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Proyecto del (sri)
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Proyecto del (sri)

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  • 1. Programa de Desarrollo para la Democracia y el Buen Vivir2 Nombre del Proyecto:Devolución o compensación de impuesto y otros a favor del contribuyente3 Antecedentes:Al interior de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) existe ungrupo especializado cuya función principal entre otras es la de coordinar, ejecutary controlar los procesos de devoluciones y compensaciones.En ejercicio de esta función se debe efectuar los análisis de las solicitudes y hacerlas Verificaciones correspondientes que le permitan conceder o no la devolucióny/o compensación de los saldos a favor reflejados en las declaraciones tributariasDe acuerdo a la Ley de Equidad Tributaria que se creó el 29 de Diciembre del 2007,todo contribuyente dependiendo a la actividad que realice tendrá la obligación depagar sus impuestos de acuerdo a sus ingresos económicos.Esta situación ha generado que toda persona natural tiene derecho a adquirir ladevolución de impuestos a su favor, o en algunos casos dinero que han pagado poralgún error al calcular el impuesto, a través de un formulario se indicara cuantodinero recibirá en el adelanto de la devolución.Este proyecto busca integrar una herramienta de consulta a los contribuyentesque servirá para registrar los saldos a favores en las declaraciones tributarias deimpuestos nacionales.4 JustificaciónEste presente proyecto se justifica porque permitirá aplicar los conocimientosadquiridos en el transcurso de la formación académica adquirida en la Brigada delServicio de Rentas Internas (SRI), a través de este trabajo se buscara entregar unaherramienta de apoyo a los contribuyentes, a fin de presentar una solicitud dedevolución o compensación de un saldo a favor en el servicio de administracióntributaria.Este trabajo también pretende responder a los cambios que se viene dando en esteprocesoy por ello se diseñara basándose en la normatividad vigente y en lasinquietudes de los contribuyentes una herramienta de utilidad que guiaran a losmismos a realizar este proceso de manera más fácil
  • 2. Programa de Desarrollo para la Democracia y el Buen Vivir5 Objetivos: Generales y EspecíficoGeneralDar a conocer las pautas necesarias que debe tener en cuenta un contribuyentecuando tiene derecho a solicitar en devolución o compensación ante lasautoridades de impuesto, los saldos a favor originados e impuesto nacionales,tributos aduanero, pago en exceso, pago de lo no debido, o actos administrativos,logrando de esta manera la recuperación de los recursos económicos einvolucradosEspecificoAsesorar a los contribuyentes en el proceso de preparación (con elcumplimiento de todos los requisitos) de las solicitudes de devolución ocompensación de saldos a favor de presentar a alas autoridades deimpuestos. Entregar a los contribuyentes listas de verificación para larevisión de sus impuestos que les permita realizar una auditoría tributariaprevia a la solicitud de devolución o compensación del saldo a favor.Cuestionar al contribuyente sobre la procedencia o improcedencia deiniciar los trámites de devolución o compensación de saldos a favor anteslas autoridades tributarias, de conformidad con los resultados de laaplicación de una auditoría tributaría previa a sus impuestos.Dar a conocer a los contribuyentes la normatividad vigente en materia dedevoluciones o compensaciones de saldos a favor, normas generales ynormas especificas6 MetaDar a conocer a los contribuyentes los beneficios de las devoluciones de losimpuestos con el apoyo del servicio de rentas internas, por medio de hojasvolantes, medios de comunicación, capacitación a las personas que tienen unaactividad económica. (Personas naturales).7 Planteamiento del Problema¿Cómo incide las devoluciones o compensaciones de impuestos y otros a favorde contribuyentes?
