Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.
‫‪Consulting Group for Development‬‬                               ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬
             ‫)‪(CGD‬‬

  ...
2
‫جدول المحتويات‬




      ‫3‬
‫أحكام وتعاريف عامة:‬
                               ‫النظام المالي والمحاسبي‬

                                          ...
‫النظام المحوسب:‬

‫هفو البرنامفج المحوسفب المسفتخدم لثبات العمليفة الماليفة واسفتخراج التقاريفر الماليفة‬
‫المختلفة. وفي ...
‫اللئحة )١( - السياسات المحاسبية‬

                                                                   ‫مادة )١(: أحكام عام...
‫‪o‬صففافي الموجودات المقيدة مؤقتففا هففي صففافي الموجودات التففي‬
               ‫يشترط المانح استعمالها بمرور وقت أو تحق...
‫ثانيا- تسجيل المصاريف:‬
                                                                               ‫ً‬

       ‫يتم ت...
‫للسفتخدام اليدوي يجفب أن تكون تلك السفندات مرقمفة بأرقام متسفلسلة مطبوعفة‬
‫على السندات، وكذلك يجب أن يتكون كل سند من عدد...
‫1.يتم تحضير القيود المحاسبية يوميا وذلك من قبل المحاسب او المساعد الداري او‬
                                            ...
‫اللئحة )٢( - الصندوق والبنوك‬

                                                             ‫مادة )١(: أحكام عامة‬

‫1.ال...
‫إضاففة إلى ذلك هذه الحسفابات تسفتخدم للصفرف على نشاطات الجمعيفة‬
   ‫وعلى نشاطات المنح والمشاريع التي ل يوجد لها حسابات ب...
‫2.يتففم إغلق الحسففاب البنكففي بناءا على توصففية المحاسففب إلى مديففر عام‬
‫الجمعية بحيث يتم رفع ذلك إلى مجلس الدارة للمص...
‫7.ما أن يتم قبض الموال أو الشيكات، يجب أن يظهر الشيك ليودع بقيود في‬
   ‫حسففاب الجمعيففة البنكففي لزيادة الرقابففة على ا...
‫01.المفوضون بالتوقيففع ل يجوز لهففم التوقيففع على الشيكات غيففر المكتوبففة‬
     ‫ف‬          ‫ف‬                 ‫ف‬    ...
‫أن ل يختلط النقفد الخاص بصفندوق المصفاريف النثريفة مفع النقفد الشخصفي‬
                                                  ...
‫51.كففل المصففاريف النثريففة يجففب أن تكون موثقففة بإصففدار سففند صففرف نثري‬
       ‫متسلسل موقع من قبل المسئول عن الصند...
‫أو ً- موازنة النقد الشهرية:‬
                                                                                ‫ل‬

       ...
‫7.أي تعديفل على موازنفة النقفد السفنوية يجفب أن يوصفى بفه مفن قبفل المديفر‬
            ‫العام المخول للجمعية ويصادق عليه...
‫اللئحة )٣( - إدارة المنح واليرادات‬

                                                                ‫مادة )١(: أحكام عام...
‫مادة )٦(:‬

‫اليراد مفن المنفح المقيدة بشكفل دائم ممكفن أن يصفنف كمنفح مقيدة ويزيفد إمفا المنفح‬
                        ...
‫1.يجفب أن يقوم الجمعيفة بوضفع خطفة عمفل لكفل مشروع أو برنامفج، وهذه‬
                                            ‫الخطة ي...
‫5.يتم سحب المبالغ اللزمة لصندوق المصاريف النثرية باستخدام شيك ويتم‬
‫تحويل المبلغ إلى عملة صندوق المصاريف النثرية حسب سعر...
‫مادة )٣١(: الرقابة على تنفيذ المشاريع وتقديم التقارير حولها‬

‫1.يجب القيام بمراجعة شهرية لكل مشروع للتأكد من التقيد للجد...
‫توزيع الرباح والمال الحتياطي:‬      ‫مادة ٥١:‬

‫1.توزع صافي الرباح المتحققة من العمال الجارية خلل السنة المالية على‬
   ...
‫اللئحة )٤( – المشتريات‬

                                                              ‫مادة )١(: أحكام عامة‬

   ‫1.هدف ...
‫طلبات اسففتدراج العروض أو العطاءات للبضائع والخدمات المنوي شراءهففا يجففب أن‬
                                           ...
‫يت فففم الحتفاظ بنظام إدارة العقود لضمان تنفي فففذ اتفاقيات الشراء ضم فففن الشروط‬
          ‫ف‬                       ‫ف...
‫2.الموظفين والداريين في الجمعية يجب أن ل يسعوا إلى أو يقبلوا هدايا أو‬
   ‫إكراميات أو إي شيفء له قيمفة ماليفة مفن المورد...
‫مدير عام الجمعية أو مدير المشروع‬                 ‫لغاية ٠٠٢١ شيكل‬
   ‫مدير عام الجمعية أو مدير المشروع والمحاسب‬       ...
‫3.قب فل إعداد واعتماد طلب عرض الس فعار يج فب أن يقارن المحاس فب كاف فة‬
 ‫ف‬      ‫ف‬                  ‫ف‬       ‫ف‬     ...
‫مادة )٨١(: عملية الستلم‬

‫1.يجفب أن يتفم تخويفل اسفتلم المشتريات إلى موظفف معيفن مفن قبفل لجنفة‬
                       ...
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح

