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Reforma Fiscal 2010 - Mexico
 

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Zesati Contadores. Documento de actualizacipon para la reforma fiscal y sus impactos. Servicios Contables y Fiscales.

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    Reforma Fiscal 2010 - Mexico Reforma Fiscal 2010 - Mexico Presentation Transcript

    • Actualización Fiscal I 2010
    • Reforma Fiscal 2010
    • Ley de Ingresos de la  Federación 2010
    • Estimación de Ingresos 2010 CONCEPTO Miles de millones de $ Incremento 2010 2009 % Impuesto sobre la Renta $ 641 $ 596 8 Impuesto Empresarial a Tasa Única 53 55 -4 Impuesto al Valor Agregado 485 491 -1 Impuesto Especial Sobre producción y Servicios 50 -60 183 Impuesto a los depósitos en efectivo 13 8 63 Aportaciones de Seguridad Social 155 158 -2 Derechos 577 714 - 19 Productos 6 6 0 Aprovechamientos 100 34 194 Ingresos derivados de financiamiento 379 253 50 Otros ingresos 717 790 - 10 Suma $3,176 $3,045 4
    • Código Fiscal de la  Federación
    • Código Fiscal de la Federación Obligación de dictaminar Supuestos para dictaminar en ejercicio anterior: Ingresos acumulables de $ 34 803 950 Activos por $ 69 607 920 Trabajadores 300 Autorizadas a recibir donativos Las que lleven programas de redondeo en ventas al público en general para sí o con terceros.
    • Código Fiscal de la Federación Facturación electrónica A partir de 2011 Todos los comprobantes (facturas) serán electrónicos. En 2010 es opcional.
    • Impuesto Sobre la Renta
    • ISR Tasa de ISR. Impuesto Temporal . Año Tasa ISR 2009 28% 2010 30% 2011 30% 2012 30% 2013 29% 2014 28%
    • ISR Tasa de ISR. Impuesto Sector Primario Factor de Tasa efectiva Año reducción de ISR 2010 30% 21% 2011 30% 21% 2012 30% 21% 2013 27.59% 21% 2014 25% 21%
    • ISR Consolidación fiscal Este régimen que nació en 1982, permite integrar las utilidades y pérdidas fiscales de las distintas empresas de un grupo. Determinan con esas utilidades y pérdidas un “resultado fiscal consolidado”. Existen 422 grupos que consolidan a cerca de 5000 empresas. Para 2010 espera recaudar el SAT cerca de 7 000 MDP.
    • ISR Consolidación fiscal A partir de 2010 pagarán en 5 ejercicios fiscales el impuesto diferido por consolidación que se generó hasta el sexto ejercicio fiscal anterior (2004) y que no se hubiera pagado. El impuesto diferido en 2005 se deberá enterar en la declaración anual de 2010, el diferido de 2006 en la declaración de 2011 y así sucesivamente.
    • ISR Quien consolida deberá pagar el ISR así: Ejercicio al que % de pago corresponde el pago diferido 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2004 y anteriores 25 25 20 15 15 - - - 2005 - 25 25 20 15 15 - - 2006 - - 25 25 20 15 15 - 2007 - - - 25 25 20 15 15 2008 - - - - 25 25 20 15
    • ISR Personas Físicas y Morales Intereses : Durante 2010 los integrantes del sistema financiero que paguen intereses a PF y PM deberán retener 0.60% sobre el capital que dio lugar al pago de los intereses. En lugar del 0.85% que retuvieron en 2009.
    • ISR Personas Físicas Exención en venta de casa habitación Hasta un millón quinientas mil UDIS (alrededor de $ 6 000 000) e ilimitada si el contribuyente la habitó durante los cinco años anteriores. A partir de 2010 en ningún caso aplica la exención si ya la aprovecho en los cinco años anteriores. El objetivo es limitar el beneficio para que sólo sea aprovechado por quienes no tengan un negocio inmobiliario.
    • Impuesto al Valor  Agregado
    • IVA Antes de la Reforma “Contribución para el combate a la pobreza” cuyo objetivo era gravar al 2% actividades que en el IVA están exentos o a tasa cero. Se habìa recaudado al mes de agosto de 2009 un 20% menos de lo presupuestado. El 41% del consumo total no se ve impactado con el incremento, por no estar gravadas. Los países que integran la OCDE la tasa promedio vigente de IVA es del 19.3%
    • IVA Incremento de las tasas Se incrementa la tasa general del IVA a partir del 2010: Del 15% al 16% y En la región fronteriza, del 10% al 11%. A pesar del incremento en tasas, se espera recaudar en 2010 menos que en 2009.
    • IVA Actividades celebradas en 2009 cobradas en 2010 Se aplicarán las disposiciones vigentes al momento del cobro. Es decir al 16% u 11% Opción. Si el pago “se hace dentro de los 10 días naturales siguientes a la entrada en vigor…” se permitirá como opción que se cause al 15% o 10%. Este beneficio no es aplicable a las operaciones entre partes relacionadas sean o no residentes en México.
