Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.
Администрирование уплаты таможенных         платежей в Таможенном союзе                          План:1.    Виды таможенны...
Статья 70 ТК ТС:Таможенные платежи -        Виды таможенных платежей:                       • ввозная таможенная пошлина; ...
Таможенные платежи                          Налоги                         Обязательные                                   ...
Таможенные платежи                      Федеральный закон «ОВ российском           таможенном регулировании взаконодатель...
Соглашением установлено:Ввозная таможеннаяпошлина               порядок формирования Единого                       таможе...
Ввозная таможеннаяВвозная таможеннаяпошлина              пошлина –                     это обязательный платеж,Соглашение ...
Ввозная таможенная         Виды ставок таможенныхпошлина                            пошлин:                     1) адвалор...
Ввозная таможеннаяпошлина – тарифныельготы               Тарифные льготы –Соглашение от        освобождение от уплаты25.01...
Ввозная таможенная   Допускается предоставлениепошлина –тарифные льготы      тарифных льгот в отношении                   ...
Ввозная таможенная   Перечень товаров, которыепошлина –            освобождаются от уплаты ввознойтарифные льготы      там...
Ввозная таможеннаяпошлина –тарифные льготы                     Освобождение от ввозной                     таможенной пошл...
Ввозная таможеннаяпошлина –              Тарифные преференции предоставляются втарифные преференции   соответствии с закон...
Ввозная таможенная        Утверждены перечни:пошлина –тарифные преференции                           Перечень развивающих...
Применение специальныхП. 2 ст. 70   защитных,ТК ТС         антидемпинговых и              компенсационных мер             ...
Специальныезащитные,антидемпинговые и      Таможенные пошлины:компенсационные меры                       • специальные;   ...
Негативное влияние импорта товаров наэкономики государств-членов Таможенного        союза могут оказывать:Возросший       ...
• Антидемпинговая мера - мера по                         противодействию демпинговому импорту,                         кот...
•    Компенсационная мера - мера по                       нейтрализации воздействия специфическойКомпенсационные        су...
• Специальная защитная мера - мера по                    ограничению возросшего импорта наКомпенсационные                 ...
Ввозная таможеннаяпошлина – зачисление ираспределение                      Распределение ввозных                          ...
Вывозная таможенная                      Соглашение направлено на унификацию впошлина.                      рамках Таможен...
Вывозная таможеннаяпошлина.                   22 августа 2012 года вступил в силу                           Протокол от 16...
Косвенные налоги.    Нормативно-правовая база Таможенного союза:    Соглашение от 25.01.2008 «О принципах взимания    кос...
Косвенные налоги.                     Налогами являются налогПодпункт 18         на добавленнуюстатьи 4 ТК ТС;      стоим...
Экспорт - вывоз товаров,Косвенные налоги.   реализуемых налогоплательщиком                    (плательщиками), с территори...
Косвенные налоги.     При экспорте товаровСтатья 2 Соглашения   применяется нулевая ставка«О принципах          НДС и (или...
При импорте товаров на территориюКосвенные налоги.               одного государства участника                             ...
Налоговые ставки при импорте.Косвенные налоги -                       Суммы косвенных налогов, подлежащиеставки.          ...
Косвенные налоги –налоговые вычеты      Налогоплательщик вправе получитьПункт 1 статьи 1      налоговые вычеты (зачеты) вП...
База для исчисления таможенных пошлин                 в зависимости от вида товаров иНалоговая база                 примен...
Налоговая база для исчисления акциза:                 1) по подакцизным товарам, в отношении которыхНалоговая база   устан...
Налоговая база дляНалоговая база   исчисления НДС :Статья 160                 Налоговая база при ввозе товаров наНалоговог...
Ставки косвенных налогов, установленные в государствах-членах Таможенного союзаГосударство – член         Ставки акциза Ст...
Таможенные сборы.                    Таможенными сборами являются                    обязательные платежи, взимаемыеПункт ...
Таможенные сборы -виды.                     Виды таможенных сборов в РФ:П. 2 статьи 72 ТКТС;                   Таможенны...
Размер таможенных сборов не может превышатьТаможенные сборы -    примерной стоимости затрат таможенных органовставки.     ...
Ставки таможенных сборов за таможенные операцииТаможенные сборы    устанавливаются    Правительством      Российской   Фед...
Таможенные сборы- ставки.Постановление          7(3). При вывозе из Российской Федерации товаров,Правительства РФ от      ...
Плательщикитаможенных пошлин,            Плательщиками таможенныхналогов                              пошлин, налогов явля...
