Balancetes e razonetes cap 11

  • 1,131 views
Uploaded on

 

More in: Technology , Business
  • Full Name Full Name Comment goes here.
    Are you sure you want to
    Your message goes here
    Be the first to comment
    Be the first to like this
No Downloads

Views

Total Views
1,131
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0

Actions

Shares
Downloads
36
Comments
0
Likes
0

Embeds 0

No embeds

Report content

Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
    No notes for slide

Transcript

  • 1. Capítulo 11 – ICMS                                                                                       Prof. Moreira  CAPÍTULO 11 (Gabarito) ICMS1) O ICMS é um imposto de competência: a) Municipal b) Federal c) Estadual2) Qual o campo de incidência do ICMS?A sua incidência abrange: Operações relativas à circulação de mercadorias;Prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal; Serviços decomunicação; Energia elétrica.3) A Cia. Ômega apresentou o seguinte Balanço Patrimonial em 30/11/2006: Ativo  Passivo  CIRCULANTE    CIRCULANTE      Caixa    30.000     Contas a Pagar    15.000     Bancos c/ Movimento    200.000         PATRIMÔNIO LÍQUIDO    NÃO‐CIRCULANTE        Capital Subscrito    185.000     Imobilizado        Reserva Legal    100.000        Terreno    70.000     Total do Ativo    300.000 Total do Passivo    300.000 Durante o mês de dezembro de 2006, ocorreram as seguintes transações: a) 01/12/2006: Os acionistas da Cia. Ômega aumentaram o capital social da em- presa no valor de R$ 80.000,00 mediante incorporação de Reserva Legal, con- forme Ata da Assembléia Geral Ordinária. 1
  • 2. Capítulo 11 – ICMS                                                                                       Prof. Moreira  b) 05/12/2006: Comprou a prazo 3.000 unidades da mercadoria “B” por R$ 10,00 a unidade (ICMS de 18% incluso no valor da mercadoria). c) 07/12/2006: Comprou 4.000 unidades da mercadoria “B” por R$ 15,00 a unidade (ICMS de 18% incluso no valor da mercadoria). O pagamento ao fornecedor foi realizado através de cheque. d) 15/12/2006: Obteve um empréstimo bancário no valor de R$ 25.000,00 (a impor- tância foi disponibilizada na conta bancária). O principal deverá ser pago da se- guinte forma: R$ 10.000,00 ainda em dezembro/2006 e o restante no primeiro semestre de 2007. e) 15/12/2006: Vendeu 5.000 unidades da mercadoria “B”, por R$ 40,00 a unidade (ICMS de 18% incluso no preço de venda). A venda foi negociada a prazo. f) 15/12/2006: Apurou o CMV, pelo método PMP, conforme planilha a seguir: Entrada  Saída  Saldo  Data  Histórico  Qtd.  C. Un.  Total  Qtd.  C. Un.  Total  Qtd.  C. Un.  Total  05/12  Compra  3.000 8,20 24.600 3.000 8,20 24.600 07/12  Compra  4.000 12,30 49.200 7.000 10,54 73.800 15/12  Venda  5.000 10,54 52.700 2.000 10,55 21.100 Total    7.000 - 73.800 5.000 - 52.700 2.000 10,55 21.100 g) 15/12/2006: Adquiriu um caminhão por R$ 30.000,00, através de cheque. h) 20/12/2006: Pagou as contas a pagar que devia desde o início do ano no valor de R$ 15.000,00 através de cheque. i) 25/12/2006: Pagou IPVA no valor de R$ 300,00 através de cheque. j) 30/12/2006: Recebeu de seus clientes R$ 50.000,00 das duplicatas a receber, em dinheiro. k) 30/12/2006: Pagou R$ 10.000,00 da dívida bancária (referente ao empréstimo obtido no início do mês). l) 31/12/2006: Pagou juros no valor de R$ 750,00 referentes ao empréstimo obtido no início do mês. m) 31/12/2006: Pagou salários dos empregados do setor administrativo relativos ao mês de dezembro/2006 no valor de R$ 10.000,00, através da conta bancária. n) 31/12/2006: Pagou salários dos empregados do setor comercial relativos ao mês de dezembro/2006 no valor de R$ 15.000,00, através da conta bancária. o) 31/12/2006: Reconheceu a depreciação do caminhão referente ao mês de de- zembro/2006. 2