    • Impuesto Especial sobre  Producción y Servicios
    • IEPS Cervezas y bebidas alcohólicas Incrementarán sus tasas como sigue: Cerveza y  Bebidas con  bebidas con  contenido  Año graduación de  alcohólico de más  14° G.L. de 20° G.L. 2009 25% 50% 2010 26.5% 53% 2011 26.5% 53% 2012 26.5% 53% 2013 26% 52% 2014 25% 50%
    • IEPS Cigarros y tabacos labrados Los cigarros, puros y otros tabacos labrados pagan tasas de IEPS del 160% y con la intención de reducir el consumo del tabaco entre la población, a partir de 2010 se establecen cuotas adicionales a la venta o importación de estos productos como sigue: Año Tabacos labrados 2010 Cuota adicional de $0.04 por cigarro vendido o importado 2011 Cuota adicional de $0.06 por cigarro vendido o importado 2012 Cuota adicional de $0.08 por cigarro vendido o importado 2013 Cuota adicional de $0.10 por cigarro vendido o importado
    • IEPS Telecomunicaciones Nuevo impuesto al 3% Los que se proporcionen en territorio nacional a través de una o más redes públicas de telecomunicaciones Servicios exentos: Telefonía rural en comunidades de hasta 5000 habitantes Servicios de Internet Si el Internet se proporciona junto con otros servicios y en el comprobante se manifiesta por separado, estará exento hasta ese importe. Si no se manifiesta por separado en el comprobante el importe por el servicio de Internet, la exención será del 30%
    • IEPS Juegos con apuestas y sorteos Se incrementa la tasa de un 20% a un 30% Quienes se dediquen a esta actividad están obligados a llevar los sistemas de cómputo : Donde se registren las transacciones que realicen. En el que se registren las cantidades percibidas de los participantes. Que proporcione al SAT, en forma permanente, la información en línea y en tiempo real. A partir de julio de 2010 Actualmente operan más de 450 establecimientos y al final del año serán alrededor de 500.
    • IETU Para el año 2010 la tasa será de 17.5%. El crédito fiscal generado por el exceso de deducciones será únicamente aplicado contra el propio IETU en los 10 ejercicios siguientes hasta agotarse y ya no así contra el ISR causado en el ejercicio en el que se genero el citado crédito.
    • Salarios Mínimos 2010
    • Salarios Mínimos 2010 Incremento generalizado del 4.85% Área geográfica 2010 2009 “A” $57.46 $54.80 “B” $55.84 $53.26 “C” $54.47 $51.95
    • Impuesto a los depósitos  en efectivo
    • Impuesto a los depósitos en efectivo Se reduce de $25,000.00 a $15,000.00 el monto mensual sobre el que no se recaudará el IDE. Se incrementa la tasa del 2% al 3%.
    • Impuestos en el Mundo País % Corporativo % Individual % IVA Argentina 35 9 al 35 21 Brasil 34 7.5 al 27.5 17 al 25 Canadá 30 al 35 0 al 29 5 al 26 Estados unidos 15 al 39 0 al 35 0 al 10.25 México 30 0 al 30 16 Dinamarca 25 0 al 63 25 China 25 6 al 40 5 Japón 30 5 al 40 5 Italia 31.4 23 al 43 4, 10 y 20 Eslovaquia 19 19 19
    • Nuevo Reglamento  del Código Fiscal de  la Federación 
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Definiciones Autoridades fiscales: aquellas que estén adscritas a la SHCP, al SAT y a las unidades administrativas de las entidades federativas coordinadas y de los organismos desconcentrados y descentralizados que ejerzan las facultades en materia fiscal establecidas en el Código y en las demás leyes fiscales, en el ámbito de sus respectivas competencias. Art. 1.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Vigencia de avalúos Un año, antes sólo seis meses Podrán practicarse por: Empresas dedicadas a la compraventa o subasta de bienes o personas que cuenten con cédula profesional de valuadores expedida por la SEP, que obtengan su registro ante el SAT. Art. 3.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Acreditamiento de la representación de  personas morales  Escritura pública o carta poder Facultades que deben otorgarse: Poder general para actos de administración.  Administración y dominio. Poder para pleitos y cobranzas. Art. 10.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Recargos cuando se compensen saldos a favor o  pago de lo indebido Anteriormente: siempre que dicho saldo se haya originado con anterioridad a la fecha en que debió pagarse la contribución. Actualmente: siempre que se hubiere presentado la declaración que contenga el saldo a favor o se haya realizado el pago de lo indebido, con anterioridad a la fecha en la que debió pagarse la contribución. Art. 12.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Devolución de saldos a favor de IVA  Contribuyentes que dictaminen sus estados financieros y tengan saldos a favor del IVA: Presentarán su solicitud de devolución acompañada de la declaratoria. Art. 14.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Solicitudes de inscripción en el RFC Se establecía en un mismo artículo (14), los supuestos de inscripción en el RFC y los de avisos, sin precisar unos y otros. Hoy se hace una distinción y se precisan y  aglutinan sólo avisos de inscripción.  10 tipos de inscripción.  Art. 19.