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PLAZO: El plazo para la presentación de las declaraciones y su ingreso finalizará el30/11/2012.FORMA: Por medio de una dec...
b) La renta obtenida en la transmisión de la participación, así como la reversión de        cualquier corrección de su val...
tales bienes o derechos, o incluso, a la interrupción de la prescripción, entre otras. No hayque olvidar que tampoco se ha...
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Amnistía Fiscal

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El Gobierno de España acaba de aprobar una regularización extraordinaria, también conocida como amnistía fiscal, para todas aquellas empresas o personas físicas, que han tenido oculto parte de su patrimonio a la Hacienda Pública.

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Amnistía Fiscal

  1. 1. NOTA INFORMATIVA DE URGENCIA AMNISTÍA FISCALEl Gobierno de España, acaba de aprobar el RDL 12/2012, de 30 marzo, por el que sepretende generar ingresos extraordinarios para el Estado, y en el que, entre otras medidas,se acuerdan dos de gran calado económico y jurídico. a) AMNISTÍA FISCAL b) GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE DIVIDENDOS Y RENTAS PROVENIENTES DE PARAÍSOS FISCALESa) AMNISTIA FISCAL O REGULARIZACIÓN EXTRAORDINARIACon ella se persigue que todos aquellos patrimonios que detenten las empresas opersonas físicas, y que no hayan sido declarados al Fisco, tenga la posibilidad deregularizar voluntariamente sus obligaciones tributarias, exonerándose de cualquier tipode responsabilidad, tanto administrativa como penal.Las características fundamentales que debe reunir la regularización, son las siguientes:SUJETOS BENEFICIADOS: Sociedades, entidades y personas físicas, tanto residentes comono residentes, que sean titulares de bienes y derechos no declarados al fisco.IMPUESTOS AFECTOS: Impuesto sobres Sociedades, IRPF y el Impuesto sobre la Renta deNo residentes.OBJETO: Bienes y derechos de los que fueran titulares con anterioridad al 31/12/2010.VALORACIÓN (BASE IMPONIBLE): Importe o valor de adquisición de los bienes oderechos.GRAVAMEN ESPECIAL: 10% sobre el importe o valor.EFECTOS: No exigibilidad de sanciones, intereses ni recargos. Exoneración de laresponsabilidad penal.DOCUMENTACIÓN COMPLEMENTARIA: Información necesaria que permita identificarlos citados bienes y derechos.EXCEPCIÓN: No se podrá regularizar aquellos impuestos y periodos impositivos por losque se hubiera notificado el inicio de actuaciones de comprobación o investigación porparte de la Administración Tributaria.
  2. 2. PLAZO: El plazo para la presentación de las declaraciones y su ingreso finalizará el30/11/2012.FORMA: Por medio de una declaración tributaria especial y confidencial, pendiente deaprobación por el Ministerio de Hacienda.b) GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE DIVIDENDOS Y RENTAS PROVENIENTES DEPARAISOS FISCALESSe establece un gravamen especial sobre dividendos y rentas producidas en la transmisiónde valores representativos de los fondos propios de entidades residentes en territorios denula tributación o en paraísos fiscales, devengadas únicamente en el 2012.Se pretende que las empresas españolas que tengan sociedades radicadas en territorios denula tributación o paraísos fiscales, puedan repatriar los dividendos o las rentas generadaspor su enajenación, con el pago únicamente del gravamen complementario.Será necesario que los beneficios que se repartan procedan de la realización deactividades empresariales en el extranjero, en la forma determinada en el art. 21 de la Leydel Impuesto sobre Sociedades.Esto puede servir, principalmente, para entidades que tienen filiales en territorios de nulatributación o paraísos fiscales, como son las entidades financieras, cadenas hoteleras,compañías de seguros, empresas de intermediación comercial, etc. Por tanto quedaránexcluidas las de mera tenencia de bienes, o las que les sea de aplicación el régimen detransferencia fiscal internacional.Las características fundamentales que debe reunir la repatriación, son las siguientes:SUJETOS: Sociedades y entidades que tengan participaciones en sociedades en paraísosfiscales o países de nula tributación, (mínimo 5%).IMPUESTOS AFECTOS: Impuesto sobres Sociedades.OBJETO: a) Dividendos o participaciones en beneficios distribuidos por estas sociedades participadas. b) Rentas derivadas de la transmisión de las participaciones o acciones de estas sociedades participadas, con determinados requisitos.BASE IMPONIBLE: a) El importe íntegro de los dividendos devengados, sin que pueda deducirse el deterioro de la participación.
  3. 3. b) La renta obtenida en la transmisión de la participación, así como la reversión de cualquier corrección de su valor, que hubiera sido deducida fiscalmente.GRAVAMEN ESPECIAL: 8 %EFECTOS: a) No se integra en la base imponible de la liquidación del IS de la sociedad española. b) En el caso de transmisión de valores, la corrección de valor que hubiera sido deducida fiscalmente, tributará al tipo de gravamen que corresponda al sujeto pasivo. c) Los dividendos no generarán derecho a aplicar la deducción por doble imposición internacional. d) El gravamen no será fiscalmente deducible.DEVENGO: a) Dividendos: el día del acuerdo de distribución de los beneficios por la junta general de accionistas. b) Transmisión de valores: El día que se produzca la misma.PLAZO: 25 días siguientes a la fecha del devengo, que como máximo será el 31/12/2012.FORMA: Por medio de una declaración tributaria especial y confidencial, pendiente deaprobación por el Ministerio de HaciendaCONSIDERACIONESCon estas disposiciones lo que se persigue por el Ejecutivo es que se paguen impuestos porla regularización fiscal de patrimonios ocultos, o bien por aquéllos dividendos o rentas queno se trasladan a las matrices españolas por el peaje que tiene el pagar impuestos al tipogeneral, lo hagan efectivamente.Es importante destacar que con estas opciones se podrá evitar incurrir en supuestos deresponsabilidad tributaria, o en el peor de los casos, en delito fiscal cuando se trate de unaregularización extraordinaria, con independencia de legalizar esas inversiones realizadasen países que han pasado desapercibidos al erario público, con lo que todo ello supondráde cara a capitalizar las empresas y la economía nacional.Tales medidas no solo pueden ser aprovechadas por aquellas empresas o personas físicasque tenga patrimonio localizado en el exterior, sino también por aquéllas que dispongande patrimonio dentro de nuestras fronteras y que haya sido generado entre otros, por elboom inmobiliario o la propia actividad económica.A pesar de ello la norma adolece de inconcreciones importantes, tales como la quereferencia a las donaciones o sucesiones realizadas, a la intermediación de sociedadesinstrumentales en operaciones de tenencia de bienes, a la acreditación de la posesión de
  4. 4. tales bienes o derechos, o incluso, a la interrupción de la prescripción, entre otras. No hayque olvidar que tampoco se hace referencia a la posible exoneración por el delito deblanqueo de capitales.Por todo esto, es importante que cada caso sea analizado con el debido detalle y cuál es lamejor fórmula para regularizar las situaciones personales de cada cliente, teniendo en elhorizonte como máximo la fecha del 30 de noviembre de 2012 para la regularizaciónextraordinaria posible.Leonardo Cárdenas ArmestoSocio Director – Área Fiscal JurídicoAGM Abogados – Barcelona

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