Взимание таможенных     Взимание таможенных платежей, а такжеплатежей                 специальных, антидемпинговых иПодпу...
 Излишне       уплаченными     или     излишнеВозврат (зачет)          взысканными суммами таможенных пошлин,излишне упла...
 В случае неуплаты или неполной уплатыВзыскание таможенных                       таможенных пошлин, налогов впошлин, нало...
Обеспечение уплаты   Исполнение обязанности по уплатетаможенных           таможенных пошлин, налогов обеспечиваетсяплатеже...
Обеспечение уплаты таможенных пошлин,Обеспечение уплаты    налогов предусмотрено:таможенных            • при осуществлении...
Кроме того, обеспечение уплаты таможенныхОбеспечение уплаты   пошлин, налогов предусмотрено в случаях:таможенных          ...
Обеспечение уплаты   Обеспечение уплаты таможенныхтаможенных           пошлин, налогов может бытьплатежей.            пред...
Обеспечение уплаты   Обеспечение не предоставляется:таможенныхплатежей.             если сумма подлежащих уплате         ...
Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов неОбеспечение уплаты   предоставляется в отношении:таможенных           • 1)...
Обеспечение уплаты   Исключения составляют следующие случаи:таможенныхплатежей.             когда у декларанта имеются не...
Обязательства могут быть исполненыВиды обеспечения                             следующими способами:обязательств          ...
Авансовые платежи – этоАвансовые платежи                    денежные средства (деньги), внесенные                    в сче...
Авансовые платежиСоглашение от             По одной таможенной декларации20.05.2010 «Об            плательщику требуется о...
По желанию плательщика ввозные                     таможенные пошлины могут уплачиватьсяАвансовые платежи                 ...
Авансовые платежи –   Денежные средства (деньги),имущество             уплаченные в качестве авансовыхплательщика.        ...
Выводы:Эффективность таможенного регулирования в Таможенномсоюзе напрямую зависит от администрирования уплатытаможенных пл...
Литература:1. Таможенный кодекс Таможенного союза.2. Cоглашение от 25.01.2008 «О применении специальных защитных,   антиде...
9. Таможенный кодекс Республики Беларусь.10. Таможенный кодекс Республики Казахстан.11. Федеральный закон от 27.11.2010 № ...
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

презентация 3 таможенные платежи общие вопросы

8,231 views

Published on

  • Be the first to comment

презентация 3 таможенные платежи общие вопросы

  1. 1. Администрирование уплаты таможенных платежей в Таможенном союзе План:1. Виды таможенных платежей.2. Возврат, взыскание таможенных платежей.3. Обеспечение уплаты таможенных платежей4. Авансовые платежи. Ионичева В.Н., 2012 1
  2. 2. Статья 70 ТК ТС:Таможенные платежи - Виды таможенных платежей: • ввозная таможенная пошлина; • вывозная таможенная пошлина; • налог на добавленную стоимость,Денежные взимаемый при ввозе товаров насредства, взимаемые таможенную территориютаможенными Таможенного союза;органами в связи с • акциз (акцизы), взимаемыеперемещением (взимаемые) при ввозе товаров натоваров через таможенную территориютаможенную границу Таможенного союза;Таможенного союза. • таможенные сборы. Ионичева В.Н., 2012 2
  3. 3. Таможенные платежи Налоги Обязательные платежи неналогового характера Таможенная пошлина Акциз НДС Таможенные сборы В Российской Федерации:Ввозная Вывозная Таможенные сборы за таможенныетаможенная таможенная операции;пошлина пошлина Таможенные сборы за таможенное сопровождение; Таможенные сборы за хранение. (статья 123, Закон № 311-ФЗ) Ионичева В.Н., 2012 3
  4. 4. Таможенные платежи  Федеральный закон «ОВ российском таможенном регулировании взаконодательстве РФ» (раздел II);понятие  Бюджетный кодекс РФ (ст. 50);«таможенные  Налоговый кодекс РФ (ст. 2, 38,платежи» 188, 345 и др.)используется:  КоАП РФ (ст. 16.2, 16.20, 16.21);  Уголовный кодекс РФ (ст. 194). Ионичева В.Н., 2012 4
  5. 5. Соглашением установлено:Ввозная таможеннаяпошлина  порядок формирования Единого таможенного тарифа;Соглашение  виды ставок ввозных таможенныхот 25.01.2008 пошлин;«О едином  применение тарифных льгот;  преференции.таможенно-тарифномрегулировании» Ионичева В.Н., 2012 5
  6. 6. Ввозная таможеннаяВвозная таможеннаяпошлина пошлина – это обязательный платеж,Соглашение взимаемый таможенными органами при ввозеот 25.01.2008 товаров на единую«О едином таможенную территорию государств Сторонтаможенно-тарифном Ставка ввознойрегулировании» таможенной пошлины – это размер (величина) ввозной таможенной пошлины. Ионичева В.Н., 2012 6
