos: - Tránsito - Importación temporal - Destino final - Perfeccionamiento activo - Territorio adyacente y reciprocidad.
  193. 193. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas DECLARACIÓN SIMPLIFICADA • Está permitida la declaración en la que se omitan algunos de los datos o los documentos justificativos regulados en la normativa, (declaración en aduana simplificada ocasional) • El uso habitual de la declaración simplificada a anterior estará sujeto a una autorización de las autoridades aduaneras (declaración en aduana simplificada de uso habitual) CONSIDERANDO AD: ( 39) En caso de que se utilicen regularmente declaraciones simplificadas para la inclusión de mercancías en un régimen aduanero, el titular de la autorización debe cumplir condiciones y criterios adecuados, similares a los que se aplican a los AEO, a fin de garantizar el uso apropiado de las declaraciones simplificadas. Tales condiciones y criterios deben ser proporcionales a los beneficios que aporte la utilización regular de declaraciones simplificadas. Por otra parte, procede establecer normas armonizadas en lo que se refiere a los plazos de presentación de una declaración complementaria y los documentos justificativos que falten al presentar la declaración simplificada.
  194. 194. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas REQUISITOS (art. 145 AD) a) Que el solicitante cumpla el criterio establecido en el artículo 39, letra a), del Código (cumplimiento OEA) b) Cuando proceda, que el solicitante disponga de procedimientos adecuados para la utilización de licencias y autorizaciones concedidas de conformidad con medidas de política comercial o relativas al comercio de productos agrícolas; c) Que el solicitante garantice que los empleados pertinentes tienen instrucciones de informar a las autoridades aduaneras si se constatan dificultades de cumplimiento y establezca procedimientos para informar a las autoridades aduaneras de dichas dificultades; d) Cuando proceda, que el solicitante disponga de procedimientos adecuados para la utilización de licencias de importación y exportación vinculadas a prohibiciones y restricciones, incluidas medidas destinadas a distinguir las mercancías sujetas a prohibiciones o restricciones de otras mercancías y a garantizar el cumplimiento de dichas prohibiciones y restricciones. Se considerará que los AEOC cumplen las condiciones
  195. 195. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas FUNCIONAMIENTO DECLARACIÓN EN ADUANA SIMPLIFICADA OCASIONAL DECLARACIÓN EN ADUANA SIMPLIFICADA DE USO HABITUAL SIN autorización Con autorización (sujeta a requisitos y a condiciones de uso) Tipo de declaración (Casilla del DUA 1/2): clave B Tipo de declaración (1/2): clave C Muchos datos Pocos datos (columna I1) Control de la garantía con traba No control de la garantía: art. 195.3 CAU Plazo para completar: 10 días Plazo para completar: 30 días ( en causas justificadas relacionadas con documentos del valor en aduana: más plazo) Forma de completar: -Declaración complementaria que ultime la pendencia Forma de completar: -Declaración complementaria
  196. 196. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas DECLRACIÓN SIMPLIFICADA La declaración complementaria no mas de 10 días Declaración recapitulativa: 1 mes
  197. 197. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas DESPACHO CENTRALIZADO EUROPEO  Autorización para declarar en lugar de establecimiento mientras las mercancías están en otro sitio.  Requisito: OEA simplificaciones  Definición de funciones: tanto para la aduana de presentación como para la aduana de despacho  Intercambio de información: entre las autoridades aduaneras será electrónico  Regímenes posibles: todos salvo el tránsito  Es compatible con la autorización de inscripción contable
  198. 198. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas DESPACHO CENTRALIZADO EUROPEO (II) 1. El declarante enviará a la oficina de supervisión: • Una declaración normal • Una declaración simplificada • O la notificación de presentación en caso se EIR 2. La supervisora lleva a cabo el análisis de riesgos y transmite el resultado del control así como la propia declaración a la aduana de presentación 3. La aduana de presentación informará dentro del plazo fijado en la autorización sobre los resultados de sus propios controles (restricciones y prohibiciones nacionales) 4. La aduana de supervisión remitirá a la de presentación la declaración complementaria para poder cumplir las formalidades de IVA y estadísticas ¿CÓMO?