  • 3. Capítulo 11 – ICMS                                                                                       Prof. Moreira  p) 31/12/2006: Apurou o ICMS do mês de dezembro/2006. A distribuição do lucro líquido foi feita da seguinte forma: 1) Reserva Legal (5%) 2) Dividendos a pagar no exercício seguinte (25%) 3) Reserva de Lucros para Expansão (saldo do lucro do exercício)Pede-se contabilizar os fatos através de razonetes e elaborar as demonstrações contá-beis. Nota: a empresa é isenta do Imposto de Renda e Contribuição Social. 3
  • 4. Capítulo 11 – ICMS                                                                                       Prof. Moreira        4
  • 5. Capítulo 11 – ICMS                                                                                       Prof. Moreira  5
  • 6. Capítulo 11 – ICMS                                                                                       Prof. Moreira  Balancete de Verificação Inicial (em R$)   Saldos  Código  Conta  Devedores  Credores  1.1.1.01  Caixa  80.000    1.1.1.02  Bancos conta Movimento  83.950    1.1.2.01  Duplicatas a Receber  150.000    1.1.5.01  Mercadorias para Revenda  21.100    1.2.3.01  Terrenos  70.000    1.2.3.08  Veículos  30.000    1.2.3.17  ( ‐ ) Depr. Acumulada de Veículos    500  2.1.1.01  Empréstimos Bancários    15.000  2.1.2.01  Fornecedores    30.000  2.1.3.01  ICMS a Recolher    19.800  2.4.1.01  Capital Subscrito    265.000  2.4.4.01  Reserva Legal    20.000  3.1.1.01  Receita de Vendas    200.000  3.1.2.03  ( ‐ ) ICMS  36.000    4.1.1.01  Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)  52.700    4.2.1.02  Salários e Ordenados (Comercial)  15.000    4.2.2.03  Salários e Ordenados (Administrativa)  10.000    4.2.2.25  Depreciações e Amortizações  500    4.2.2.28  IPVA  300    4.2.3.02  Juros Passivos  750    Total    550.300  550.300  Distribuição do Resultado (em R$) Lucro Líquido do Exercício  84.750  ( – ) Reserva Legal (5%)  (4.238)  Base de Cálculo para Dividendos  80.512  ( – ) Dividendos (25%)  (20.128)  Reserva de Lucros para Expansão  60.384  6
  • 7. Capítulo 11 – ICMS                                                                                       Prof. Moreira  Demonstração do Resultado do Exercício de 2006 (em R$) DRE  R$  Item do Exercício  RECEITA OPERACIONAL BRUTA  200.000 E  ( − ) Deduções  (36.000) E  RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA  164.000   ( − ) Custo das Vendas  (52.700) F  LUCRO BRUTO  111.300   ( − ) Despesas com as Vendas  (15.000) N  ( − ) Despesas Gerais e Administrativas  (10.800) I + M + O  ( − ) Despesas Financeiras  (750) L  ( + ) Receitas Financeiras  ‐   RESULTADO OPERACIONAL  84.750   ( + ) Outras Receitas  ‐   ( − ) Outras Despesas  ‐   RESULTADO ANTES DO IR E CS  84.750   ( − ) Imposto de Renda  ‐   ( − ) Contribuição Social   ‐   RESULTADO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES  84.750   ( − ) Participações  ‐   RESULTADO LÍQUIDO  84.750     Balancete de Verificação Final (em R$) Saldos  Código  Conta  Devedores  Credores  1.1.1.01  Caixa  80.000    1.1.1.02  