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Con estos datos realizar la RUBRICA 1.3.1 (4)CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIONTÍTULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALESCAPÍTULO ...
* Sujetos ActivosSon considerados sujetos activos aquellos que tienen el derecho de exigir el cumplimiento de las obligaci...
= Utilidad Fiscal del ejercicio(menos) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores   = Resultado Fisc...
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Con estos datos realizar la rubrica 4

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  1. 1. Con estos datos realizar la RUBRICA 1.3.1 (4)CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIONTÍTULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALESCAPÍTULO IArtículo 2ARTICULO 2. LAS CONTRIBUCIONES SE CLASIFICAN EN IMPUESTOS, APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL, CONTRIBUCIONES DEMEJORAS Y DERECHOS, LAS QUE SE DEFINEN DE LA SIGUIENTE MANERA:I. IMPUESTOS SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY QUE DEBEN PAGAR LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE SEENCUENTRAN EN LA SITUACION JURIDICA O DE HECHO PREVISTA POR LA MISMA Y QUE SEAN DISTINTAS DE LAS SEÑALADAS EN LASFRACCIONES II, III Y IV DE ESTE ARTICULO.II. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY A CARGO DE PERSONAS QUE SONSUSTITUIDAS POR EL ESTADO EN EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FIJADAS POR LA LEY EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL O ALAS PERSONAS QUE SE BENEFICIEN EN FORMA ESPECIAL POR SERVICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL PROPORCIONADOS POR EL MISMOESTADO.III. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS SON LAS ESTABLECIDAS EN LEY A CARGO DE LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE SEBENEFICIEN DE MANERA DIRECTA POR OBRAS PUBLICAS.IV. DERECHOS SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY POR EL USO O APROVECHAMIENTO DE LOS BIENES DEL DOMINIOPUBLICO DE LA NACION, ASI COMO POR RECIBIR SERVICIOS QUE PRESTA EL ESTADO EN SUS FUNCIONES DE DERECHO PUBLICO,EXCEPTO CUANDO SE PRESTEN POR ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS U ORGANOS DESCONCENTRADOS CUANDO EN ESTE ULTIMOCASO, SE TRATE DE CONTRAPRESTACIONES QUE NO SE ENCUENTREN PREVISTAS EN LA LEY FEDERAL DE DERECHOS. TAMBIEN SONDERECHOS LAS CONTRIBUCIONES A CARGO DE LOS ORGANISMOS PUBLICOS DESCENTRALIZADOS POR PRESTAR SERVICIOSEXCLUSIVOS DEL ESTADO.CUANDO SEAN ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS LOS QUE PROPORCIONEN LA SEGURIDAD SOCIAL A QUE HACE MENCION LAFRACCION II, LAS CONTRIBUCIONES CORRESPONDIENTES TENDRAN LA NATURALEZA DE APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL.LOS RECARGOS, LAS SANCIONES, LOS GASTOS DE EJECUCION Y LA INDEMNIZACION A QUE SE REFIERE EL SEPTIMO PARRAFO DELARTICULO 21 DE ESTE CODIGO SON ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES Y PARTICIPAN DE LA NATURALEZA DE ESTAS. SIEMPREQUE EN ESTE CODIGO SE HAGA REFERENCIA UNICAMENTE A CONTRIBUCIONES NO SE ENTENDERAN INCLUIDOS LOS ACCESORIOS,CON EXCEPCION DE LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 1o.ELEMENTOS DEL IMPUESTOImpuestos y sus elementos.Definición:Son las contribuciones en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la relación jurídica o de hecho,prevista por la misma y que sean distintas de las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y de los derechos.Los elementos del impuesto son los siguientes: * Sujetos * Objeto * Base gravable * Tasa * Época de pago * SujetosBasándonos en que la obligación tributaria se da por consecuencia de una relación jurídica, es natural la existencia de dos sujetos:un deudor y un acreedor, por lo tanto existen dos tipos de integrantes en la relación; SUJETOS ACTIVOS Y SUJETOS PASIVOS.