  7. 7. Ввозная таможенная Виды ставок таможенныхпошлина пошлин: 1) адвалорные – установленные в процентах к таможенной ТК ТС, ст. 71; стоимости товаров; 2) специфические – установленные в Соглашение от зависимости от физических 25.01.2008 «О характеристик в натуральном едином выражении; таможенно- 3) комбинированные – сочетающие тарифном первый 1) и второй 2) виды ставок. регулировании» Ионичева В.Н., 2012 7
  8. 8. Ввозная таможеннаяпошлина – тарифныельготы Тарифные льготы –Соглашение от освобождение от уплаты25.01.2008 таможенной пошлины или«О единомтаможенно- снижение ставкитарифном таможенной пошлины.регулировании»(п.1, ст. 5) Ионичева В.Н., 2012 8
  9. 9. Ввозная таможенная Допускается предоставлениепошлина –тарифные льготы тарифных льгот в отношении товаров:Соглашение от • ввозимых под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных25.01.2008 режимов, установленных таможенным законодательством;«О едином • ввозимых в качестве вклада иностранноготаможенно- учредителя в уставный (складочный) капитал в пределах сроков, установленныхтарифном учредительными документами для формирования этого капитала;регулировании»(п.3, ст. 5) • ввозимых в рамках международного сотрудничества государств Сторон в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов, по перечню, утверждаемому Комиссией. Ионичева В.Н., 2012 9
  10. 10. Ввозная таможенная Перечень товаров, которыепошлина – освобождаются от уплаты ввознойтарифные льготы таможенной пошлины при ввозе изСоглашение от третьих стран:  транспортные средства, осуществляющие25.01.2008 международные перевозки грузов, багажа и пассажиров;«О едином  продукция морского промысла судовтаможенно- государств Сторон;  валюта государств Сторон и третьих лиц;тарифном  товары, возимые в качестве гуманитарнойрегулировании» помощи, безвозмездной помощи;(п.1, ст. 6)  товары, ввозимые физическими лицами, не предназначенные для предпринимательской и производственной деятельности и пр.) Ионичева В.Н., 2012 10
  11. 11. Ввозная таможеннаяпошлина –тарифные льготы Освобождение от ввозной таможенной пошлиныРешениеКомиссии От ввозной таможенной пошлиныТаможенного при выполнении определенныхсоюза от 27.11.09 условий освобождаются моторные№ 130 (п. 7.1.) транспортные средства, оборудование ввозимые в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами, суда, технологическое оборудование и пр. Ионичева В.Н., 2012 11
  12. 12. Ввозная таможеннаяпошлина – Тарифные преференции предоставляются втарифные преференции соответствии с законодательством и (или) и международными договорами государств – участников Таможенного союза (ТК ТС).Пункт 2 статьи 74 Тарифные преференции –ТК ТС это предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики государств– членов Таможенного союза льгота в отношении товара,Закон РФ «О перемещаемого через таможенную границу в видетаможенном возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижениятарифе» ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара. (см. Закон «О ТТ». Ионичева В.Н., 2012 12
  13. 13. Ввозная таможенная Утверждены перечни:пошлина –тарифные преференции  Перечень развивающихся стран -Протокол от 12 декабря пользователей системы тарифных2008 года «О единой преференций Таможенного союза,системе тарифных наименее развитых стран - пользователейпреференций системы тарифных преференцийТаможенного союза». Таможенного союза;Решение КомиссииТаможенного союза от 27  Перечень товаров, происходящих иноября 2009 года № 130. ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции, утверждаются Комиссией Таможенного союза. Ионичева В.Н., 2012 13
  14. 14. Применение специальныхП. 2 ст. 70 защитных,ТК ТС антидемпинговых и компенсационных мер Ионичева В.Н., 2012 14
  15. 15. Специальныезащитные,антидемпинговые и Таможенные пошлины:компенсационные меры • специальные; • антидемпинговые; • компенсационные. Цели применения специальныхП. 2 ст. 70 защитных, антидемпинговых и компенсационных мер:ТК ТС  защита национального производства;  создание условий, способствующих развитию конкуренции между национальными и зарубежными товаропроизводителями;  повышение конкурентоспособности национальной продукции. Ионичева В.Н., 2012 15
  16. 16. Негативное влияние импорта товаров наэкономики государств-членов Таможенного союза могут оказывать:Возросший Демпинговый Субсидируемыйимпорт импорт импорт специальная Антидемпинговая Компенсационная мера защитная мера мера Ионичева В.Н., 2012 16