Bancos conta Movimento  83.950    1.1.2.01  Duplicatas a Receber  150.000    1.1.5.01  Mercadorias para Revenda  21.100    1.2.3.01  Terrenos  70.000    1.2.3.08  Veículos  30.000    1.2.3.17  ( ‐ ) Depr. Acumulada de Veículos    500  2.1.1.01  Empréstimos Bancários    15.000  2.1.2.01  Fornecedores    30.000  2.1.3.01  ICMS a Recolher    19.800  2.1.5.07  Dividendos a Pagar    20.128  2.4.1.01  Capital Subscrito    265.000  2.4.4.01  Reserva Legal    24.238  2.4.4.02  Reserva de Lucros para Expansão    60.384  Total  435.050  435.050  7
  • 8. Capítulo 11 – ICMS                                                                                       Prof. Moreira  Balanço Patrimonial (em R$) Ativo  R$  Passivo  R$  CIRCULANTE      CIRCULANTE      Caixa    80.000     Empréstimos Bancários    15.000     Bancos conta Movimento    83.950     Fornecedores    30.000     Duplicatas a Receber    150.000     ICMS a Recolher    19.800     Mercadorias p/ Revenda    21.100     Dividendos a Pagar    20.128         NÃO‐CIRCULANTE    PATRIMÔNIO LÍQUIDO        Imobilizado        Capital Subscrito    265.000         Terrenos    70.000     Reservas Legal    24.238         Veículos    30.000     Reserva Lucros p/ Exp.    60.384         ( – ) Dep. Ac. Veículos    (500)     Total do Ativo    434.550 Total do Passivo    434.550   Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (em R$) Reservas de Lucros  Reser‐ Lucros  Movimentações  Capital  vas de  Contin Acumu‐ Total  Esta‐ Expan‐ Capital  Legal  tin‐ lados  tutária  são  gência Saldo Inicial  185.000    100.000          285.000 Aumento de Capital   80.000    (80.000)           Lucro Líquido              84.750  84.750 Destinação do Lucro:                     Reserva Legal      4.238        (4.238)  ‐     Reserva Estatutária                     Reserva p/ Conting.                     Reserva p/ Expansão            60.384  (60.384)  ‐     Dividendos              (20.128)  (20.128) Saldo Final  265.000  ‐  24.238  ‐  ‐  60.384  ‐  349.622  8
  • 9. Capítulo 11 – ICMS                                                                                       Prof. Moreira  Demonstração dos Fluxos de Caixa (em R$)   Fluxo de Caixa (Método Direto)  R$  Item do Exercício  Atividade Operacional  (51.050)   Recebimento de Vendas  50.000 J  Pagamento de Contas a Pagar  (15.000) H  Pagamento de Tributos  (300) I  Pagamento a Fornecedores  (60.000) C  Pagamento a Funcionários  (25.000) M + N  Pagamento de Juros sobre Empréstimos  (750) L      Atividade de Investimentos  (30.000)   Compra de Novos Imobilizados  (30.000) G      Atividade de Financiamento  15.000   Empréstimos Recebidos  25.000 D  Amortização de Empréstimos  (10.000) K      Saldo Inicial  230.000   ( ± ) Variação do Saldo de Caixa  (66.050)   Saldo Final  163.950   Demonstração do Valor Adicionado  (em R$)    Demonstração do Valor Adicionado  R$  Item do Exercício  1  Receitas  200.000    1.1  Vendas de mercadorias  200.000  E  2  Insumos Adquiridos de Terceiros (inclui ICMS)  64.268    2.1  Custo das mercadorias  64.268  F (ver Nota a)  2.2  Materiais, serviços de terceiros e outros  ‐    3  Valor Adicionado Bruto (1 ‐ 2)  135.732    4  Retenções  500    4.1  Depreciação  500  O  5  Valor Adicionado Líquido Produzido pela Entidade (3 – 4)  135.232    6  Valor Adicionado Recebido em Transferência  ‐    6.1  Receitas financeiras  ‐    7  Valor Adicionado a Distribuir (5 + 6)  135.232    8  Distribuição do Valor Adicionado  135.232    8.1  Pessoal e encargos  25.000  M + N  8.2  Impostos, taxas e contribuições  24.732  I + Nota c  8.3  Juros  750  L  8.4  Dividendos  20.128    8.5  Lucros retidos  64.622    9
