3. Es la comprobación científica y
sistemática de los libros de
cuentas, comprobantes y otros
registros financieros y legales
de una persona física o moral,
con el propósito de determinar
la exactitud e integridad de la
contabilidad; mostrar la
verdadera situación financiera y
las operaciones, certificar
estados e informes que rindan.
4. ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA
Se sabe que hace varios siglos ya se
practicaban auditorias. Muchos reyes o
gente poderosa tenían como exigencia la
correcta administración de las cuentas
por parte de los escribanos, de modo
que se pudieran evitar desfalcos o que
alguna persona se aprovechara de las
riquezas que en aquella época costaban
tanto sudor y sangre conseguir.
5. Sin embargo, los antecedentes de la
Para evitar todo tipo de fraude en las
auditoria, los encontramos en el siglo
cuentas, era necesario una correcta
XIX, por el año 1862 donde aparece por
inspección de las cuentas por parte de
primera vez la profesión de auditor o de
personas especializadas y ajenas al
desarrollo de auditoria bajo la supervisión
proceso, que garantizaran los resultados
de la ley británica de Sociedades
sin sumarse o participar en el desfalco.
anónimas.
Desde entonces, y hasta principios del
siglo XX, la profesión de auditoria fue
creciendo y su demanda se extendió por
toda Inglaterra, llegando a Estados
Unidos, donde los antecedentes de las
auditorias actuales fueron forjándose, en
busca de nuevos objetivos donde la
detección y la prevención del fraude
pasaba a segundo plano y perdía cierta
importancia.
6. En 1940 los objetivos de las auditorias
abarcaban, no tanto el fraude, como las
posiciones financieras de la empresa o de
los socios o clientes que las constituían,
de modo que se pudieran establecer
objetivos económicos en función de
dichos estudios. De manera paralela a
dicho crecimiento de la auditoria en
América, aparece también el antecedente
de la auditoria interna o auditoria de
gobierno que en 1921 fue establecida de
manera oficial mediante la construcción
de la Oficina general de contabilidad.
7. Las auditorias en los negocios son muy
importantes, ya que la gerencia, sin la practica de
una auditoria no tiene plena seguridad de que los
datos económicos registrados realmente son
verdaderos y confiables. Es la auditoria que define
con bastante razonabilidad, la situación real de la
empresa.
8. Una auditoria además, evalúa el grado de
eficiencia y eficacia con que se desarrollan las
tareas administrativas y el grado de
cumplimiento de los planes y orientaciones de
la gerencia.
9. Auditoria de Balance.- examina cuenta
de Activo, Pasivo y Capital o Resultados.
Por su Naturaleza: Auditoria Especial.- examina una
determinada cuenta o grupo de cuentas.
Auditoria Completa.- cuando analiza al
Por el alcance o 100% una cuenta o grupo de cuentas o
extensión del estados financieros.
examen: Auditoria Selectiva.- cuando a base de
pruebas parciales se examina sin llegar al
100%.
10. De acuerdo al tiempo en
que se practico: Inicial.- la primera en la vida de la
empresa.
Periódica o Recurrente.- la que se
practica a intervalos regulares de tiempo.
Esporádica.- la que se practica en
cualquier momento y sin relación con las
anteriores.
Continua.- la que se practica
inmediatamente al cierre del ejercicio y
enseguida al periodo de concentración.
Por las personas que
la practican:
Interna.- personal dependiente de la
empresa u organismo.
Externa.- la practica un Contador
Público independiente o Despacho de
contadores autorizados para esta
actividad.
11. Por la oportunidad en que se practica:
Preliminar.- Se practica cuando no se ha
terminado el ejercicio.
Pos cierre.- Se practica después de
haberse terminado el ejercicio.
Por el destino de la información:
Privada.- cuando sirve para directivos y
personal de la empresa.
Pública.- cuando la información sea para
terceros ajenos a la empresa.
12. La preparación de estados El Auditor, sea Gubernamental o privado debe tratar de ser el
financieros es, sin duda, la labor mejor en su profesión y estar actualizándose constantemente
genérica de la actividad del alrededor de los procedimientos, normas y leyes contables y
contador público, siendo la de auditoría. Sus principales atributos deben ser:
primera necesidad de los
hombres de negocios el que sus
operaciones o movimientos se
registraran metódicamente para
obtener resultados correctos. 1)Capacidad profesional y técnica
2)Independencia de Criterio
3)Confidencialidad o Reserva
4)Honestidad a toda prueba (Ética).
5)Imparcialidad
13. Artículo 32 A del CFF
Las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales que se encuentran en
alguno de los supuestos de las siguientes fracciones, están obligadas a dictaminar, en los
términos del Artículo 52 del Código Fiscal de la Federación, sus estados financieros por contador
público autorizado.
I. Las que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a
$34,803,950.00, que el valor de su activo determinado en los términos de la Ley del Impuesto al
Activo sea superior a $69,607,920.00 o que por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan
prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior. Las cantidades a que se
refiere este párrafo se actualizarán anualmente, en los términos del artículo 17-A de este
ordenamiento.
14. Son los requisitos
mínimos de la
calidad relativos a la
personalidad del
auditor, al trabajo
que desempeña y a la
información que
rinde como resultado
de su trabajo.
15. NORMAS PERSONALES.
NORMAS EJECUCIÓN
CLASIFICACIÓN DEL TRABAJO.
NORMAS INFORMACIÓN.
16. . NORMAS
PERSONALES
Entrenamiento técnico y capacidad profesional.
Cuidado y diligencia profesional.
Independencia.
17. Entrenamiento técnico y capacidad profesional.
El trabajo de auditoria, cuya finalidad es la de rendir una opinión
profesional independiente, debe ser desempeñado por personas
que, teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido,
tengan entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional
como auditores.
Cuidado y diligencia profesionales.
El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la
realización de su examen y en la preparación de su dictamen o
informe.
Independencia.
El auditor esta obligado a mantener una actitud de independencia
mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.
18. El auditor esta obligado a
NORMAS DE
EJECUCIÓN ejecutar su trabajo con cuidado
DEL TRABAJO. y diligencia por lo tanto se
apegara a estos elementos
básicos para realizar su trabajo:
• Planeación y supervisión.
• Estudio y evaluación del
control interno.
• Obtención de evidencia
suficiente y pertinente.
19. Planeación y supervisión
El trabajo de auditoria deber ser planeado adecuadamente y, si se usan
ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada.
Estudio y evaluación del control interno.
El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno
existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que
va depositar en el; asimismo, que le permita determinar la naturaleza,
extensión y oportunidad que va dar procedimientos de auditoria.
Obtención de evidencia suficiente y competente.
Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener evidencia
comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera suministrar
una base objetiva para su opinión.
20. NORMAS DE INFORMACIÓN.
El resultado final del auditor
El dictamen o informe es lo
es un dictamen o informe.
que les va a dar confianza a
Mediante en cual él pone en
los interesados de la
conocimiento de las personas
información financiera
interesadas los resultados de
revisada, este documento es
su trabajo y la opinión que se
el documento que queda a su
ha formado a través de su
alcance.
examen.
Las normas serán que el Por lo tanto si es parte de la
nombre del contador público administración debe
que queda asociado con mencionarlo y si trabaja como
estados financieros debe auditor debe expresar su
expresar de manera clara e opinión sobre la misma y en
inequívoca la naturaleza de la su caso las limitaciones
relación con dicha importantes que haya tenido
información. su examen.