12,206 views

Published on

Financial System for Small Agricultural Cooperatives in Palestine

Published in: Business, Technology

النظام المالى للجمعيات التعاونية الهادفة للربح

  1. 1. ‫‪Consulting Group for Development‬‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير‬ ‫)‪(CGD‬‬ ‫‪Turning ideas into advantages‬‬ ‫تحول الفكار الى التميز‬ ‫النظـام المـالـي‬ ‫للجمعية التعاونية الزراعية‬ ‫)الهادفة للربح(‬ ‫اعداد‬ ‫المجموعة الستشارية للتطوير، غزة‬ ‫مراجعة وتدقيق: الخبير المالى والدارى‬ ‫الستاد/خالد عايش‬ ‫مايو ٩٠٠٢‬
  2. 2. 2
  3. 3. ‫جدول المحتويات‬ ‫3‬
  4. 4. ‫أحكام وتعاريف عامة:‬ ‫النظام المالي والمحاسبي‬ ‫أهداف النظام‬ ‫١.‬ ‫يهدف النظام المالي إلى اللتزام الدقي ففق لتنفي ففذ إجراءات واضح ففة وشفاف ففة لثبات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫العمليات الماليفة وفقفا لمفا تقره الجمعيفة والتعليمات الداخليفة المقرة ووففق صفلحيات‬ ‫الجمعيفة وبمفا يتواففق مفع التعليمات الماليفة المقرة مفن الوزارة بمفا يضمفن مصفلحة‬ ‫وكفاءة العمل المالي للجمعية ووفقا لما يتماشى مع المبادىء المحاسبية المتعارف‬ ‫عليهففا والمقبولة قبول ً عاما ) ‪ (GAAP‬والتعليمات المقرة م فن الوزارة بشأن التعليمات‬ ‫ف‬ ‫والتصرفات المالية الصادرة بهذا الخصوص‬ ‫مجال تطبيق النظام:-‬ ‫٢.‬ ‫يغطففي هذا الجراء النظرة العامففة للنظام المالي والسففياسات الماليففة والمحاسففبة‬ ‫للجمعيات وتنطبق مفاهيمه على جميع إجراءات العمل المالية في الجمعيات الخيرية‬ ‫التعريفات:-‬ ‫٣.‬ ‫الجمعية: جمعية تعاونية.‬ ‫رئيس الجمعية:‬ ‫هفو المسفئول المباشفر للجمعيفة وففق الصفلحيات الممنوحفة له مفن قبفل الجمعيفة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫والوزارة والمسؤوليات الملقاة على عاتقه بموجب تكليف التعيين أو النتخاب.‬ ‫المدير التنفيذي:-‬ ‫هو المسئول المباشر عن العمال المالية والدارية والتطبيق الدقيق للنظمة المالية‬ ‫والدارية المعتمدة.‬ ‫الموظفون الماليون:‬ ‫جميع الموظفين المنوط بهم أعمال مالية.‬ ‫النظام:-‬ ‫هفو النظام المالي المقفر مفن الجمعيفة والوزارة وكفل التعديلت التفي تقرهفا الجمعيفة‬ ‫على فقرات النظام.‬ ‫4‬
  5. 5. ‫النظام المحوسب:‬ ‫هفو البرنامفج المحوسفب المسفتخدم لثبات العمليفة الماليفة واسفتخراج التقاريفر الماليفة‬ ‫المختلفة. وفي حال عدم توفر البرنامج المحوسب، يتم تطبيق النظام المحاسبي وكل‬ ‫ما يتعلق به تطبيقا يدويا.‬ ‫المسؤوليات:‬ ‫مجلس ادارة الجمعية:‬ ‫هفو مسفئول عفن تخويفل الصفلحيات لدارة النظام المالي وتدقيفق عمليات وإجراءاتفه‬ ‫بقرار من مجلس الدارة.‬ ‫أمين الصندوق او رئيس قسم الشؤون الدارية والمالية:‬ ‫مسئول عن متابعة مؤشرات الداء المالي للجمعية.‬ ‫المدير التنفيذي مسئول مسؤولية مباشرة عن أداء النظام المالي.‬ ‫الموظفون الماليون مسففئولون عففن تطففبيق الجراءات التنفيذيففة للنظام المالي وفففق‬ ‫الصلحيات والمسؤوليات لكل وظيفة مالية.‬ ‫5‬
  6. 6. ‫اللئحة )١( - السياسات المحاسبية‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫الهدف مفن هذه اللئحفة هفو وضفع السفس والقواعفد للتعاملت المحاسفبية التفي يجفب‬ ‫إتباعها في عملية تسجيل وتبويب المعاملت المالية في السجلت المحاسبية من أجل‬ ‫ضمان أن:‬ ‫•المبادئ المحاسبية المعتمدة من قبل الجمعية تتوافق مع مبادئ المحاسبة الدولية‬ ‫والمبادئ المحاسبية الخاصة بالتعاونيات الهادفة للربح.‬ ‫•السفياسات المحاسفبية المسفتخدمة مفن قبفل الجمعيفة تتففق مفع المبادئ المحاسفبية‬ ‫المعتمدة.‬ ‫•عملي فة التس فجيل والتبوي فب للعمليات المحاس فبية تت فم وفق فا للس فياسات المحاس فبية‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫للجمعية ، إضافة إلى أن أسلوب التسجيل يسهل عملية استخراج التقارير والبيانات‬ ‫المالية الداخلية والخارجية.‬ ‫•تطبق هذه السياسات على كل عمليات تسجيل وتبويب المعاملت المالية للجمعية‬ ‫في السجلت المحاسبية.‬ ‫•أن المبادئ المحاسبية المعتمدة من قبل الجمعية هي المعايير الدولية للمحاسبة‬ ‫‪ ،IAS‬بالضافففة إلى مبادئ المحاسففبة الدوليففة، حيففث يتففم إتباع مبادئ المحاسففبة‬ ‫الصفادرة عفن المعهفد المريكفي للمحاسفبين القانونيفن الخاصفة بمحاسفبة الجمعيات‬ ‫التعاونية الهادفة للربح.‬ ‫•أن هذه المبادئ تسفاعد الجمعيفة على إعداد بيانات ماليفة بطريقفة تلبفي احتياجات‬ ‫الدارة وتعطي صورة واضحة عن الوضع المالي لمجلس الدارة وأية جهة أخرى‬ ‫تستخدم البيانات المالية للجمعية أو تعتمد عليها.‬ ‫مادة )٢(: السياسات المحاسبية الرئيسية‬ ‫أول ً- يتفم اسفتخدام السفياسات المحاسفبية المبينفة أدناه ففي تسفجيل وإدراج المعاملت‬ ‫المالية وإعداد البيانات المالية الخاصة للجمعية:‬ ‫1.يتففم تصففنيف صففافي الموجودات بناءا على وجود أو عدم وجود قيود مففن قبففل‬ ‫المانحين، وبناءا عليه يتم تصنيف صافي الموجودات كصافي موجودات غير مقيدة‬ ‫أو مقيدة مؤقتا أو مقيدة بشكل دائم على النحو التالي:‬ ‫6‬
  7. 7. ‫‪o‬صففافي الموجودات المقيدة مؤقتففا هففي صففافي الموجودات التففي‬ ‫يشترط المانح استعمالها بمرور وقت أو تحقيق هدف معين.‬ ‫‪o‬صفافي الموجودات المقيدة بشكفل دائم هفي تلك الموجودات التفي‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫يضع المانح قيود دائمة على استخدامها.‬ ‫‪o‬صفافي الموجودات غيفر المقيدة هفي تلك الموجودات التفي ل تخضفع‬ ‫الجمعية في استخدامها لقيود من الجهة المانحة.‬ ‫2.النق فد وأشباه النق فد: النق فد يشم فل على النق فد ف في الص فندوق والنق فد المودع لدى‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المؤسفسات الماليفة التفي يسفتطيع الجمعيفة إيداع مبالغ إضافيفة أو سفحب مبالغ مفن‬ ‫دون قيود مثفل الحسفاب الجاري، أمفا أشباه النقفد فهفي السفتثمارات القصفيرة المفد‬ ‫والعالية السيولة وهي جاهزة للتحويل فورا إلى نقد، ولن تاريخ استحقاقها قريب‬ ‫ل يكون هنالك خطفر مفن التغييفر ففي القيمفة الناتجفة عفن تغييفر نسفبة الفائدة.)يجفب‬ ‫أن تكون محكومة عملية الستثمار أو تسيل بقرارات مجلس الدارة(.‬ ‫3.تحقيفق اليرادات والمصفاريف: يقوم الجمعيفة بإتباع مبدأ السفتحقاق ففي تسفجيل‬ ‫عملياته وأنشطته المالية ويعني ذلك أن كل المصاريف المتعلقة بفترة مالية يجب‬ ‫تحميلهفا وتسفجيلها ففي تلك الفترة بغفض النظفر عفن دفعهفا، كذلك جميفع اليرادات‬ ‫الخاصة بتلك الفترة والتي استحقت سواء قبضت أم ل.‬ ‫4.الموجودات الثابتفة: يتفم قيفد الموجودات الثابتفة بالتكلففة ففي حالة شرائهفا أو بناءا‬ ‫على سفعر السفوق بتاريفخ اسفتلم الموجودات الثابتفة ادا كانفت هبفة، يتفم اسفتهلك‬ ‫الموجودات الثابتفة حسفب طريقفة القسفط الثابفت وحسفب النظام الداخلي للجمعيفة‬ ‫وحسب قانون التعاون.‬ ‫5.تحويففل العملت الجنبيففة: تحتفففظ الجمعيففة بسففجلتها بالشيكففل، و يتففم تحويففل‬ ‫المعاملت التفي تتفم بالعملت الخرى إلى الشيكفل وفقفا لسفعار الصفرف السفائدة‬ ‫بتاريخ المعاملة، ويتم تحويل الموجودات والمطلوبات )النقدية والتي سيتم تحويلها‬ ‫إلى النق فد( بالعملت الجنبي فة بتاريففخ البيانات المالي فة إلى الشيك فل وفق فا لس فعار‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الصفرف السفائدة ففي تاريفخ البيانات الماليفة، و يتفم إظهار أيفة أرباح أو خسفائر تنتفج‬ ‫عن التغير في أسعار الصرف في قائمة الرباح والخسائر.‬ ‫6.مفن أهداف الجمعيفة تحقيفق أرباح او خسفائر ناتجفة مفن عمليات تشغيليفة مفن جراء‬ ‫البيع والشراء.‬ ‫7‬