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Momento de inscripción en el RFC Personas morales, en el momento en el que se  firme su acta constitutiva, a través del fedatario  público. Personas morales que no se constituyan ante  fedatario público, dentro del mes siguiente a la  firma. En los demás supuestos, dentro del mes siguiente. Art. 20.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Inscripción y cancelación en el RFC por fusión o  escisión Fusión: se presentará por la sociedad que surja, con lo cual dicha sociedad tendrá por cumplida la obligación de presentar el aviso de fusión y el aviso de cancelación en el RFC por cuenta de la o las sociedades fusionadas. Art. 21.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Inscripción y cancelación en el RFC por fusión o  escisión Escisión total de sociedades: se presentará por la sociedad escindida designada en el acuerdo de escisión, debiendo proporcionar la clave del RFC de la sociedad escindente, quien estará relevada de presentar el aviso de cancelación. Art. 21.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Obligación de personas físicas asalariadas Las personas que obtengan ingresos por salarios, deberán proporcionar a sus empleadores los datos para su inscripción en el RFC y en caso de que ya se encuentren inscritas deberán comprobarles esta circunstancia. El empleador proporcionará a los contribuyentes el comprobante de inscripción y la copia de la solicitud que haya presentado por ellos, dentro de los siete días siguientes a aquél en que haya presentado la solicitud de inscripción. Art. 23.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Avisos a presentar al RFC Se identifican en esta disposición únicamente los avisos a presentar, diferentes a la inscripción al RFC. Art. 25.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Responsabilidad por destrucción de la  contabilidad  La reconstrucción de la contabilidad a través del asiento en los nuevos libros o registros, no exime de las responsabilidades administrativas o penales que deriven de los actos u omisiones relacionados con la destrucción de la contabilidad. Se deberá conservar, en su caso, el documento público en el que consten los hechos ocurridos. Art. 36.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Cantidad para expedir comprobantes  simplificados  Las personas que enajenen bienes o presten servicios al público en general, podrán expedir un comprobante simplificado, cuando el importe de la operación sea mayor a la cantidad que determine el SAT. Art. 41.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Opción para expedir comprobantes simplificados Se incorporan los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal. Se incorpora una tercera opción la cual aplica sólo a los contribuyentes obligados a dictaminar y lo harán a través de sus propios equipos de registro, siempre que satisfagan una serie de exigencias. Para tal efecto, se incorpora esencialmente el texto de la regla I.2.4.18. vigente hasta el 21 de diciembre pasado. Art. 51.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Pagos provisionales por cada grupo de  obligaciones  Los pagos de contribuciones se deberán efectuar por cada grupo de obligaciones fiscales, inclusive las retenciones, que tengan la misma periodicidad y la misma fecha de vencimiento legal. Los grupos de obligaciones se determinarán por el SAT. Art. 53.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Actividad preponderante El reglamento abrogado, establecía que la actividad preponderante se debía deducir de las actividades realizadas en el último ejercicio de 12 meses. El nuevo reglamento establece que se determinará con base en la actividad económica del ejercicio de que se trate y sobre la cual se obtenga el ingreso superior. Art. 57.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Dictámenes que no surtirán efectos jurídicos El artículo 49 del reglamento abrogado establecía que un dictamen presentado fuera de los plazos establecidos, no surtía efecto legal alguno. Actualmente se dispone un cambio por no presentar el dictamen dentro del plazo legal, se estipula que el dictamen se tendrá por no presentado. Nuevamente se actualiza una violación constitucional. Art. 66.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Impedimentos para dictaminar, nuevas causales  Anteriormente solo relacionaba los impedimentos para dictaminar sobre los estados financieros de los contribuyentes Actualmente también aplica a los dictámenes de enajenación de acciones, declaratoria para devolución de IVA o cualquier otro dictamen que tenga repercusión fiscal. Art.67.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Impedimentos para dictaminar, nuevas causales  Reciba del contribuyente auditado o partes relacionadas bienes que se consideren inversiones y terrenos en propiedad para su explotación, o financiamiento u otros beneficios económicos. Proporcione al contribuyente, adicionalmente al de dictaminar, los siguientes servicios: Contabilidad de manera permanente. Art.67., fracciones VII, VIII y IX.