  17. 17. • Антидемпинговая мера - мера по противодействию демпинговому импорту, которая применяется по решениюАнтидемпинговые меры компетентного органа посредством введения антидемпинговой пошлины, в том числе предварительной антидемпинговой пошлины, или одобрения ценовых добровольных обязательств, принятых экспортером; • Антидемпинговая пошлина - пошлина, которая применяется при введении антидемпинговой меры и взимается таможенными органами государств Сторон независимо от взимания ввозной таможенной пошлины; Ионичева В.Н., 2012 17
  18. 18. • Компенсационная мера - мера по нейтрализации воздействия специфическойКомпенсационные субсидии экспортирующего иностранногомеры государства на отрасль экономики государств Сторон, применяемая по решению компетентного органа посредством введения компенсационной пошлины, в том числе предварительной компенсационной пошлины, либо одобрения добровольных обязательств, принятых уполномоченным органом субсидирующего иностранного государства или экспортером; • Компенсационная пошлина - пошлина, которая применяется при введении компенсационной меры и взимается таможенными органами государств Сторон независимо от взимания ввозной таможенной пошлины. Ионичева В.Н., 2012 18
  19. 19. • Специальная защитная мера - мера по ограничению возросшего импорта наКомпенсационные единую таможенную территориюмеры государств Сторон, которая применяется по решению компетентного органа посредством введения импортной квоты или специальной пошлины, в том числе предварительной специальной пошлины; • Специальная пошлина - пошлина, которая применяется при введении специальной защитной меры и взимается таможенными органами государств Сторон независимо от взимания ввозной таможенной пошлины; Ионичева В.Н., 2012 19
  20. 20. Ввозная таможеннаяпошлина – зачисление ираспределение Распределение ввозных таможенных пошлин (в %)Соглашение от 20.05.10«Об установлении иприменении в РеспубликаТаможенном союзе Беларусь (4,70)порядка зачисления ираспределения ввозных Республикатаможенных пошлин Казахстан (7,33)(иных пошлин, налогов исборов, имеющих Российскаяэквивалентное Федерациязначение)». (87,97) Ионичева В.Н., 2012 20
  21. 21. Вывозная таможенная Соглашение направлено на унификацию впошлина. рамках Таможенного союза перечня товаров, к которым применяются вывозныеСоглашение от таможенные пошлины.25 января 2008 Каждое из государств – членов Таможенного союза формирует перечень облагаемыхгода «О товаров с указанием ставок вывозныхвывозных таможенных пошлин и передает в Евразийскую экономическую комиссию,таможенных которая информирует другие страны-пошлинах в участницы и составляет сводный перечень товаров с указанием ставок вывозныхотношении таможенных пошлин.третьих стран» Ионичева В.Н., 2012 21
  22. 22. Вывозная таможеннаяпошлина. 22 августа 2012 года вступил в силу Протокол от 16.12.2011 "ОПостановление присоединении РоссийскойПравительства РФ от Федерации к Марракешскому21.07.2012 N 756 соглашению об учреждении"Об утверждении ставоквывозных таможенных Всемирной торговой организации отпошлин на товары, 15 апреля 1994 г.". Одновременно свывозимые из Российской ним начали действовать, в том числе,Федерации за пределыгосударств - участников новые ставки вывозных таможенныхсоглашений о Таможенном пошлин.союзе, и о признанииутратившими силунекоторых актовПравительства РоссийскойФедерации" Ионичева В.Н., 2012 22
  23. 23. Косвенные налоги. Нормативно-правовая база Таможенного союза: Соглашение от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе». Протокол от 11.12. 2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе». Ионичева В.Н., 2012 23
  24. 24. Косвенные налоги. Налогами являются налогПодпункт 18 на добавленнуюстатьи 4 ТК ТС; стоимость и акциз (акцизы), взимаемыеСоглашение «О таможенными органами припринципах взиманиякосвенных ввозе товаров наналогов…» таможенную территорию Таможенного союза. Ионичева В.Н., 2012 24
  25. 25. Экспорт - вывоз товаров,Косвенные налоги. реализуемых налогоплательщиком (плательщиками), с территорииСоглашение «О одного государства - участника Таможенного союза на территориюпринципах другого государства - участникавзимания таможенного союза.косвенныхналогов…» Импорт - ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства - участника Таможенного союза с территории другого государства - участника таможенного союза. Ионичева В.Н., 2012 25
  26. 26. Косвенные налоги. При экспорте товаровСтатья 2 Соглашения применяется нулевая ставка«О принципах НДС и (или) освобождениевзимания косвенных от уплаты (возмещениеналогов…» уплаченной суммы) акцизов при условии документального подтверждения факта перемещения. Ионичева В.Н., 2012 26