  • 3. Programa de Desarrollo para la Democracia y el Buen Vivir8 Marco TeóricoImpuestosEl impuesto es el aporte que tiene que pagar alas personas o las empresas por lasactividades que realizan o por los bienes que poseen y que esta establecido por laley. Con los impuestos se pagan los gastos públicos (por ejemplo, los salarios delfuncionario público; se sostienes los gastos públicos de salud, educación,construcción de caminos, etc.).Devoluciones de impuestosEstos gastos públicos son en realidad inversiones, porque gracias a ellos, podemostener un ministerio de salud que ofrece vacunación n gratuita, hospitales o centrosde salud, que atiende a personas de casos recursos; o policías que velan por laseguridad ciudadana.Al interior de la DIAN existe un grupo especializado cuya función principal entreotras es la de coordinar, ejecutar y controlar los procesos de devoluciones ycompensaciones.En ejercicio de esta función se debe efectuar los análisis de las solicitudes y hacerlas Verificaciones correspondientes que le permitan conceder o no la devolucióny/o compensación de los saldos a favor reflejados en las declaraciones tributarias,para ello cuenta con un término de 30 días hábiles o 10 si es con garantía.Dado que a través de este mecanismo el Estado reintegra a los contribuyentesimpuestos que fueron anticipados y que dichos desembolsos son cuantiosos, cabela duda de si el análisis que se realiza en a las solicitudes de Devolución permiteejercer un control adecuado que garantice la certeza en la procedencia del saldo afavor.La retención en la fuente como mecanismo de recaudo anticipadoEl gobierno estableció la retención en la fuente como una manera de facilitar,acelerar y asegurar el recaudo de los impuestos. En la actualidad puede decirseque todos los pagos están sujetos a retención.Beneficios tributarios
  • 4. Programa de Desarrollo para la Democracia y el Buen VivirCon el fin de incentivar ciertas actividades que orienten el desarrollo económicodel país, el Estado a través de la Legislación Tributaria ha expedido normas quecontemplan beneficios fiscales bajo la modalidad de rentas exentas, ingresos noconstitutivos de renta, descuentos tributarios (en renta) y ventas exentas haciendomenos gravosa su situación impositiva.Practicas de elusión y evasión de los impuestosAlgunos contribuyentes con el ánimo de no contribuirle al Estado con susobligaciones utilizan mecanismos de elusión y evasión de impuestos que conllevana que en la declaración generen un saldo a favor que va a ser objeto de solicitud deDevolución o compensación sin que este sea procedente si se analiza su situacióneconómica.Facultad de investigar y modificar la declaración que origina el saldo a favorY siendo amplio el universo de contribuyentes y reducida la capacidad operativade estas Divisiones para revisar las declaraciones, hace que el riesgo de que seinvestiguen aquellas que tuvieron un saldo a favor que fue devuelto o compensadosea mínimo.Así las cosas, la existencia de las retenciones en la fuente, los beneficios tributariosy las prácticas de evasión amparadas en el poco riesgo de ser detectados, conllevana que los saldos a favor que se presenten en las declaraciones deben ser analizadosantes de proceder a su devolución.El Grupo Interno de Trabajo de Devoluciones está orientada a ejercer un controldirigido a establecer la existencia de las retenciones en la fuente, impuestosdescontables o pagos en exceso que originan el saldo a favor más no de ladepuración de las bases gravables, tanto en renta como en ventas, permitiendo elloque las prácticas de evasión se incrementen. Adicionalmente, los contribuyenteshan usufructuando los dineros del Estado mientras se determina la improcedenciade la devolución y algunas veces no se puede recuperar las sumas devueltas porinsolvencia o imposibilidad de localizar al contribuyente.Las cuantiosas sumas de dinero devueltas por el fisco nacional, hacen imperativo
  • 5. Programa de Desarrollo para la Democracia y el Buen Vivirtener mecanismos de control en las Divisiones de Devoluciones y que le permitanefectuar un ANALISIS PREVIO, AGIL Y EFICAZ A LOS SALDOS A FAVORPETICINONADOS POR LOS CONTRIBUYENTES.Descripción y análisis de las actividades que en la actualidad se desarrollan desdeel ingreso de la solicitud, hasta la elaboración del acto administrativo por mediodel cual se resuelve la procedencia o no de la devoluciónLa solicitud de devolución y/o compensación debe ser acompañada de la siguientedocumentación:Certificado de existencia y representación legal.Poder si actúa mediante apoderado.Garantía con el lleno de los requisitos de ley.Cuando el saldo a favor se origine en una declaración del impuesto a larenta se debe adjuntar una relación de las retenciones en la fuente quedieron lugar al saldo a favor.Cuando se origine en un saldo a favor liquidado en una declaración delimpuesto a las ventas se debe adjuntar una relación de los impuestosdescontables que originan el saldo a favor y un certificado de contadorpúblico o revisor fiscal en el que haga constar que se ha efectuado