  • 10. Capítulo 11 – ICMS                                                                                       Prof. Moreira Nota:a) O custo das mercadorias (2.1) deve incluir o ICMS. Como o CVM apurado é líquido do imposto, é necessário utilizar a seguinte fórmula para incluí-lo: CMV (s/ ICMS) 52.700 = = R$ 64.268 (1 – Alíquota ICMS) (1 – 0,18)b) O valor dos Impostos, Taxas e Contribuições (8.2) inclui R$ 300,00 de IPVA + R$ 24.432 de ICMS.c) O valor do ICMS distribuído (R$ 24.427) foi calculado da seguinte forma: ICMS incluído na Receita 36.000 ( − ) ICMS incluído no Custo das Mercadorias (64.268 – 52.700) (11.568) ( = ) ICMS distribuído 24.4324) A Comercial Beta apresentou o seguinte Balanço Patrimonial em 30/11/2006: Ativo  Passivo  CIRCULANTE    CIRCULANTE      Caixa    30.000     Contas a Pagar    15.000     Bancos c/ Movimento    171.000         PATRIMÔNIO LÍQUIDO    NÃO‐CIRCULANTE        Capital Subscrito    185.000     Imobilizado        Reserva Legal    100.000        Terreno    70.000            Veículos    30.000            (‐) Depr. Acum. Veículos    (1.000)     Total do Ativo    300.000 Total do Passivo    300.000 Durante o mês de dezembro de 2006, ocorreram as seguintes transações: 10
  • 11. Capítulo 11 – ICMS                                                                                       Prof. Moreira  a) 01/12/2006: Os acionistas da Cia. Beta aumentaram o capital social da empresa no valor de R$ 100.000,00 mediante incorporação de Reserva Legal, conforme Ata da Assembléia Geral Ordinária. b) 05/12/2006: Comprou a prazo 4.000 unidades da mercadoria “B” por R$ 15,00 a unidade (ICMS de 18% - incluso no preço). c) 07/12/2006: Comprou 3.000 unidades da mercadoria “B” por R$ 10,00 a unidade (ICMS de 18% - incluso no preço). O pagamento ao fornecedor foi realizado a- través de cheque. d) 15/12/2006: Obteve um empréstimo bancário no valor de R$ 50.000,00 (a impor- tância foi disponibilizada na conta bancária). O principal deverá ser pago em seis parcelas mensais, sendo a primeira com vencimento em 15/01/2007. e) 15/12/2006: Vendeu 7.000 unidades da mercadoria “B”, por R$ 40,00 a unidade (com incidência de ICMS à alíquota de 18% incluso no preço de venda). Foi re- cebido no ato da venda a importância de R$ 70.000,00 através de cheque, e o restante será recebido em três parcelas mensais iguais, vencendo a primeira em 15/01/2007. f) 15/12/2006: Apurou o CMV, pelo método PMP, conforme planilha a seguir: Entrada  Saída  Saldo  Data  Histórico  Qtd.  C. Un.  Total  Qtd.  C. Un.  Total  Qtd.  C. Un.  Total  05/12  Compra  4.000 12,30 49.200 4.000 12,30 49.200 07/12  Compra  3.000 8,20 24.600 7.000 10,54 73.800 15/12  Venda  7.000 10,54 73.800 - - - Total    7.000 - 73.800 7.000 - 73.800 - - - g) 20/12/2006: Pagou as contas a pagar que devia desde o início do ano no valor de R$ 15.000,00 através de cheque. h) 25/12/2006: Pagou IPVA no valor de R$ 1.000,00 através de cheque. i) 31/12/2006: Pagou salários dos empregados do setor administrativo relativos ao mês de dezembro/2006 no valor de R$ 20.000,00, através da conta bancária. j) 31/12/2006: Reconheceu a depreciação do veículo referente ao mês de dezem- bro/2006. O prazo de vida útil do bem é de 5 anos. k) 31/12/2006: Apurou o ICMS do mês de dezembro/2006. A distribuição do lucro líquido foi feita da seguinte forma: 11
