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ADCT_201609

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2016年桃園巿非營利組織培力課程_初階財務管理及會計實務

Published in: Government & Nonprofit

ADCT_201609

  1. 1. NPO 初階財務管理及 會計實務 圖片來源: https://www.flickr.com/photos/littlejohncollection/4325378489/ 余孟勳 (Simon)| 2016/9/3 & 9/7| 桃園巿非營利組織發展中心|
  2. 2. 你可能需要... 簡報檔 https://goo.gl/IEMh1o
  3. 3. 財會工作對話 日常工作的管理意涵 核銷實務交流 營運環境變遷探討 Q&A/延伸議題 30 60 30 10 10
  4. 4. 1. 財會工作對話 交流經驗、重新對焦問題、盤點資源
  5. 5. Experience 交流經驗
  6. 6. 了解組織的財會運作嗎... ▧ 每筆付款都檢附單據? ▧ 付款有適當核准? ▧ 所有收付款都有流水帳記錄? ▧ 專案人員和財務人員共同編製預算? ▧ 預算與實績差異是否分析原因? ▧ 財務報表對營運決策有幫助? ▧ 完整的NPO財務健康檢測(MANGO)
  7. 7. ReFocus 重新對焦問題
  8. 8. 財務健康指標... ▧ 連續虧損 < 3年(適當盈餘) ▧ 現金準備 > 3個月固定支出(流動性) ▧ 速動比率 > 1.5(流動性) ▧ 補助款依賴程度 (收入風險) 資料來源:The Wallace Foundation
  9. 9. 健全的財務系統... 資源 資訊 流程 核心 管理 機制 財務目標 組織目標 資料來源:The Wallace Foundation
  10. 10. 財務管理的挑戰... 人力不足只專 注日常或核銷 軟體需更新 或操作學習 正確計算成本 控管財務 或預測現金流 與非財務人員 溝通 編製/運用預算 資料來源:The Wallace Foundation
  11. 11. NPO需要的是... ▧ 資源 人力(作業/策略層次) 工具(書/軟體) 支持網絡(會計師/NPO夥伴) ▧ 流程(作業/管理/策略層次) ▧ 溝通機制(報表規劃/產出) 資料來源:The Wallace Foundation
  12. 12. Toolkit 盤點資源
  13. 13. 工具書... ▧ 壽司幹嘛轉來轉去:漫畫/財會基礎入門首選 ▧ 用生活常識就能看懂財務報表 ▧ 公益理想實踐之路(資誠CPA) ▧ 中小型NPO會計實務手冊(公益平台/pdf) ▧ 非營利組織財務管理實務手冊(海棠/pdf) ▧ 林江亮(會計/稅務)、黄德舜(財務/社企) ▧ MANGO handbook and tools(free)
  14. 14. 關於中小NPO實務手冊... ▧ 會務、財務、稅務行事曆 ▧ 流程及各式表單 ▧ 法規索引 ▧ 解決基礎問題 ▧ 不能算是廣泛的共識 ▧ 未深入討論內部控制/稽核 ▧ 未提供後續支持
  15. 15. 共享軟體和簡報... ▧ 會計/記帳Excel檔案及各式表單(捷瑞CPA) ▧ 會計程式及報表(長老教會) ▧ 社會福利基金會財務管理簡報(王光華) ▧ 小型非營利組織會計報表編製簡報(施宜君) ▧ 從NPO財務管理來看方案規劃簡報(陳淑蘭) ▧ 社會團體稅務相關規定簡報(徐特文@國稅局) ▧ 機關團體所得稅結算申報簡報(廉純忠)
  16. 16. 核銷作業know-how... ▧ 營利事業所得稅查核準則 ▧ 推展社會福利補助各項目核銷簡化作業 (衛福部,106/1/1生效) ▧ 社福總盟CEO培力營簡報(含社家署、主計處、及 地方政府等配合核銷簡化作業之報告) ▧ 聯合勸募106年方案補助作業手冊(p.45-46) ▧ 嘉義社區發展工作人才資源手冊(p.89-138)
  17. 17. 課程及扶植計畫... ▧ 海棠基金會 ▧ 自律聯盟 ▧ 公益組織扶植計畫(社會事業發展協會+資誠) 桃園地區案例:美好啟能文教基金會、真善美社 會福利基金會、私立仁友愛心家園 ▧ NPOst & 社企流 & 社企聚落等 ▧ NAF 網路課程 & 影音記錄
  18. 18. 公部門及自律聯盟資源... ▧ 社會團體財務處理辦法 ▧ 衛生財團法人會計制度一致性規定 ▧ 衛福部財務處理相關規定 ▧ 台北巿社會局會計制度手冊 ▧ 解讀NPO財務報表課程影片(自律聯盟) ▧ NPO稅務法規之規範與運作簡報(自律聯盟) ▧ 享學網(自律聯盟)
  19. 19. 2. 日常工作的管理意涵 分攤成本、編製預算、預估現金流
  20. 20. Cost 分攤成本
  21. 21. 收支表... ▧ 最基本的報表 ▧ 先看最下方結餘數 (bottom line) ▧ 可運用差異分析(去 年同期、最近一期) 或比率分析 ▧ 是否能提供細節? 收入 支出 餘絀
