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CONALEPPLANTEL PUEBLA IIAPLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIADE DERECHO FISCAL  PERIODO AGOSTO 2012- ENERO 2013
Es un conjunto de normas dederecho público. que estudia.                    los derechos.                             impu...
Justificación de la          Otras denominaciones  relación tributaria          recibe el Derecho                         ...
Principios de la                  Legalidad                  Tributaria El Estado únicamente                  El particula...
ORIGEN CONSTITUCIONAL DELDERECHO FISCAL      El derecho fiscal tiene su fundamento     constitucional en el Artículo 31, F...
OTRAS CIENCIAS SE RELACIONAN EL DERECHO FISCALDerecho constitucionalDerecho administrativoDerecho civilDerecho mercantilDe...
FUENTES DEL DERECHO FISCALLegislación: es el acto de formación de las leyes, que se divide en 6 fases   que son la iniciat...
La Constitución se considera como fuente primera del derecho                             fiscalPorque de la Constitución e...
PRINCIPIOS QUE ESTABLECE LA CONSTITUCIÓN EN CUANTO EL LÍMITEDEL PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO Y EN QUÉ CONSISTE CADA DE ELLO...
DEFINICIÓN DE IMPUESTO. Es la prestación en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley,      con caráct...
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LOS IMPUESTOS  Principio de justicia: consiste en que los habitantes deben contribuir al  sost...
CARACTERÍSTICAS DEBE REUNIR EL IMPUESTO Y EN QUÉ CONSISTE CADA UNO DE ELLOS. Debe estar establecido en la ley (legalidad)...
MARCO LEGAL DE LAS CONTRIBUCIONESLos caracteres jurídicos del impuesto en nuestro sistema tributario se desprendendel artí...
De acuerdo con el artículo 1o. del Código Fiscal de la Federación:“Las personas físicas y las morales están obligadas a co...
SUJETOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA EN ELIMPUESTO         Sujeto              Sujeto         Pasivo              Activo    d...
EL SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL  Sujeto activo de la     obligación fiscal en     nuestro derecho.            Fac...
PROBLEMAS QUE SUFRE LA SITUACIÓN FINANCIERA DE LOS ESTADOS, CON MOTIVO DE SER LAFEDERACIÓN LA QUE DETERMINA LOS ALCANCES T...
Es obligación de los ciudadanos contribuir alos gastos públicos tanto de la Federación,Estados y Municipios en que residan...
FISCO MUNICIPAL  ES LA ENTIDAD POLÍTICA QUE EN FORMA DIRECTA SATISFACE LAS NECESIDADES ESENCIALES  DE LA POBLACIÓN, PRINCI...
EL SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL     Es la persona que conforme a la ley debe satisfacer una prestación determinad...
Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad sustituta: es elcaso de los sustitutos legales del deudor directo, ya ...
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS•   1. Ordinarios.- Se perciben en cada ejercicio fiscal para cubrir los    gastos normales ...
LAS TRES FASES DEEFECTOS DE LOS IMPUESTOS        TRASLACIÓN DEL IMPUESTO.QUE SE PAGAN Y DE LOSIMPUESTOS QUE NO SE PAGAN.  ...
DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTO, DERECHOS Y CONTRIBUCIÓN ESPECIAL.•   El impuesto se paga sin recibir servicio o beneficio dire...
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Rubrica 1 presentación derecho fiscal

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Rubrica 1 presentación derecho fiscal

  1. 1. CONALEPPLANTEL PUEBLA IIAPLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIADE DERECHO FISCAL PERIODO AGOSTO 2012- ENERO 2013
  2. 2. Es un conjunto de normas dederecho público. que estudia. los derechos. impuestos. y contribución. que deben aportar los particulares de un Estado. para la satisfacción de las necesidades. del propio Estado y sus gobernados.
  3. 3. Justificación de la Otras denominaciones relación tributaria recibe el Derecho FiscalLos autores la justifican al establecer que el * Derecho monetario. Estado necesita *Impositivo. recursos monetarios, *Financiero. que le permitan solventar las necesidades de sus gobernados y del propio Estado.