  • 12. Capítulo 11 – ICMS                                                                                       Prof. Moreira  1) Reserva Legal (5%) 2) Dividendos a pagar no exercício seguinte (50%) 3) Reserva de Lucros para Expansão (saldo do lucro do exercício)Pede-se contabilizar os fatos através de razonetes e elaborar as demonstrações contá-beis. Nota: a empresa é isenta do Imposto de Renda e Contribuição Social. 12
  • 13. Capítulo 11 – ICMS                                                                                       Prof. Moreira      13
  • 14. Capítulo 11 – ICMS                                                                                       Prof. Moreira  14
  • 15. Capítulo 11 – ICMS                                                                                       Prof. Moreira  Balancete de Verificação Inicial (em R$)   Saldos  Código  Conta  Devedores  Credores  1.1.1.01  Caixa  30.000    1.1.1.02  Bancos conta Movimento  225.000    1.1.2.01  Duplicatas a Receber  210.000    1.2.3.01  Terrenos  70.000    1.2.3.08  Veículos  30.000    1.2.3.17  ( ‐ ) Depr. Acumulada de Veículos    1.500  2.1.1.01  Empréstimos Bancários    50.000  2.1.2.01  Fornecedores    60.000  2.1.3.01  ICMS a Recolher    34.200  2.4.1.01  Capital Subscrito    285.000  3.1.1.01  Receita de Vendas    280.000  3.1.2.03  ( ‐ ) ICMS  50.400    4.1.1.01  Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)  73.800    4.2.2.03  Salários e Ordenados (Administrativa)  20.000    4.2.2.25  Depreciações e Amortizações  500    4.2.2.28  IPVA  1.000    Total    710.700  710.700  Distribuição do Resultado (em R$) Lucro Líquido do Exercício  134.300  ( – ) Reserva Legal (5%)  (6.715)  Base de Cálculo para Dividendos  127.585  ( – ) Dividendos (50%)  (63.793)  Reserva de Lucros para Expansão  63.792  15
  • 16. Capítulo 11 – ICMS                                                                                       Prof. Moreira  Demonstração do Resultado do Exercício (em R$) DRE  R$  Item do Exercício  RECEITA OPERACIONAL BRUTA  280.000 E  ( − ) Deduções  (50.400) E  RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA  229.600   ( − ) Custo das Vendas  (73.800) F  LUCRO BRUTO  155.800   ( − ) Despesas com as Vendas  ‐   ( − ) Despesas Gerais e Administrativas  (21.500) H + i + j  ( − ) Despesas Financeiras  ‐   ( + ) Receitas Financeiras  ‐   RESULTADO OPERACIONAL  134.300   ( + ) Outras Receitas  ‐   ( − ) Outras Despesas  ‐   RESULTADO ANTES DO IR E CS  134.300   ( − ) Imposto de Renda  ‐   ( − ) Contribuição Social   ‐   RESULTADO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES  134.300   ( − ) Participações  ‐   RESULTADO LÍQUIDO  134.300     Balancete de Verificação Final (em R$) Saldos  Código  Conta  Devedores  Credores  1.1.1.01  Caixa  30.000    1.1.1.02  Bancos conta Movimento  225.000    1.1.2.01  Duplicatas a Receber  210.000    1.2.3.01  Terrenos  70.000    1.2.3.08  Veículos  30.000    1.2.3.17  ( ‐ ) Depr. Acumulada de Veículos    1.500  2.1.1.01  Empréstimos Bancários    50.000  2.1.2.01  Fornecedores    60.000  2.1.3.01  ICMS a Recolher    34.200  2.1.5.07  Dividendos a Pagar    63.793  2.4.1.01  Capital Subscrito    285.000  2.4.4.01  Reserva Legal    6.715  2.4.4.02  Reserva de Lucros para Expansão    63.792  Total  565.000  565.000  16
