社會工作的
財務管理應用
余孟勳 (Simon)｜2016/6/14｜臺灣大學社會工作學系

你可能需要...
簡報檔
https://goo.gl/NrhZK9

“
我不喜歡自己玩大富翁的樣子...。
這個遊戲就是要你獨攬財富。
註: 語出自《見樹又見林》。Allan G. Johnson原著,
成令方、林鶴玲、吳嘉玲譯, 2001, 台北: 群學出版, pp.18

「大富翁」本來不是長那樣...

“Labor upon Mother
Earth Produces
Wages.”
勞動價值
“Absolute Necessity”
公共資源
“No Trespassing.
GO TO JAIL.”
律法界線
“Public Park/
Poor House”
人權主張
圖片來源: http://www.mentalfloss.com/article/48787/retrobituaries-elizabeth-lizzie-magie-inventor-monopoly

Elizabeth (Lizzie) Magie
# 書記員，支持女權及稅制改革
# 1903年創造遊戲並申請專利
# 遊戲規則區分為「壟斷」或「反壟斷」
# 希望藉由對比呈現土地壟斷的禍害
# 遊戲最終的面貌與初衷恰恰相反
資料來源: 《貪婪遊戲：隱藏在大富翁背後的壟斷、陰謀、謊言與真相》,2016, 商周出版
圖片來源: http://thepublici.blogspot.tw/2012/10/throwing-die.html

財務管理能做什麼...
除了毀滅世界以外？

像是...如何救濟社工？

預算20 min
成本20min
現金流15min
意義與困境20min
Q&A15min

「鈴聲響協會」
個案實作，你需要夥伴和計算機

關於「鈴聲響」...
關注雲林石化業對社區造成的傷害，尤其居民癌症比例遽升的問題。
預計從2016年7月起進行「三條線」專案，為石化工廠附近3個社區獨居及
重病家庭提供協助，包含送餐、訪視、醫療數據記錄等。
各專案的個案戶數及專職社工人數規劃如下：
專案名稱 台1線 台2線 台3線 合計
個案家庭(戶) 5 9 3 17
專職社工人數 1 2 1 4

「鈴聲響」的收入...
協會戶頭沒有任何存款，第1年預計能募到48萬元。另以3個社區分別申
請銀行的CSR專案，預計每案可獲50萬元補助，但條件限制如下：
註: 限制條件引自真實案例

「鈴聲響」的支出...
服務個案家庭所需支出包括便當費、汽油費等，每月每戶約為$2,000元。
所有員工薪資均為每月$22,000元。除了4名專職社工，你1/2的時間處理行
政事項（尤其是核銷及成果報告等），剩下的時間支援台3線。
協會每月房租、水電費及文具用品等雜費約30,000元。

1.
想知道財務狀況？
從預算開始吧。

未來一年收支情形
專案名稱 台1線 台2線 台3線 行政 合計
收入 500,000 500,000 500,000 480,000 1,980,000
專案服務費用
(每戶每月2,000)
120,000 216,000
人事費用
(每人每月22,000)
264,000 528,000
租金及水電費等
(每月30,000)
0 0
結餘 116,000 -244,000

專案名稱 台1線 台2線 台3線 行政 合計
收入 500,000 500,000 500,000 480,000 1,980,000
專案服務費用 120,000 216,000 72,000 0 408,000
人事費用 264,000 528,000 396,000 132,000 1,320,000
租金及水電費等 0 0 0 360,000 360,000
結餘 116,000 -244,000 32,000 -12,000 -108,000
直
接
成
本
間接成本/
固定成本
目前看起來是虧損的，怎麼辦呢？
專案收支

預算的基本概念...
▶ 儘可能取得實際資訊的細節，並合理預估。
▶ 透過預算所獲得的資訊回饋，增加對未來情境的理解。
▶ 可透過不同情境呈現風險，並得知什麼才是預算的關鍵。
▶ 團隊溝通及取得共識的過程。
▶ 追蹤、分析預算及實際情況差異的原因、擬定因應的行動。

2.
如何評估專案？
從正確計算成本開始吧。

專案名稱 台1線 台2線 台3線 行政 合計
收入 500,000 500,000 500,000 480,000 1,980,000
專案服務費用 120,000 216,000 72,000 0 408,000
人事費用 264,000 528,000 396,000 132,000 1,320,000
租金及水電費等 0 0 0 360,000 360,000
結餘 116,000 -244,000 32,000 -12,000 -108,000
每戶服務收入(a) =500,000/5
每戶服務成本(b) =(120,000
+264,000)/5
邊際貢獻(a-b)

別急著排序，而是找原因...
燒錢中
Why?