  8. 8. ‫ثانيا- تسجيل المصاريف:‬ ‫ً‬ ‫يتم تسجيل المصاريف في الوقت الذي حصلت فيه بناءا على مبدأ الستحقاق.‬ ‫ثالثا- تسجيل اليرادات:‬ ‫ً‬ ‫يتم تسجيل اليرادات بناءا على مبدأ الستحقاق.‬ ‫يتفم تسفجيل إيرادات الجمعيفة مفن العمليات التشغيليفة أو المنفح وحسفب طبيعفة أوجفه‬ ‫صرف تلك اليرادات.‬ ‫يتفم اعتبار أي منحفة كمنحفة غيفر مقيدة إل إذا وجدت قيود على اسفتخدام هذه المنحفة‬ ‫من الجهة المانحة، حيث يتم تسجيلها كمنحة مقيدة.‬ ‫مادة )٣(: المستندات المحاسبية‬ ‫1.تفاصفيل السفندات المحاسفبية التفي يجفب اسفتخدامها ففي توثيفق المعاملت الماليفة‬ ‫في النظام المحاسبي:‬ ‫الهدف‬ ‫السند‬ ‫تسفففجيل جميفففع المقبوضات النقديفففة والشيكات والحوالت‬ ‫سندات قبض‬ ‫البنكية.‬ ‫تسجيل المدفوعات النقدية التي تتم بشيكات.‬ ‫سندات صرف‬ ‫سفففندات صفففرف تسجيل المدفوعات النقدية من صندوق المصروفات النثرية.‬ ‫مصاريف نثرية‬ ‫تسجيل كافة المعاملت بقيود محاسبية.‬ ‫سندات قيد‬ ‫طلب الخدمات والمشتريات من الموردين.‬ ‫أمر الشراء‬ ‫سففندات اسففتلم توثيق استلم المشتريات وتسليمها‬ ‫وتسليم‬ ‫توثيفففق عمليات بيفففع المنتجات او الخدمات المقدمفففة مفففن‬ ‫أمر البيع‬ ‫الجمعية‬ ‫توثيق المبيعات وحركتها‬ ‫قسيمة البيع‬ ‫2.مففن الممكففن إعداد جميففع السففندات المبينففة أعله مباشرة باسففتخدام برنامففج‬ ‫الكمفبيوتر، باسفتثناء مسفتندات المصفاريف النثريفة، وففي حالة طباعفة دفاتفر سفندات‬ ‫8‬
  9. 9. ‫للسفتخدام اليدوي يجفب أن تكون تلك السفندات مرقمفة بأرقام متسفلسلة مطبوعفة‬ ‫على السندات، وكذلك يجب أن يتكون كل سند من عدد كافي من النسخ المطلوبة.‬ ‫3.يتم استخدام هذه السندات من قبل الشخاص المخولين بذلك فقط.‬ ‫4.السفندات المحاسفبية يجفب أن تكون خاليفة مفن الخطفأ أو التغييفر، وففي حالة وجود‬ ‫خطأ أو تغيير يتم استخدام سند جديد مع الغاء السند السابق.‬ ‫5.يتفم الحتفاظ بالسفندات المحاسفبية الملغيفة بشكفل يمنفع إعادة اسفتعمالها وتشطفب‬ ‫أو تختم بختم ملغي.‬ ‫6.السففندات المحاس فبية الس فاسية لي عملي فة محاسففبية هففي س فند القبففض، وس فند‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الصرف، والقيد المحاسبي المحوسب، ويتم الربط بين هذه السندات الثلثة بشكل‬ ‫واضفح، كما يتم ترتيب السفندات ووضعهفا ففي ملفات خاصة لتسهيل عملية الرجوع‬ ‫إليها وتدقيقها.‬ ‫مادة )٤(: السجلت المحاسبية‬ ‫1.يتم استخدام السجلت المحاسبية المتعارف عليها التالية في عملية قيد المعاملت‬ ‫المالية الخاصة بالجمعية :)من خلل برنامج المحاسبة المعتمد(‬ ‫•سجل اليومية العامة.‬ ‫•سجل الستاذ العام والدفاتر المساعدة الفرعية.‬ ‫•دفتر صندوق المصاريف النثرية.‬ ‫•نموذج تسويات حسابات البنوك.‬ ‫•سجل الموجودات الثابتة.‬ ‫•سجل دوام الموظفين.‬ ‫2.يتم الحتفاظ بالسندات والسجلت المحاسبية لمدة خمس سنوات، و بعد الخمس‬ ‫سفنوات تحففظ السفندات والسفجلت ففي الرشيفف لمدة ٠١ سفنوات قبفل إتلفهفا او‬ ‫حسب ما ينص عليه النظام الداخلي.‬ ‫3.يتفم التأكيفد على فصفل المهام مفن خلل فصفل عمليفة التسفجيل عفن المفوضيفن‬ ‫وأمين الخزنة.‬ ‫استخدام السندات والسجلت المحاسبية يقتصر على الشخاص المخولين بذلك.‬ ‫مادة )٥(: القيود المحاسبية‬ ‫9‬
  10. 10. ‫1.يتم تحضير القيود المحاسبية يوميا وذلك من قبل المحاسب او المساعد الداري او‬ ‫المالي.‬ ‫2.تتم عملية مراجعة القيود والموافقة عليها من قبل المحاسب.‬ ‫3.يتففم ترحيففل القيود المحاسففبية التففي تمففت مراجعتهففا والموافقففة عليهففا إلى نظام‬ ‫الكمبيوتر بحيث ل يسمح بتغييرها بعد ذلك.‬ ‫4. في حالة اكتشاف خطأ في القيود المحاسبية، يتم معالجته عن طريق عكس هذا‬ ‫القيد وتسجيل القيد المحاسبي الصحيح.‬ ‫5.يتم إدخال القيود المحاسبية بناءا على المستندات المدعمة لها.‬ ‫6.يتففم تصففنيف القيود المحاسففبية بناءا على دليففل الحسففابات )خارطففة الحسففابات(‬ ‫المعتمدة من قبل الجمعية.‬ ‫مادة )٦(: دليل الحسابات )شجرة الحسابات(‬ ‫يتفم اعتماد دليفل حسفابات )شجرة حسفابات( موحفد مفن قبفل الجمعيفة، وأي تغييفر على‬ ‫هذا الدليل يجب أن يتم بإقرار من المدير المالي أو المحاسب.‬ ‫مادة )٧(: تسجيل وتصنيف الحسابات‬ ‫يتم تقسيم الموارد إلى ثلث أقسام:‬ ‫1.الموارد غيفر المقيدة: تضفم المنفح غيفر المقيدة، صفافي إيرادات الخدمات المقدمفة،‬ ‫الدخ فل غي فر المقي فد م فن الس فتثمار … الخ، وتعت فبر الموارد غي فر مقيدة إل إذا كان‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫هنالك قيود على استخدامها من قبل المانح.‬ ‫2.الموارد المقيدة مؤقتا: تضم الموارد التي ستستخدم لهدف معين في فترة معينة،‬ ‫أو التي يتم استثمارها لفترة معينة.‬ ‫3.الموارد المقيدة: تضففم الموارد التففي يقيففد اسففتعمالها بطريقففة معينففة، أو يتففم‬ ‫استثمارها بحيث يكون الدخل الناتج عن هذا الستثمار مقيد بصورة دائمة.‬ ‫01‬
  11. 11. ‫اللئحة )٢( - الصندوق والبنوك‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫1.الهدف مفن هذه السفياسات هفو وضفع دليفل للنشاطات والحركات المحاسفبية‬ ‫الت في تخ فص الص فندوق والنق فد لدى البنوك وأيضا لتأكي فد أن الحركات الت في‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫تخص الصندوق والنقد وأرصدتها تخول وتحفظ وتصنف وتظهر في البيانات‬ ‫الماليفة بشكفل ملئم. إضاففة إلى ذلك، تؤكفد هذه السفياسات أن إجراءات‬ ‫تحكم مناسبة تطبق لتأكيد استخدام الجمعية للنقد بشكل فعال.‬ ‫2.هذه السفياسات مناسفبة لكفل الحركات والعمليات التفي تختفص بالنقفد ففي‬ ‫الصندوق ولدى البنوك.‬ ‫مادة )٢(: النقد لدى البنوك‬ ‫1.الجمعية يجفب أن يحتففظ بحسابات بنكية لتخدم عملياتهفا ومتطلباتهفا المالية‬ ‫كالتالي:‬ ‫•حسابات جارية: العملة المحلية - العملة أجنبية.‬ ‫•حسابات ودائع : العملة المحلية - العملة أجنبية.‬ ‫2.هذه الحسابات البنكية يجب أن تستخدم حسب حاجات الجمعية.‬ ‫3.المحاسب مسئول عن حفظ دفاتر الشيكات.‬ ‫4.يتم استثمار الزيادة المؤقتة في النقد في حساب وديعة بالعملة المحلية أو‬ ‫الجنبية، وعلى رئيس مجلس الدارة وأمين الصندوق أن يقرروا وبالتنسيق‬ ‫مفع المديفر المالي والمحاسفب بخصفوص المبالغ التفي يجفب تحويلهفا مفن‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الحساب الجاري إلى حساب الوديعة وبالعكس، وذلك بما يتوافق مع بيانات‬ ‫التدفقات النقدية المتوقعة للفترات المستقبلية.‬ ‫5.يمكن تصنيف حسابات البنوك لدى الجمعية كما يلي:‬ ‫•حسابات بنكية خاصة بالمشاريع: هذه الحسابات تستخدم لستلم اليرادات‬ ‫من المانحين عندما يكون العقد الموقع مع المانحين يتطلب وجود حساب‬ ‫منفصفل لموال المنحفة، كمفا أنهفا تسفتخدم للصفرف على النشاطات المتعلقفة‬ ‫بالمنحة فقط.‬ ‫•حسففابات بنكيففة عامففة: هذه الحسففابات تسففتخدم لسففتلم الموال مففن‬ ‫المانحيفن الذيفن ل يشترطوا وجود حسفاب منفصفل لمشروعهفم أو لمنحتهفم،‬ ‫11‬