  199. 199. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS (EIR): AUTORIZACIÓN  Es una simplificación de la FORMA de declarar  Es una AUTORIZACIÓN sujeta al cumplimiento de requisitos  Requisitos: • Los mismos del OEA de simplificaciones EXCEPTO el criterio de solvencia • Personales: cualquier persona que inscriba en los libros del declarante  Es compatible con el despacho centralizado y con la autoevaluación  Cabe para la reexportación y todos los regímenes salvo: • Régimen 42 y 63 • Tránsito  En los siguientes regímenes con limitaciones: • En los RAES no será posible si hace falta una intercambio estándar de información (salvo acuerdo de las autoridades aduaneras) ni tampoco cuando la declaración sea la solicitud del régimen • En el caso de la exportación, sólo es posible si están exonerados de declaración previa a la salida y además la aduana de salida= exportación • En el caso de exportación y reexportación: excluidas mercancías sujetas a IIEE salvo art. 30 Directiva 2008/118/CE
  200. 200. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas EIR: FUNCIONAMIENTO  La declaración se efectúa inscribiendo en los registros del declarante siempre que estén a disposición de la aduana en el sistema electrónico del declarante.  Contenido inscripción: declaración simplificada o completa  Regla general: presentación de las mercancías. Mensaje armonizado (I2)  Cabe dispensa de esta notificación de presentación: • OEA simplificaciones • Naturaleza y el tráfico lo justifican y además, es conocido por la aduana • Aduana de supervisión tiene acceso a la información • En el momento de la inscripción, ya no está sujeta a P&R – No obstante, en situaciones específicas, la aduana podrá pedirlo.  Si hay garantía global: el levante no está supeditado a la supervisión de la garantía por las autoridades aduaneras  Momento del levante: o el de la inscripción (si en la autorización no se ha fijado plazo) o bien transcurrido el plazo fijado en la autorización sin control por la aduana  Las peticiones de contingente arancelario se realizarán con la declaración complementaria tomándose como fecha, la de la inscripción en registros.
  201. 201. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas Obligaciones del titular • a) Presentar las mercancías en aduana, salvo cuando se aplique el artículo 182, apartado 3, del Código, e indicar la fecha de la notificación de presentación en los registros; • b) Consignar en los registros, como mínimo, los datos de una declaración en aduana simplificada y cualquier documento justificativo necesario; • c) A petición de la aduana supervisora, poner a disposición los datos de la declaración en aduana introducidos en los registros así como cualquier documento justificativo, excepto cuando las autoridades aduaneras permitan al declarante brindar acceso informático directo a esa información en sus registros; • d) Poner a disposición de la aduana supervisora información sobre las mercancías sujetas a restricciones y prohibiciones; • e) Proporcionar a la aduana supervisora los documentos justificativos mencionados en el artículo 163, apartado 2, del Código antes de que las mercancías declaradas puedan ser objeto de levante; • f) En caso de que se aplique la dispensa contemplada en el artículo 182, apartado 3, del Código, garantizar que el titular de la autorización de explotación de los almacenes de depósito temporal disponga de la información necesaria para demostrar que ha finalizado el depósito temporal; • g) Salvo en los casos en que exista una dispensa de la obligación de presentar una declaración complementaria de conformidad con lo dispuesto en el artículo 167, apartado 2, del Código, presentar la declaración complementaria a la aduana supervisora, de acuerdo con las modalidades y dentro de los plazos establecidos en la autorización.
  202. 202. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas DESPACHO CENTRALIZADO EUROPEO  REGÍMENES APLICABLES:  a) Despacho a libre práctica;  b) Depósito aduanero;  c) Importación temporal;  d) Destino final;  e) Perfeccionamiento activo;  f) Perfeccionamiento pasivo  g) exportación;  h) Reexportación.
  203. 203. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas AUTOEVALUACIÓN (Art. 185 CAU) Requisitos de autorización: OEA simplificaciones Consiste en que pueda realizar ciertas funciones aduaneras: a. Determinación del importe de la deuda b. Supervisión de las mercancías de exportación y confirmación de la salida. c. Controlar el cumplimiento con P&R
  204. 204. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas INTERCAMBIOS CON CANARIAS Art. 134 AD: Las siguientes disposiciones serán aplicables al comercio de mercancías de la Unión al que se refiere el artículo 1, apartado 3, del Código: (… todas las formalidades de declaración, entrada y salida) Cualquier persona podrá cumplir las obligaciones que le incumban en virtud de las disposiciones a que se refiere el apartado 1 presentando una factura o un documento de transporte en los casos siguientes: a) cuando las mercancías sean expedidas desde el territorio fiscal especial hacia otra parte del territorio aduanero de la Unión, que no sea un territorio fiscal especial, dentro del mismo Estado miembro; b) cuando las mercancías sean introducidas en el territorio fiscal especial desde otra parte del territorio aduanero de la Unión, que no sea un territorio fiscal especial, dentro del mismo Estado miembro; c) cuando las mercancías sean expedidas desde otra parte del territorio aduanero de la Unión, que no sea un territorio fiscal especial, hacia el territorio fiscal especial dentro del mismo Estado miembro; d) cuando las mercancías sean introducidas en otra parte del territorio aduanero de la Unión, que no sea un territorio fiscal especial, desde el territorio fiscal especial dentro del mismo Estado miembro.
  205. 205. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas Gracias Financiado por: Información y Consultas en masempresas.cea.es
  206. 206. Fomento de la Cultura Emprendedora y del Autoempleo Participa en #masempresas Financiado por: Información y Consultas en masempresas.cea.es

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