  27. 27. При импорте товаров на территориюКосвенные налоги. одного государства участника Таможенного союза с территорииСтатья 3 Соглашения другого государства участника«О принципах Таможенного союза косвенныевзимания косвенных налоги взимаются налоговыминалогов …» органами государства импортера, если иное не установлено законодательством этого государства в части товаров, подлежащих маркировке акцизными марками. Согласно налоговому законодательству РФ в отношении товаров, подлежащих маркировкеакцизными марками, НДС и акцизы взимаются российскими таможенными органами. Ставки косвенных налогов на импортируемые товары во взаимной торговле не должныпревышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товарывнутреннего производства. Ионичева В.Н., 2012 27
  28. 28. Налоговые ставки при импорте.Косвенные налоги - Суммы косвенных налогов, подлежащиеставки. уплате по импортированным товарам, исчисляются налогоплательщиком поСтатья 2 Протокола налоговым ставкам, установленнымот 11 декабря 2009 г законодательством государства, на«О порядке взимания территорию которого импортированы товары.косвенных налогов имеханизме контроля Налоговые ставки при экспорте.за их уплатой при При экспорте товаров применяется нулеваяэкспорте и импорте ставка НДС и (или) освобождение от уплатытоваров в акцизов (возмещение уплаченных сумм акцизов) при условии документальногоТаможенном союзе» подтверждения факта экспорта и представлении в налоговые органы установленных документов. Ионичева В.Н., 2012 28
  29. 29. Косвенные налоги –налоговые вычеты Налогоплательщик вправе получитьПункт 1 статьи 1 налоговые вычеты (зачеты) вПротокола от 11 порядке, предусмотренномдекабря 2009 г «О законодательством государства -порядке взимания участника Таможенного союза вкосвенных налогов и отношении товаров,механизме контроля экспортированных с территорииза их уплатой при этого государства за пределыэкспорте и импорте Таможенного союза.товаров вТаможенном союзе» Ионичева В.Н., 2012 29
  30. 30. База для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров иНалоговая база применяемых видов ставок:Статья 75 таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика вТК ТС натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика). Ионичева В.Н., 2012 30
  31. 31. Налоговая база для исчисления акциза: 1) по подакцизным товарам, в отношении которыхНалоговая база установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;Статья 191 2) по подакцизным товарам, в отношении которыхНалогового установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, каккодекса РФ сумма: - их таможенной стоимости; - подлежащей уплате таможенной пошлины; 3) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки. Ионичева В.Н., 2012 31
  32. 32. Налоговая база дляНалоговая база исчисления НДС :Статья 160 Налоговая база при ввозе товаров наНалогового территорию РФ определяется каккодекса РФ сумма: 1) таможенной стоимости этих товаров; 2) подлежащей уплате таможенной пошлины; 3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам). Ионичева В.Н., 2012 32
  33. 33. Ставки косвенных налогов, установленные в государствах-членах Таможенного союзаГосударство – член Ставки акциза Ставка НДСТаможенного союзаРеспублика Беларусь Установлены Установлены статьей 112 НК статьей 102 РБ НК РБ: 0%, 10%, 20%Республика Казахстан Установлены Установлены статьей 280 НК статьей 268 РК НК РК: 0%, 12%Российская Федерация Установлены Установлены статьей 193 статьей 164 Налогового НК РФ: 0%, кодекса РФ 10%, 18% Ионичева В.Н., 2012 33
  34. 34. Таможенные сборы. Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемыеПункт 1 статьи таможенными органами за72 ТК ТС совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза. Ионичева В.Н., 2012 34
  35. 35. Таможенные сборы -виды. Виды таможенных сборов в РФ:П. 2 статьи 72 ТКТС;  Таможенные сборы за таможенные операции;П. 2 статьи 123  Таможенные сборы заЗакона «О таможенное сопровождение;таможенном  Таможенные сборы зарегулировании вРФ». хранение. Ионичева В.Н., 2012 35
  36. 36. Размер таможенных сборов не может превышатьТаможенные сборы - примерной стоимости затрат таможенных органовставки. за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор (ТК ТС). Статья 172 ТК ТС; Ограничения, установленные Законом: Статья 130 Закона • размер таможенных сборов за таможенные операции ограничивается примерной стоимостью«О таможенном услуг таможенных органов и не может превышатьрегулировании в РФ» 100000 рублей. • при вывозе из РФ товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами, ставки сборов не могут зависеть от стоимости таких товаров. • при декларировании товаров с подачей временной таможенной декларации ставки сборов не могут зависеть от стоимости товаров. Ионичева В.Н., 2012 36
