2 Contabilidade Para Não Contadores

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2 Contabilidade Para Não Contadores

  1. 1. Conceito Instrumento informações úteis tomada de decisões Campo de Aplicação Comércio - Indústria - Entidades Públicas - Hospitais Agropecuárias - Seguradoras - etc. CONTABILIDADE
  2. 2. CONTABILIDADE Fases da Gestão Empresarial Estudadas Econômica - Patrimonial - Financeira Usuários da Contabilidade Administradores - Proprietários - Investidores - Bancos Fornecedores - Governo - Empregados - etc. Finalidade da Contabilidade • Controle patrimonial • Informações composição e variações patrimoniais resultado da atividade econômica
  3. 3. Patrimônio Conhecimento comum = conjunto de bens Conceito Contábil = Bens, Direitos e Obrigações Bens Coisas úteis que satisfazem às necessidades Material (Tangível) — Imaterial (Intangível) Móvel (Removível) — Imóvel (Vinculado ao solo) Direitos Valores a receber de terceiros Obrigações Valores a pagar para terceiros Aspecto Qualitativo do Patrimônio: CONTABILIDADE
  4. 4. Aspecto Quantitativo do Patrimônio: • Bens Dinheiro ........................................ 5.000,00 Veículos ....................................... 9.000,00 Máquinas ...................................... 8.000,00 • Direitos Contas a Receber .......................... 7.000,00 Notas Promissórias a Receber ........ 2.000,00 • Obrigações Contas a Pagar .............................. 8.000,00 Impostos a Pagar ........................... 1.000,00 Salários a Pagar ............................. 1.000,00 CONTABILIDADE Patrimônio
  5. 5. Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido = Bens + Direitos — Obrigações Demonstrações Financeiras Coleta de dados Contabilidade Relatórios Contábeis Usuários da Contabilidade CONTABILIDADE
  6. 6. CONTABILIDADE Conceito de Demonstração Financeira Apresentação resumida, ordenada e periódica formando os relatórios contábeis Principais Demonstrações Financeiras • Balanço Patrimonial (BP) • Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) • Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPAc) • Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos
  7. 7. Balanço Patrimonial CONTABILIDADE Principal Relatório Contábil Padrão de medida moeda nacional Identifica a situação patrimonial e financeira A expressão “Balanço” Ativo Passivo Patrimônio Líquido Exercício de Fixação: Balanço Sucessivo
  8. 8. CONTABILIDADE Bens Dinheiro ........................... 5.000,00 Veículos .......................... 9.000,00 Máquinas ......................... 8.000,00 Direitos Contas a Receber ............ 7.000,00 Notas Prom. a Receber ... 2.000,00 Obrigações Contas a Pagar .................. 8.000,00 Impostos a Pagar ............... 2.000,00 Salários a Pagar ................. 1.000,00 Patrimônio Líquido ..................... 20.000,00 Total ........................................ 31.000,00 Total ........................................ 31.000,00 Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Balanço Patrimonial Representação Gráfica do Balanço Patrimonial Equação Fundamental do Patrimônio A = P — P. L.
  9. 9. Origens e Aplicações de Recursos Recursos 3ºs e próprios $ $$$$$$$$ Balanço Patrimonial Ativo (Aplicação) Passivo + P. L. (Origem) $ $$ $ Capital = Recursos CONTABILIDADE
  10. 10. CONTABILIDADE Contas Nome técnico Componentes patrimoniais (B-D-O-PL) Elementos de resultado (Rec. - Desp.) Classificação das Contas 1. Patrimoniais Ativas 2. De Resultado Passivas Bens e Direitos Obrigações e P. Líquido Desp./Custos Receitas Aparecem e encerram no mesmo Exercício Social (espaço de tempo para apuração da situação patrimonial e econômica)
  11. 11. PASSIVO + PATR. LÍQUIDOATIVO • Circulante (Curto Prazo) Disponível Créditos Estoques Despesas Exerc. Seguinte • Realizável a Longo Prazo Créditos • Permanente Investimentos Imobilizado Diferido • Circulante (Curto Prazo) Dívidas a Pagar • Exigível a Longo Prazo Dívidas a Pagar • Resultado de Exerc. Futuros • PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Lucros/Prej. Acumulados Outras Contas Agrupamento das Contas do Balanço Patrimonial CONTABILIDADE
  12. 12. Apuração do Resultado (Lucro ou Prejuízo) Causas Principais da Variação do Patrimônio Líquido: 1 - Investimento Inicial de Capital ou Aumento/Diminuição 2 - Resultado confronto entre RECEITAS e DESPESAS/CUSTOS Receitas Decorrem da venda de bens e da prestação de serviços Aumentam o Patrimônio Líquido Despesas e Custos Decorrem do consumo de bens e utilização de serviços Diminuem o Patrimônio Líquido CONTABILIDADE
  13. 13. CONTABILIDADE Resultado É a diferença entre as Receitas e Despesas/Custos em um período Lucro Receitas > Despesas e Custos Prejuízo Receitas < Despesas e Custos Encaixe Entrada de dinheiro no caixa Desencaixe Saída de dinheiro do caixa
  14. 14. CONTABILIDADE Exercício Social Espaço de tempo para apuração da situação patrimonial e econômica Regime de Competência de Exercícios Receitas e Despesas são consideradas em função do seu fato gerador, e não em função de recebimento ou pagamento Despesa quando consumida ou incorrida Receita quando gerada (venda) Regras Regime de Caixa Despesa quando do desencaixe (pagamento) Receita quando do encaixe (recebimento) Regras