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Impedimentos para dictaminar, nuevas causales  Implementación, operación y supervisión de los sistemas que generen información para elaborar los estados financieros a dictaminar. Auditoría interna. Avalúos o estimación, en relación a los activos, pasivos o ventas totales del contribuyente que dictamine. Art.67., fracciones VII, VIII y IX.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Impedimentos para dictaminar, nuevas causales  Asesore fiscalmente al contribuyente que dictamine. Regla I.2.18.4. (28‐12‐09). No es impedimento, si el servicio de asesoría fiscal no incluye la participación o responsabilidad del C.P.R., en la toma de decisiones administrativas y/o financieras del contribuyente. Art.67., fracciones VII, VIII y IX.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Dictamen e informe sobre la situación fiscal Los contribuyentes deberán presentar, directamente o por conducto del C.P.R. a través de los medios electrónicos , la siguiente información y documentación: Datos generales de contribuyente, representante legal y del contador público. El dictamen sobre los estados financieros. EL INFORME SOBRE LA REVISIÓN DE LA SITUACIÓN FISCAL Y CUESTIONARIO DE DIAGNÓSTICO FISCAL. Art. 68.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Informe sobre la revisión de la situación fiscal Se deberá informar a través del cuestionario de diagnóstico fiscal los procedimientos de auditoría utilizados, así como el alcance de las pruebas sustantivas aplicadas para la revisión de los estados financieros. El dictaminador deberá indicar si existe evidencia en sus papeles de trabajo en materia de muestreo que justifique las conclusiones obtenidas. Art. 71.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Informe sobre la revisión de la situación fiscal Se debe informar acerca de los hechos y circunstancias que evidencien si las operaciones con partes relacionadas se realizaron como lo hubieran hecho con o entre partes independientes. Art. 71.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Información de la situación fiscal del  contribuyente Deberá contener: ESTADO DE RESULTADOS SEGMENTADO Integración analítica de ventas o ingresos  Art. 73.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Relación de contribuciones e información de  compensaciones y devoluciones La información se proporcionará especificando: Base gravable Tasa, tarifa o cuota Contribución, a cargo o a favor, determinada por el C.P.R. y por el contribuyente Las diferencias que en su caso se hayan obtenido Art. 74.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Relación de contribuciones e información de  compensaciones y devoluciones De las compensaciones efectuadas y devoluciones obtenidas en el ejercicio que se dictamina se deberán incluir los montos históricos y actualizados del IVA, ISR, IMPAC, IETU, IDE y otras contribuciones federales. Art. 74.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Información en declaratoria para devolución de  IVA  Datos generales de la declaratoria. Información del contribuyente. Información del representante legal. Información del C.P.R. Información del IVA. Art. 83.
    • Reglamento del Código Fiscal de la Federación Información para devolución de IVA mediante  declaratoria  Información  del IVA: Del IVA causado. Del IVA acreditable. El modelo de declaratoria se da a conocer en la página del SAT(1) (1)(Regla II.2.3.1. RMF 2009) Artículo 14 RCFF obligatorio para los dictaminados Art. 84.
    • Código Fiscal del D.F.  antes Código Financiero  del D.F.
    • Código Fiscal del D. F. Gaceta Oficial 29 de diciembre de 2009. Las principales reformas son recaudatorias. Cambio en derechos de agua. Ajuste del 5.56% en cuotas, tarifas y cantidades.
    • Código Fiscal del D.F. Tasa de recargos.  Tasa de recargos Fecha de Mes Prórroga Pago publicación extemporáneo en Gaceta del D.F. Enero 0.56% 0.72% 12 de enero 2010 de 2010 Febrero 0.67% 0.87% 3 de febrero 2010 de 2010 Art. 3 LIDF y 42 CFDF 
    • Código Fiscal del D.F. Obligados a dictaminar Contribución Parámetro  CFDF  CFDF  (ejercicio anterior) 2010 2009 Impuesto  Promedio mensual de sobre  trabajadores igual o 150 150 nóminas superior a: Impuesto Valor catastral por predial cada inmueble o en su 32,852,824 41,066,030 conjunto, superior a: Derechos Consumo bimestral por consumo promedio superior a: 1,000 M3 1,000 M3 de agua Art. 58
    • Código Fiscal del D.F. Obligados a dictaminar Reglas generales para dictamen 2009.  Publicadas en Gaceta Oficial del 22 de enero  de 2010. Dictaminarán el impuesto predial del ejercicio 2009, quienes en el 2008 hayan tenido un valor catastral superior a $41,066,030. Regla Primera
    • Código Fiscal del D.F. Obligados a dictaminar Dictaminarán el impuesto predial del ejercicio 2010, quienes en el 2009 hayan tenido un valor catastral superior a $32,852,824, por un inmueble o en su conjunto.
