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Retenciones, percepciones y detracciones
 

Retenciones, percepciones y detracciones

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Casos y explicaciones prácticos sobre el sistema de retenciones, percepciones y detracciones 2011 Perú....

Casos y explicaciones prácticos sobre el sistema de retenciones, percepciones y detracciones 2011 Perú.
Yuri Gonzales Conferensista, seminarios, talleres de aplicación.
Libros y Registros contables PCGE 2011.
972520977, RPM *885782 NEXT 823*3464.
A NIVEL NACIONAL.

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  • Objetivos del Sistema de Detraciones del IGV. Ampliación de la Base Tributaria. Asegurar el cumplimiento de las OT derivadas de las operaciones de venta de los productos sujetos a control por parte de los contribuyentes, mediante su aplicación en sectores caracterizados por la informalidad y/o el incumplimiento tributario en la comercialización de bienes o prestación o servicios gravados con el IGV, ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efectos del Impuesto a la Renta.
  • En operaciones cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT, el Sistema se aplicará cuando, por cada unidad de transporte, la suma de los importes de las operaciones correspondientes a los bienes del Anexo 1 trasladados sea mayor a media (1/2) UIT.
  • Referencia es el articulo 6 de la RS.183-2004/SUNAT.
  • Referencia es el articulo 11 de la RS.183-2004/SUNAT.
  • Referencia es el articulo 16 de la RS.183-2004/SUNAT.
  • Artículo 4°.- Monto del depósito El monto del depósito resultará de aplicar los porcentajes que se indican para cada uno de los bienes sujetos al Sistema señalados en el Anexo 1, sobre el importe de la operación. R.S.n° 183-2004
  • Artículo 4°.- Monto del depósito El monto del depósito resultará de aplicar los porcentajes que se indican para cada uno de los bienes sujetos al Sistema señalados en el Anexo 1, sobre el importe de la operación. R.S.n° 183-2004
  • Base Legal : Art. 18 de la R.S.183/2004 y modificatorias.
  • Base Legal : Art. 18 de la R.S.183/2004 y modificatorias. Tener en cuenta que este articulo tambien menciona lo siguiente: 18.4 El adquirente del bien o usuario del servicio que sea sujeto obligado a efectuar el depósito, deberá anotar en el Registro de Compras el número y fecha de emisión de las constancias de depósito correspondientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual añadirán dos columnas en dicho registro. Tratándose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad, no será necesario anotar el número y la fecha de emisión de la constancia de depósito en el Registro de Compras, siempre que en el sistema de enlace se mantenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectuó el depósito.
  • Base Legal : Art. 19 de la R.S.183/2004 y modificatorias.
  • Base Legal : Art. 20 de la R.S.183/2004 y modificatorias. 20.2 En los días en que no se publique el referido tipo de cambio, se utilizará el último publicado.
  • Base Legal : Art.17.3.B de la R.S.183/2004 y modificatorias. A través de SUNAT Virtual b.3) De las causales de rechazo de la operación En los casos en que el depósito se realice a través de SUNAT Virtual, la operación será rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones: i. El proveedor del bien, prestador del servicio sujeto del IGV en el caso de retiro de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de éstos, no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nación en aplicación del Sistema. ii. El sujeto que efectúa el depósito no tiene cuenta afiliada. iii. La cuenta afiliada no posee los fondos y/o no cuenta con una línea de crédito suficiente para efectuar el depósito. iv. La estructura del archivo que contiene la información, no es la indicada en el instructivo publicado por la SUNAT. v. No se puede establecer comunicación con el banco u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el sujeto que efectúa el depósito. Cuando se rechace la operación por cualquiera de las situaciones señaladas en el párrafo anterior, no se considerará realizado el depósito.
  • Base Legal : Art.17.3.A de la R.S.183/2004 y modificatorias. DE LOS MEDIOS MAGNETICOS. ii.1) Depósitos efectuados a una (1) o más cuentas abiertas en el Banco de la Nación, cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien o usuario del servicio. ii.2) Depósitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la nación, cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta. Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la Nación, éste entregará al sujeto obligado un reporte de conformidad o de rechazo en caso se presente alguna de las situaciones señaladas en el inciso a.3). La relación de las agencias del Banco de la Nación habilitadas para recibir dicho(s) disquete(s) será difundida a través de SUNAT Virtual.
  • R.S 183-2004/SUNAT Articulo 24.
  • Art. 25 R.S.183/2004 Procedimiento General. b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administración Tributaria no considerará en su evaluación las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular o general que no hubieran vencido. b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley. b.3) Haber incurrido en la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario, a que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley.
  • Art 25 de la RS.184-2004/SUNAT.