  12. 12. ‫إضاففة إلى ذلك هذه الحسفابات تسفتخدم للصفرف على نشاطات الجمعيفة‬ ‫وعلى نشاطات المنح والمشاريع التي ل يوجد لها حسابات بنكية خاصة بها،‬ ‫ويعفد المحاسفب موازنفة شهريفة تعتمفد على تقديفر المصفاريف للشهفر القادم‬ ‫وتراجفع مفن مديفر عام الجمعيفة وتصفدق مفن أميفن الصفندوق وتعرض على‬ ‫مجلس الدارة لمراجعتها واعتمادها.‬ ‫•حسفابات مسفتحقات العامليفن: تسفتخدم لحففظ الموال الخاصفة بالرواتفب‬ ‫وبالدخار وبمكافأة نهايففة الخدمففة الخاصففة بالعامليففن فففي المؤسففسة ول‬ ‫يسمح باستخدام هذه الموال إل للغراض المخصصة لها.‬ ‫مادة )٣(: الشخاص المفوضين بالتوقيع‬ ‫الشيكات الت في تزي فد قيمته فا ع فن ٠٠٠٢١ شيك فل يلزم توقي فع إثني فن م فن ثلث فة، أمي فن‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الصفندوق بشكفل رئيسفى ورئيفس مجلس الدارة و/أو عضفو عفن مجلس الدارة و/أو‬ ‫مدير عام الجمعية.‬ ‫الشيكات التي تقل قيمتها عن ٠٠٠٢١ شيكل يلزم توقيع إثنين من ثلثة، من مدير عام‬ ‫الجمعية و/أو المدير المالي و/أو المحاسب.‬ ‫مادة )٤(: فتح حساب بنكي جديد‬ ‫1.فتفح حسفاب بنكفي جديفد هفو مفن مسفؤولية رئيفس مجلس الدارة أو اللجنفة‬ ‫المخولة بالتوقيع.‬ ‫2.فتفح حسفاب بنكفي جديفد يجفب أن يوصفى بفه ويطلب مفن مديفر عام الجمعيفة‬ ‫أو أمين الصندوق.‬ ‫3.التواقيففع المخولة للحسففاب البنكففي الجديففد يجففب أن تصففدق مففن مجلس‬ ‫الدارة.‬ ‫4.يتفم فتفح حسفاب بنكفي جديفد بناءا على احتياجات الجمعيفة وبعفد التأكفد مفن‬ ‫الحصول على أفضل الشروط بموافقة مجلس الدارة.‬ ‫مادة )٥(: إغلق حساب بنكي‬ ‫1.يتفم إغلق أي حسفاب بنكفي إذا كان رصفيده صففرا أو ل يوجفد عليفه حركات‬ ‫لمدة تزي فد ع فن س فتة اشه فر إل إذا كان فت هنالك م فبررات كافي فة لبقاء هذا‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫الحساب مفتوحا.‬ ‫21‬
  13. 13. ‫2.يتففم إغلق الحسففاب البنكففي بناءا على توصففية المحاسففب إلى مديففر عام‬ ‫الجمعية بحيث يتم رفع ذلك إلى مجلس الدارة للمصادقة عليه ويتم توثيق‬ ‫موافقفة مجلس الدارة على إغلق الحسفاب البنكفي مفن خلل التوقيفع على‬ ‫رسالة تطلب من البنك إغلق الحساب.‬ ‫3.على المحاسفب تسفليم جميفع الشيكات غيفر المسفتعملة الخاصفة بالحسفاب‬ ‫المراد إغلقه إلى البنك في تاريخ إغلق الحساب مع توثيق ذلك.‬ ‫مادة )٦(: الحوالت البنكية‬ ‫1.الحوالت بين الحسابات البنكية تتم للسباب التالية:‬ ‫•تغذية الحساب الجاري.‬ ‫•تحويل رواتب الموظفين.‬ ‫2.كفل حوالة بنكيفة يجفب أن تتفم برسفالة إلى البنفك تحمفل التواقيفع المعتمدة‬ ‫حسب النظام الداخلى للجمعية.‬ ‫3.يقوم المحاسب بالتأكد من أن الحوالة التي سحبت من حساب بنكي معين‬ ‫قد دخلت إلى حساب بنكي آخر وفي الوقت المناسب.‬ ‫مادة )٧(: المقبوضات‬ ‫1.يتففم قبففض أيففة أموال )نقدا، شيكات أو حوالت( بموجففب سففندات قبففض‬ ‫رسمية.‬ ‫2.يج فب أن تكون س فندات القب فض متس فلسلة الرقام وتتألف م فن ثلث نس فخ،‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫نسفخه للداففع )النسفخة الصفلية( ونسفخة للمحاسفب والنسفخة الثالثفة تحففظ‬ ‫مع دفتر سندات القبض.‬ ‫3.يقوم المحاسفففب أو أميفففن الصفففندوق بإعداد ملخفففص للموال والشيكات‬ ‫المقبوضة وهذا الملخص يجب أن يطابق فيش اليداع.‬ ‫4.يقوم المحاسب بإيداع هذه الموال والشيكات في حساب الجمعية البنكي.‬ ‫5.اسفم الداففع ورقفم الكود )لكفل سفجل محاسفبي( يجفب أن تظهفر ففي سفند‬ ‫القبض الرسمي.‬ ‫6.س فندات القب فض المتس فلسلة الرقام الت في به فا خط فأ يج فب أن تحف فظ لدى‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المحاسفب، ول يسفمح للمشاريفع أن تطبفع سفندات قبفض رسفمية، ومفع ذلك‬ ‫تملك المشاريع سندات قبض متسلسلة الرقام خاصة بالمشروع.‬ ‫31‬
  14. 14. ‫7.ما أن يتم قبض الموال أو الشيكات، يجب أن يظهر الشيك ليودع بقيود في‬ ‫حسففاب الجمعيففة البنكففي لزيادة الرقابففة على الموال ولتسففهيل اسففتخدام‬ ‫تدفق الموال بزيادة المبالغ المتوفرة في حساب اليرادات العام.‬ ‫8.تحتفظ الجمعية بخزنة حديدية أو صندوق إيداع محكم الغلق وآمن وذلك‬ ‫لحفظ الموال والشيكات فيه خلل الليل وفي حالت الضرورة، والصندوق‬ ‫يراقب ويحفظ مع أمين الصندوق.‬ ‫9.يجفب على المحاسفب أن يرتفب إيداع الشيكات والنقفد الزائد ففي البنفك، ويتفم‬ ‫الحتفاظ بفيش اليداع من قبل المدير المالي بشكل مناسب.‬ ‫مادة )٨(: المصاريف‬ ‫المصففاريف فففي هذا الدليففل مقسففمة إلى مصففاريف بالشيكات ومصففاريف الصففندوق‬ ‫النثرية.‬ ‫مادة )٩(: صرف الشيكات‬ ‫1.يتم إعداد الشيك للدفع عند استحقاق الذمم الدائنة.‬ ‫2.دفاتر الشيكات يجب أن تحفظ في صندوق آمن من قبل المحاسب.‬ ‫3.جميفع المدفوعات للمورديفن يجفب أن تتفم عفن طريفق شيكات بغفض النظفر‬ ‫عن المبلغ.‬ ‫4.المدفوعات تتفم فقفط بناءا على سفند صفرف مصفادق عليفه ومرففق معفه‬ ‫جميع الوثائق المؤيدة مثل فاتورة المورد.‬ ‫5.مسفئول المشروع غيفر مخول لصفدار شيكات، ويجفب أن تصفدر مفن وحدة‬ ‫الشئون الدارية والمالية في الجمعية.‬ ‫6.يتففم كتابففة الشيكات تحففت عبارة "تصففرف للمسففتفيد الول فقففط" حسففب‬ ‫الحاجة.‬ ‫7.يتم تسليم الشيك للجهة المستفيدة اسبوعيا إل في الحالت التي تنص منها‬ ‫العقود على مواعيد أخرى للتسليم، حيث يجب التقيد بهذه المواعيد.‬ ‫8.يتم الحتفاظ بالشيكات التي تم إلغاؤها بعد ختمها بف "ملغى".‬ ‫9.يت فم مراجع فة الوثائق المؤيدة والموافقات اللزم فة قب فل توقي فع المفوضيفن‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫بالتوقيع.‬ ‫41‬
  15. 15. ‫01.المفوضون بالتوقيففع ل يجوز لهففم التوقيففع على الشيكات غيففر المكتوبففة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫)شيكات على بياض(.‬ ‫11.يتم ختم الوثائق والفواتير المدفوعة بعبارة "مدفوع".‬ ‫21.يكتب على كل الفواتير المدفوعة رقم الشيكات أو رقم سند الصرف.‬ ‫31.يحق لمجلس الدارة دفع سلف مقدما من خلل شيكل.‬ ‫مادة )٠١(: إجراءات وقف صرف شيك‬ ‫من الممكن إصدار قرار بوقف صرف شيك في ثلث حالت:‬ ‫1.طلب خطي من المستفيد من الشيك في حالة فقدانه أو تلفه، ويتم إصدار‬ ‫شيك جديد للمستفيد بعد مرورأسبوع من استلم رسالة من البنك بأنه تم‬ ‫إيقاف عمليفة صفرف الشيفك، أمفا إذا كان الشيفك الضائع صفادر قبفل أكثفر مفن‬ ‫ستة اشهر فل داعي لصدار أمر وقف صرف شيك حيث أنه وفقا للنظمة‬ ‫المصفرفية، ل يجوز صفرف شيفك بعفد مرور أكثفر مفن سفتة اشهفر على تاريفخ‬ ‫إصداره.‬ ‫2.وجود خطفأ ففي فاتورة المورد بعفد إصفدار الشيفك، ويتفم إصفدار شيفك جديفد‬ ‫بعد تصحيح الخطأ مع المورد واسترجاع الشيك الصلي.‬ ‫3.حصول خلف بين الجمعية والجهة المدفوع لها قد ينتج عنه رفع الجمعية‬ ‫قضي فة قانوني فة على المدفوع له، وم فن المفض فل دائم فا اس فتشارة محام في‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الجمعية قبل إعطاء تعليمات للبنك بوقف صرف الشيك.‬ ‫مادة )١١(: صندوق المصاريف النثرية‬ ‫يتفم اسفتخدام ص فندوق للمصفاريف النثريفة وذلك للدففع مقابفل المصفاريف الصفغيرة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫والمتكررة والتففي يجففب أن ل تزيففد بأي حال مففن الحوال عففن ٠٠٤ شيكففل للدفعففة‬ ‫الواحدة.‬ ‫1.يحدد سفقف هذا الصفندوق بمبلغ ٠٠٠٢ شيكفل ففي المركفز الرئيفس و ٠٠٠٢‬ ‫شيكل في الفروع.‬ ‫2.يتم الحتفاظ بصندوق المصاريف النثرية مع المحاسب أو المساعد الداري‬ ‫والمالي.‬ ‫3.يتم الحتفاظ بالنقد الخاص بالمصاريف النثرية في خزنة )صندوق( مغلقة،‬ ‫ويكون مفتاحهفا دائمفا مفع المسفئول عفن الصفندوق، وففي كفل الحالت يجفب‬ ‫51‬