  37. 37. Ставки таможенных сборов за таможенные операцииТаможенные сборы устанавливаются Правительством Российской Федерации- ставки. (постановление Правительства РФ от 28.12.04 № 863). Таможенные сборы за таможенное сопровождение:Пункты 1 , 5 и 6 1) за осуществление таможенного сопровождения каждогостатьи 130 Закона автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного«О таможенном подвижного состава на расстояние: а) до 50 км включительно - 2 000 рублей;регулировании в б) от 51 до 100 км включительно - 3 000 рублей;РФ» в) от 101 до 200 км включительно - 4 000 рублей; г) свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей; 2) за осуществление таможенного сопровождения каждого водного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения. Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному. Ионичева В.Н., 2012 37
  38. 38. Таможенные сборы- ставки.Постановление 7(3). При вывозе из Российской Федерации товаров,Правительства РФ от не облагаемых вывозными таможенными пошлинами,28.12.2004 N 863 таможенные сборы за таможенные операции(ред. от 19.04.2012) независимо от таможенной процедуры, под которую"О ставках помещаются вывозимые товары, уплачиваются потаможенных сборов ставке 1 тыс. рублей, при условии, что в однойза таможенныеоперации" таможенной декларации декларируются только(с изм. и доп., товары, не облагаемые вывозными таможеннымивступающими в силу пошлинами.с 22.08.2012) Ионичева В.Н., 2012 38
  39. 39. Плательщикитаможенных пошлин, Плательщиками таможенныхналогов пошлин, налогов является декларант или иные лица, на которые ТК ТС,Статья 79 ТК ТС международными договорами и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных платежей.Исполнение обязанности по уплате налогов регулируется статьей 45 Налоговогокодекса РФ, которой установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельноисполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотренозаконодательством о налогах и сборах. Ионичева В.Н., 2012 39
  40. 40. Взимание таможенных  Взимание таможенных платежей, а такжеплатежей специальных, антидемпинговых иПодпункт 4 пункта 1 компенсационных пошлин, контрольстатьи 6 ТК ТС; правильности их исчисления и своевременности уплаты, принятие мер по их принудительному взысканию вСтатья 12 пределах своей компетенции являетсяФедерального Закона задачей таможенных органов.от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном  Взимание таможенных пошлин, налогов,регулировании в РФ»; таможенных сборов относится к функциям (обязанностям) таможенных органов.Статья 18 Закона «Отаможенномрегулировании в РФ».  Своевременность и полнота поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет является критерием оценки деятельности таможенных органов. Ионичева В.Н., 2012 40
  41. 41.  Излишне уплаченными или излишнеВозврат (зачет) взысканными суммами таможенных пошлин,излишне уплаченных налогов являются излишне уплаченные илитаможенных пошлин, излишне взысканные суммы размер которыхналогов превышает суммы, подлежащие уплате, и идентифицированные:Глава 13 ТК ТС; • в качестве конкретных видов и сумм таможенных пошлин, налогов;Глава 17 Закона «О • в отношении конкретных товаров.таможенном  Возврат (зачет) излишне уплаченных илирегулировании в РФ»; излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов осуществляется по заявлению плательщика.Приказ ФТС России  Общий срок рассмотрения заявления оот 22.12.2010 № 2520 возврате, принятия решения о возврате и возврата(форма заявления). сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов. Ионичева В.Н., 2012 41
  42. 42.  В случае неуплаты или неполной уплатыВзыскание таможенных таможенных пошлин, налогов впошлин, налогов. установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налогиГлава 14 ТК ТС принудительно за счет денежных средств(статья 91) (денег) и (или) иного имущества плательщика, в том числе за счет излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов иГлава 18 Закона «О (или) сумм авансовых платежей, а также затаможенном счет обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.регулировании в РФ»  Порядок взыскания таможенных пошлин и налогов предусмотрен законодательствами государства – члена Таможенного союза, таможенным органом которого осуществляется взыскание таможенных пошлин, налогов. Ионичева В.Н., 2012 42