  • ART 26 de la R.S. 183-2004/SUNAT.
  • Referencia: -DECRETO SUPREMO Nº 155-2004-EF, publicado 11/11/2004. Infracciones , articulo 12 -Aprueba Texto Único Ordenado del D. Leg. Nº 940 referente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. (14/11/2004)
  • R.S. 254-2004 / SUNAT Criterios de Gradualidad., Art. 3
  • Diapositiva de acuerdo al correo

Retenciones, percepciones y detracciones Retenciones, percepciones y detracciones Presentation Transcript

  • SISTEMA DE DETRACCIONES, RETENCIONES Y PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CPCC. YURI GONZALES RENTERÍA
      • El Régimen de Retenciones del IGV, aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT (19.04.2002) se encuentra vigente desde el 01.06.2002. Es aplicable a los proveedores en las operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción gravadas con dicho impuesto.
  • DEFINICIÓN
      • Es el Régimen por el cual el cliente (agente de retención) retiene el importe de la operación a cancelar al proveedor, un porcentaje fijado en 6% cancelando de este modo un importe equivalente al 94%. La retención tiene como finalidad asegurar la cobranza de una parte del IGV de una operación que ya se realizó.
  • IMPORTE DE LA OPERACIÓN
      • Suma total que queda obligado a pagar el adquirente, el usuario del servicio o quien encarga la construcción, incluido los tributos que graven la operación.
  • MECANISMO APLICABLE AL RÉGIMEN DE RETENCIONES
  • Sujetos que intervienen en el Régimen de Retenciones
      • AGENTES DE RETENCIÓN : Al adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construcción, designado por la SUNAT, en las operaciones en las cuales tenga la calidad de CLIENTE.
  • Sujetos que intervienen en el Régimen de Retenciones
      • PROVEEDOR : Al vendedor del bien mueble o inmueble, prestador del servicio o al que ejecuta los contratos de construcción, en las operaciones gravadas con el IGV.
  • Operación realizada con un proveedor No designado agente de retención PROVEEDOR (No designado agente de retención) CLIENTE (Designado agente de retención) ACREDITADO MEDIANTE “ CERTIFICADO DE AGENTE DE RETENCIÓN” COMPRA RETIENE EL 6%
  • Operación realizada con un proveedor designado agente de retención PROVEEDOR (Designado agente de retención) CLIENTE (Designado agente de retención) COMPRA NO RETIENE EL 6%
  • DECLARACION Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCIÓN
      • El Agente de Retención deberá utilizar el Formulario Virtual Nº 626.
      • El referido PDT deberá ser presentado inclusive cuando no se hubiera practicado retenciones en el período.
  • DECLARACION DEL PROVEEDOR
      • El Proveedor deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV utilizando el PDT – IGV Renta Mensual, formulario Virtual Nº 621, donde consignará el impuesto que le hubieran retenido a efecto de su deducción del tributo a pagar.
  • APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES
      • El proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones que se le hubieran efectuado hasta el último día del periodo al que corresponda la declaración.
      • Si no existieran operaciones gravadas o si estas resultaran insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrara a los periodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria.
      • El proveedor podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos.
  • CASO PRACTICO
    • LA EMPRESA TECNILLANTAS SAC EMITE LA FACTURA N° 1210 A OLTURSA SAC (AGENTE DE RETENCIÓN) , EN EL MES DE MAYO 2011 POR LA SUMA DE S/ 2,100 POR CONCEPTO DE LLANTAS
    • SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DE TECNILLANTAS FUERON DE S/ 11,200 (INCLUYENDO A OLTURSA) Y SUS COMPRAS TOTALES DE MAYO FUERON POR S/ 3,400.
    • SE PIDE:
    • CALCULAR EL IMPORTE DE LA RETENCIÓN
    • CALCULAR EL IMPORTE DEL IGV A PAGAR APLICANDO LA RETENCIÓN
  • DESARROLLO Importe de la Operación AFECTA a la Retención por estar obligado Oltursa al ser Agente de retención designado por el Ministerio de Economía y Finanzas: S/ 2,100 % de la Retención = 6% Monto de la Retención = 2,100 x 6% = 126.
