Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.
‘Beneficial Owner Limitation ’<br />Алена Лосевская<br />Партнер, адвокат<br />Bosco-Conference<br />Октябрь 2011<br />
Practicing from 1995<br />20 consultants<br />Kiev<br />Odessa<br />
www.interlegal.com.ua<br />Налоговый кодексУкраины<br />103применение международных договоров об устранении двойного налог...
www.interlegal.com.ua<br />Налоговый кодекс<br />103.3. бенефициарный собственник дохода – <br />лицо, имеющее право на по...
www.interlegal.com.ua<br />ОЭСР <br />Организации Экономического Сотрудничества и Развития<br />OECD  <br />Organization f...
www.interlegal.com.ua<br />Commentary to OECD Model Convention <br />1977 <br />посредник, такой как агент или номинальный...
www.interlegal.com.ua<br />The Commentary to OECD Model Convention <br />2003<br />транзитная компания не может считаться ...
Cases<br />www.interlegal.com.ua<br />Indofood<br />Индонезия<br />проценты<br />займ<br />Indofood<br />Маврикий<br />гар...
Cases<br />www.interlegal.com.ua<br />Indofood<br />Индонезия<br />проценты<br />кредит<br />NewСo<br />Нидерланды<br />пр...
Cases<br />www.interlegal.com.ua<br />Volvo<br />Швеция<br />Helnys<br />Великобритания<br />51%<br />49%<br />Prevost Hol...
Cases<br />www.interlegal.com.ua<br />обязательства<br />Материнская компания<br />США<br />Bank of Scotland<br />Великобр...
www.interlegal.com.ua<br />В Модельной Конвенции<br /> <br />Ограничения по бенефициарному собственнику<br /><ul><li>проценты
дивиденды
роялти</li></ul>Bosco-Conference<br />Октябрь 2011<br />
www.interlegal.com.ua<br />СОГЛАШЕНИЕ <br />между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительств...
www.interlegal.com.ua<br />Налоговый кодекс<br />103.3.Ограничение по бенефициарному собственнику применяется к: <br /><ul...
дивидендам
роялти
вознаграждению
и т.д.</li></ul>Bosco-Conference<br />Октябрь 2011<br />
www.interlegal.com.ua<br />Закон Украины <br />«О международных договорах»<br />статья 19<br />Если международным договоро...
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

Bosco conference

927 views

Published on

Bosco conference 06.10.2011, odessa, Ukraine. "Beneficial owner limitation". Presentation by Olena Losevska.