  • 17. Capítulo 11 – ICMS                                                                                       Prof. Moreira  Balanço Patrimonial (em R$) Ativo  R$  Passivo  R$  CIRCULANTE      CIRCULANTE      Caixa    30.000      Empréstimos Bancários    50.000      Bancos conta Movimento    225.000      Fornecedores    60.000      Duplicatas a Receber    210.000      ICMS a Recolher    34.200            Dividendos a Pagar    63.793            NÃO‐CIRCULANTE      PATRIMÔNIO LÍQUIDO        Imobilizado          Capital Subscrito    285.000          Terrenos    70.000      Reservas Legal    6.715          Veículos    30.000      Reserva Lucros p/ Exp.    63.792          ( – ) Dep. Ac. Veículos    (1.500)      Total do Ativo    563.500  Total do Passivo    563.500      Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (em R$) Reservas de Lucros  Reser‐ Lucros  Movimentações  Capital  vas de  Contin Acumu‐ Total  Esta‐ Expan‐ Capital  Legal  tin‐ lados  tutária  são  gência Saldo Inicial  185.000    100.000          285.000 Aumento de Capital   100.000 (100.000) -Lucro Líquido  134.300 134.300Destinação do Lucro:  -    Reserva Legal  6.715 (6.715) -    Reserva Estatutária  -    Reserva p/ Conting.  -    Reserva p/ Expansão  63.792 (63.792) -    Dividendos  (63.793) (63.793)Saldo Final  285.000 - 6.715 - - 63.792 - 355.507 17
  • 18. Capítulo 11 – ICMS                                                                                       Prof. Moreira  Demonstração dos Fluxos de Caixa (em R$) Fluxo de Caixa (Método Direto)  R$  Item do Exercício  Atividade Operacional  4.000   Recebimento de Vendas  70.000 E  Pagamento de Contas a Pagar  (15.000) G  Pagamento de Tributos  (1.000) H  Pagamento a Fornecedores  (30.000) C  Pagamento a Funcionários  (20.000) I      Atividade de Investimentos  ‐   Compra de Novos Imobilizados  ‐       Atividade de Financiamento  50.000   Empréstimos Recebidos  50.000 D        Saldo Inicial  201.000   ( ± ) Variação do Saldo de Caixa  54.000   Saldo Final  255.000   Demonstração do Valor Adicionado (em R$) Demonstração do Valor Adicionado  R$  Item do Exercício  1  Receitas  280.000    1.1  Vendas de mercadorias  280.000  E  2  Insumos Adquiridos de Terceiros (inclui ICMS)  90.000    2.1  Custo das mercadorias  90.000  F (Vide Nota a)  2.2  Materiais, serviços de terceiros e outros  ‐    3  Valor Adicionado Bruto (1 ‐ 2)  190.000    4  Retenções  500    4.1  Depreciação  500  J  5  Valor Adicionado Líquido Produzido pela Entidade (3 – 4)  189.500    6  Valor Adicionado Recebido em Transferência  ‐    6.1  Receitas financeiras  ‐    7  Valor Adicionado a Distribuir (5 + 6)  189.500    8  Distribuição do Valor Adicionado  189.500    8.1  Pessoal e encargos  20.000  I  8.2  Impostos, taxas e contribuições  35.200  H + Nota c  8.3  Juros  ‐    8.4  Dividendos  63.793    8.5  Lucros retidos  70.507    18
  • 19. Capítulo 11 – ICMS                                                                                       Prof. Moreira Nota:a) O custo das mercadorias (2.1) deve incluir o ICMS. Como o CVM apurado é líquido do imposto, é necessário utilizar a seguinte fórmula para incluí-lo: CMV (s/ ICMS) 73.800 = = R$ 90.000 (1 – Alíquota ICMS) (1 – 0,18)b) O valor dos Impostos, Taxas e Contribuições (8.2) inclui R$ 1.000,00 de IPVA + R$ 34.200 de ICMS.c) O valor do ICMS distribuído (R$ 24.427) foi calculado da seguinte forma: ICMS incluído na Receita 50.400 ( − ) ICMS incluído no Custo das Mercadorias (90.000 – 73.800) (16.200) ( = ) ICMS distribuído 34.200 19