  15. 15. CONTABILIDADE Diferença entre Custo e Despesa Custo: são os gastos no processo de industrialização (matéria-prima, mão-de-obra, energia elétrica, etc.) ou com a aquisição de mercadoria no comércio. Despesa: consumo de bens ou serviços para a obtenção de receita. Diferença entre Despesa e Ativo (Investimento) Ativo: gasto que trará benefícios futuros para a empresa Despesa: depois da sua ocorrência, não traz mais benefícios à empresa Diferença entre Ativo e Custo Hipótese: compra de uma mercadoria para revenda e/ou gastos com matéria-prima, mão-de-obra, etc., para produzir um produto
  16. 16. CONTABILIDADE Operações A Prazo À Vista Receita + Contas a Receber (ATIVO) + Caixa (Encaixe) Despesa/Custo + Contas a Pagar (PASSIVO) — Caixa (Desencaixe) Resultado Balanço Patrimonial Efeito do Lucro no Balanço - Exercício de Fixação Capital inicial ($ à vista) ................ R$ 900,00 Receita à Vista .............................. R$ 1.200,00 Despesa à Vista ............................. R$ 1.150,00
  17. 17. Resultado Receitas Desp./Custo PassivoAtivo Capital de Terceiros P. Líq. Lucro-Prej. Balanço Patrimonial Lucro Prejuízo Fornec. Empr. O Efeito do Lucro ou Prejuízo do Exercício Social no Balanço Patrimonial CONTABILIDADE
  18. 18. Demonstração do Resultado do Exercício CONTABILIDADE É o resumo das Receitas e Despesas em determinado período Dedutiva (Vertical) Receita Bruta (-) Deduções - Impostos, Devoluções e Abatimentos = Receita Líquida (-) Custo das Vendas (CMV, CPV, CSP) = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais Despesas com Vendas, Administrativas e Financeiras () Receitas e/ou Despesas Não-Operacionais = Resultado Antes do Imposto de Renda e da CSLL (-) Imposto de Renda e CSLL = Lucro Líquido
  19. 19. Método Balanços Sucessivos “versus” Controle Individual de Contas Razonete facilita o raciocínio contábil Nome da Conta Ativo Passivo e Patr. Líquido Banco C/C .............. 900 Capital ................... 900 Banco C/C Capital 900 900 CONTABILIDADE Balanço Patrimonial
  20. 20. Regras de Contabilização dos Razonetes CONTABILIDADE • Toda conta de Ativo e todo acréscimo de Ativo Lado Esquerdo • Toda conta de Passivo/P. Líq. e todo acréscimo Lado Direito Débito e Crédito Sol Lua Débito Crédito Débito Crédito Conta de Ativo Conta de Passivo e PL (aumento) (aumento)(diminuição) (diminuição)
  21. 21. Contabilização das Contas do Balanço Patrimonial • Aumento do Ativo Debita-se • Diminuição do Ativo Credita-se • Aumento do Passivo/PL Credita-se • Diminuição do Passivo/PL Debita-se Saldo das Contas Débito Crédito Banco C/C 400 50 350 Para todo o valor de débito eqüivale igual valor de crédito, e vice-versa Exercício de Fixação CONTABILIDADE
  22. 22. Contabilização das Contas de Resultado As Contas de Resultado são utilizadas para apuração do Resultado (Lucro ou Prejuízo) do Exercício Social Receitas Aumentam o Patrimônio Líquido Despesas/Custos Diminuem o Patrimônio Líquido Débito (diminuição) Crédito (aumento) Conta de Patrimônio Líquido Débito Conta de Desp./Custo Crédito Conta de Receita CONTABILIDADE
  23. 23. Resumo Geral de Contabilização CONTABILIDADE Natureza das Contas Contas de Ativo Contas de Passivo e P. L. Contas de Resultado Débito Aumento Diminuição Desp./Custo Crédito Diminuição Aumento Receita Exercício de Fixação • Início da atividade com Capital de R$ 20.000, em Caixa • Receita de prestação de serviços, de R$ 45.000 no período, sendo R$ 15.000 à vista • Despesa com salários, à vista: R$ 16.000 • Despesa com material consumo (todo ele foi consumido no período): R$ 4.000 à vista e R$ 3.000 a prazo
  24. 24. CONTABILIDADE Inventário Relação parcial ou total dos elementos patrimoniais Inventário dos Estoques Objetivo: apurar o resultado econômico (lucro ou prejuízo) Sistemas Inventário Permanente Inventário Periódico
  25. 25. R.C.M. = Vendas — Custo Mercadorias Vendidas C.M.V. = Estoque Inicial +Compras — Estoque Final CONTABILIDADE Operações com Mercadorias Res. Líq. Per. (DRE) = RCM + Outras Receitas - Despesas Exercício de Fixação
  26. 26. CONTABILIDADE Depreciação Diminuição do valor do bem por desgaste, obsolescência ou ação da natureza Taxas de Depreciação Anual (I. Renda): Bens Móveis em Geral ..................... 10% Edifícios e Construções .................... 4% Biblioteca, Máquinas, Instalações ..... 10% Ferramentas, Veículos, Computador. 20% Exercício de Fixação
  27. 27. Apuração Contábil do Resultado Em cada exercício social se apura o Resultado (Lucro ou Prejuízo) Não se deve misturar as despesas e receitas de exercícios sociais diferentes Encerramento das Contas de Resultado · Abre-se uma conta transitória (Lucros e Perdas, Resultado Exercício) · Transfere-se o saldos das contas de Despesas/Custos e Receitas para a conta acima · Da conta “Resultado do Exercício” faz-se as provisões (I. de Renda, etc.). Transfere-se o saldo para “Lucros ou Prejuízos Acumulados” (Conta do Patrimônio Líquido) Esta conta é o elo de ligação entre as Contas Patrimoniais e de Resultado CONTABILIDADE

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