Published in: Business
  • Login to see the comments

  • Be the first to like this

Bosco conference

  1. 1. ‘Beneficial Owner Limitation ’<br />Алена Лосевская<br />Партнер, адвокат<br />Bosco-Conference<br />Октябрь 2011<br />
  2. 2. Practicing from 1995<br />20 consultants<br />Kiev<br />Odessa<br />
  3. 3. www.interlegal.com.ua<br />Налоговый кодексУкраины<br />103применение международных договоров об устранении двойного налогообложения<br />103.2. налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку при выплате нерезиденту, если этот нерезидент является:<br />резидентом страны, с которой заключен международный договор,<br />бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода<br />Bosco-Conference<br />Октябрь 2011<br />
  4. 4. www.interlegal.com.ua<br />Налоговый кодекс<br />103.3. бенефициарный собственник дохода – <br />лицо, имеющее право на получение такого дохода<br />не может быть бенефициарным собственником <br />• агент<br />• номинальный держатель (номинальный собственник)<br />• посредник<br />Bosco-Conference<br />Октябрь 2011<br />
  5. 5. www.interlegal.com.ua<br />ОЭСР <br />Организации Экономического Сотрудничества и Развития<br />OECD <br />Organization for Economic Co-operation and Development<br />Модельная Конвенция<br />The Model Convention <br />Комментарий к Модельной Конвенции<br />The Commentary to OECD Model Convention <br />Bosco-Conference<br />Октябрь 2011<br />
  6. 6. www.interlegal.com.ua<br />Commentary to OECD Model Convention <br />1977 <br />посредник, такой как агент или номинальный держатель<br />an intermediary, such as an agent or nominee<br />2003 <br />термин «бенефициарный собственник» не должен использоваться в узком техническом смысле<br />the term “beneficial owner” is not used in a narrow technical sense<br />Bosco-Conference<br />Октябрь 2011<br />
  7. 7. www.interlegal.com.ua<br />The Commentary to OECD Model Convention <br />2003<br />транзитная компания не может считаться бенефициарным собственником, если, будучи формальным собственником, она на практике обладает очень ограниченными полномочиями в отношении рассматриваемого дохода и действует как фидуциарий (представитель) или администратор в пользу заинтересованных сторон.<br />a conduit company cannot normally be regarded as the beneficial owner if, though the formal owner, it has, as a practical matter, very narrow powers which render it, in relation to the income concerned, a mere fiduciary or administrator acting on account of the interested parties.<br />Bosco-Conference<br />Октябрь 2011<br />
  8. 8. Cases<br />www.interlegal.com.ua<br />Indofood<br />Индонезия<br />проценты<br />займ<br />Indofood<br />Маврикий<br />гарантия<br />Средства от<br /> размещения<br />ценных бумаг<br />проценты<br />
  9. 9. Cases<br />www.interlegal.com.ua<br />Indofood<br />Индонезия<br />проценты<br />кредит<br />NewСo<br />Нидерланды<br />проценты<br />кредит<br />Indofood<br />Маврикий<br />“full privilege”<br />? <br />“administrator of the income”<br />Средства от<br /> размещения<br />ценных бумаг<br />
  10. 10. Cases<br />www.interlegal.com.ua<br />Volvo<br />Швеция<br />Helnys<br />Великобритания<br />51%<br />49%<br />Prevost Holding<br />Нидерланды<br />дивиденды<br />100%<br />Prevost<br />Канада<br />“full privilege”? “administrator of the income”<br />
  11. 11. Cases<br />www.interlegal.com.ua<br />обязательства<br />Материнская компания<br />США<br />Bank of Scotland<br />Великобритания<br />узуфрукт дивиденды<br />Дочерняя компания<br />Франция<br />дивиденды<br />100%<br />“substance-over-form doctrine” “artificial transaction” <br />
  12. 12. www.interlegal.com.ua<br />В Модельной Конвенции<br /> <br />Ограничения по бенефициарному собственнику<br /><ul><li>проценты
  13. 13. дивиденды
  14. 14. роялти</li></ul>Bosco-Conference<br />Октябрь 2011<br />
  15. 15. www.interlegal.com.ua<br />СОГЛАШЕНИЕ <br />между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Республики Кипр <br />об избежании двойного налогообложения доходов и имущества <br />нет ограничений о <br />бенефициарномсобственнике<br />Bosco-Conference<br />Октябрь 2011<br />
  16. 16. www.interlegal.com.ua<br />Налоговый кодекс<br />103.3.Ограничение по бенефициарному собственнику применяется к: <br /><ul><li>процентам
  17. 17. дивидендам
  18. 18. роялти
  19. 19. вознаграждению
  20. 20. и т.д.</li></ul>Bosco-Conference<br />Октябрь 2011<br />
  21. 21. www.interlegal.com.ua<br />Закон Украины <br />«О международных договорах»<br />статья 19<br />Если международным договором Украины установлены иные правила, нежели те, что предусмотрены в соответствующем акте законодательства Украины, применяются правила международного договора.<br />Bosco-Conference<br />Октябрь 2011<br />
  22. 22. www.interlegal.com.ua<br />Налоговый кодекс Украины<br />К затратам предприятия не будут теперь относиться выплаты нерезидентам на <br />инжиниринг и роялти, <br />еслиполучатель-нерезидент не является бенефициарным собственником данного дохода <br />(агент, номинальный собственник, посредник)<br />Bosco-Conference<br />Октябрь 2011<br />
  23. 23. www.interlegal.com.ua<br />Оптимальная бизнес-схема<br /><ul><li>выбор юрисдикции
  24. 24. распределение функций и полномочий и рисков в пределах схемы
  25. 25. подготовка договоров и корпоративных документов
  26. 26. комплекс обоснований</li></ul>(консультации, экспертиза, судебное решение)<br />Bosco-Conference<br />Октябрь 2011<br />
  27. 27. www.interlegal.com.ua<br />Beneficial owner<br />Бенефициарный собственник<br />?<br />Conduit company<br />Транзитная компания<br />Bosco-Conference<br />Октябрь 2011<br />
  28. 28. www.interlegal.com.ua<br />Определяющие факторы <br /><ul><li>налоговый режим в стране регистрации
  29. 29. полномочия в отношении активов
  30. 30. материальные и функциональные возможности
  31. 31. трансакция как часть обычной хозяйственной деятельности
  32. 32. временной промежуток между платежами
  33. 33. отношения между участниками схемы</li></ul>Bosco-Conference<br />Октябрь 2011<br />
  34. 34. www.interlegal.com.ua<br />Презумпция правомерности решений налогоплательщика <br />При неоднозначной трактовке нормативного акта решение принимается в пользу налогоплательщика<br />(п. 4.1.4. Налогового кодекса)<br />Bosco-Conference<br />Октябрь 2011<br />
  35. 35. www.interlegal.com.ua<br />losevska@interlegal.com.ua<br />tel:+38 (048) 715-58-55,tel / fax: +38 (0482) 496-925<br />Bosco-Conference<br />Октябрь 2011<br />

×