el ajuste acero de la cuenta "impuesto a las ventas por pagar" y el ajuste a cero de lacuenta "impuesto a las ventas retenido" en el caso de que los responsablesdel impuesto a las ventas hayan sido objeto de retención.Una vez conformado el expediente, el funcionario sustanciador o auditorprocede a verificar cada uno de los documentos analizando el cumplimientode los requisitos exigidos por la ley, tales como: El correcto diligenciamiento del formulario. Se verifica que la declaración objeto de la solicitud de devolución y/olas que solicita sean compensadas no incurran en alguna de lascausales para tener la declaración por no presentada. Se analiza la consistencia de las declaraciones que originan el saldo afavor verificando que no contenga error aritmético, que esté activaen el sistema, si tiene imputaciones que se hayan efectuado en formacorrecta y oportuna, en el caso de la solicitud de devolución sobre lasventas se debe verificar que se trate de una declaración presentada
  • 6. Programa de Desarrollo para la Democracia y el Buen Vivirpor un exportador y/o productor de bienes exentos y/o sujetos deretención del impuesto a las ventas. Se comprueba que haya relación de causalidad y proporcionalidadentre los ingresos y las retenciones declaradas. Luego se analiza la cuenta corriente para verificar se existenobligaciones pendientes de pago, las cuales deben ser compensadaspreviamente a la devolución , las Ordenes Administrativas queindican el procedimiento interno en la sustanciación hancontemplado la conformación de un comité que tiene laresponsabilidad de seleccionar algunas solicitudes para verificación,la cual se efectué conforme a las facultades consagradas en elartículo 856 del ET y cuyo fin es constatar la existencia de lasretenciones en la fuente impuestos descontables o pagos en excesoque dan lugar al saldo a favor.Una vez verificados los documentos y su correcta contabilización seproyecta el acto administrativo por medio del cual se ordenadevolver y/o compensar el saldo a favor de la declaración.De éste análisis se puede concluir que el control que actualmente efectúa laDivisión de Devoluciones a las solicitudes de devolución y/o compensación en uncontrol formal dirigido mas a la constatación de la correcta presentación de lassolicitudes y sus documentos soportes, así como a la verificación de la existenciade las retenciones en la fuente, impuestos descontables y su correctacontabilización. Y comprende actividades tendientes a analizar aspectos de fondode las declaraciones de renta y venta que también inciden en la determinación delos impuestos y por consiguiente en la procedencia del saldo a favor cuyadevolución y/o compensación se solicita tales como:V Inclusión de la totalidad de los ingresos obtenidos durante el respectivoprorrateo.V Procedencia de los costos y deducciones solicitados.V Cumplimiento de los requisitos para tener derecho a la solicitud de ingresos noconstitutivos de renta ni de ganancia ocasional, rentas exentas y descuentostributarios.
  • 7. Programa de Desarrollo para la Democracia y el Buen VivirV Procedencia de los ingresos declarados conos exentos y excluidos del impuesto alas ventas.VCorrecta aplicación de la tarifa.Facultades legales para efectuar un control sustantivo a las declaraciones objeto dedevolución por parte de los funcionarios de la división de devoluciones de la UAEEl artículo 856 del Estatuto Tributario establece la competencia funcional para elestudio de las solicitudes de devolución diciendo que le corresponde al jefe de laGrupo Interno de Trabajo de Devoluciones , proferir los actos para ordenar,rechazar o negar las devoluciones y que corresponde a los funcionarios de dichaunidad, previa autorización, comisión o reparto del jefe de la Grupo Interno deTrabajo de Devoluciones , estudiar, verificar y en general efectuar todas lasactuaciones preparatorias y necesarias tendientes a resolver las solicitudes dedevolución.El artículo 856 del Estatuto Tributario, al hablar de la verificación de las solicitudesseleccionadas por la Administración, exige que en todos los casos se constate laexistencia de las retenciones en la fuente, impuestos descontables o pagos enexceso, sin contemplar en forma expresa la facultad de verificación de los demásaspectos de los cuales se compone la declaración y que de igual forma songeneradores del saldo a favor objeto de solicitud.Del análisis de esta norma se deduce lo relevante que es para el legislador que en laverificación se constate la existencia de las retenciones e impuestos descontableshasta el punto que el artículo 857-1 del ET faculta la suspensión de términos paradevolver o compensar hasta por 90 días para que la División para el Control ypenalización Tributaria, adelante la correspondiente investigación, cuando severifique que algunas de las retenciones o pagos en exceso denunciados por elsolicitante no cumplen con los requisitos legales para su aceptación, o cuando seaninexistentes, ya sea porque el impuesto no fue liquidado o porque el proveedor o laoperación no existe por ser ficticio.