    • Código Fiscal del D.F. Obligados a dictaminar Plazo para presentar aviso y dictamen Aviso el 15 de febrero. Dictamen el 30 de abril. Arts. 61 y 64
    • Código Fiscal del D.F. Obligados a dictaminar Pago espontáneo Hasta 2009 se consideraba que el pago de diferencias por dictamen no era espontáneo, cuando se efectuaba después de los 15 días siguientes a la presentación del dictamen. En 2010 se elimina esta disposición. Art. 462
    • Código Fiscal del D.F. Obligados a dictaminar Multas por no dictaminar No presentar el aviso       $  18,989 – 47,473 No presentar dictamen    $ 17,090 – 42,723 Art. 475 V y VI
    • Código Fiscal del D.F. Plazo para enterar el ISAI Se reduce a cinco días el plazo para que los notarios  enteren el ISAI de los inmuebles adquiridos. Hasta  2009 eran quince días. Art. 121
    • Código Fiscal del D.F. Impuesto Predial La tarifa se ajusta en 5.56% Disminuyó del 8% al 5% el descuento por pago  anual anticipado en enero. Se elimina el descuento para pago anticipado en  febrero. Art. 131
    • Código Fiscal del D.F. Impuesto sobre Nóminas Aumenta la tasa de 2% a 2.5% Art. 158
    • Código Fiscal del D.F. Impuesto por Servicios de Hospedaje Aumentó la tasa para 2010 a 3%. En 2009 era 2% Tasa para 2011 será 2.5%  Tasa para 2012 será 2.0% Art. 164 y 19 Transitorio
    • Código Fiscal del D.F. Derechos por el suministro de agua Se ajustaron las tarifas tanto de uso doméstico  como no doméstico.  Se modifica el procedimiento para calcular los  derechos; se cobrará tomando en cuenta el uso,  el consumo y la zona. La medición del consumo bimestral cambia de  M3 a litros. Art. 172
    • Código Fiscal del D.F. Derechos por el suministro de agua Consumo de uso doméstico.  Se aplicará la tarifa y tabla de subsidio correspondiente a la manzana donde se ubique la toma de agua. Clasificación de las manzanas: Popular Bajo Medio Alta Art. 172
    • Código Fiscal del D.F. Derechos por el suministro de agua Consumo de uso doméstico.  Hay cuatro tablas de subsidio, una para cada clasificación de las manzanas. Art. 172
    • Código Fiscal del D.F. Derechos por el suministro de agua Consumo de uso no doméstico.  Se aplicará la tarifa y la tabla de subsidio. Hay una sola tabla de subsidio para uso no doméstico, independientemente de la ubicación de la toma. Art. 172
    • Código Fiscal del D.F. Derechos por el suministro de agua Para ambos usos: doméstico y no doméstico.  En consumos superiores a 120,000 litros, se cobrará una cuota adicional de 63 pesos por cada 1,000 litros. Art. 172
    • Derechos por suministro de agua en el D.F. Consumo en Año 2009 Año 2010 Incremento Litros $ $ % A. Uso Doméstico Zona Tipo Popular 15,000 26.00 30.00 15 120,000 1,321.33 2,317.10 75 Zona Tipo Baja 15,000 26.00 34.00 31 120,000 1,321.33 2,425.00 84 Zona Tipo Media 15,000 26.00 112.50 333 120,000 1,321.33 2,875.00 118 Zona Tipo Alta 15,000 26.00 135.00 419 120,000 1,321.33 2,932.00 122 B. Uso No Doméstico 15,000 149.62 205.00 37 120,000 3,185.75 3,668.80 15
    • Condonación Parcial del  Impuesto sobre  Nóminas en el D. F. 2010 
    • Condonación Parcial del ISN del D. F. Resolución publicada el 18 de enero de 2010 en la Gaceta Oficial del D. F.
    • Condonación Parcial del ISN del D. F. Beneficio: dirigido a las micro, pequeñas y medianas empresas. Objetivo: condonar parcialmente el ISN del ejercicio 2010 a quienes califiquen. Vigencia: del 18 de enero de 2010 al 17 de enero de 2011. Arts. Segundo y Segundo Transitorio
    • Condonación Parcial del ISN del D. F. Contribuyentes a los que aplica: Quienes al 31 de diciembre de 2009, reúnan las  siguientes condiciones: Se trate de: Que cuenten con: % de  condonación del   ISN Micro empresas 1 a 10 trabajadores 40 % Pequeñas empresas 11 a 30 trabajadores 28 % Medianas empresas 31 a 60 trabajadores 20 % Art. Primero
    • Condonación Parcial del ISN del D. F. Contribuyentes a los que aplica: Empresas de nueva creación. Tomarán como referencia el número de empleados con los que inicien actividades al inscribirse en el Padrón del ISN. Art. Segundo
    • Condonación Parcial del ISN del D. F. Requisitos para obtenerla: En todo el 2010 no disminuir su plantilla laboral respecto al último trimestre inmediato anterior al mes que se declara. Haber pagado el ISN en 2009 y en 2010. Estar registrados en el padrón de contribuyentes del ISN. Art. Segundo
    • Condonación Parcial del ISN del D. F. Requisitos para obtenerla: Manifestar bajo protesta de decir verdad que se encuentran al corriente en el pago del: Impuesto Predial, Impuesto por Servicios de Hospedaje y Derechos de Agua. Art. Segundo
    • Condonación Parcial del ISN del D. F. Registrar la solicitud al programa En www.finanzas.df.gob.mx, a través del icono de acceso: Programa de Condonación de Impuesto sobre Nóminas a las Empresas, en el que deberán proporcionar: Datos generales de la empresa. Número y datos de sus empleados. Números de cuenta de predial y agua. Y manifestar que no ha interpuesto medio de defensa contra la autoridad fiscal. Art. Tercero
    • Condonación Parcial del ISN del D. F. Registrar la solicitud al programa: El sistema verificará si cumple requisitos, generará el formato para impresión y otorgará una cita para acudir a la Administración Tributaria. Art. Tercero
