La evasión tributaria en perjuicio del desarrollo económico del

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  • 1. FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDADDEPARTAMENTO ACADÉMICO DE METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN (DEMI) TITULO:La evasión tributaria en perjuicio del desarrollo económico del país. Proyecto de Tesis para optar el titulo de Contador Público. AUTOR: ........................................................... ASESOR: Dr.CPCC. Gonzalo Ramos Méndez CHIMBOTE - PERU 2012
  • 2. La evasión tributaria en perjuicio en el desarrollo económico del país.1. Planeamiento de la tesis. 1.1 Planteamiento del Problema: 1.1.1 Caracterización del Problema. La Evasión Tributaria como un aspecto que debilita los ingresos fiscales en una nación tiene múltiples causas y consecuencias las cuales vamos a enfocar a continuación: Que no se pueda financiar el desarrollo y, en particular, que los países ricos no hayan cumplido con el aumento prometido de sus presupuestos de ayuda es, en gran parte debido a falta de voluntad política. Los estados del Mundo Mayoritario no tienen la capacidad de solventar sus gastos en salud, educación e infraestructura de manera sustentable porque no tienen la posibilidad de generar suficientes recaudaciones impositivas para el gasto social. Esta crisis fiscal es alimentada por una arquitectura financiera global de evasión de impuestos y fuga de capitales, en gran parte apuntalada por el Mundo Minoritario. Combatir las causas de esta crisis fiscal no solo ayudaría a cubrir el déficit actual en el financiamiento del desarrollo a nivel mundial, sino que también corregiría los aspectos del sistema financiero internacional que contribuyen en forma masiva a la generación de pobreza y a la inequidad global. Durante los últimos 25 años, la movilidad transfronteriza de capital ha crecido, y se ha impuesto un modelo de desarrollo que exhorta a los países en desarrollo a ofrecer incentivos impositivos para recibir inversiones del 1
  • 3. extranjero y recomienda el acceso de la economía doméstica a los flujosfinancieros internacionales.Es urgente y necesario el estudio empírico de la evasión global deimpuestos. Tal estudio se ve obstaculizado por el obsesivo secretismosobre las transacciones y depósitos en los paraísos fiscales. Aún así, desdela última vez que Social Watch publicó un informe sobre la evasión deimpuestos a nivel global, en 2004, se han realizado algunas estimacionesde la magnitud del problema. Los cálculos de la Red de Justicia Fiscalsugieren que alrededor de USD 11,5 billones de las fortunas privadasúnicamente de los “Individuos de Alto Valor Neto” se encuentrandepositados en paraísos fiscales, en su mayor parte no declarados, y por lotanto libres de contribución impositiva, en sus propios países de residencia(Tax Justice Network, 2005, p. 34-37)5. Los beneficios que se obtendríandel aporte impositivo de estas fortunas individuales – sin siquieraconsiderar las sumas indudablemente mayores escondidas en paraísosfiscales por las empresas – serían mucho mayores que cualquierincremento realista en los presupuestos que los países ricos dedican a laayuda externa. Las ganancias anuales que se obtienen de estos capitales nodeclarados probablemente sean de unos USD 860.000 millones6. Gravareste ingreso a una tasa moderada de 30% generaría alrededor de USD255.000 millones por año, suficiente para financiar en su totalidad losODM7. En pocas palabras, el mero hecho de que los que son muy ricospaguen sus impuestos generaría suficientes fondos para financiar en formainmediata la reducción de la pobreza mundial a la mitad. 2