  • CALCULO DEL IGV A PAGAR VENTAS TOTALES = S/ 11,200 Valor de venta = Base Imponible = 11,200 = 9,492 1.18 Igv en las ventas = 9,492 x 18% = S/ 1,709 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS TOTALES = S/ 3,400 Valor de compra = Base Imponible = 3,400 = 2,882 1.18 Igv en las compras = 2,882 x 18% = S/ 519 ---------------------------------------------------------------------------------
  • CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS RETENCIONES: IGV POR LAS VENTAS = 1,709 IGV POR LAS COMPRAS = 519 DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 1,190 MENOS: RETENCIÓN = (126.00) IGV A PAGAR MAYO 2011 = 1,064 Tener en cuenta que si en este mes de Mayo 2011, Tecnillantas hubiese realizado mayores compras, su IGV por pagar disminuye y si éste es mayor que el IGV de las ventas, pues tanto el mayor saldo de IGV como el importe de la retención (S/ 126.00) quedarán pendientes de ser aplicados el próximo mes.
  • CASO PARA DESARROLLAR
    • LA EMPRESA DAKAR SAC EMITE LA FACTURA N° 890 A MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CASMA (AGENTE DE RETENCIÓN) , EN EL MES DE MAYO 2011 POR LA SUMA DE S/ 5,100 POR CONCEPTO DE UTILES DE ESCRITORIO.
    • SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DE DAKAR FUERON DE S/ 20,000 (INCLUYENDO A LA MUNICIPALIDAD) Y SUS COMPRAS TOTALES DE MAYO FUERON POR S/ 10,000.
    • SE PIDE:
    • CALCULAR EL IMPORTE DE LA RETENCIÓN
    • CALCULAR EL IMPORTE DEL IGV A PAGAR APLICANDO LA RETENCIÓN
  • DESARROLLO Importe de la Operación AFECTA a la Retención por estar obligado LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CASMA al ser Agente de retención designado por el Ministerio de Economía y Finanzas: S/ 5,100 % de la Retención = 6% Monto de la Retención = 5,100 x 6% = 306
  • CALCULO DEL IGV A PAGAR VENTAS TOTALES = S/ 20,000 Valor de venta = Base Imponible = 20,000 = 16,949 1.18 Igv en las ventas = 16,949 x 18% = S/ 3,051 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS TOTALES = S/ 10,000 Valor de compra = Base Imponible = 10,000 = 8,475 1.18 Igv en las compras = 8,475 x 18% = S/ 1,525 ---------------------------------------------------------------------------------
  • CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS RETENCIONES: IGV POR LAS VENTAS = 16,949 IGV POR LAS COMPRAS = 8,475 DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 8,474 MENOS: RETENCIÓN = (306.00) IGV A PAGAR MAYO 2011 = 8,168
  • SISTEMA DE DETRACCIONES
  • ¿ EN QUE CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES ?
    • Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al sistema, debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nación, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio .
    • Los fondos de la cuenta sólo pueden ser destinados para el pago de las deudas tributarias , aportaciones a ESSALUD, ONP, costas y gastos .
    • Este sistema no implica un nuevo impuesto ni una elevación de tasa del IGV. Se aplica sólo sobre operaciones gravadas con el IGV.
    • A este sistema se le conoce como SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central)
  • COBERTURA DEL SPOT OBJETIVO GENERACIÓN DE FONDOS DEPÓSITOS DE SUJETOS OBLIGADOS PARA ASEGURAR EL PAGO DE:
    • DEUDAS TRIBUTARIAS
    • Tributos o Multas
    • Anticipos y Pagos a Cuenta
    • Intereses
    • Aportaciones: EsSalud y ONP
    Ingresos del Tesoro Público, administrados y recaudados por la SUNAT
    • COSTAS Y GASTOS
    • C.T. Art.115º, inc. e)
    • Procedimientos de Cobranza Coactiva
    • Aplicación de sanciones no pecuniarias
    • Medidas cautelares previas
    • El pago de las contribuciones al SENCICO y SENATI no puede realizarse con los fondos generados por el SPOT.
  • OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
    • Las operaciones que están sujeta al SPOT son:
    • Venta de bienes y prestación de servicios gravados con IGV.
    • Retiro de bienes gravado con el IGV.
    • El traslado de bienes fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona geográfica con beneficio tributario hacia el resto del país, cuando no se origine en operaciones de venta.
  • ESQUEMA DEL SISTEMA
  • OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA ANEXO 1: BIENES A SER CONTROLADOS EN EL TRASLADO ANEXO 2: BIENES A SER CONTROLADOS POR EL USO DEL CREDITO FISCAL ANEXO 3: SERVICIOS CONTROLADOS POR EL USO DEL CREDITO FISCAL 1. Venta gravada con IGV 2. Retiro considerado venta 3. Traslado no originado en una operación de venta (ver Nota). 1. Venta gravada con IGV 2. Retiro considerado venta 1. Servicio gravado con IGV Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2   reúnen los bienes y el anexo 3 , los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detracción. Nota : Respecto a los traslados no originados en operaciones de venta. No están sujetos al Sistema los traslados efectuados: 1. Dentro de zonas geográficas que gozan de beneficios tributarios 2. Entre centros de producción en una misma provincia 3. Hacia la zona primaria aduanera En éstos 2 últimos casos se requiere que por la operación realizada con anterioridad (operación de compra o traslado) se haya efectuado el depósito . 4. Dentro de la zona primaria 5. Desde zona primaria hacia el centro de producción. En éstos 2 últimos casos, el traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de trámite aduanero correspondiente (DUA, entre otros).
  • BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
  • BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
  • OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3 1) Operaciones sujetas al Sistema por i importes menores o iguales a ½ UIT por unidad de transporte.
    • 2) Operaciones de ventas gravadas con el IGV, cuando por la operación se emita:
    • Póliza de Adjudicación con ocasión del remate o adjudicación por los martilleros públicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros .
    • Liquidación de compra de acuerdo al Rgto. De Comprobantes de pago.
    1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).  2) Se emite un CP que no permita sustentar crédito fiscal, costo o gasto para efecto tributario. Esta excepción no opera para las compras del Sector Público.  1) El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). 2) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera cuando el adquirente sea una entidad del Sector Público Nacional. 3) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4° del Rgto de Comprobantes de Pago, excepto las pólizas emitidas por las bolsas de productos. 4) Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. 3) Se emita alguno de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del Art. 4 del Rgto de de Comprobantes de pago. 4) El usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado.
  • SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIÓN ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3 1. Venta : 1.1 E l adquiriente 1.2 E l proveedor cuando:   Realice operaciones de reparto   Reciba el íntegro del importe de la operación  Operaciones en Bolsa d e Productos 2. Retiro : el sujeto del IGV 3. Traslado : el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado. 1 . Venta : 1.1 E l adquiriente 1.2 E l proveedor cuando:   Reciba el íntegro del importe de la operación   Operaciones en Bolsa de Productos 2 . Retiro : E l sujeto d el IGV
    • En la prestación de servicios:
    • El usuario
    • El prestador del servicio cuando reciba el integro del importe de la operación
  • OPORTUNIDAD DEL DEPÓSITO
    • Anexo 1 :
    • 1. En la venta, retiro o traslado : Antes del inicio del traslado.
    • Salvo en los siguientes casos:
      • a ) En el retiro considerado venta de acuerdo al inc. a) del Art. 3° de la Ley del IGV.
        • Se deposita a la fecha del retiro o la fecha del comprobante de pago,
        • lo que ocurra primero.
        • b ) En el intercambio de servicios de transformación de bienes con
        • parte del producto final de tales servicios.
    • El depósito por la adquisición de dicha parte del producto final se realiza a la fecha del pago al prestador del servicio. (*)
    • (*) S e entenderá como fecha de pago a aquélla en la que se realice la distribución del producto final entre el prestador y el usuario del servicio o a aquélla en la que el usuario del servicio o un tercero efectúe el retiro de la parte que le corresponde de dicho producto final, lo que ocurra primero.
  • OPORTUNIDAD DEL DEPÓSITO
    • Anexo 2:
    • Venta:
    • Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:
    • a) Fecha de pago (total o parcial)
    • b) Registro del CP en el Registro de Compras (*)
    • 2. Si es el proveedor porque recibió el íntegro del importe de la operación: Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación.
    • 3. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha de entrega del importe contenido en la Póliza.
    • Retiro:
    • Lo que ocurra primero entre:
    • a) Fecha de retiro
    • b) Fecha de emisión del CP.
    • (*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del CP en el Registro de Compras.
  • OPORTUNIDAD DEL DEPOSITO
    • Anexo 3:
    • Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:
    • a) Fecha de pago (total o parcial)
    • b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*)
    • 2. Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación.
    • (*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras.
  • ACREDITACIÓN DEL DEPÓSITO
    • El comprobante de pago de los bienes y servicios sujetos al Sistema deben emitirse en forma separada .
    • En pesca : en el comprobante de pago debe consignarse el nombre y matrícula de la embarcación, tipo y cantidad de la especie vendida y lugar y fecha de la descarga.
    • 2. El adquir i ente del bien o usuario del servicio deberá anotar en el Registro de Compras el número y fecha de emisión de l a s constancia de depósito , para lo cual añadirá dos columna s en dicho registro. Esta disposición se exceptua para aquellos que utilice sistemas computarizados de contabilidad.
  • MONTO DEL DEPÓSITO Y CONSTANCIA RESPECTIVA.
  • MONTO DEL DEPÓSITO E IMPORTE DE LA OPERACIÓN
    • El importe de la operación es :
    • En la venta de bienes, prestación de servicios o contratos de construcción: la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la operación, consignados en el comprobante de pago o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operación .