    • Condonación Parcial del ISN del D. F. Documentos a presentar en la Administración Tributaria: Formato de solicitud. Identificación oficial del contribuyente o de su representante. Poder notarial del representante, en su caso. Tarjeta patronal expedida por el IMSS. Archivo electrónico de su plantilla laboral. Art.  Cuarto
    • Condonación Parcial del ISN del D. F. La Administración le asignará un número de identificación, que el contribuyente utilizará para obtener la línea de captura mensual, que ya contendrá la condonación. El contribuyente realizará el pago en el banco o tiendas autorizadas. La condonación no aplica en complementarias que sean pagadas con posterioridad al vencimiento del plazo. Arts.  Cuarto y Quinto
    • Condonación Parcial del ISN del D. F. Pago por primera vez con la condonación Si el contribuyente recibe  La condonación aplicará  su número de  para: Identificación Antes del día quince El mismo periodo Después del día quince El siguiente periodo Art  Sexto
    • Condonación Parcial del ISN del D. F. Desistimiento de medios de defensa Quienes hayan interpuesto algún medio de defensa, deberá desistirse para acceder a los beneficios del programa. Art  Séptimo
    • Condonación Parcial del ISN del D. F. Servicio de asesoría. Los beneficios del programa no son acumulativos con otros. No da derecho a devolución o compensación. Facultades de comprobación. La Tesorería instrumentará lo necesario para el cumplimiento del programa. Arts. Octavo a Décimo Tercero
    • Código Financiero  del Estado de  México
    • Código Financiero del Estado de México Reformas publicadas en la  Gaceta Oficial el 10 de  diciembre de 2009
    • Código Financiero del Estado de México Tasas de recargos y actualización Para pagos extemporáneos 1.85% Para prórroga 1.00% Factor de actualización mensual 0.4% Arts. 8, 9 y 10 LIEM
    • Código Financiero del Estado de México Impuesto sobre remuneraciones Base del impuesto. Sí causan el impuesto los pagos a administradores, comisarios, accionistas, socios o asociados cuando provengan de una relación de trabajo personal. No causan impuesto, los pagos a personas físicas por su trabajo personal independiente, por los que se deba pagar IVA y en su caso retener. Art. 56‐XI
    • Código Financiero del Estado de México Impuesto sobre remuneraciones Obligados a retener Personas físicas y jurídico colectivas que contraten servicios de contribuyentes con domicilio en otro estado cuya realización genere la prestación de trabajo personal dentro del Estado de México. Art. 56
    • Código Financiero del Estado de México Impuesto sobre remuneraciones Constancia de retención Plazo para entrega: 15 días siguientes al  periodo respectivo. Arts. 47‐XV y 56 
    • Código Financiero del Estado de México Impuesto sobre remuneraciones Base para la retención El monto de la remuneración al trabajo personal. Si este monto se desconoce: la retención procederá sobre el total de la contraprestación pagada por los servicios contratados en el mes. Art. 56
    • Código Financiero del Estado de México Obligación de dictaminar Surgió con las reformas del 2008. Contribución a dictaminar: El Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal. Arts. 47 a 47‐H
    • Código Financiero del Estado de México Contribuyentes obligados a dictaminar Quienes en el ejercicio inmediato anterior hayan  realizado pagos por remuneraciones: A más de 200 trabajadores en promedio  mensual. Superiores a $400,000 en promedio mensual. Art. 47‐A
    • Código Financiero del Estado de México Contribuyentes obligados a dictaminar Los obligados a efectuar retención por servicios  contratados que generen la prestación de trabajo  personal dentro del Estado de México: Por más de 200 trabajadores o Cuando la base de retención sea superior a  $400,000 En promedio mensual Art. 47‐A
    • Código Financiero del Estado de México Contribuyentes obligados a dictaminar Las que se fusionen Las que se escindan Las que hayan entrado en liquidación Art. 47‐A
    • Código Financiero del Estado de México Plazo de presentación Aviso de dictamen.    31 de julio Dictamen.                    31 de agosto Art. 47‐B
    • Código Financiero del Estado de México Multas relacionadas con el dictamen No presentar dictamen.    De  17,238  a  40,222 No presentar aviso.            De    4,309  a    8,619   No entregar constancia                                               de retención.                       De   2,873  a    5,746 Arts. 361 y 362 Bis
    • Código Financiero del Estado de México Declaración anual informativa Obligados: Las personas físicas y jurídico colectivas  que: Presten servicios de personal a terceros con domicilio dentro o fuera del Estado de México. Contraten en territorio del Estado de México,  servicios de personal. Plazo para presentarla: enero y febrero. Art. 58‐Bis
    • 3ra. Modificación a  Reglas Fiscales 2009
    • 3ra. Modificación a reglas fiscales 2009 Actualización de cantidades en el CFF De acuerdo al CFF, las cantidades en $ se actualizarán cuando se incremente el INPC en un 10% o más desde que se actualizaron por última vez. Se presentan en anexo 5 de la 3ra. RMF. Regla I.2.1.7.