  • 4. Evitar la evasión de impuestos podría solventar los gastos necesarios parafinanciar de manera sustentable la salud, educación e infraestructura en lospaíses en desarrollo y, en el largo plazo, permitirles incluso enfrentar demanera sustentable del financiamiento de sus deudas. Se requierenacciones para detener la evasión no solo por esta capacidad de proveer losrecursos necesarios para el desarrollo, sino porque los paraísos fiscales y laevasión de impuestos socavan la equidad económica.Como los capitales que pueden moverse fuera de fronteras se beneficiancon los paraísos fiscales y los mecanismos de evasión impositivainternacional, los individuos que son suficientemente ricos como paraexpandir sus activos a nivel internacional se encuentran en una posiciónfinanciera particularmente ventajosa respecto a las personas comunes.Estos mecanismos proporcionan ventajas para las empresasmultinacionales frente a las de capital nacional. Incluso quienes sostienenque el crecimiento de la empresa privada en los países en desarrollo es laruta para alcanzar una reducción de la pobreza deben reconocer el dañoocasionado por los paraísos fiscales y la evasión de impuestos en lossectores empresariales y en la acumulación de riqueza a nivel domésticoen los países en desarrollo (OCDE, 2004). Finalmente, el secreto bancarioy los servicios financieros proporcionados por las instituciones financierasmundiales que operan offshore proporcionan los medios que hacen posiblela corrupción política, el fraude, el desfalco, el tráfico ilegal de armas, y elcomercio internacional de drogas. La falta de transparencia en losmercados financieros internacionales contribuye a la expansión del crimenglobalizado, el terrorismo, el soborno realizado por empresas 3
  • 5. transnacionales sobre jerarcas con remuneraciones insuficientes, y el asaltoa los recursos realizado por las compañías y las elites políticas. Los paísesricos donantes continúan insistiendo en que la corrupción en el Sur Globales una amenaza para el desarrollo; pero los paraísos fiscales que seencuentran dentro de las jurisdicciones de los mismos países donantes, lasempresas con sede central en estos países y los bancos que operan en losmismos proporcionan la infraestructura para el lavado de dineroprocedente de la corrupción y de todo tipo de transacciones comercialesilícitas.Más siniestros aún pueden ser los efectos fiscales sistemáticos de laevasión y elusión de impuestos a nivel internacional, los cuales puedenpresionar a los estados a bajar sus propias tasas impositivas para atraerdirectamente las inversiones extranjeras en una carrera hasta la ruina,cuyas consecuencias para la equidad y el desarrollo económico sedescriben en detalle en el capítulo sobre la competencia impositiva (1)El Estado, como sujeto de actividad económica, efectúa transacciones quele generan ingresos y gastos. Al considerar a los ingresos públicos sepuede observar que en la práctica, estos provienen de varias fuentes. Sehan elaborado múltiples clasificaciones explicativas de los ingresos delEstado, sin embargo se considerará que estas entradas se dividen en dosgrupos: los ingresos provenientes de bienes y actividades del Estado; y losingresos provenientes del ejercicio de poderes inherentes a la soberanía oal Poder del Estado. 4
  • 6. Para el caso del Ecuador, los ingresos totales del Sector Público noFinanciero en el 2007 fueron de $13,400 millones (el 30% del PIB).Desglosando esta cifra, como se muestra en la Figura No. 1, los IngresosPetroleros representan el 25% (que son ingresos provenientes de bienes yactividades del Estado), los Tributarios al 40% (que son ingresos delejercicio del Poder del Estado) y Otros al 35%.Por lo tanto, los ingresos provenientes de la Recaudación Tributariaconstituyen un factor importante en la política fiscal y son necesarios parael funcionamiento del sistema actual del país, aunque se dan en formaunilateral e impositiva. La Recaudación Tributaria se sustenta enpermanentes controles que debe realizar el Estado, por medio de laAdministración Tributaria.Los dos objetivos principales que debe seguir una AdministraciónTributaria, para procurar que se mantengan los pagos de impuestos son:Optimizar el cumplimiento voluntario y las Acciones de Fiscalización quepuedan emprenderse. Para llevar a cabo estas acciones es necesario que laAdministración disponga de la mayor cantidad de información relacionadaa los contribuyentes. Con dicha información es posible fomentar el riesgode detección de la evasión. (2)http://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/2536/1/5006.pdfLa evasión tributaria no es ajena en nuestro país por lo que el el ministrode Economía y Finanzas, Luis Miguel Castilla, señaló hoy que la tasa de 5