  4. 4. Principios de la Legalidad Tributaria El Estado únicamente El particular estápuede imponer acción obligado únicamente para exigir tributo a las contribucionescuando así lo autorizan que establezcan las en las leyes. leyes.
  5. 5. ORIGEN CONSTITUCIONAL DELDERECHO FISCAL El derecho fiscal tiene su fundamento constitucional en el Artículo 31, Fracción IV de nuestra Constitución.
  6. 6. OTRAS CIENCIAS SE RELACIONAN EL DERECHO FISCALDerecho constitucionalDerecho administrativoDerecho civilDerecho mercantilDerecho penal.
  7. 7. FUENTES DEL DERECHO FISCALLegislación: es el acto de formación de las leyes, que se divide en 6 fases que son la iniciativa, discusión, aprobación, sanción, promulgación y publicación.Costumbre: es la repetición constante de un hecho que termina por hacerse obligatorio.Jurisprudencia: se resuelve de la misma manera sin que haya uno en contrario y sin importar que el tiempo transcurra entre el 1 y 2 caso.Circulares fiscales: es la notificación por escrito que dirige el Servicio de Administración Tributaria a los obligados en el que modifica la forma de contribución.Decretos fiscales: son las publicaciones ordenadas por el ejecutivo de las disposiciones aprobadas por el legislativo en cuanto a política fiscal anual.
  8. 8. La Constitución se considera como fuente primera del derecho fiscalPorque de la Constitución emana todas las leyes y reglamentos y el derecho fiscal tiene su fundamento en la Fracción IV del Artículo 31 Constitucional.
  9. 9. PRINCIPIOS QUE ESTABLECE LA CONSTITUCIÓN EN CUANTO EL LÍMITEDEL PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO Y EN QUÉ CONSISTE CADA DE ELLO.Legalidad: ningún órgano del Estado puede tomar una decisión individual que no se conforme a una disposición generalmente dictada.Proporcionalidad y equidad: establece que la contribución a que estamos obligados los mexicanos para los gastos públicos debe ser de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Recaudación tributaria: se destina a satisfacer los gastos públicos, Artículo 31, Fracción IV Constitucional, que establece la obligación de contribuir a los gastos públicos en que residan los contribuyentes. Irretroactividad: está consagrado por el Artículo 14, al disponer que a ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna. Consiste en la prohibición de aplicar una ley (impositiva) a situaciones generadas con anterioridad a su vigencia. Garantía de audiencia: constituye un derecho de los particulares frente a las autoridades administrativas y judiciales para que tengan la oportunidad de ser oídos en defensa de sus derechos antes de que éstos sean afectados, que les dé la oportunidad para hacerlo.Derecho de petición: por el Artículo 8, constituye el derecho de los particulares, siempre que hagan una petición por escrito, esté bien o mal formulado, a que la autoridad dice un acuerdo también por escrito, que debe hacerse saber en breve término al peticionario, o sea, que este derecho de los particulares y la correlativa obligatoria de las autoridades tiende a asegurar para los primeros un proveído y no a que se resuelvan las peticiones en determinado sentido.Confiscación de bienes: prohíbe el establecimiento de tributos que en sí mismos sean confiscatorios porque absorban a la mayor parte o a la totalidad del ingreso del contribuyente pero señala como excepción que no se considerará confiscación la aplicación total o parcial de bienes de una contribución para elpago de gravámenes o sanciones lo que significa que la prohibición en manera alguna tiene el alcance de impedir al Estado hac er efectivo los tributos que se hayan acumulado por falta de pago oportuno, pudiendo llegar a apropiarse totalmente de todos los bienes del causante moroso.
  10. 10. DEFINICIÓN DE IMPUESTO. Es la prestación en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carácter obligatorio a cargo de personas físicas y morales para cubrir el gasto público y sin que haya para ello contraprestación o beneficio especial directo o indirecto.
  11. 11. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LOS IMPUESTOS Principio de justicia: consiste en que los habitantes deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus capacidades económicas y de la observación o menosprecio de esta máxima depende de la equidad o falta de equidad. Principio de certidumbre: en que todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales, para evitar actos arbitrarios por parte de la autoridad. Principio de comodidad: en que todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en la que es más probable que convenga su pago al contribuyente. Principio de economía: en que el rendimiento del impuesto debe ser lo más posible y para ello, su recaudación no debe ser onerosa.