    • 3ra. Modificación a reglas fiscales 2009 Cuadro de cantidades actualizadas. Cantidad Art. CFF Concepto actualizada 32-A Contribuyentes obligados a ser dictaminados: Ingresos acumulables en el ejercicio inmediato $34,803,950 anterior. Valor de su activo determinado en los términos del $69,607,920 Art. 9-A de la LISR. 80-II No presentar avisos al RFC $3,040 a $6,070 En el caso de REPECOS $1,010 a $2,030 82- No proporcionar datos, informes o documentos XXXIV solicitados por las autoridades fiscales $15,000 a $25,000 84-IV No expedir comprobante de sus actividades o $12,070 a $69,000 expedirlos sin requisitos fiscales En el caso de REPECOS $1,210 a $2,410 84-VI Expedir comprobantes fiscales asentando nombre o $12.070 a $69,000 domicilio de persona distinta a la adquiere el bien En el caso de REPECOS $1,210 a $2,410 90 Infracciones atribuibles a terceros $39,670 a $62,340
    • 3ra. Modificación a reglas fiscales  2009 Retención de IVA La retención lo harán las PM por las dos terceras partes del IVA que se les traslade por PF por las operaciones siguientes: Prestación de servicios independientes. Prestación de servicios de comisión, y Arrendamiento de bienes. Considerarán el 0.666666667. Regla I.2.4.10.
    • 3ra. Modificación a reglas fiscales  2009 Retención de IVA  en 2010 Tasa General 2009 2010 Contraprestación 10,000 10,000 IVA 1,500 1,600 ISR retención 10% 1,000 1,000 IVA retención 2/3  1,000 1,066 partes Total 9,500 9,534 Art. 1‐A LIVA y 3º RIVA Regla 1.2.4.10.
    • 3ra. Modificación a reglas fiscales  2009 Retención de IVA en autotransporte Los contribuyentes considerarán que la retención del 4% del IVA, de la contraprestación pagada, equivale al: 25% del IVA cuando la tasa sea del 16%. 36.3636363% del IVA, cuando la tasa del IVA sea del 11%. Regla I.2.4.10.
    • 3ra. Modificación a reglas fiscales  2009 Impedimentos para que un CP dictamine Cuando reciba de un contribuyente: Inversiones de capital en su despacho Financiamientos u Otros intereses económicos. Regla I.2.18.14.
    • 3ra. Modificación a reglas fiscales  2009 Impedimentos para que un CP dictamine Cuando proporcione, además del de formulación de dictámenes para efectos fiscales, algún otro servicio como: Preparación de la contabilidad del contribuyente Diseño, implantación, operación y supervisión de sistemas que generen información para la elaboración de los dictámenes fiscales. Auditoria interna o Preparación de avalúos o estimaciones relativos a los activos, pasivos o ventas totales. Regla I.2.18.14.
    • 3ra. Modificación a reglas fiscales  2009 Impedimentos para que un CP dictamine No se ubica en la causal de impedimento, si la prestación de servicios de asesoría fiscal no incluye: La participación o responsabilidad del contador público registrado, o Del despacho en el que funja como socio o En el que preste sus servicios, En la toma de decisiones administrativas y/o financieras del contribuyente. Regla I.2.18.14.
    • 3ra. Modificación a reglas fiscales  2009 Intereses : Durante 2010 los integrantes del sistema financiero retendrán el 0.60% sobre el capital que dio lugar al pago de los intereses a PF y PM. en 2009 fue el 0.85%. Podrán efectuar la retención, multiplicando la tasa de 0.00167% por el promedio diario de la inversión que dé lugar al pago de los intereses, por el número de días a que corresponda a la inversión de que se trate Art. 58, 160 LISR y LIF 22 Regla 1.3.17.2
    • 3ra. Modificación a reglas fiscales  2009 Tarifa para el cálculo del ejercicio fiscal de 2009 Se publica la tarifa para el cálculo del impuesto anual de las personas físicas correspondiente al ejercicio fiscal de 2009. En anexo al boletín Art. 116, 177 LISR y LIF 22 Regla 1.3.19.1
    • 3ra. Modificación a reglas fiscales  2009 Medios para presentar la declaración informativa múltiple  (DIM) La DIM se podrá presentar vía Internet aunque se capturen hasta 1000 registros, (antes eran 500) En el caso de que por la totalidad de los anexos hayan sido capturados más ? de 1000 registros, deberán presentar la información ante cualquier ALSC, en unidad de memoria extraíble (USB) o en CD. Art. CFF 31, LISR 84, 86, 101, 118, 133, 134, 143, 144, 161, 164,  170, 214, LIVA 32 y regla II.2.14.1.