  16. 16. ‫أن ل يختلط النقفد الخاص بصفندوق المصفاريف النثريفة مفع النقفد الشخصفي‬ ‫للمسئول عن الصندوق.‬ ‫4.يحتفففظ المسففئول عففن الصففندوق بسففجل يسففجل فيففه جميففع المقبوضات‬ ‫والمصروفات النثرية.‬ ‫5.يتفم اعتماد سفندات الصفرف الخاصفة بالمصفاريف العاديفة المتكررة مفن قبفل‬ ‫المسفئول عفن الصفندوق قبفل عمليفة الصفرف، أمفا سفندات الصفرف الخاصفة‬ ‫بالمصاريف غير العادية فيتم اعتمادها من قبل أمين الصندوق.‬ ‫6.أي عملية صرف من صندوق المصاريف النثرية يتم تعزيزها بفاتورة ضريبة،‬ ‫وففي حالة عدم توففر فاتورة ضريبة بسبب طبيعة الحساب فأنه يجفب توفر‬ ‫مستند بديل لدعم عملية الصرف.‬ ‫7.يقوم المسفئول عفن الصفندوق بطلب تغذيفة صفندوق المصفاريف النثريفة عنفد‬ ‫انخفاض رصيد النقد في الصندوق إلى ٠٠٤ شيكل.‬ ‫8.يتفم إرفاق كاففة الفواتيفر والمسفتندات المؤيدة وكشفف ملخفص المصفاريف‬ ‫النثريفة مفع طلب تغذيفة الصفندوق ليتفم الموافقفة عليهفا مفن المحاسفب أو‬ ‫المديفر المالي قبفل أن يتفم تغذيفة الصفندوق بمبلغ المصفاريف الفعليفة خلل‬ ‫الفترة.‬ ‫9.يجفب أن يحتوي كشفف ملخفص المصفاريف النثريفة على التاريفخ ورقفم سفند‬ ‫الصرف والمبلغ وطبيعة المصروف والجهة المدفوع لها.‬ ‫01.يقوم المحاس فب وقبي فل عملي فة التغذي فة بجرد ص فندوق المص فاريف النثري فة،‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ويجفب مقارنفة النقفد الذي تفم جرده فعل مفع الرصفيد المسفجل ففي النظام‬ ‫المحاسبي ومع سجل صندوق المصاريف النثرية.‬ ‫11.يتفم السفتفسار والتحقيفق عفن أي نقفص أو زيادة ففي النقفد ففي صفندوق‬ ‫المصاريف النثرية، وأي نقص غير مبرر يتم تحميله للمسئول عن الصندوق.‬ ‫21.تتفم الكتابفة للمديفر العام عفن ضياع النقفد بسفبب الهمال أو السفرقة وذلك‬ ‫لتخاذ الجراءات اللزمة.‬ ‫31.يقوم المحاسفب بجرد النقفد ففي حالة اسفتقالة المسفئول عفن الصفندوق أو‬ ‫خروجه لجازة.‬ ‫41.يقوم مديفر عام الجمعيفة وبالتنسفيق مفع المديفر المالي بتعييفن شخفص آخفر‬ ‫ليكون مسئول ً عن صندوق المصاريف النثرية.‬ ‫61‬
  17. 17. ‫51.كففل المصففاريف النثريففة يجففب أن تكون موثقففة بإصففدار سففند صففرف نثري‬ ‫متسلسل موقع من قبل المسئول عن الصندوق والجهة المستلمة للنقد.‬ ‫61.عند حدوث عملية الدفع يتم ختم سند الصرف والوثائق المؤيدة له بختم "‬ ‫دفع نقدا".‬ ‫مادة )٢١(: التسويات البنكية‬ ‫1.يتففم اسففتخدام نموذج محدد خاص لعداد التسففويات البنكيففة، يحتوي على اسففم‬ ‫وعنوان البنك ورقم الحساب وعملة الحساب والتاريخ لضمان لمزايا التالية:‬ ‫•وجود كل المعلومات الضرورية في التسوية البنكية.‬ ‫•تقليل الوقت اللزم لعداد ومراجعة التسوية البنكية.‬ ‫•توفير المكانية لتوثيق الموافقات الدارية.‬ ‫2.يتفم تحضيفر التسفويات البنكيفة لكفل حسفاب مفن حسفابات البنوك الخاصفة بالجمعيفة‬ ‫ومشاريعففه مففن قبففل المحاسففب شهريا وأسففبوعيا إذا كانففت عدد الحركات على‬ ‫الحساب البنكي تزيد عن ٠٤ حركة أسبوعيا.‬ ‫3.يجب إعداد التسوية البنكية بالعملة الصلية للحساب البنكي.‬ ‫4.يتم إعداد التسوية البنكية خلل أسبوع من نهاية الشهر.‬ ‫5.إعداد التسوية البنكية من مسؤوليات المحاسب، وما أمكن الشخص الذي يحضر‬ ‫التسوية البنكية يجب أن ل يعمل في المدفوعات والمقبوضات النقدية.‬ ‫6.يقوم المحاسفب بإعداد سفند قيفد بالمبالغ غيفر المسفجلة والتفي تفم تحديدهفا ففي‬ ‫التس فوية البنكي فة مث فل التحويلت البنكي فة، المص فاريف البنكي فة أو أي فة أخطاء ف في‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫التسجيل.‬ ‫7.يتم إلغاء الشيكات العالقة في التسويات البنكية لمدة تزيد عن ستة اشهر. ويتم‬ ‫إعداد سند قيد يتم فيه تسجيل مبلغ الشيك كذمة على الجمعية.‬ ‫8.مفع نهايفة السفنة الماليفة يجفب مراجعفة الشيكات التفي تفم إلغاؤهفا وعمفل قيفد‬ ‫عكسى لها.‬ ‫9.يقوم المحاسب بمراجعة وتوقيع التسوية البنكية.‬ ‫01.يقوم مديفر عام الجمعيفة بمراجعفة التسفويات البنكيفة دوريفا ويوقفع عليهفا للدللة‬ ‫على مراجعته.‬ ‫مادة )٣١(: موازنات التدفق النقدي‬ ‫71‬
  18. 18. ‫أو ً- موازنة النقد الشهرية:‬ ‫ل‬ ‫1.يقوم المحاسب في بداية كل شهر بإعداد موازنة نقدية شهرية.‬ ‫2.يقوم مديففر عام الجمعيففة ومدراء الفروع ومسففئولي الوحدات والمشاريففع‬ ‫بتزويد المحاسب بالمعلومات الدقيقة مما يمكن من إعداد موازنات تقديرية‬ ‫قريبة إلى الواقع.‬ ‫3.يجب أن تشتمل هذه الموازنات النقدية الشهرية على مجموع النقد المتوقع‬ ‫تحصفيله خلل الشهفر واللتزامات النقديفة للثلث شهور التاليفة لتسفهيل إدارة‬ ‫النقد الخاص بالجمعية.‬ ‫4.يجففب أن يراجففع مديففر عام الجمعيففة الموازنففة النقديففة الشهريففة ويضففع‬ ‫ملحظات حول التدفقات النقدية الشهرية.‬ ‫ثانيا- موازنة النقد السنوية:‬ ‫ً‬ ‫1.يقوم مديففر عام الجمعيففة ومدراء الفروع ومسففئولي الوحدات والمشاريففع‬ ‫بتزويففد المحاسففب بالمعلومات المطلوبففة والدقيقففة عففن توقعاتهففم عففن‬ ‫المصفاريف والتكلففة ممفا يمكفن مفن إعداد موازنات تقديريفة سفنوية فعالة‬ ‫وناجحة.‬ ‫2.موازنفة النقفد السفنوية يجفب أن تجهفز مفن قبفل المحاسفب والمديفر المالي‬ ‫ومجلس ادارة الجمعية قبل بداية السنة المالية للجمعية.‬ ‫3.التدففق النقدي يجفب أن يقسفم بيفن تشغيلي وإداري ليسفاعد ففي تحضيفر‬ ‫الموازنة العامة.‬ ‫4.يجب أن تحضر الموازنة العامة من قبل المحاسب ويصادق عليها من قبل‬ ‫مجلس الدارة أو مفا تخوله مفن صفلحية لمديفر عام الجمعيفة اسفتنادا إلى‬ ‫موازنات المشاريففع، وهذه الموازنففة يجففب أن تأخففذ بعيففن العتبار تقديففر‬ ‫مصففاريف الجمعيففة ونشاطففه بمففا فففي ذلك المشاريففع ومصففاريف عامففة‬ ‫وتشغيلية وكذلك مصاريف الحصول على النقد.‬ ‫5.يتم مراجعة موازنة النقد السنوية والموازنة العامة والموافقة عليها من قبل‬ ‫مجلس الدارة.‬ ‫6.يتم تعديل موازنة النقد السنوية والموازنة العامة عند حدوث تغييرات هامة‬ ‫في إي وقت بعد بداية السنة.‬ ‫81‬
  19. 19. ‫7.أي تعديفل على موازنفة النقفد السفنوية يجفب أن يوصفى بفه مفن قبفل المديفر‬ ‫العام المخول للجمعية ويصادق عليه من قبل مجلس الدارة.‬ ‫8.موازنفة التدففق النقدي السفنوي يجفب أن يتفم تعديلهفا لتواففق خطفة التدففق‬ ‫النقدي للمشاريع الجديدة.‬ ‫9.يجب إدخال موازنة التدفق النقدي السنوية إلى النظام المحاسبي بحيث يتم‬ ‫مقارنففة الموازنففة المتوقعففة مففع الرقام المتحققففة فعل وأول بأول على‬ ‫أساس شهري ومجمع خلل السنة.‬ ‫91‬
  20. 20. ‫اللئحة )٣( - إدارة المنح واليرادات‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫أن الهدف مفن هذه الوثيقفة هفو تزويفد الجمعيفة بدليفل للمنفح وللتأكيفد أن هنالك إدارة‬ ‫ورقابة مناسبة على المنح والتبرعات وملئمة لتعليمات وأنظمة الجمعية.‬ ‫هذه السياسات مناسبة للتبرعات والمنح التي يستلمها الجمعية وكذلك نشاطاته.‬ ‫مادة )٢(:‬ ‫إيرادات الجمعية بشكل عام تتكون من عمليات المتاجرة والعمولت والتشغيل والمنح‬ ‫والتبرعات بالضافة إلى إيرادات أخرى فرعية من نشاطات الجمعية.‬ ‫مادة )٣(:‬ ‫المنحفة )التفبرع( هفي أي تحويفل للنقفد أو أي أصفل آخفر للجمعيفة أو تسفوية أو إلغاء‬ ‫لمطلوباتهفا بتحويفل طوعفي وبدون مقابفل وذلك مفن قبفل مؤسفسة أخرى ل تتصفرف‬ ‫كمالك للجمعيفة، وأصفول أخرى تشمفل أوراق ماليفة أو أراضفي وأبنيفة وحفق اسفتخدام‬ ‫تسفهيلت وخدمات ومواد ولوازم وكذلك الصفول غيفر الملموسفة والخدمات ووعود غيفر‬ ‫مشروطة بالحصول على هذه الصول في المستقبل.‬ ‫مادة )٤(:‬ ‫المنح والتبرعات التي يتسلمها الجمعية يجب أن يتم تسجيلها بناءا على وجود أو عدم‬ ‫وجود قيود على اسفتخدامها مفن قبفل الجهفة المانحفة، ويتفم تصفنيف المنفح ففي النظام‬ ‫المحاسبي كما يلي:‬ ‫•إيرادات غير مقيدة.‬ ‫•إيرادات مقيدة بشكفل دائم والتفي تقيفد اسفتخدام الجمعيفة للمنحفة بشكفل‬ ‫دائم.‬ ‫•إيرادات مقيدة بشكفل مؤقفت والتفي تقيفد اسفتخدام الجمعيفة للمنحفة لمرور‬ ‫وقت محدد أو إلى تاريخ معين أو لغرض معين أو كليهما.‬ ‫مادة )٥(:‬ ‫يتم اعتبار المنحة بأنها غير مقيدة إل إذا كانت هنالك قيود يضعها المانح على استخدام‬ ‫المنحة.‬ ‫02‬