  12. 12. CARACTERÍSTICAS DEBE REUNIR EL IMPUESTO Y EN QUÉ CONSISTE CADA UNO DE ELLOS. Debe estar establecido en la ley (legalidad). Establece la obligación de los mexicanos de contribuir al gasto público de la manera proporcional y equitativa que disponen las leyes. El pago del impuesto debe ser obligatorio (obligatoriedad): el pago del impuesto se encuentra consignado en el artículo 31. Es la obligación de los mexicanos de contribuir al gasto público. Debe ser proporcional y equitativo: los impuestos deben ser establecidos en función de la capacidad contributiva de las personas a quienes va dirigido.
  13. 13. MARCO LEGAL DE LAS CONTRIBUCIONESLos caracteres jurídicos del impuesto en nuestro sistema tributario se desprendendel artículo 31, fracción IV de nuestra Constitución Política, así como de distintasleyes sustantivas que lo regulan, como son el Código Fiscal de la Federación, laLey del Impuesto Sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Valor Agregado, etc.De acuerdo con el referido numeral tenemos:Art. 31 Son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos públicos, asíde la Federación, como del Distrito Federal o del estado o municipio en queresidan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”. [2]
  14. 14. De acuerdo con el artículo 1o. del Código Fiscal de la Federación:“Las personas físicas y las morales están obligadas a contribuir para los gastos públicos, conformea las leyes fiscales respectivas; las disposiciones de este Código, se aplicarán en su defecto y sinperjuicio de lo dispuesto, por los Tratados Internacionales de que México sea parte. Sólo medianteLey, podrá destinarse una contribución, a un gasto público especifico.Constitución Política de los Estados Unidos MexicanosCódigo Fiscal de la Federación. Pág. 1
  15. 15. SUJETOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA EN ELIMPUESTO Sujeto Sujeto Pasivo Activo de la obligación son las personas físicas y es el Estado morales.
  16. 16. EL SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL Sujeto activo de la obligación fiscal en nuestro derecho. Facultades exclusivas de la Federación en materia de impuestos Es el Estado, en el Artículo31, fracción IV de la Constitución El comercio exterior, el aprovechamiento y la explotación de los recursos naturales, política, al establecer la servicios públicos concesionados o obligación de contribuir explotados directamente por la Federación, para los gastos energía eléctrica, producción y consumo de tabaco labrados, gasolina, aguamiel, públicos, únicamente la explotación forestal y producción y consumo Federación, Estados y de cerveza. Municipios.
  17. 17. PROBLEMAS QUE SUFRE LA SITUACIÓN FINANCIERA DE LOS ESTADOS, CON MOTIVO DE SER LAFEDERACIÓN LA QUE DETERMINA LOS ALCANCES TRIBUTARIOS Y SU DESTINO. Hay entidades federativas son ricas en recursos naturales, carecen de capacidad económica, hay impedimento para que los Estados puedan establecer su propio impuesto sobre la renta, hay ciudades de otros estados que son centros de producción o de distribución lo que impiden el desarrollo de una industria o comercio propio de aquellas entidades.
  18. 18. Es obligación de los ciudadanos contribuir alos gastos públicos tanto de la Federación,Estados y Municipios en que residan que unmismo peso puede estar gravado en formadistinta por 2 entidades o 2 municipiosdesconfianza de los contribuyentes
  19. 19. FISCO MUNICIPAL ES LA ENTIDAD POLÍTICA QUE EN FORMA DIRECTA SATISFACE LAS NECESIDADES ESENCIALES DE LA POBLACIÓN, PRINCIPALMENTE A TRAVÉS DE LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS.Fuentes tributarias Hacienda Características queque deben ser municipal debe reunir elexclusivos de los De los rendimientos tributo municipalEstados y de los bienes que le Debe ser sencillo enMunicipios. pertenezcan, así su redacción,La propiedad o como de las lenguaje liso y llanoposesión de bienes contribuciones y que sea ágil en sumuebles, los ingresos otros ingresos que determinación,de naturaleza las legislaturas económico en sumercantil, ingresos establezcan a su recaudación,derivados de las favor. Cómo de en suactividades agrícolas y cobro.ganaderas.