    • En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado según el artículo 32° de la Ley del Impuesto a la Renta, inclu í dos el IGV e ISC según corresponda).
    Monto depósito = % de detracción (según anexos) x Importe Operación
  • NUEVA CONSTANCIA DE DEPÓSITO
  • CONSTANCIA DE DEPÓSITO
    • La información que debe contener la Constancia de Depósito, es la siguiente:
    • Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito.
    • Código del bien o servicio por el cual se efectúa el depósito.
    • Tipo de operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa el depósito.
    • Tipo y número del documento del adquiriente.
    • Tipo e importe del depósito.
    • Información del cheque.
    • Fecha y firma del depositante.
    • Tener en cuenta:
    • En las operaciones sujetas al Anexo 1 dicha información será consignada con anterioridad al traslado de bienes,mientras que en el anexo 2 y 3 podrá ser consignada hasta la fecha en que se origine la Obligación tributaria del IGV.
  • INVALIDEZ DE LA CONSTANCIA DEPÓSITO
    • Las constancias carecerán de validez cuando:
    • No presente el sello del Banco de la Nación.
    • Su numeración no sea conforme.
    • Contenga información que no corresponda con el tipo de operación, bien o servicio por los cuales se indica haber realizado el depósito.
    • Contenga enmendaduras, borrones, añadiduras o cualquier indicio de adulteración.
  • LOS COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
    • Los comprobantes de pago que se emitan por las Operaciones Sujetas al Sistema :
    • No podrán incluir operaciones distintas a estas.
    • Deberán consignar como información no necesariamente impresa la frase: “Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central”
  • OPERACIONES EN MONEDA EXTRAJERA
    • Las operaciones realizadas en moneda extranjera serán convertidas a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depósito, lo que ocurra primero.
  • DEPÓSITOS A TRAVÉS DE SUNAT VIRTUAL.
    • 1. Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual, el sujeto obligado
    • deberá previamente:
    • Contar con el código de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Línea ; y
    • Haber celebrado un convenio de afiliación para realizar el pago del monto del depósito con cargo en cuenta, con alguno de los bancos habilitados que figuran en SUNAT Virtual, de acuerdo a las condiciones establecidas por cada banco.
    • 2. En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo en cuenta del monto
    • depósito al banco con el cual ha celebrado el convenio de afiliación. Para
    • tal efecto, deberá acceder a la opción SUNAT "Operaciones en Línea" y
    • seguir las indicaciones de dicho sistema.
    • 3. La constancia de depósito será generada por SUNAT Operaciones en Línea.
    • Tratándose de la modalidad masiva podrá hacerlo de acuerdo con el Instructivo de Depósitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nación publicado en SUNAT Virtual.
  • DEPÓSITOS A TRAVÉS DEL BANCO DE LA NACIÓN
    • Los depósitos serán realizados directamente en las agencias del Banco de la
    • Nación, para lo cual podrá utilizar:
    • Formato para depósito de detracciones: En este caso se utilizará un formato por cada depósito a realizar, el mismo que será proporcionado por el Banco de la Nación a través de su red de agencias o podrá ser impreso por el sujeto obligado descargándolo del Portal en la Internet del citado banco (www.bn.com.pe) o de la SUNAT (www.sunat.gob.pe).
    • Medios magnéticos: En este caso la SUNAT publicará, a través de SUNAT Virtual, un instructivo indicando la estructura del archivo a ser consignado en el (los) disquete(s) y en el cual se detallará la información mínima. Sólo podrán utilizarse medios magnéticos cuando se realicen diez (10) o más depósitos.
    • Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la Nación, éste entregará al sujeto obligado un reporte de conformidad o de rechazo.
  • DEPÓSITOS A TRAVÉS DEL BANCO DE LA NACIÓN
    • De la cancelación del monto del depósito:
    • El monto del depósito se podrá cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nación o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero.
    • También se podrá cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nación, distinta a las cuentas del sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
    • Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuentas utilizando medios magnéticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto obligado deberá adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nación, detallando lo siguiente:
    • i . El número de depósitos a realizar, el monto de cada depósito, el nombre del titular y el número de cada cuenta; y, ii. El importe, número y banco emisor de cada cheque entregado.
    • En tales casos, el Banco de la Nación entregará al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta, como constancia de recepción del (de los) cheque(s).
  • DESTINO DE LOS MONTOS
    • Los depósitos efectuados servirán exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad contribuyente o responsable, así como de las costas y gastos.
    • En ningún caso se podrá utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros.
    • Los depósitos realizados en la cuenta del operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente, por las operaciones efectuadas en virtud a dicho contrato, podrán ser objeto de distribución a las partes contratantes, de acuerdo al procedimiento señalado de acuerdo a ley.
  • SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIÓN DE LOS DEPÓSITOS
    • La dispoción de los depóditos se clasifican en dos:
    • Procedimiento General
    • Procedimiento Especial.
  • PROCEDIMIENTO GENERAL
    • La solicitud de libre disposición de los montos depositados podrá solicitarse como máximo tres (3) veces al año durante los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, mayo y septiembre.
    • En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retención del régimen de retenciones del IGV, la solicitud de libre disposición de los montos depositados podrá solicitarse como máximo seis (6) veces al año durante los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre.
    • Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación, serán considerados de libre disposición los montos depositados que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos señalados en el art. 2° del d. Leg. N° 940 y modificatorias.
  • PROCEDIMIENTO GENERAL
    • Aplicado a las operaciones sujetas al sistema referidas a bienes señalados en los anexos 1 y 2 y a los servicios de transportes de bienes realizados por vía terrestre, en que al titular de la cuenta se le hubiera efectuado el depósito por las las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario y, a su vez, por aquellas en las que tuvo la calidad de prestador del servicio.
    • El titular de la cuenta podrá solicitar la solicitud de libre disposición de los montos depositados , hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros días hábiles de cada quincena.
    • La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" deberá ser presentada por el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público. La referida solicitud será presentada, en la jurisdicción que le corresponde.
    • 2. A través de SUNAT Operaciones en Línea .
    PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD DE LIBERACIÓN DE FONDOS DE LA DETRACIÓN
  • CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACIÓN Cuando respecto de l Titular de la cuenta: a) El importe de las operaciones gravadas con el IGV o el IR declarados sea inferior al importe de las operaciones de venta y/o prestación de servicios respecto de las cuales se hubiera efectuado el depósito. b) Tenga la condición de domicilio fiscal No Habido a la fecha de verificación de dicha situación por parte de la SUNAT. c) No comparecer ante la Administración Tributaria cuando ésta la solicite. d) Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artículo 174°, numeral 1 del artículo 175°, numeral 1 del artículo 176, numeral 1 del artículo 177 y el numeral 2 del artículo 178 del Código Tributario. El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos correspondientes, de acuerdo a la comunicación que para tal efecto le remita la SUNAT. Hay que recordar que estos importes recaudados se van direccionar a las obligaciones mensuales que tengan los contribuyentes.
  • INFRACCIONES Y SANCIONES
    • Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectuó el depósito: 100% del importe no depositado.
    • El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Producción sin haberse acreditado el integro del depósito de la detracción: 100% del importe no depositado.
    • El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado la detracción: 100% del monto del depósito.
    • El titular de las cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema: 100% del importe indebidamente utilizado.
  • CASO PRACTICO
    • LA EMPRESA TELECOMUNICACIONES YISGUERUL SAC, DURANTE EL MES DE MAYO 2011 LE HA FACTURADO A SU CLIENTE MOVISTAR LA SUMA DE S/ 45,000 POR CONCEPTO DE COMISIONES MERCANTILES (SERVICIO AFECTO A LA DETRACCIÓN – 12% ). SE SABE QUE LAS COMPRAS TOTALES DE MAYO FUERON POR S/ 13,200.
    • SE PIDE:
    • CALCULAR EL IMPORTE DE LA DETRACCION
  • DESARROLLO Importe de la Operación AFECTA a la Detracción: S/ 45,000 % de la detracción = 12% Monto de la Detracción = 45,000 x 12% = 5,400 Igv en la operación de compra 13,200 x 18% = S/ 2,013.56 1.18
  • Tener en cuenta Que, dentro de los 5 días hábiles posteriores al pago que efectúe MOVISTAR a Telecomunicaciones Yisguerul SAC, deberá efectuarse el depósito de la detracción (5,400) en la cuenta de Detracciones cuyo titular es Telecomunicaciones.