  43. 43. Обеспечение уплаты Исполнение обязанности по уплатетаможенных таможенных пошлин, налогов обеспечиваетсяплатежей. в следующих случаях: 1) перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита; 2) изменения сроков уплаты таможенныхПункт 1 статьи пошлин, налогов, если это предусмотрено международными договорами и (или)85 ТК ТС законодательством государств - членов Таможенного союза; 3) помещения товаров под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории; 4) при выпуске товаров в соответствии со статьей 198 ТК ТС (выпуск товаров при необходимости исследования документов, проб и образцов товаров либо получения заключения эксперта); Ионичева В.Н., 2012 43
  44. 44. Обеспечение уплаты таможенных пошлин,Обеспечение уплаты налогов предусмотрено:таможенных • при осуществлении дополнительной проверкиплатежей. при осуществлении контроля таможенной стоимости (п. 2 статьи 69 ТК ТС),Пункт 2 статьи 173 • при проведении дополнительной проверкиЗакона «О при классификации товаров (п. 10 статьи 106 ТКтаможенном ТС), • условного выпуска товаров, еслирегулировании в РФ» предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами (п. 1 статьи 200 ТК ТС), • условного выпуска компонентов товара, ввозимого отдельными товарными партиями в течение установленного периода времени в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде (п. 1 статьи 222 ТК ТС), • иных товаров в случаях, определяемых Правительством Российской Федерации. Ионичева В.Н., 2012 44
  45. 45. Кроме того, обеспечение уплаты таможенныхОбеспечение уплаты пошлин, налогов предусмотрено в случаях:таможенных • помещения товаров под таможенныеплатежей. процедуры таможенного склада без фактического размещения товаров наПункт 2 статьи таможенном складе, переработки на173 Закона «О таможенной территории, переработки для внутреннего потребления, временного ввозатаможенном (допуска), временного вывоза;регулировании в • при осуществлении лицами деятельности в сфере таможенного дела;РФ» • осуществления деятельности в качестве резидента портовой особой экономической зоны, если это установлено международным договором государств - членов Таможенного союза, регулирующим правоотношения по установлению и применению таможенной процедуры свободной таможенной зоны. Ионичева В.Н., 2012 45
  46. 46. Обеспечение уплаты Обеспечение уплаты таможенныхтаможенных пошлин, налогов может бытьплатежей. предоставлено для целей выпускаПункт 3 статьи товара в случае непоступления и (или) поступления не в полном173 Закона «О объеме на счет Федеральноготаможенном казначейства и (или) счет,регулировании в определенный международнымРФ» договором государств - членов Таможенного союза, уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов. Ионичева В.Н., 2012 46
  47. 47. Обеспечение уплаты Обеспечение не предоставляется:таможенныхплатежей.  если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и процентовПункт 4 статьи не превышает сумму, эквивалентную 500173 Закона «О евро.таможенном  в случае, если таможенный орган имеет основания полагать, что обязательства,регулировании в взятые перед ним, будут выполнены (п. 4РФ» статьи 137 Закона). Ионичева В.Н., 2012 47
  48. 48. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов неОбеспечение уплаты предоставляется в отношении:таможенных • 1) технологического оборудования (в том числеплатежей. комплектующих и запасных частей к нему), ввоз которого не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость;Пункт 5 статьи • 2) воздушных и морских судов, ввозимых организациями в173 Закона «О целях осуществления хозяйственной деятельности, оказания транспортных услуг в соответствии с таможеннойтаможенном процедурой временного ввоза (допуска) либо ввозимых врегулировании в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями, а также помещаемых подРФ» таможенную процедуру переработки на таможенной территории в целях осуществления ремонта; • 3) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации; • 4) коммерческих и научных образцов при их временном ввозе (допуске) и временном вывозе научными организациями; • 5) природного газа, вывозимого трубопроводным транспортом на временное хранение в подземные хранилища, расположенные за пределами территории Российской Федерации, в соответствии с таможенной процедурой временного вывоза. Ионичева В.Н., 2012 48
  49. 49. Обеспечение уплаты Исключения составляют следующие случаи:таможенныхплатежей.  когда у декларанта имеются неисполненныеПункт 6 статьи требования по уплате таможенных платежей;173 Закона «О  если декларант ведет внешнеэкономическуютаможенном деятельность менее 1 года;регулировании в  если декларант имеет неисполненные постановления по делам обРФ» административных правонарушениях в области таможенного дела;  в иных случаях, когда у таможенного органа имеются основания полагать, что обязательства будут не исполнены. Ионичева В.Н., 2012 49