  20. 20. EL SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL Es la persona que conforme a la ley debe satisfacer una prestación determinada a favor del fisco, ya sea propia o de un tercero, o bien, se trata de una obligación fiscal sustantiva o formal.Clasificación de los sujetos pasivos:Sujetos pasivos por deuda propia con responsabilidad directa: es el caso del deudor directodel tributo o su causahabiente, es decir, herederos, legatarios o donatarios a título universal ysi se trata de personas morales, la que subsiste o se crea una fusiónSujetos pasivos por deuda de carácter mixto propia y ajena con responsabilidad directa: es elcaso de las personas que conforme a la ley, pueden disponer libremente no sólo de susbienes, sino también de los terceros, por lo tanto, la ley designa como responsable directo aquien tiene esa facultad, aunque el hecho generador lo haya realizado el terceroSujetos pasivos en parte por deuda propia y parte por deuda ajena, con responsabilidadparcialmente directa y parcialmente solidaria: es el caso de copropietarios y coherederos, yaque de cada uno se puede exigir el total del adeudo y no sólo la parte que le corresponde. Serespeta su derecho a repetir contra los demás responsables
  21. 21. Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad sustituta: es elcaso de los sustitutos legales del deudor directo, ya sea voluntarios opor ministerio de ley, a quienes se respeta su derecho a repetir contra eldeudor directoSujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad solidaria: es elcaso de determinados funcionarios públicos a quienes la ley imponeciertas obligaciones de carácter formal y que no fueron cumplidas, locual trae como consecuencia un perjuicio al fiscoSujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad objetiva: es elcaso de las personas que adquieren bienes afectos al pago de un tributoque no fue satisfecho en su oportunidad, y respeto del cual el bienconstituye la garantía objetiva.
  22. 22. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS• 1. Ordinarios.- Se perciben en cada ejercicio fiscal para cubrir los gastos normales del estado.• 2. Extraordinarios.- Se imponen por necesidades imprevistas en circunstancias anormales.• 3. Directos.- Los cubre el causante sin que puede trasladarse a otra persona.• 4. Indirectos los cubren terceras personas; sin afectar el patrimonio del sujeto pasivo.• 5. En dinero.- Se pagan en moneda de curso legal.• 6. En especie.- Se cubren con bienes distintos a. numerario.• 7. Impuesto Sobre la Renta.- grava la riqueza en formación de las personas físicas y morales.• 8. Impuesto Sobre el Capital.- Grava la riqueza adquirida por el contribuyente.• 9. Impuesto al Consumo.- Grava el consumo incidiendo sobre el consumidor final.
  23. 23. LAS TRES FASES DEEFECTOS DE LOS IMPUESTOS TRASLACIÓN DEL IMPUESTO.QUE SE PAGAN Y DE LOSIMPUESTOS QUE NO SE PAGAN. Persuasión: es el momento en Pago del impuesto, es la que se realiza el posibilidad de traslación presupuesto previsto por la del gravamen también ley fiscal para que nazca la conocida como obligación. repercusión. Traslación: es el momento en Si no se paga el impuesto que el causante del es la evasión o la elusión, impuesto, es decir, la se presenta cuando el persona a quien la ley señala contribuyente se sustrae como sujeto pasivo del al pago del impuesto, impuesto. recurriendo a condiciones Incidencia: es el momento en ilícitas. que el impuesto llega a quien ya no puede trasladarlo y se ve obligado a pagar el impuesto.
  24. 24. DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTO, DERECHOS Y CONTRIBUCIÓN ESPECIAL.• El impuesto se paga sin recibir servicio o beneficio directo o inmediato.• Los derechos se pagan por recibir un servicio de manera directa e individual.• La contribución especial, se paga por el beneficio obtenido con la realización de una actividad estatal de interés general o por la prestación de un servicio de interés general.
  25. 25. GRACIAS POR SU ATENCIÓN

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