  • 7. evasión tributaria en el Perú está por encima de lo observado en AméricaLatina, ya que asciende ascendente a 50% en el Impuesto a la Renta y a35% en el Impuesto General a las Ventas (IGV).Por ello, consideró que dados esos altos índices es muy importante reduciresta práctica y ser más eficaces en la lucha contra la evasión.Manifestó que esta iniciativa se suma también al deseo de racionalizar lasexoneraciones tributarias que representan el 1.5% del Producto BrutoInterno (PBI), que es un monto significativo.Asimismo, señaló que el gobierno aprobará en las próximas semanas unpaquete de medidas para incrementar la base tributaria y que será enviadaal Congreso, a fin de acabar con los evasores. “Anticipo que en lassiguientes semanas estaremos aprobando un paquete de normas en elConsejo de Ministros y lo entregaremos al Congreso de la República parasu amplia discusión”, indicó el titular del MEF.Manifestó que en principio no se tiene previsto modificar ninguna tasaimpositiva sino incrementar la base de contribuyentes a través de mejorasadministrativas.“Hay muchas formas de atacar los bolsones de segmentos que no paganimpuestos a través del fortalecimiento de la Superintendencia Nacional de 6
  • 8. Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) y la inteligencia deriesgo”, anotóRefirió que en la distribución del pago del Impuesto a la Renta, lostrabajadores de Cuarta Categoría son los que menos pagan impuestos, esdecir los trabajadores independientes, y hay segmentos que tributan pocoen el país.“Hay bolsones que la SUNAT tiene identificados e irá trabajando en eltiempo”, advirtió.Castilla participó en la inauguración del Centro de Servicios alContribuyente de la Superintendencia Nacional de Aduanas y deAdministración Tributaria (SUNAT), ubicado en el distrito limeño de VillaEl Salvador, y a la presentación de la campaña del Impuesto a la Renta2011, en compañía de la jefa de la Sunat, Tania Quispe.(3)http://www.rpp.com.pe/2012-03-13-mef-peru-tiene-la-evasion-tributaria-mas-alta-de-america-latina-noticia_460861.html 7
  • 9. 1.1.2 Enunciado del problema: La pregunta relacionada al tema de investigación es la siguiente ¿Cuáles son los perjuicios que ocasiona la evasión tributaria en el desarrollo económico del País? 1.2 Objetivos de la Investigación: 1.2.1 Objetivo General Identificar los perjuicios de la evasión tributaria en el desarrollo económico del país 1.2.2 Objetivos específicos  Determinar las formas de evasión tributaria ocurridas en el país.  Identificar los diversos perjuicios ocasionados por la evasión tributaria en el país.1.3 Justificación de la Investigación: El tema de investigación denominado: La Evasión Tributaria y sus perjuicios en el Desarrollo Económico del País, es de suma importancia debido a que permite mediante la información recolectada de los documentos demostrar que en realidad la evasión de cualquier tipo de tributo afecta considerablemente en la economía y en consecuencia en la gestión de los gobernantes. El Gobierno como una gran empresa necesita de la obtención de recursos económicos para la atención de diversas necesidades, por tal motivo los ingresos por mediante el aporte de los contribuyentes con tributos es un elemento esencial en la gestión gubernamental y por ende el desarrollo del 8
  • 10. país. País que no satisface las necesidades básicas está considerado como subdesarrollado.2. Marco Teórico y Conceptual. 