  21. 21. ‫مادة )٦(:‬ ‫اليراد مفن المنفح المقيدة بشكفل دائم ممكفن أن يصفنف كمنفح مقيدة ويزيفد إمفا المنفح‬ ‫المقيدة بشكل دائم أو المنح المقيدة بشكل مؤقت.‬ ‫مادة )٧(:‬ ‫اليرادات والرباح على السفتثمارات أو على موجودات أخرى يتم إظهارها ففي حساب‬ ‫المتاجرة والرباح والخسائر على أنها زيادة في صافي الموجودات غير المقيدة إل إذا‬ ‫كانت هنالك قيود مؤقتة أو دائمة على استخدامها من قبل المانح.‬ ‫مادة )٨(:‬ ‫عنفد انتهاء شروط المانفح على اسفتخدام المنحفة بمرور الوقفت أو بتحقيفق هدف معيفن‬ ‫أو بكليهمفا يتفم إعادة تصفنيف المنحفة ففي قائمفة النشطفة ممفا يؤدي إلى تقليفل صفافي‬ ‫الموجودات المقيدة مؤقتا وزيادة صافي الموجودات غير المقيدة.‬ ‫مادة )٩(: اليرادات من حركات التحويل‬ ‫1.اليرادات مفففن حركات التحويفففل يجفففب أن يعترف بهفففا على أسفففاس مبدأ‬ ‫السفتحقاق عنفد الزيادة ففي النقفد أو الذمفم المدينفة أو أصفول أخرى أو عنفد‬ ‫النقص في المطلوبات الناتجة عن الحركة.‬ ‫2.اليرادات من حركات التحويل يجب أن تظهر كزيادة في صافي الموجودات‬ ‫غير المقيدة في قائمة الرباح والخسائر.‬ ‫3.بشكفل عام يجفب أن تظهفر اليرادات مفن حركات التحويفل مفن دون طرح‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المصاريف ذات العلقة.‬ ‫4.الزيادة في الذمم المدينة الناتجة من حركات التحويل يجب أن تظهر حسب‬ ‫ص فافي القيم فة القابلة للتحقي فق ‪ NET REALIZABLE VALUE‬إذا كان‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المبلغ مستحق خلل سنة واحدة.‬ ‫5.الزيادة ف في الذم فم المدين فة الناتج فة م فن حركات التحوي فل يج فب أن تظه فر‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫بالصفافي بعفد خصفم المخصفصات للمبالغ غيفر المشكوك ففي تحصفيلها أن‬ ‫وجدت.‬ ‫مادة )٩(: خطط العمل والموازنة‬ ‫12‬
  22. 22. ‫1.يجفب أن يقوم الجمعيفة بوضفع خطفة عمفل لكفل مشروع أو برنامفج، وهذه‬ ‫الخطة يجب أن تحتوي على:‬ ‫•جدول زمني للنشاطات التي يجب تنفيذها خلل كل فترة.‬ ‫•الهداف لكل فترة.‬ ‫•نسبة النجاز والكتمال المقدرة لكل فترة.‬ ‫•تقدير لتكلفة كل فترة.‬ ‫•أسس قياس النجاز لتقييم الداء الفعلي لكل فترة.‬ ‫2.موازنة المشروع يجب أن تحضر على أساس التكلفة المتوقعة لكل نشاط‬ ‫مفن أنشطفة خطفة العمفل، وهذه الموازنفة يجفب أن تحتوي بالضاففة إلى‬ ‫المصارف المباشرة على تقدير للمصاريف غير المباشرة بناءا على توقعات‬ ‫الجمعيفة لتلك المصفاريف وفقفا لسفاس المسفتخدم مفن قبفل المركفز لتوزيفع‬ ‫هذه المصاريف.‬ ‫3.السففاس الذي عليففه قدرت مبالغ الموازنففة يجففب أن يسففجل ويوثففق هذه‬ ‫التقديرات، ويجففب أن تبنففى على أسففاس بيانات فعليففة تاريخيففة وأسففعار‬ ‫السوق الحالية لكل مصروف في الموازنة.‬ ‫مادة )٠١(: إدارة النقد‬ ‫1.يجب أن ل يكون هنالك حساب بنكي منفصل لكل مشروع إل إذا طلب ذلك‬ ‫بشكل محدد من قبل الجهة المانحة وحسب التفاقية الموقعة و إل أنه من‬ ‫ناحيففة محاسففبية يكون لكففل مشروع حسففابات مسففتقلة فففي البرنامففج‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫المحاسبي المحوسب الذي يحتوي على كل الحركات الخاصة بالمشروع بما‬ ‫في ذلك حركات النقد.‬ ‫2.أي زيادة في النقد عن حاجة الجمعية أو مشاريعه الشهرية يجب أن تودع‬ ‫في حساب الوديعة حسب عملة المنحة.‬ ‫3.يجري تحويفل النقفد شهريفا مفن حسفاب الوديعفة إلى حسفاب الجاري على‬ ‫أساس النقد المطلوب وفقا للموازنة الشهرية.‬ ‫4.يكون السفحب مفن حسفاب البنفك الجاري مفن خلل إصفدار شيكات ويحول‬ ‫المبلغ إلى العملة التي سوف يتم بها الدفع حسب سعر الصرف في تاريخ‬ ‫الحركة.‬ ‫22‬
  23. 23. ‫5.يتم سحب المبالغ اللزمة لصندوق المصاريف النثرية باستخدام شيك ويتم‬ ‫تحويل المبلغ إلى عملة صندوق المصاريف النثرية حسب سعر الصرف في‬ ‫تاريخ الحركة.‬ ‫6.المصففاريف والمشتريات الخاصففة بالمنحففة المقيدة مؤقتففا يجففب أن يعاد‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫تصففنيفها مففن صففافي موجودات مقيدة مؤقتففا إلى صففافي موجودات غيففر‬ ‫مقيدة.‬ ‫مادة )١١(: الدارة المالية للمشاريع‬ ‫1.الموازن فة المعتمدة حس فب التفاقي فة الموقع فة م فع الجه فة المانح فة وكذلك‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الشروط يجب أن تراجع وتلخص لمراعاتها والتقيد بها أثناء تنفيذ المشروع‬ ‫وذلك لضمان تنفيذ المشروع بنجاح.‬ ‫2.الملخفص يجفب أن يحتوي على التكاليفف وأي بنود خاصفة أخرى يمكفن أن‬ ‫تساعد الجمعية في إدارة المشروع وفق شروط المشروع ومتطلباته.‬ ‫3.يجب أن يتم إسناد مسؤوليات محددة لموظفين معنيين فيما يختص بالتقيد‬ ‫بشروط المشروع ويجفب تبليفغ هؤلء الموظفيفن بهذه المتطلبات بالتفصفيل‬ ‫وبوضوح.‬ ‫4.قبفل إجراء أيفة عمليفة صفرف يجفب التأكفد مفن وجود موازنفة للتأكفد مفن أن‬ ‫هنالك نقد متوفر لذلك المصروف.‬ ‫مادة )٢١(: تسجيل المنح‬ ‫1.يجفب أن يكون لكفل مشروع حسفاباته المسفتقلة وذلك مفن خلل الحسفابات‬ ‫العامفة للجمعيفة بحيفث يمكفن لجميفع حسفابات كفل المشاريفع للوصفول إلى‬ ‫الحسفابات المجمعفة للجمعيفة، والحسفابات الخاصفة بكفل مشروع يجفب أن‬ ‫تبين إيراداته ومصاريفه وموازنته بشكل منفصل عن غيره من المشاريع.‬ ‫2.يجفب أن تصفنف سفجلت المشروع المحاسفبية حسفب وظيفتهفا على أسفاس‬ ‫دليل الحسابات الخاصة بالموازنة.‬ ‫3.جميع السجلت المحاسبية للمنح يجب أن تدعم بوثائق مؤيدة.‬ ‫4.يجفب الحتفاظ بمعلومات عفن المنفح، الصفلحيات والمسفئوليات، اللتزامات،‬ ‫الرصففففدة غيففففر المخصففففصة للوفاء بالتزامات معينففففة ‪UNOBLIGED‬‬ ‫‪ ،BALANCES‬الموجودات، المدفوعات واليرادات.‬ ‫32‬
  24. 24. ‫مادة )٣١(: الرقابة على تنفيذ المشاريع وتقديم التقارير حولها‬ ‫1.يجب القيام بمراجعة شهرية لكل مشروع للتأكد من التقيد للجدول الزمني‬ ‫لنجاز العمل المطلوب و تحقيق أهداف المشروع.‬ ‫2.تقرير النجازات )تقرير فني( لكل مشروع يجب أن يحضر لكل فترة، وهذا‬ ‫التقريففر يجففب أن يحتوي على مقارنففة بيففن النجاز الفعلي مففع الهداف‬ ‫المطلوبة لتلك الفترة.‬ ‫3.كففل التقاريففر الخاصففة بالمشروع يجففب أن تحضففر مباشرة مففن السففجلت‬ ‫المحاسفبية بناءا على النماذج وفترة التقريفر حسفب مفا تفم تحديده مفن قبفل‬ ‫الجهة المانحة.‬ ‫4.يجفب أن يحضفر تقريفر مالي )قائمفة مصفاريف المشروع( لكفل مشروع لكفل‬ ‫فترة وكذلك تقريفر مجمفع لكفل المشاريفع، وهذا التقريفر يجفب أن يحتوي‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫على مقارنفة التكلففة المقدرة مفع التكلففة الفعليفة ونسفبة اكتمال المشروع‬ ‫ونسبة استخدام المنحة من مجموع مبلغ المنحة.‬ ‫5.يجفب توضيفح أسفباب انحراف المصفاريف الفعليفة عفن الموازنفة وكذلك يجفب‬ ‫بيان أسباب عدم تحقيق الهداف الموضوعة.‬ ‫6.يجب إعداد تسوية بنكية لكل حساب بنكي.‬ ‫7.جميفع المسفتندات المحاسفبية وأوامفر الشراء والفواتيفر يجفب أن تحتوي على‬ ‫اسم المشروع الخاصة به.‬ ‫8.المنففح التففي تففم التفاق على إدارتهففا بعمله أخرى غيففر عملة الجمعيففة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الساسية يجب أن تسجل في الكمبيوتر بالعملتين.‬ ‫بيع السهم ورسوم العضوية‬ ‫مادة )٤١(:‬ ‫1.تسجل إيرادات بيع السهم ورسوم العضوية كإيرادات غير مقيدة.‬ ‫2.يجفب أن تسفتخدم الجمعيفة سفندات قبفض يدويفة متسفلسلة الرقام عنفد بيفع‬ ‫السفهم أو اسفتلم رسفوم العضويفة ويتفم إعداد ملخفص بهفا على أسفاس‬ ‫شهري.‬ ‫3.ملخص النقد المقبوض يجب أن يقارن مع فيش اليداع البنكي ودفتر النقد‬ ‫بالنسبة للمبالغ والتاريخ.‬ ‫42‬