  50. 50. Обязательства могут быть исполненыВиды обеспечения следующими способами:обязательств • денежными средствами (деньгами);Статья 86 ТК ТС; • банковской гарантией; • поручительством;Статьи 140 – 146 Закона «О • залогом имущества.таможенном регулированиив РФ» (понятия и Плательщик вправе выбрать любой способтехнологию работы с обеспечения.видами обеспечения);Глава 23 Гражданскогокодекса РФ.В отличие от Республики Беларусь и Российской Федерации статьей 44Таможенного кодекса Республики Казахстан в качестве вида обеспеченияобязательств предусмотрен договор страхования. Ионичева В.Н., 2012 50
  51. 51. Авансовые платежи – этоАвансовые платежи денежные средства (деньги), внесенные в счет уплаты предстоящих вывозныхПункт 1 статьи таможенных пошлин, налогов,73 ТК ТС таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов в отношении конкретных товаров, если уплата таких платежей предусмотрена законодательством государств - членов Таможенного союза. Ионичева В.Н., 2012 51
  52. 52. Авансовые платежиСоглашение от По одной таможенной декларации20.05.2010 «Об плательщику требуется оформлятьустановлении и два платежных поручения на уплатуприменении втаможенном союзе таможенных платежей – одно напорядка зачисления и уплату ввозных таможенныхраспределения ввозных пошлин, другое – на уплатутаможенных пошлин авансовых платежей в счет(иных пошлин, налогов и таможенных сборов, НДС исборов, имеющихэквивалентное акцизов.действие)» Ионичева В.Н., 2012 52
  53. 53. По желанию плательщика ввозные таможенные пошлины могут уплачиватьсяАвансовые платежи до подачи таможенной декларации. Таким образом, вместо внесения авансовыхЧасть 2 статьи 116 платежей импортером может быть осуществлена предоплата.Закона «Отаможенном Однако!регулировании в Различие в терминологии влекут за собойРФ» разные правовые последствия. Таможенная пошлина относится к таможенным платежам. Авансовый платеж является имуществом плательщика, который вправе им распоряжаться в предусмотренном законом порядке. Ионичева В.Н., 2012 53
  54. 54. Авансовые платежи – Денежные средства (деньги),имущество уплаченные в качестве авансовыхплательщика. платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи. При внесении авансовых платежейСтатья 73 ТК ТС уплаченные средства не будут считаться таможенными платежами до тех пор, пока участник ВЭД не сделает соответствующего распоряжения таможенному органу. В качестве распоряжения может являться декларация на товары. Ионичева В.Н., 2012 54
  55. 55. Выводы:Эффективность таможенного регулирования в Таможенномсоюзе напрямую зависит от администрирования уплатытаможенных платежей. Государства-участники Таможенногосоюза стремятся к формированию общих принциповзачисления и распределения ввозных таможенных пошлин,взимания косвенных налогов и таможенных сборов. Поэтомувзаимодействие государств-участников Таможенного союзапо вопросам таможенных платежей оказываетнепосредственное влияние на развитие наших национальныхэкономик. Ионичева В.Н., 2012 55
  56. 56. Литература:1. Таможенный кодекс Таможенного союза.2. Cоглашение от 25.01.2008 «О применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам».3. Соглашение от 19.11.2010 «О порядке применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер в течение переходного периода».4. Соглашение от 25.01.2008 «О едином таможенно-тарифном регулировании».5. Соглашение от 20.05.10 «Об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное значение)»6. Соглашение от 25.01.2008 «О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран».7. Соглашение от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе».8. Протокол от 11.12. 2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе». Ионичева В.Н., 2012 56
  57. 57. 9. Таможенный кодекс Республики Беларусь.10. Таможенный кодекс Республики Казахстан.11. Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».12. Налоговый кодекс Республики Беларусь.13. Налоговый кодекс Республики Казахстан.14. Налоговый кодекс Российской Федерации.15. Приказ ФТС России от 28.12.2010 № 2637 «Об утверждении формы подтверждения о предоставлении генерального обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов».16. Мамбеталиева А.Н. Правовые основы косвенного налогообложения в Таможенном союзе.//«Налоговая политика и практика", 2010, № 3.17. Подкопаев М.В. Налоги в Таможенном союзе: проблемы и разъяснения.// Таможенное регулирование. Таможенный контроль. 2011, № 6. Ионичева В.Н., 2012 57

×