  • CALCULO DEL IGV Y RENTA A PAGAR VENTAS TOTALES = S/ 45,000 Valor de venta = Base Imponible = 45,000 = 38,135.59 1.18 Igv en las ventas = 38,135.59 x 18% = S/ 6,864.41 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS TOTALES = S/ 13,200 Valor de compra = Base Imponible = 13,200 = 11.186.44 1.18 Igv en las compras = 11,186.44 x 18% = S/ 2,013.56 --------------------------------------------------------------------------------- RENTA MAYO 2011: Base imponible de ventas x 2% = 38,135.59 x 2% = 762.71
  • CALCULO DE IGV A PAGAR UTILIZANDO LOS FONDOS DE LAS DETRACCIONES: IGV POR LAS VENTAS = 6,864 IGV POR LAS COMPRAS = 2,014 DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 4,850 DEUDA POR RENTA MAYO = 763 TOTAL DEUDA TRIBUTARIA = 5,613
  • PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DEL TOTAL DE LA DEUDA TRIBUTARIA ¿CUÁNTO HAY EN LA CUENTA DETRACCIONES DE TELECOMUNICACIONES YISGUERUL? HAY: S/ 5,400 ¿CUÁNTO ES LA DEUDA TRIBUTARIA DE TELECOMUNICACIONES YISGUERUL ANTE LA SUNAT? ES DE: S/ 5,613 ¿ALCANZA EL MONTO DE LA DETRACCIÓN PARA CUBRIR LA DEUDA TRIBUTARIA? NO, NO ALCANZA – NO CUBRE.
  • ENTONCES: ¿QUÉ TENDRÁ QUE REALIZAR LA EMPRESA TELECOMUNICACIONES YISGUERUL PARA PAGAR EL SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA? DEBERÁ PAGAR LOS S/ 213.00 CON EFECTIVO O CHEQUE .
  • CASO PARA DESARROLLAR
    • LA EMPRESA METAL MECÁNICA LIMOSUR SRL, DURANTE EL MES DE MAYO 2011 REALIZA EL SERVICIO DE MANTENIMIENTO DEL SISTEMA HIDRAULICO A PESQUERA ISYS EIRL Y EMITE LA FACTURA POR UN PRECIO DE S/ 15,000.
    • ASÍ MISMO SE SABE QUE LIMOSUR REALIZÓ COMPRAS VARIAS POR S/ 5,000.
    • LIMOSUR CALCULA SU RENTA APLICANDO EL 2% .
    • SE PIDE:
    • CALCULAR EL IMPORTE DE LA DETRACCIÓN
    • DETERMINAR SU EL MONTO DETRAIDO, CUBRE O ALCANZA PARA EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA.
  • DESARROLLO Importe de la Operación AFECTA a la Detracción: S/ 15,000 % de la detracción = 9% - SEGÚN EL ANEXO Monto de la Detracción = 15,000 x 9% = 1,350
  • Tener en cuenta Que, dentro de los 5 días hábiles posteriores al pago que efectúe PESQUERA ISYS EIRL a LIMOSUR SRL, deberá efectuarse el depósito de la detracción (1,350) en la cuenta de Detracciones cuyo titular es LIMOSUR SRL
  • CALCULO DEL IGV Y RENTA A PAGAR VENTAS TOTALES = S/ 15,000 Valor de venta = Base Imponible = 15,000 = 12,711.86 1.18 Igv en las ventas = 12,711.86 x 18% = S/ 2,288.14 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS TOTALES = S/ 5,000 Valor de compra = Base Imponible = 5,000 = 4,237.29 1.18 Igv en las compras = 4,237.29 x 18% = S/ 762.71 --------------------------------------------------------------------------------- RENTA MAYO 2011: Base imponible de ventas x 2% = 12,711.86 x 2% = 254.24
  • CALCULO DE IGV A PAGAR UTILIZANDO LOS FONDOS DE LAS DETRACCIONES: IGV POR LAS VENTAS = 2,288 IGV POR LAS COMPRAS = 763 DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 1,525 DEUDA POR RENTA MAYO = 254 TOTAL DEUDA TRIBUTARIA = 1,779
  • PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DEL TOTAL DE LA DEUDA TRIBUTARIA ¿CUÁNTO HAY EN LA CUENTA DETRACCIONES DE LIMOSUR SRL? HAY: S/ 1,350 ¿CUÁNTO ES LA DEUDA TRIBUTARIA DE LIMOSUR SRL ANTE LA SUNAT? ES DE: S/ 1,779 ¿ALCANZA EL MONTO DE LA DETRACCIÓN PARA CUBRIR LA DEUDA TRIBUTARIA? NO, NO ALCANZA – NO CUBRE.
  • ENTONCES: ¿QUÉ TENDRÁ QUE REALIZAR LA EMPRESA LIMOSUR SRL PARA PAGAR EL SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA? DEBERÁ PAGAR LOS S/ 429.00 CON EFECTIVO O CHEQUE .
  • SISTEMA DE PERCEPCIONES
  • ¿Quiénes son los Agentes de Percepción? Los Agentes de Percepción se encuentran en el Padrón de Agentes de Percepción La designación de agentes de percepción, así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los mismos que actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designación o exclusión.
  • ¿Cuál es el monto de la percepción? El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando sobre el precio de venta, los porcentajes señalados mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los cuales deberán encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).