2.1 Antecedentes. BRICEÑO (2003), realizó un Trabajo de Grado, Titulado: “Análisis Comparativo de los Procedimientos de Control Fiscal Aplicados a la Recaudación del Impuesto sobre Patente de Industria y Comercio en el Municipio Maturín, Edo. Monagas”. Ésta investigación se propuso determinar el marco legal y procedimientos de control que garanticen su adecuada recaudación, y a la vez permita al Municipio destinar los recursos a cubrir las necesidades de la población. De acuerdo a esto se llego a la siguiente conclusión: que los procedimientos de control son efectivos, salvo ciertas deficiencias que se observaron entre las más relevantes, los sistemas de información que no están acorde con las nuevas tecnologías y no existe una conexión, entre las instituciones que están involucradas en el proceso. MILLAN (2002), realizó Trabajo de Grado, Titulado: “Análisis de Los Procedimientos Utilizados por el Departamento de Tributo de la Alcaldía de Santa Bárbara Para la Recaudación del Impuesto de Patente de Industria y Comercio Periodo Noviembre 2002, Marzo 2003. Esta investigación se propuso efectuar una revisión sobre los aspectos teóricos de dichos impuestos, determinando así, la Autonomía Tributaria, la Potestad Tributaria y la Doble Tributación. Se pudo legar a la conclusión de que el sistema de recaudación aplicado en la mencionada sección presenta 9
  • 11. deficiencia siendo las más notorias, las referidas a la falta de manuales denormas y procedimientos, así como la insuficiencia de personal para larecaudación del impuesto. Por esa razón, se exhorta la Dirección deRecursos Humanos de esta alcaldía, a someter a una cuidadosaconsideración las recomendaciones planteadas en este informe, a fin defortalecer las debilidades encontradas a esta investigación. Estasexperiencias servirán como sustento y marco de referencia para elperfeccionamiento de la investigación, pues coinciden con el análisis delproceso de recaudación del impuesto de Patente de Industria y Comercio,la cual se pretende cumplir.El trabajo de investigación: “EFECTOS DE LAS DETRACCIONES DELIMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LA LIQUIDEZ DE LAEMPRESA DE TRANSPORTE CORPORACION EMPRESARIAL D&BSAC-2009‟‟ Tesis representada por: -Herrera Borda Pilar Elisa.-TelloSihuas Carlos David. Tuvo las siguientes conclusiones:Se llegó a la conclusión que la aplicación de las detracciones del ImpuestoGeneral a las Ventas se identifica mediante el pago que realiza eladquiriente del servicio ante el banco de la nación (constancia dedepósito), a favor del proveedor del servicio, para constatar que ladetracción fue realizada.La empresa se encuentra afectada por el pago a cuenta de las detraccionesdel impuesto general a las ventas y se determinó en que porcentajepromedio (50.04%), se encuentra afectado aplicando los ratios financierosde liquidez. 10
  • 12. Por lo tanto se llegó a la conclusión que a mayor detracción será menor laliquidez para la empresa estudiada.El trabajo de investigación: „‟LAS DETRACCIONES DEL IMPUESTOGENERAL A LAS VENTAS Y SUS EFECTOS EN LA LIQUIDEZ YRENTABILIDAD DE LA EMPRESA PESQUERA SANTA ESABELSAC‟‟. Tesis representada por LUZ IRENE CERREPE TAFUR yALBERTO EUGENIO POLO ROBLES, llego a las siguientesconclusiones:No existe un manual de pautas y procedimiento para la aplicación ycumplimiento del sistema de detracciones del IGV.La empresa no cumple con el pago oportuno a sus proveedores debido aque prioriza el pago de sus tributos.Se hace notoria la necesidad de una mejor interpretación de la ley delsistema de detracciones por parte de los funcionarios de la empresa en loque se refiere a la libre disponibilidad del fondo.El trabajo de investigación: „‟EL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SUEFECTO FINANCIERO EN LA EMPRESA PESQUERA ESTRELLAMAR S.A. DEL PUERTO DE SALAVERRY‟‟. Tesis representada por:JINNI MIÑAN GÓMEZ. Llego a las siguientes conclusiones:El sistema de detracciones afecta financieramente a las empresaspesqueras en un 2% de sus ingresos totales debido a que las empresaspesqueras se le detrae el 9% sobre las ventas gravadas en la fecha que serealizó la detracción, perdiendo la liquidez ya que los importes depositados 11