  • 8. Programa de Desarrollo para la Democracia y el Buen VivirPero igualmente el artículo 857-1 contempla una tercera causal que posibilitatambién la suspensión del término para devolver y es cuando a juicio delAdministrador de Impuestos existe un indicio de inexactitud en la declaración quegenera el saldo a favor. Si acudimos al mismo Estatuto, el artículo 647 define lo quepara el legislador constituye inexactitud así: "..... la omisión de ingresos, deimpuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes o actuacionessusceptibles de gravamen, así como la inclusión de costos, deducciones,descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos,inexistentes, y en general, la utilización en las declaraciones tributarias, o en losinformes suministrados a las oficinas de Impuestos, de datos o factores falsos,equivocados, incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menorimpuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente oresponsable..."Que son los contribuyentes?El contribuyente es aquella persona física o jurídica con derechos y obligaciones, frente a unente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar patrimonialmente elpago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar alEstado.Impuesto a la RentaEs el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto deactividades personales, comerciales, industriales, agrícolas, y en general actividadeseconómicas y aún sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un año, luego dedescontar los costos y gastos incurridos para obtener o conservar dichas rentas.¿Quién debe pagar?Deben pagar las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades,ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país, que hayan percibido rentasgravadas en el Ecuador.¿Sobre qué se paga?Se paga sobre la base imponible, entendiéndose por tal, el monto de rentas percibidasen el año menos los costos o gatos denominados deducciones. Para las personasnaturales existe una cantidad desgravada, que es la cantidad fijada por la Ley porconsiderarla indispensable para satisfacer necesidades vitales.Impuesto al Valor Agregado (IVA)
  • 9. Programa de Desarrollo para la Democracia y el Buen VivirEs el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la prestación deservicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser un gravamen que afecta atodas las etapas de comercialización pero exclusivamente en la parte generada oagregada en cada etapa.¿Sobre qué se paga?El IVA se paga sobre la base imponible que está constituida por el precio total en elque se vendan los bienes o se presten los servicios, precio en el que se incluiránimpuestos, tasas u otros gastos atribuibles. En importaciones sobre el valor CIF másimpuestos, aranceles y otros gastos imputables al precio.Impuestos a los Consumos Especiales (ICE)Es un impuesto que grava el consumo de determinados bienes. En un primer momentogravó solo a los vehículos, cigarrillos, cerveza, bebidas alcohólicas y gaseosas; luego seamplió a determinados bienes suntuarios como yates, aviones, avionetas y otros; hoytambién grava los servicios de telecomunicaciones y radioelectrónicos.¿Sobre qué se paga?Se paga sobre la base imponible calculada del precio ex-fábrica, para bienes deproducción nacional, o del precio ex - aduana, para importados, en ambos casos mástodos los costos y márgenes de la cadena de comercialización, que no serán inferioresal 25%. Para el cálculo puede utilizar las siguientes fórmulas:Precio de Venta al Públicoó Precio ex fábrica * 1,25(1+%IVA)*(1+%ICE)En el caso de telecomunicaciones, se paga sobre el valor facturado al consumidor final.Impuestos a los Vehículos MotorizadosEs el impuesto anual que debe pagar el propietario de un vehículo motorizado detransporte terrestre.¿Quién debe pagar?Este impuesto debe ser pagado por los propietarios de vehículos motorizados detransporte terrestre en forma anual. Cuando se adquiera un vehículo cuyo anteriorpropietario no haya cancelado dicho impuesto, el comprador será responsable por elpago de las obligaciones pendientes.¿Sobre qué se paga?