  • En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepción será el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV. Sin embargo, el porcentaje de la percepción ha sido rebajado a 1% respecto a las operaciones de venta de materiales de construcción, comprendidos en los numerales 13 al 17 del Apéndice I de la Ley N° 29173, en el supuesto que dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona declarada en emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007.
  • Adicionalmente cuando en la operación sujeta a percepción se emita una factura o ticket que otorgue derecho a crédito fiscal y el cliente sea también un sujeto designado como agente de percepción, se aplicará un porcentaje del 0.5%.
  • Ejemplos de aplicación – Percepción
    • José García con número de RUC 10203040505 (sujeto de la percepción), es dueño de una licorería y compra el 21 de Mayo, 90 cajas de cerveza a un precio de 30 (producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de Percepción, de acuerdo con el siguiente detalle:
    • El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. José García cuando efectúe la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.
    • Tanto los S/. 411.86 del IGV como los S/. 54 de la percepción que se ha pagado, serán utilizados por el contribuyente Sr. José García como crédito fiscal en su Declaración Jurada del IGV correspondiente al período de enero.
  • DESARROLLO Importe de la Operación: 90 Cjs. X S/ 30.00 = S/ 2,700.00 % de la percepción = 2% Monto de la Percepción = 2,700 x 2% = S/ 54.00 Igv en la operación = S/ 408.40
  • A LA FECHA DE VENCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (JUNIO 2011) José García calculará el total de sus ventas (valor de venta e IGV). Suponiendo que durante Mayo 2010 vendió las 90 cajas a un precio de S/ 45.00 c/u, el cálculo y pago del IGV será:
  • CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE E IGV A PAGAR: VENTAS: 90 Cjs. X S/ 45.00 = S/ 4,050.00 Valor de venta = Base Imponible = 4,050 = 3,432.20 1.18 Igv en las ventas = 3,432.20 x 18% = S/ 617.80 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS : 90 Cjs. X S/ 30.00 = S/ 2,700.00 Valor de compra = Base Imponible = 2,700 = 2,288.14 1.18 Igv en las compras = 2,288.14 x 18% = S/ 411.86
  • CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS PERCEPCIONES: IGV POR LAS VENTAS = 617.80 IGV POR LAS COMPRAS = 411.86 DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 205.94 MENOS: PERCEPCIÓN = ( 54.00) IGV A PAGAR MAYO 2011 = 151.94 Tener en cuenta que si en este mes de Mayo 2011, José García hubiese realizado mayores compras, su IGV por pagar disminuye y si éste es mayor que el IGV de las ventas, pues tanto el mayor saldo de IGV como el importe de la percepción (S/ 54.00) quedarán pendientes de ser aplicados el próximo mes.
  • CASO PARA DESARROLLAR
    • LA EMPRESA GRIFO CASMA SRL, DURANTE EL MES DE MAYO 2011 REALIZA LA COMPRA DE COMBUSTIBLE A PETROPERÚ (AGENTE DE PERCEPCIÓN – 1% AL COMBUSTIBLE) POR UN PRECIO DE S/ 21,000. ASÍ MISMO SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DEL GRIFO DURANTE MAYO HAN SIDO DE S/ 23,500.
    • ASÍ MISMO REALIZÓ COMPRAS VARIAS POR S/ 5,000 (NO AFECTAS A LA PERCEPCIÓN)
    • SE PIDE:
    • CALCULAR EL IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN
    • CALCULAR EL IGV A PAGAR O SALDO A FAVOR SIN APLICAR LA PERCEPCIÓN
    • CALCULAR EL IGV A PAGAR O SALDOS A FAVOR APLICANDO LA PERCEPCIÓN
  • DESARROLLO Importe de la Operación: S/ 21,000 % de la percepción = 1% Monto de la Percepción = 21,000 x 1% = S/ 210.00 Igv en la operación de compra 21,000 x 18% = S/ 3,203.39 1.18
  • CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE E IGV A PAGAR: VENTAS TOTALES : S/ 23,500 Valor de venta = Base Imponible = 23,500 = 19,915.25 1.18 Igv en las ventas = 19,915.25 x 18% = S/ 3,584.75 --------------------------------------------------------------------------------- COMPRAS TOTALES : S/ 21,000 + 5,000 = 26,000 Valor de compra = Base Imponible = 26,000 = 22,033.90 1.18 Igv en las compras = 22,033.90 x 18% = S/ 3,966.10
  • CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS PERCEPCIONES: IGV POR LAS VENTAS = 3,584.75 IGV POR LAS COMPRAS = ( 3,966.10) SALDO A FAVOR DEL IGV = (381.35) MENOS - MAS: PERCEPCIÓN = ( 210.00) SALDO A FAVOR MAYO 2011 = 591.35