  25. 25. ‫توزيع الرباح والمال الحتياطي:‬ ‫مادة ٥١:‬ ‫1.توزع صافي الرباح المتحققة من العمال الجارية خلل السنة المالية على‬ ‫الترتيب التالي:‬ ‫2.٠٢% من صافي الربح على القل لتكوين احتياطي قانوني حتى يبلغ هدا‬ ‫الحتياطي ضعف رأس المال ويجوز للجمعية بجانب دلك تكوين احتياطات‬ ‫اخرى.‬ ‫3.قيم ففة الفائدة على الس ففهم على ال تزي ففد هده الفائدة ٦% م ففن القيم ففة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الس فمية للس فهم وعلى ال تجاوز فائدة الس فهم ٠٢% م فن ص فافي الرب فح،‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫والسهم التي يتمتع أصحابها بهدا الحق هي التي مضى على اصدارها سنة‬ ‫كاملة وتحتسفب أرباح نصفف سفنة للسفهم التفى مضفى على اصفدارها سفتة‬ ‫أشهر على القل قبل انتهاء السنة المالية ول يجوز توزيع فوائد السهم التى‬ ‫لم تؤدى قيمتها كاملة.‬ ‫4.قيمففة المكافأت التففى تقررهففا الجمعيففة العموميففة لكففل أو بعففض أعضاء‬ ‫مجلس الدارة على ال تزيد مجموع المكافات عن ٠١% من صافي الربح‬ ‫5.يؤخد مبلغ بنسبة ٠١% من صافي الربح لتحسين شؤون المنطقة والجمعية‬ ‫بما يخدم المجتمع المحلي‬ ‫6.يوزع الباقفي على العضاء باعتباره عائدا لكفل بنسفبة تعامله مفع الجمعيفة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ويخصم من العائد الدى قد يستحقه العضو ما يكون متبقيا عليه من قيمة‬ ‫السهم التى اكتتب فيها.‬ ‫7.يجفب على مجلس الدارة توزيفع فوائد السفهم والعائد خلل شهريفن مفن‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫تاريففخ تصففديق الجمعيففة العموميففة على الحسففابات السففنوية، وللجمعيففة‬ ‫العموميفة ارجاء توزيفع فوائد السفهم او العائد او كليهمفا لمدة تحددهفا كلمفا‬ ‫رأت ضرورة لدلك.‬ ‫مادة ٦١: الحتياطي القانوني للجمعية عدا المبالغ المخصصة له من صافي الربح )٠٢%(‬ ‫1.ما قد يفرض من رسوم العضوية‬ ‫2.الهبات والوصايا‬ ‫3.مايسقط الحق في المطالبة به من العائد وفوائد السهم وقيمتها.‬ ‫52‬
  26. 26. ‫اللئحة )٤( – المشتريات‬ ‫مادة )١(: أحكام عامة‬ ‫1.هدف هذه الوثيقة هو وضع السس والقواعد الخاصة بالتعامل مع جميع‬ ‫مشتريات البضائع والخدمات في الجمعية.‬ ‫2.هذه السياسات تحدد الصلحيات بالنسبة للمشتريات وتحدد الجراءات التي‬ ‫يجفب أن تتبفع عنفد شراء البضائع والصفول الثابتفة والخدمات وذلك لضمان‬ ‫عدم شراء المواد غيففر الضروريففة وللتأكففد م ففن أن هذه المشتريات تتففم‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫بطريقة فعالة ووفقا للموازنة المعتمدة من قبل مجلس الدارة.‬ ‫3.تطبفق هذه السفياسات على كفل عمليات الشراء التفي تقوم بهفا الجمعيفة ،‬ ‫ولك فن لجن فة المشتريات يمك فن ان تنظ فم عمليات شراء المنتجات الزراعي فة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫والمستلزمات الزراعية اللزمة للتسليف عن طريق عقود تبرم لحقا ولكن‬ ‫يطبق فيها نفس الجراءات المعمول بها بهده اللئحة.‬ ‫مادة )٢(:‬ ‫تعليمات الشراء الخاصفة بالجمعيفة يجفب أن تؤخفذ بعيفن العتبار ففي جميفع عمليات‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الشراء الخاصة بالجمعية ومشاريعه.‬ ‫مادة )٣(:‬ ‫تتم عملية الشراء في جو يسمح بالمنافسة الحرة والشريفة بحيث يأخذ الجمعية بعين‬ ‫العتبار عملية تعارض المصالح التي يمكن أن تقلل أو تمنع المنافسة بين الموردين.‬ ‫مادة )٤(:‬ ‫يتفم ترسفية العطاء على أفضفل عطاء أو عرض مقدم بمفا يلبفي احتياجات الجمعيفة مفع‬ ‫الخذ بعين العتبار السعر والنوعية والعوامل الخرى المتعلقة بعملية الشراء. طلبات‬ ‫اسفتدراج العطاءات أو العروض يجفب أن توضفح كاففة المور المطلوبفة مفن المورد أو‬ ‫التي يجب عليه استيفائها لدراج عرضه في عملية التقييم، أو تلغى كل العروض إذا‬ ‫كان هذا في مصلحة الجمعية.‬ ‫مادة )٥(:‬ ‫62‬
  27. 27. ‫طلبات اسففتدراج العروض أو العطاءات للبضائع والخدمات المنوي شراءهففا يجففب أن‬ ‫تبين ما يلي:‬ ‫1.وصفف دقيفق وواضفح للمتطلبات الفنيفة للمواد المطلوبفة، وهذه المتطلبات‬ ‫يجب أن تحد من المنافسة بشكل غير عادل.‬ ‫2.المتطلبات والعوام فل الت في يج فب تحقيقه فا م فن قب فل المورد والت في س فوف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫تستخدم في تقييم كل عرض.‬ ‫3.وصفف للمتطلبات التقنيفة بالنسفبة للمهام المطلوب تنفيذهفا ومسفتوى التنفيفذ‬ ‫إذا أمكن.‬ ‫4.المواصففات الخاصفة مثفل "السفم التجاري" التفي يجفب تحقيقهفا مفن قبفل‬ ‫المورد.‬ ‫مادة )٦(:‬ ‫يتم التفاق فقط مع الموردين الذين تتوفر فيهم إمكانية تنفيذ التفاق تحت الشروط‬ ‫والظروف المتفق عليها، ويتم الخذ بعين العتبار عوامل محددة مثل مصداقية المورد‬ ‫وسفجل التعامفل السفابق والموارد التقنيفة والماليفة التفي يمكنفه الرجوع إليهفا، كمفا يجفب‬ ‫استشارة جهات معرفة موثوقة للسؤال والستفسار عن المورد.‬ ‫مادة )٧(:‬ ‫تتفم عمليفة تحليفل السفعار والتكلففة وتوثيفق هذه العمليفة ففي ملفات الشراء ففي كفل‬ ‫عمليفة شراء، وتحليفل السفعار يمكفن أن يتفم بعدة طرق مثفل مقارنفة أسفعار العروض‬ ‫المقدمفة مفع أسفعار السفوق وأسفعار سفلع شبيهفة والخصفم الممنوح، ويتفم مراجعفة‬ ‫وتقييم تحليل السعار لكل بند من بنود التكلفة لتحديد مدى معقوليتها وللتأكد من أنه‬ ‫مسموح بشرائها وأنها مقبولة.‬ ‫مادة )٨(:‬ ‫يتم الحتفاظ بملف لعمليات الشراء الكبيرة، هذا الملف يضم على القل:‬ ‫أسس اختيار المورد.‬ ‫مبررات عدم وجود منافسة في حالة عدم طلب عروض مختلفة .‬ ‫أسس تحليل السعار والتكلفة.‬ ‫مادة )٩(:‬ ‫72‬
  28. 28. ‫يت فففم الحتفاظ بنظام إدارة العقود لضمان تنفي فففذ اتفاقيات الشراء ضم فففن الشروط‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫والمواصفات المتفق عليها، والتأكد من متابعة عملية الشراء.‬ ‫مادة )٠١(:‬ ‫يتففم تقييففم وتوثيففق عمليففة تنفيففذ العقود وبيان التزام المورد بالشروط والمواصفففات‬ ‫المنصوص عليها في العقد.‬ ‫مادة )١١(:‬ ‫يمكن أن يتم الحتفاظ بالشروط التالية في العقود التي تتجاوز مبلغ ٠٠٠٠٢ شيكل:‬ ‫1.أن يضم التفاق شرط جزائي في حالة عدم تنفيذ شروط العقد.‬ ‫2.أن يضفم التفاق بنفد يسفمح للجمعيفة بإنهاء العقفد مبينفا الطرق التفي يمكفن‬ ‫إتباعه فا ف في إنهاء العقففد وطرق التسففوية، بالضافففة إلى ذلك فأن العقود‬ ‫ف ف‬ ‫يجفب أن تضفم الحالت التفي يتفم إنهاء العقفد فيهفا نتيجفة خرق بنود التفاق،‬ ‫والحالت التي فيها يتم إنهاء العقد نتيجة لظروف خارجة عن إرادة المورد.‬ ‫3.الحصفول على كفالة مفن المورد لكفل عرض أسفعار تسفاوي خمسفة بالمائة‬ ‫مففن قيمففة العرض، وكفالة العرض يمكففن أن تمثففل التزام المورد مثففل‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫شيكات مصفدقة أو سفندات تضمفن أن يقوم المورد بتنفيفذ بنود العقفد ففي‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫الوقت المحدد.‬ ‫4.يفضفل أن ل تقوم الجمعيفة بعمليفة الدففع مقدمفا للمورديفن، يمكفن أن تتفم‬ ‫عمليفة الدففع المقدم فقفط إذا تفم الحصفول على كفالت وتعهدات تضمفن‬ ‫حق الجمعية.‬ ‫مادة )٢١(: أخلقيات عملية الشراء‬ ‫1.يجفب أن ل يشارك أي موظفف أو إداري ففي عمليفة اختيار أو ترسفية أو إدارة‬ ‫العقفد إذا كان هنالك إمكانيفة وجود تعارض ففي المصفالح، وهذا التعارض‬ ‫ففي المصفالح يوجفد عندمفا يكون للموظفف أو الداري أو لي فرد مفن عائلتفه‬ ‫أو شريكفه أو ليفة مؤسفسة له علقفة بهفا مصفلحة ماليفة أو أيفة مصفلحة أخرى‬ ‫مع المورد الفائز بالعقد.‬ ‫82‬