  • 13. es un promedio de 70% para pagos al IGV y el 30% restante financia losdemás tributos y contribuciones.Con aplicación de los ratios financieros, con el índice de liquidez severa oprueba acida en la comparación y observaciones existen una diferencia del10% aplicada a un EE.FF. con detracciones y uno si n las detraccionespero también debemos tener en cuenta en este tipo de análisis, otrosfactores externos:- Condición económica.- La a condición del sector.- La política de dirección de empresas.- Aplicación de normatividad contable y tributaria.El trabajo de investigación: „‟CAUSA QUE ORIGINA LA EVASIONTRIBUTARIA EN LOS COMERCIANTES DEL MERCADOFERROCARRIL EN EL SECTOR FERRETER-2009‟‟. Tesisrepresentada por el Bach. CORDOVA LOJA ANTONIO ORLANDO, sellego a las siguientes conclusiones:El enfoque principal de la evasión de los impuestos, es debido al niveleconómico muy bajo que tienen los comerciantes, que pertenecen al sectorcomercial de la ciudad de Chimbote.Los comerciantes de dicho sector, dan a conocer que las leyes o normas,no son de fácil comprensión, al hacerlos tan confusas e inexplicables. 12
  • 14. La mayor parte de los comerciantes, piensan que la causa más importantepara ellos es el elevado porcentaje que tiene los impuestos y que por lotanto estos los lleva a no cumplir con ellas.No existe el mínimo interés de los comerciantes, de que se plante unamedida adecuada, que los ayude al problema de la evasión de su sector.La realidad de los comerciantes es muy difícil ya que estos no sonconsiderados de acuerdo con sus ingresos; y a razón de eso les exige acumplir con el pago de sus tributos.Las capacitaciones que otorga la SUNAT, no son tomados en cuenta porlos comerciantes, que pertenecen al sector comercial de Chimbote.Los comerciantes para salir del problema de evasión, serían capaces derecibir asesoramiento para que les ayude a ser buenos contribuyentes conla entidad que los recaude.La gran mayoría de los comerciante, desconocen para donde va todo eldinero que se recauda lo que generalmente son distribuidos segúnpresupuesto de la república, a las diferentes zona s de nuestro país.2.2 Bases teóricas.Teoría de la TributaciónSegún Java Jacobo Ruso establece las siguientes teorías:Teoría de la Contribución:Para la contribución llamado tributo debemos tomar en cuenta lossiguientes principios: 13
  • 15. Generalidad: se establece la facultad que tiene el estado de imponer a todala población la obligación de contribuir al gasto público.Uniformidad: establece la educación de los objetos en su hecho generadorestablece en toda la contribución.Justicia Impositiva: establece de acuerdo al entorno de proporcionalidad elreparto de las empresas públicas de acuerdo al derecho tributario los quetienen más pagan más.Seguridad Jurídica: el tributo es uno de los instrumentos de mayorintroducción directa en la esfera de la libertad y propiedades de losparticulares por lo tanto debe asegurarse su legalidad y seguridad.Legalidad Tributaria: impone entonces de acuerdo a la seguridad queningún acto o resolución no sea conforme a la ley, esta no sea pérdida conanterioridad y todo lo que realiza esta formado y motivado.Capacidad Contributiva: establece la responsabilidad económica de cadaindividuo de acuerdo a sus ingresos, la obligación de contribuir.Teoría de la Relación de Sujeción.Esta teoría señala que la obligación de las personas de pagar tributos surgesimplemente de su condición de súbditos, es decir de su deber de sujeciónpara con el Estado. Dicho en otras palabras la obligación no estásupeditada a que el contribuyente perciba ventajas particulares, pues elfundamento jurídico para tributar es pura y simplemente la relación desujeción. 14
  • 16. En contra de esta teoría se han formulado criticas tales como que no sólolos súbditos de un Estado están obligados a tributar, sino también losextranjeros.Teoría de la Necesidad Social.Indica que el fundamento esencial del tributo es la satisfacción de lasnecesidades sociales que están a cargo del Estado. Esta teoría hace unacomparación entre las necesidades del hombre en lo individual con las dela sociedad, las cuales divide en dos clases: físicas y espirituales.Las necesidades físicas del hombre son los alimentos, vestido, habitación yen general todas aquellas que son indispensables para subsistir. Una vezsatisfechas las necesidades físicas se le presentan al hombre a aquellasnecesidades que significan mejorar sus condiciones de vida, las que loelevaran espiritual mente y le proporcionaran una mejoría en su persona,como la cultura intelectual y física y en general todo lo que le permita susuperación personal.Pero al igual que el hombre en lo individual, la sociedad también tiene quesatisfacer necesidades a fin de poder subsistir, lo cual se puede lograr conlos recursos que el Estado percibe por concepto de tributos.2.3 Marco Conceptual.Los tributosSon las prestaciones pecuniarias, y excepcional mente en especie que,establecidas por Ley, deben ser cumplidas por los deudores tributarios afavor de los entes públicos para el cumplimiento de sus fines, y que noconstituya sanción por acto ilícito. 15