經濟成本(直接+間接成本)...
接近經濟意義的
損益兩平
註: 假設不計入捐款收入

成本的基本概念...
▶ 間接成本予以合理分攤後才是經濟意義上的成本，也才不會做出錯誤的
判斷。例如專案看似有結餘，經濟意義上卻可能虧損。
▶ 正確的成本資訊有助於訂價，還能呈現資源需求及分配狀況。
▶ 成本不是愈低愈好。降低成本可能影響服務品質，進而影響收入。

3.
要準備多少錢？
從計算現金流開始吧。

...
補助款2016/7先收到30%，2016/12再收到50%，最後2017/6才能收到剩下的
20%；捐款則是每月相同。協會需要自行墊款多少？

需墊付
20~70萬元

現金流的基本概念...
▶ 現金流才能反映真正的資金狀況及需求。
▶ 實務上補助收入都是分次給，因此NPO一定存在墊款情形。
▶ 關鍵是風險（波動愈小愈好），與收支預決算強調結餘的觀點不同。

4.
財務管理的意義與困境
你可能需要枕頭。

宗旨：社會價值
財務：金錢資源
環境：自然資源
NPO經營最大的挑戰就是
如何取得平衡。
如果以社會價值最大化為
目標，就必須調動所有的
資源以達成這個目的。
然而資源運用的無效率不
僅傷害組織的存續，也可
能危及社會價值。

如何調動資源就是財務管理的核心
預算
將行動計劃貨幣化，
以盤點現有資源、計
算需求及結果，並利
於溝通及追蹤。
成本
細部方案對資源的消
耗或依賴程度，做為
資源分配依據之一。
現金流
外部資源的不確定性
對組織運作造成的干
擾以及壓力。
規劃/監控 評估/分配 避險/存續

當然需要日常作業支持
預算
現金及存款依規定收
付，內部控制落實，法
律規定遵循等。
成本
收支記錄(流水帳)及會
計記錄等。
現金流
定期報告結帳情形，
呈現組織營運動態。
資產保全 記錄 報告

But...

財務管理只能維持基本機能
▶ 由於資源有限，中小NPO較少聘請
專職財會人員（多是兼職、志工或甚
至社工）。
▶ 雜事很多，要面對眾多利害相關人
（主管機關及補助機構等）。
▶ 缺乏專業上的支持。
▶ 主管機關或補助機構規定不一。
▶ 難以碰觸財務管理的核心。

其他的困境(1/2)
▶ 規劃不單以財務績效為基礎：
只談累積財富當然會傷害社會價值。但更常見的是管理者不願意輕易放棄
專案（因考量社會意義或組織影響力等），因此財務狀況常非常窘迫，不僅勞
動成本被壓低，而且財務調度難度高、只能挖東牆補西牆。
▶ 財務資源調度空間小：
專案結餘不能流用，必須「想辦法」全數核銷以補貼他案或間接成本。

其他的困境(2/2)
▶ 資金限制多：
補助款不補貼間接成本，因此主要仰賴捐款。但大眾偏好指定用途專案捐款，
仍只能從補助款動腦筋（例如社工薪資回捐）。
▶ Overhead myth：不願負擔間接成本（如聘請專職會計）。
▶ 資源分配的權力衝突：
組織管理者vs.專案管理者，或是財務人員vs.社工的觀點不同，易有衝突。

更深層來說...
▶ 如何有系統地具體規劃組織發展，如何權衡？
▶ 利害相關人是否明白間接成本是必要的？防弊思維反而促成了弊端？
▶ 組織的內部溝通（對話，討論預算，或是公佈財務報表）是否能實踐責
信、凝聚共識？或只是徒具形式？
▶ 管理主義是假議題？財務管理仍有詮釋及應用的差異？

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3Q
從一點點的理解開始。