  29. 29. ‫2.الموظفين والداريين في الجمعية يجب أن ل يسعوا إلى أو يقبلوا هدايا أو‬ ‫إكراميات أو إي شيفء له قيمفة ماليفة مفن المورديفن أو أيفة جهات لهفا علقفة‬ ‫بالعقد.‬ ‫3.يجب تحديد غرامات محددة وفرضها على الشخاص والجهات التي ل تتقيد‬ ‫بهذه الخلقيات.‬ ‫مادة )٣١(: سجل الموردين‬ ‫1.يتم الحتفاظ بسجل يتضمن أسماء موردين معتمدين من قبل الدارة من‬ ‫أجل التأكد أن عملية الشراء تتم بأفضل السعار وشروط الدفع والنوعيات‬ ‫المتوفرة في السوق، وإضافة أو حذف مورد من سجل الموردين يجب أن‬ ‫تتم الموافقة عليه من قبل رئيس مجلس الدارة ومدير عام الجمعية.‬ ‫2.قائمة الموردين يجب أن تحتوي على اسم المورد والبضاعة المتوفرة لديه‬ ‫والسعار المواصفات وخبرته في البضائع وتعاملته مع الجمعية.‬ ‫3.يت فم الحتفاظ بملفات للموردي فن, يت فم إعطاء رق فم لك فل مورد بحي فث يتفم‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫استخدام نفس الرقم في كل عملية شراء من المورد.‬ ‫مادة )٤١(: لجنة المشتريات‬ ‫يتم تشكيل لجنة المشتريات للشراف والموافقة على عملية الشراء مع مراعاة النوع‬ ‫والكميفة والسفعر قبفل القيام بعمليفة الشراء، ويتفم الختيار والمصفادقة مفن قبفل هذه‬ ‫اللجنة للعرض النسب والفضل، وتضم لجنة المشتريات –حسب طبيعة ونوع وجودة‬ ‫الصنف المراد شراؤه:‬ ‫1.رئيس مجلس الدارة أو مدير عام الجمعية‬ ‫2.عضو ممثل عن مجلس الدارة‬ ‫3.المدير المالي‬ ‫4.المحاسب‬ ‫5.مدير المشروع أو منسق الوحدة إذا كان الشراء لمشروع معين.‬ ‫6.يمكفن أن تحتوي لجنفة المشتريات على خفبير خارجفي مثفل )مهندس، خفبير‬ ‫كمبيوتر ... الخ( لتقييم واختيار العروض والموردين.‬ ‫مادة )٥١(: حدود صلحيات الشراء‬ ‫المستوى المطلوب للمصادقة‬ ‫قيمة المشتريات‬ ‫92‬
  30. 30. ‫مدير عام الجمعية أو مدير المشروع‬ ‫لغاية ٠٠٢١ شيكل‬ ‫مدير عام الجمعية أو مدير المشروع والمحاسب‬ ‫لغاية ٠٠٠٤ شيكل‬ ‫لجنة المشتريات‬ ‫أكثر من ٠٠٠٤ شيكل‬ ‫مادة )٦١(: سياسات طلب الشراء‬ ‫تقوم لجنفففة المشتريات بالحصفففول على عروض أسفففعار أو طرح العطاءات، و يتفففم‬ ‫الحصول على عروض السعار وفقا للقيمة المتوقعة للمشتريات كما يلي:‬ ‫عروض إلسعار المطلوبة‬ ‫قيمة المشتريات‬ ‫بدون عروض أسفعار وفقفا لجراءات صفندوق المصفاريف‬ ‫لغاية ٠٠٤ شيكل‬ ‫النثرية‬ ‫٣ عروض أسعار عن طريق الفاكس أو البريد‬ ‫لغاية ٠٠٠٢ شيكل‬ ‫٣ عروض أسففعار عففن طريففق البريففد ويجففب أن تكون‬ ‫لغاية ٠٠٠٠٢ شيكل‬ ‫مغلقة‬ ‫طرح عطاء رس ففمي ع ففن طري ففق العلن وفق ففا لنظام‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫أكثر من ٠٠٠٠٢ شيكل‬ ‫العطاءات.‬ ‫مادة )٧١(: سياسات طلب الشراء‬ ‫1.يتففم اسففتخدام نموذج طلب عرض أسففعار لتوثيففق عمليففة الحصففول على‬ ‫عروض أسعار.‬ ‫2.نموذج طلب عرض أسففعار يجففب أن يضففم معلومات كافيففة توضففح للمورد‬ ‫إجراءات الشراء، الوقفت والمكان والسفعار وشروط الدففع، كمفا يجفب أن‬ ‫يحتوي على القل على ما يلي:‬ ‫•تفاصيل خاصة بالمواد أو الخدمة المطلوبة.‬ ‫•الكمية المطلوبة.‬ ‫•تاريخ التوصيل والمكان والتعليمات.‬ ‫•طريقة الدفع.‬ ‫•شروط العقد.‬ ‫•توقيع الشخص المخول.‬ ‫03‬
  31. 31. ‫3.قب فل إعداد واعتماد طلب عرض الس فعار يج فب أن يقارن المحاس فب كاف فة‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫طلبات عروض السفعار مفع الموازنفة المعتمدة للمركفز للتأكفد مفن أن هذه‬ ‫المشتريات موجودة في الموازنة.‬ ‫4.يجفب أن يفبرم عقفد لكفل عمليفة شراء لبضائع/ وخدمات والتفي يتفم اسفتلمها‬ ‫خلل مدة تزيد عن شهر وتلك التي تزيد قيمتها عن ٠٠٠٠١ شيكل.‬ ‫5.يتفم فتفح العروض بحضور لجنفة المشتريات، ويجفب أن يتفم تحضيفر ملخفص‬ ‫لكل العروض التي استلمت.‬ ‫6.تحليفل السفعار )مفن خلل جدول( يجفب أن يحضفر ويوثفق لمقارنفة أسفعار‬ ‫العروض مفع أسفعار السفوق، وهذا التحليفل يجفب أن يسفتخدم كأسفاس ففي‬ ‫عمليففة اختيار المورد بعففد الخففذ بعيففن العتبار الجانففب المالي والفنففي‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫للشروط.‬ ‫7.يجب أن يتم تحليل التكلفة لتحديد معقولية السعار والمصاريف.‬ ‫8.كفل المشتريات التفي تتعدى قيمتهفا ٠٠٠٠٢ شيكفل يجفب أن تعتمفد مفن لجنفة‬ ‫المشتريات، والمشتريات التفي تقفل عفن أو تسفاوي ٠٠٠٠٢ شيكفل يمكفن أن‬ ‫تصدق من الشخص المسئول حسب حدود صلحيات المشتريات.‬ ‫9.سفجلت المشتريات يجفب أن تحتوي على أسفاس اختيار المورد وسفبب عدم‬ ‫وجود المنافسة عندما ل يتم استدراج عروض بطريقة تنافسية.‬ ‫01.الجمعيفة غيفر ملزم باختيار أقفل السفعار ولكنفه يجفب أن يوضفح سفبب عدم‬ ‫اختيار عطاء اقل أسعار.‬ ‫11.يتفم تحضيفر أمفر شراء "مرقفم مسفبقا" لكفل عمليفة شراء بضائع أو خدمات‬ ‫تزيفد قيمتهفا عفن ٠٠٤ شيكفل، وكفل أمفر شراء يجفب أن يعتمفد كتابةً وقبفل‬ ‫الشراء مففن المسففتوى الداري المناسففب وكذلك اسففم المورد والسففعار‬ ‫ونوعية البضائع والكمية.‬ ‫21.يكون أمفر الشراء مفن ٣ نسفخ نسفخة للدائرة الماليفة ونسفخة للمورد ونسفخة‬ ‫للجهة الطالبة )الدائرة/ المشروع(.‬ ‫31.يجففب أن يكون هنالك حسففاب أسففتاذ فرعففي لكففل مورد رئيسففي، وهذا‬ ‫الحسفاب يجفب أن يعدل باسفتمرار عنفد الحصفول على البضائع حسفب مبدأ‬ ‫الستحقاق، كما يجب أن يتم تسوية حساب الستاذ الخاص بالمورد بشكل‬ ‫دوري مع حساب الستاذ العام للذمم الدائنة.‬ ‫13‬
  32. 32. ‫مادة )٨١(: عملية الستلم‬ ‫1.يجفب أن يتفم تخويفل اسفتلم المشتريات إلى موظفف معيفن مفن قبفل لجنفة‬ ‫المشتريات ومدير عام الجمعية.‬ ‫2.يجفب أن ل يتفم اسفتلم أي بضائع تزيفد قيمتهفا عفن ٠٠٤ شيكفل بدون أمفر‬ ‫شراء مصفدق، وقبفل اسفتلم أي بضائع يجفب أن يتفم جردهفا مفن الشخفص‬ ‫المعيفن م فن مدي فر عام الجمعي فة ولجن فة المشتريات وفحصفها والتأكفد مفن‬ ‫ف ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫ف‬ ‫شروط طلب الشراء كمففا يجففب أن يتففم مقارنففة فاتورة المورد مففع طلب‬ ‫الشراء.‬ ‫3.قسفم السفتلم ففي طلب الشراء يجفب أن يعبفأ مفن الشخفص الذي يسفتلم‬ ‫المشتريات أو يقوم بكتابة تقرير باستلم المشتريات لتوثيقها.‬ ‫4.فاتورة ضريبيفة رسفمية يجفب أن تسفتلم مفن المورد لكفل عمليفة شراء قبفل‬ ‫الدفع.‬ ‫مادة )٩١(: تقرير المشتريات‬ ‫1.يجفب أن يتأكفد المحاسفب مفن وجود جميفع الوثائق المؤيدة المذكورة سفابقا‬ ‫ويجب أن يقوم بمراجعتها وتصديقها قبل تسجيل عملية الشراء في النظام‬ ‫المحاسبي، وبعد ذلك يقوم بالتأكيد أن كل إجراءات الرقابة قد اتبعت خلل‬ ‫عملية الشراء، و يتم إعلم المدير المالي عن أي استثناء.‬ ‫2.بعففد أن يقوم المحاسففب بمراجعففة اكتمال واعتماد إجراءات الشراء يقوم‬ ‫بكتابة تقرير عن عملية الشراء ويعدل حساب الستاذ للذمم الدائنة للمورد.‬ ‫3.يجفب أن يكون لكفل مورد رئيسفي حسفاب أسفتاذ للذمفم الدائنفة خاصفة بفه،‬ ‫وهذا الحساب يجب أن يتم تعديله بعد استلم المشتريات على أساس مبدأ‬ ‫السفتحقاق، وحسفاب السفتاذ الفرعفي للذمفم الدائنفة يجفب أن يسفوى مفع‬ ‫حساب الستاذ العام للذمم الدائنة.‬ ‫مادة )٠٢(: عملية الدفع‬ ‫1.كفل فاتورة يجفب أن تطابفق مفع طلب الشراء المعتمفد مفع تفاصفيل السفتلم‬ ‫بالنسبة للنوع والسعر والكمية قبل دفع مبلغ فاتورة المورد.‬ ‫23‬

×