  • 10. Programa de Desarrollo para la Democracia y el Buen VivirEl impuesto se paga sobre el avalúo del vehículo que consta en la base de datos delSRI. Este avalúo, para automotores nuevos corresponde al precio de venta al públicoinformado por los comercializadores y, para vehículos de años anteriores, del precioinformado se deducirá una depreciación anual del 20% sin que el valor residual seainferior al 10%.Impuestos a la Salida de DivisasEs el impuesto que se carga sobre el valor de todas las operaciones y transaccionesmonetarias que se realicen al exterior, con o sin intervención de las instituciones queintegran el sistema financiero.La tarifa del Impuesto a la Salida de Capitales es del 0,5%.¿Quién debe pagar?Las personas naturales, sucesiones indivisas y las sociedades privadas, nacionales oextranjeras, que transfieran o envíen dinero al exterior en efectivo o a través del girode cheques, transferencias, envíos, retiros o pagos de cualquier naturaleza realizadoscon o sin la intermediación de instituciones del sistema financiero.Las entidades del Sistema Financiero Nacional se constituyen obligatoriamente enagentes de retención de este impuesto por las transferencias que realicen pordisposición de sus clientes.¿Sobre qué se paga?Sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen alexterior, con o sin intervención de las instituciones del sistema financiero.Impuesto a la Herencia Legados y DonacionesEste impuesto se aplica a los beneficiarios de herencias, legados o donaciones quehayan incrementado su patrimonio a título gratuito, sean estos de bienes o derechossituados en el Ecuador o en el exterior y que serán transferidos a favor de residentesen el país.¿Quién debe pagar?Personas naturales o Sociedades que hayan incrementado su patrimonio a títulogratuito por herencias, legados y donaciones.¿Sobre qué se paga?
  • 11. Programa de Desarrollo para la Democracia y el Buen VivirEn general se paga sobre el avalúo comercial de los bienes, vigente a la fecha delfallecimiento o del año de constitución de la escritura de donación. Sin embargo,existen casos especiales que se detallan en el documento adjunto.¿Cuánto se tiene que pagar?Solo se pagará si el monto recibido por la herencia, legado o donación, supera la baseimponible para el cálculo del Impuesto a la Renta Personas Naturales, se pagará el 5%del valor en exceso.9. MetodologíaEn este proyecto se utilizara varías técnicas que servirán para obtener información delos contribuyentes en el pago de impuestos y devoluciones como: Observación,encuestas, exposición, casa abierta etc. Para que los contribuyentes obtengan mayorinformación y declarar sus impuestos.10 RecursosLos recursos que utilizaríamos son humanos ya que son los encargados de distribuir lainformación a los contribuyentesRecursos materialesSe utilizara la tecnología como el internet, los afiches y programas que utilizan elservicio de Rentas Internas.11 Presupuestos
  • 12. Programa de Desarrollo para la Democracia y el Buen VivirANEXOS0
  • 13. Programa de Desarrollo para la Democracia y el Buen Vivir
  • 14. Programa de Desarrollo para la Democracia y el Buen Vivir
  • 15. Programa de Desarrollo para la Democracia y el Buen VivirEsmeraldas, 25 de julio del 2012Firmas:Lcda. Tania Obando Lcda. Luisa LópezRECTORA Lcda. Betzy Chumo
  • 16. Programa de Desarrollo para la Democracia y el Buen VivirInstitución:Colegio Técnico Nacional“MargaritaCortés”Provincia: EsmeraldasCantón: EsmeraldasParroquia: EsmeraldasDirección de la Institución:Pedro Vicente Maldonado entre San José Obrero yDelgadilloIntegrantes: Álava Ortiz Ketty Roxana Bautista Arce Yaritza Janely Girón Polanco Juleisy Eloísa Palacio García Celina GabrielaBrigada:Servicios deRentasInternas(SRI)
  • 17. Programa de Desarrollo para la Democracia y el Buen VivirDATOS:RECTORA DE LA INSTITUCIÓNNombre: Lcda. Tania Obando BoneNúmero Telefónico: 092406107Correo Electrónico:taniaobando20@yahoo.esCOORDINADOR INSTITUCIONAL DE BRIGADANombre: Lcdo. Tony Castillo UlloaNúmero Telefónico: 093420520Correo Electrónico:tonycastillo17@hotmail.esCOORDINADORASNombre: Lcda. Luisa López EstacioNúmero Telefónico: 089388924Correo Electrónico:luisacleion@hotmail.comNombre: Lcda. Betzy ChumoNumero Telefónico: 703-051Correo Electrónico: betzychumo@hotmil.com

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