  • 17. Jurídicamente se define al tributo como una prestación que es el contenidode la obligación jurídica pecuniaria ex lege, que no constituye sanción poracto ilícito, cuyo sujeto activo es en principio una persona pública, y cuyosujeto pasivo es alguien puesto en esa situación por la voluntad de la Ley.Clasificación de los tributos:a. ImpuestoEs el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa enfavor del contribuyente por parte del Estado.Es unánime aquí la doctrina al señalar que la características primordial delos impuestos es que no existe relación entre lo que se paga y el destino deestos fondos, denominados, por ese motivo, como tributo no vinculados,por cuanto a su exigibilidad es independiente de cualquier actividad estataly/o privada referida al contribuyente.b. ContribuciónEs el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficiosderivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.c. TasaEs el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestaciónefectiva por el Estado de un servicio público individualizado en elcontribuyente. En este sentido, a diferencia de los precios públicos, lastasas tienen, en tanto tributo, como fuente la Ley, por lo que, no seconsidera tasa al pago que se recibe por un servicio de origen contractual.A su vez dentro del concepto tasa, entre otras, encontramos la siguientesub-clasificación: 16
  • 18. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de unservicio público. Como ejemplo se puede citar al arbitrio pormantenimiento de parques y jardines.Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicioadministrativo público o por el uso o aprovechamiento de bienes públicos.Un ejemplo de esta clase de tributo, es el monto que se paga por laobtención de una partida de naci miento.Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicaspara la realización de actividades de provecho particular sujetas a control ofiscalización. La constitución de 1993 considera expresamente a laslicencias dentro del poder tributario originario de las Municipales.La obligación tributariaEs la relación de Derecho Público, consistente en el vinculo entre elacreedor (sujeto activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecidopor Ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributariapor parte de este ultimo a favor del primero, siendo exigiblecoactivamente.(4)Los elementos de la obligación tributaria:a. Sujeto Activo o Acreedor Tributario:Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. Sonacreedores de la obligación tributaria el Gobierno Central, los GobiernosRegionales, los Gobiernos Locales, así como las entidades de DerechoPúblico con personería jurídica propia, cuando la Ley les asigne esa 17
  • 19. calidad expresamente. La Superintendencia de Administración Tributaria –SUNAT – en su calidad de órgano administrador, es competente para laadministración de tributos internos y de los derechos arancelarios; esto es,Impuesto General a la Ventas, Impuesto a la Renta, Impuesto dePromoción Municipal e Impuesto Selectivo al Consumo, entre otros.b. Sujeto Pasivo o Deudor TributarioEs aquella persona designada por Ley como obligada al cumplimiento dela prestación tributaria como contribuyente o responsable. Al respectodebe entenderse por:  ContribuyenteAquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de laobligación tributaria. Es un deudor por cuenta propia, en tanto  ResponsableAquel que sin realizar el hecho imponible, se encuentra obligado a cumplircon la obligación tributaria.Personas naturalesSe presume, sin admitir prueba en contrario, que es el de su residenciahabitual (permanencia en lugar mayor a seis meses), o donde desarrolla susactividades civiles o comerciales, o donde se encuentran los bienesrelacionados con los hechos que generen las obligaciones tributarias, o eldeclarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil(RENIEC). 18