  2. 2. * Sujetos ActivosSon considerados sujetos activos aquellos que tienen el derecho de exigir el cumplimiento de las obligación en lostérminos fijados en la ley, de tal manera únicamente pueden ser la Federación, las Entidades locales y los Municipios y aéstos a diferencia de las obligaciones en derecho privado, no solamente les representa un derecho, sino también unaobligación irrenunciable debido a que si en principio la autoridad solamente estáfacultada para realizar lo que la leyautorice y la renuncie al cobro no está contemplada no es ésta una de sus facultades.Tal característica de sujeto activo se justifica pues en el artículo 73 Constitucional se faculta al Congreso de la Unión para elestablecimiento de las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto y por otro lado el artículo 116 Constitucionalautoriza el establecimiento de las contribuciones necesarias para satisfacer el gasto público de los estados por medio delas legislaturas estatales. Sujeto PasivoEl otro integrante de la relación jurídica tributaria es el sujeto pasivo, que se define como “el sujeto obligado en virtud dela propia naturaleza de los hechos imponibles, que de acuerdo con la ley resultan atribuibles a dichos sujetos por ser elque los realiza”Podemos encontrar en el Código Fiscal de la Federación que tal sujeto pasivo es numerosamente mencionado como“contribuyente”.En materia de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en su artículo I nos indica como sujetos del impuesto a: Las personas físicas y morales residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de lafuente de riqueza de donde procedan. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresosatribuibles a dicho establecimiento permanente. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riquezasituadas en territorionacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no seanatribuibles a éste.En el artículo mencionado se indica que los contribuyentes están englobados dentro de la siguiente clasificación: Obedeciendo a su Residencia Los que tengan establecimiento permanente en el país Los que tengan una fuente de riqueza en el país. ObjetoJarach afirma “Por voluntad de la ley, la obligación del contribuyente y la pretensión correlativa del fisco se hace dependerdel verificarse un hecho jurídico, el titulado presupuesto legal del tributo o hecho imponible”.“La obligación nace de la ley en cuanto se verifica el hecho imponible. La ley no puede generar la obligación sin laexistencia en la vida real del hecho imponible que pueda subsumirse en la definición legal. Por otra parte, el hechoimponible no crea por si solo la obligación, sino que lo hace a través de la ley”.Dentro de la Ley del Impuesto Sobre la renta se catalogan los ingresos en 5 clasificaciones: * Ingresos en efectivo * Ingresos en bienes * Ingresos en servicios * Ingresos en crédito * Otro tipo de Ingresos Base GravableLa base gravable es “ la cantidad o criterio considerado para la aplicación de la ley sobre la que se determina el monto dela contribución a cargo del sujeto pasivo, o sea, el contribuyente. Puede ser sobre el valor total de las actividades,numerode litros producidos, monto de los ingresos percibidos, a la cual se le aplica la tasa, cuota o tarifa correspondiente”La base del Impuesto Sobre la Renta se calcula basándonos en la siguiente fórmula:Ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio(menos) Deducciones autorizadas
  3. 3. = Utilidad Fiscal del ejercicio(menos) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores = Resultado Fiscal del ejercicio TasaTambién llamadas cuotas, es la cantidad de dinero que se debe de pagar por unidad fiscal, es decir, cuanto se debe pagarpor un hecho imponible. Se conocen como tarifas cuando tienen forma de lista de tasas aplicables para bases máximas ymínimas, y como tasa o cuota cuando se da como porcentaje.En materia de impuesto sobre la renta, se encuentra relevado en el artículo 10: “Las personas morales deberán calcular elImpuesto Sobre la Renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 32%”. Época de PagoNuestra legislación anuncia en el artículo 6 del Código Fiscal: “(…) Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro delplazo señalado en las disposiciones respectivas (…)”.La época de pago debe obedecer a lo señalado en la ley por el legislador: “Los créditos fiscales son exigibles una vez que hatranscurrido la fecha de pago, sin que ellos hayan enterado; mientras no se venza o transcurra la época de pago, loscréditos no pueden ser exigidos por el sujeto activo

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