    • 3ra. Modificación a reglas fiscales  2009 Información mensual de operaciones con terceros Para los efectos de la declaración informativa operaciones con terceros (DIOT) que señala el Art. 32, fracción VIII de la Ley del IVA. La correspondiente a los meses de enero y febrero de 2010, deberá ser presentada, por cada mes, a más tardar el 17 de marzo del mismo año. Artículo Sexto.
    • 3ra. Modificación a reglas fiscales 2009 Enajenación de casa habitación Hasta en tanto se libere el sistema para la consulta de enajenaciones de casa habitación en la página de Internet del SAT Se tendrá por cumplida la obligación si el vendedor señala en la escritura ,bajo protesta de decir verdad que es la primera enajenación de casa habitación efectuada en los cinco años inmediatos anteriores a la fecha de esta enajenación. Artículo Séptimo.
    • 3ra. Modificación a reglas fiscales  2009 Declaración informativa de clientes y proveedores Se ratifica que con la presentación de la DIOT Se tendrá por cumplida la obligación de presentar la información de operaciones con clientes y proveedores, respecto de todo el ejercicio fiscal de 2009. Artículo Octavo.
    • 3ra. Modificación a reglas fiscales  2009 Los contribuyentes que celebraron operaciones afectas al  pago del IVA hasta 2009, que expidieron comprobantes  que cobran después del 11 de enero, podrán expedir los  comprobantes siguientes: a) Tratándose de operaciones en las que las partes hayan convenido un precio sin considerar el IVA. Podrán expedir, un comprobante complementario. Deberá hacer referencia a los comprobantes fiscales que se hubieran expedido con anterioridad al 2010, para lo cual deberán llevar la siguiente leyenda “Este comprobante es complementario del expedido con el folio __ de fecha ______”. . Artículo Tercero.
    • 3ra. Modificación a reglas fiscales  2009 Tratándose de operaciones en las que las partes hayan convenido un precio sin considerar el IVA Cuando se paguen mediante: Cheque nominativo, Tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o Traspaso de cuentas en instituciones de crédito. Los contribuyentes podrán no expedir los comprobantes complementarios, salvo cuando se lo soliciten. El adquirente del bien o servicio, utilizará como medio de comprobación el comprobante expedido con anterioridad al 2010, junto con su estado de cuenta para acreditar el IVA. Artículo Tercero.
    • 3ra. Modif. a reglas fiscales 2009 Ejemplo:
    • 3RA. MODIF. A REGLAS FISCALES 2009 Ejemplo:
    • 3ra. Modificación a reglas fiscales 2009 b) Tratándose de operaciones en las que las partes hayan convenido un precio total incluyendo IVA. Los contribuyentes podrán emitir una nota de crédito por una cantidad que disminuirá el precio sin IVA, consignado en el comprobante expedido con anterioridad al 2010. Dicha disminución deberá ser en una cantidad tal que la suma del precio disminuido más el IVA, sea igual al monto total de la factura expedida con anterioridad al 2010. Artículo Tercero.
    • 3ra. Modificación a reglas fiscales 2009 Tratándose de operaciones en las que las partes hayan convenido un precio total incluyendo IVA. “Adicionalmente, deberán expedir por cada operación que cobren un comprobante complementario, para trasladar el IVA vigente en 2010 considerando el precio disminuido con la nota de crédito…..” Los comprobantes complementarios llevarán la leyenda: "Este comprobante es complementario del expedido con el folio __ de fecha___” Los montos consignados en este comprobante complementario serán los aplicables para los efectos fiscales que correspondan y no los anotados en los comprobantes expedidos con anterioridad al 2010. Artículo Tercero.
    • 3ra. Modificación a reglas fiscales 2009 Ejemplo: Operación de 2009 pagada después del 11 de enero de 2010 Factura expedida en 2009 Valor del importe disminuido Importe 20,000.00 Total 23,000.00 IVA 3,000.00 Entre: Factor 1.16 Total 23,000.00 Igual Importe disminuido 19,827.59 Valor a señalar en la nota de crédito Importe Original 20,000.00 Importe disminuido 19,827.59 Valor a señalar en la nota de crédito $172.41 IVA adicional a cobrar Valor de la operación 20,000.00 19,827.59 Tasa de IVA 15% 16% IVA a trasladar 3,000.00 3,172.41 Dif. a cobrar en comprobante complementario $172.41
    • 3ra. MODIF. A REGLAS FISCALES 2009 Ejemplo:
    • 3ra. MODIF. A REGLAS FISCALES 2009 Ejemplo:
    • 3ra. MODIF. A REGLAS FISCALES 2009 Ejemplo:
    • 3ra. Modificación a reglas fiscales  2009 Comprobantes con tasa del IVA preimpresa Si para 2010 los contribuyentes cuentan con comprobantes en los que esté impresa la tasa del 10% o 15% del IVA, podrán seguir utilizándolos hasta que se agoten o termine su vigencia. Deberán señalar en los mismos, por escrito o mediante sello, la tasa del 11% o 16%, según corresponda. Transcurrido dicho plazo, sin que sean utilizados, los mismos deberán cancelarse. Artículo Tercero.