  22. 22. 專案A 專案收支表... ▧ 先定義獨立利潤單位 ▧ 會計上,僅包含可直 接歸屬的成本 ▧ 分辨各專案財務結果 ▧ 管理意義?行政部門 (overhead)? 收入 支出 餘 絀 收入 支 出 餘 絀 專案B 支出 餘絀 行政 會計
  23. 23. 桃花 桃樹 桃葉 桃枝 桃子 收入 補助款 大眾捐款 群眾募資 收入合計 0 0 0 0 支出 薪資 96,000 115,200 153,600 153,600 勞健保及退休金 16,320 19,584 26,112 26,112 年終獎金 8,000 9,600 12,800 12,800 交通費 2,000 1,200 1,600 1,600 辦公室租金 水電費 群募平台手續費 捐款人感恩活動 雜費 支出合計 122,320 145,584 194,112 194,112 餘絀 -122,320 -145,584 -194,112 -194,112 307,944
  24. 24. 專案A 成本分攤... ▧ 將共同成本 (shared/common) 合理基礎分攤各專案 ▧ 反映資源需求、配置 及真實貢獻 ▧ 成本不是愈低愈好 ▧ 損益兩平點/預算/ 訂價/策略規畫 收入 支出 餘 絀 收入 支 出 餘 絀 專案B 支出 餘絀 行政
  25. 25. 分攤前:桃枝>桃子>桃花>桃葉>桃樹>0 分攤後:桃花>桃枝>0>桃葉>桃樹>桃子 分攤前後比較...
  26. 26. 基金會補助訂價ok,但群募案(桃子)沒有想像中好。 單位收入及成本...
  27. 27. 請參考進階課程
  28. 28. Budget 編製預算
  29. 29. 專案A 相同報表架構... ▧ 短期:個別專案預估、 整體專案組合、固定 行政成本等 ▧ 中長期:策略目標、資 源累積方式等 ▧ 通常視野有限、缺乏 校準,形成路徑依賴 收入 支出 餘 絀 收入 支 出 餘 絀 專案B 支出 餘絀 行政
  30. 30. 確認 時程 收入 預測 目標 共識 理解 現況 支出 預測 程序 共識 覆閱 核准 執行 追蹤 檢視 價值順序 資源限制 風險 邏輯合理性
  31. 31. 營運狀況不好,但幅度不一... 該怎麼辦?
  32. 32. 情境分析比直覺好... 情境1:後勤人事砍1/4 情境2:後勤砍1/4+直接人事砍半 情境3:後勤及直接人事都砍 ¼ (未考慮社會影響力差異)
  33. 33. Cashflow 管理現金流
  34. 34. 為什麼要管理現金流... ▧ 收入不確定性高 ▧ 收入或支出有季節性 ▧ 接補助案要先墊錢或自籌 ▧ 補助款撥款條件限制 ▧ 收付款特性、時間點不配合
  35. 35. 不同的補助撥付條件... ...要墊的錢差很多。
  36. 36. 現金流管理的重點... ▧ 事先規劃/預算 ▧ 財務記錄確實 ▧ 積極追蹤變化 ▧ 與外部人保持良好關係 ▧ 適當的內部控制 ▧ 避免持續虧損 ▧ 建立現金準備
  37. 37. 3. 核銷實務交流 簡化作業、探討意涵、更多可能
  38. 38. 簡化核銷作業... ▧ 專案計畫管理費檢附明細表即可,憑證由單位留存。 ▧ 不需檢附補充健保費扣費證明。 ▧ 不需檢附稿件、印刷品樣本、參加者名單或寄送清單。 ▧ 感熱紙電子發票註記發票號碼即可,不必複印。 ▧ 發票或收據不需蓋營業人私章。 ▧ 交通費檢具車票/機票即可,不需收據。 ▧ 表單簡化。 ▧ 檢討撥付時間(加速或預付),避免影響NPO資金調度。 ▧ 業務費可相互調整勻用(新北巿)。 ▧ Q&A集結供查詢。 ▧ 屏縣府提供核銷憑證對照表、自我檢核表等。
  39. 39. 作業簡化的意涵... ▧ 提高效率、釋放人力並降低成本。 ▧ 回歸稅法、政府支出憑證處理要點,削去人為增 生的枝節,減少公部門濫權。 ▧ 由防弊/不信任,轉為更具彈性的信任觀點,可 改善部門之間的夥伴(承包?)關係。 ▧ 公部門承辦人裁量空間更大,但向來保守,很難 即刻有所突破。
  40. 40. 還能做什麼... ▧ 統一各主管機關(地方、議題)核銷規定。 ▧ 不需檢附憑證,採就地/抽案審計。 ▧ 款項撥付配合支用,使NPO現金流平滑化(streamlined)。 ▧ 電子化傳輸及資料公開(open data)。 ▧ 與各項評鑑或會計師查核避免重複稽核。 ▧ 分級(規模)管理。 ▧ 聯勸等補助單位同步簡化核銷,並加快撥款。 ▧ 補助款金額應考慮overhead。
  41. 41. 4. 營運環境變遷探討 台灣
  42. 42. 台灣... ▧ 加強查核(衛福部) ▧ 團體成立擬採報備制、全面公開財報(內政部) ▧ 財團法人法草案再次進入議程(立法院) ▧ 非營利會計原則研究再次啟動(自律聯盟) ▧ 公共審議 vs. 鄉民正義 ▧ 夾縫:資源競爭激烈 + 營運成本提高 ▧ 透明度仍不足/社會信任及社會資本無法累積 ▧ 轉型社會企業?
  43. 43. 5. Q&A Presentation template by SlidesCarnivalsimon.yu@apa-tw.org http://www.apa-tw.org 3Q

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