  • 20. Personas JURÍDICAS Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es aquel donde se encuentra su dirección o administración efectiva, el del centro principal de su actividad, donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias o el de su representante legal, entendiéndose como tal, su domicilio fiscal.(7)3. Metodología. 3.1 Diseño de la investigación Es muy importante la utilización de un diseño de investigación, teniendo en cuenta la Técnica de Revisión Documental y Bibliográfica y Documental a aplicarse en la investigación es necesario definirlo atraves del aporte de algunos investigadores: Según Trochim un diseño de investigación es: “El diseño de investigación puede ser pensado como la estructura de la investigación –es el pegamento que sostiene juntos a todos los elementos en el proyecto de investigación.” Arias (2004), considera a la investigación documental como el proceso basado en la búsqueda y análisis de datos secundarios, es decir, datos registrados por otros investigadores en fuentes documentales, impresas, audiovisuales o electrónicas. La investigación a realizar buscara la información proveniente de propuestas, comentarios, análisis de temas parecidos al nuestro las cuales de analizaran al determinar los resultados. El diseño de investigación aplicado es no experimental. 19
  • 21. 3.2 Técnicas e instrumentos 3.2.1 Técnica : Revisión Documentaria y Bibliográfica La técnica que se aplicara para la búsqueda de información de los documentos de origen es la de Revisión Bibliográfica y Documental, que para algunos investigadores tiene las siguientes definiciones: Según Fidias G. Arias (2006, Pág.31: Metodología de la Investigación) "La investigación documental es un proceso basado en la búsqueda, recuperación, análisis, crítica e interpretación de datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por otros investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales o electrónicas”. Amador (1998) afirma el proceso de revisión bibliográfica y documental comprende las siguientes etapas: consulta documental, contraste de la información y análisis histórico del problema. En cambio Latorre, Rincón y Arnal (2003, pág. 58) a partir de Ekman (1989) definen a la revisión documental como el proceso dinámico que consiste esencialmente en la recogida, clasificación, recuperación y distribución de la información. Como salvedad al proceso de recolección de información Lorenzo, Martínez y Martínez, 2004,advierte que no resulta funcional que un 20
  • 22. investigador utilice un número excesivo de fuentes de información,sino que debe ser capaz de seleccionar aquellas que mejor respondana sus necesidades e intereses, es decir tienen que estar relacionadosal tema de investigación(8)Como aplicación de la mencionada técnica continuación se detallanalgunas recolecciones de informaciones las cuales se analizaran paraluego determinar los resultados de la investigación. El Costo del Fraude Fiscal en el Mundo.Tax Justice Network presentó en noviembre de 2011 un interesanteestudio titulado “El coste de la evasión fiscal a nivel mundial”. En elinforme se toma la cifra de PIB declarado por cada país y los datosdel Banco Mundial sobre el tamaño de la economía sumergida, queobviamente son estimaciones, y sobre la base de ellos hace lasextrapolaciones para calcular los impuestos evadidos. El estudioincorpora los datos de 145 países que representan el 98,2% del PIBmundial. A tener en cuenta que el infome no incorpora en laestimación los beneficios económicos de delitos distintos a lostributarios como el robo, contrabando o narcotráficoLas estimaciones a nivel mundial concluyen que la evasión fiscalsupera los 3,1 billones de USD , es decir el 5,1 % del PIBmundial. Se estima que el 18% de la economía mundial estaría fueradel control fiscal.. Dados unos impuestos medios del 28,1% se 21
  • 23. calcula que lo que se deja de ingresar supone el 54% de gato globalen salud.En el estudio se pueden encontrar los datos de evasión fiscal de lospaíses clasificados por : orden alfabético, por el total de evasiónfiscal y en función del porcentaje sobre el gasto sanitario.Como conclusiones globales se encuentran las siguientes:- En la mayoría de los países las pérdidas totales por evasión fiscalson mayores que el gasto sanitario- Los 10 países con mayores pérdidas por fraude fiscal en proporciónal gasto sanitario son : Bolivia, Rusia, Papúa Nueva Guinea,Kazajastán, Ucrania, Lesoto,Bielorrusia, Azerbaiyán, Belice yBenin.- 1 dólar de cada 6 en el mundo no está sujeto a tributación debido alfraude. En Europa la ratio es mayor, 1 de cada 5, siendo más graveen países como Grecia o Italia en los que ería de 1 de cada 4-Los 10 países con mayores pérdidas por fraude fiscal entérminos absolutos son, con el porcentaje estimado de fraude: yvalor en USD de los impuestos no percibidos, los siguientes.(9)1. Estados Unidos (8,6%), 337 mil millones2. Brasil (39%), 280 mil millones3. Italia (27%), 238 mil millones4. Rusia (43,8%), 221 mil millones5. Alemania (16%), 214 mil millones6. Francia (15%), 171 mil millones7. Japón (11%) 171 mil millones 22
  • 24. 8. China (12,7%), 134 mil millones9. Reino Unido (12,5%), 109 mil millones10. España (22,5%), 107 mil millones De acuerdo a la información la evasión tributaria es un mal que aqueja a todos los países del Mundo incluso en los países más desarrollados donde la ciencia y la tecnología aportan para evitar la evasión, este mal persiste, quiere decir que el factos ya es humano. Pueden múltiples mecanismos de evitar la evasión pero la falta de conciencia tributaria sobrepasa los límites. Sunat: La evasión tributaria alcanza los S/.16,000 millones al añoLa jefa de la SUNAT, Tania Quispe, expresó su preocupación porlos altos índices de evasión tributaria en el país que, según indicó,alcanza los S/.16,000 millones al año.La funcionaria explicó que el nivel de evasión –aproximadamentedel 30%- está muy por encima del promedio de la región, pese a queel Perú es uno de los países más atractivos para la inversión por sucontinuo crecimiento.Aunque destacó las campañas impulsadas por su institución, Quispeindicó que la Sunat necesita más armas para luchar contra laevasión, la elusión y la informalidad, que le posibiliten tambiénsanciones más drásticas a quienes incumplan con el pago deimpuestos. 23
  • 25. No obstante, destacó que en el primer año de su gestión larecaudación creció en S/ 9,300 millones, lo que representa un 8.1%en términos reales.(10)Es alarmante el índice de evasión tributaria en el Perú. De acuerdoa las cifras dadas por la Funcionaria todavía no se puede evitarestas infracciones los cuales constituyen un delito. La Evasióntributaria de acuerdo a estos índices no permite cumplir con elcumplimiento de los programas sociales del gobierno lo cualperjudica el desarrollo de la nación .Se deberían de aplicar otrosmecanismos de fiscalización tributaria aplicando principios degeneralidad es decir la fiscalización debería de aplicarse a todos loscontribuyentes en general, no solo a cierto sector . De igual maneralas sanciones deben ser drásticas y generales para quienes evaden elcumplimiento de los tributos. Los Tributos en el Perú.La recaudación de tributos en el Perú se fundamenta en tres tipos deimpuestos: el Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto General a lasVentas (IGV) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). El primerograva los ingresos de las personas naturales y jurídicas. Los dosúltimos gravan la producción y el consumo. El agregado de estosimpuestos representa en la actualidad el 87% de los ingresostributarios del Gobierno Central.El IR, por ejemplo, se ha modificado tres veces desde el 2001. Así,se pasó de una tasa de 30% para las personas naturales y jurídicas 24
  • 26. vigente en el 2000, a una tasa de 20% en ambos casos en el 2001,aunque para las empresas era de 30% si es que no reinvertían lasutilidades generadas. Para el 2002, la tasa de las personas naturalessubió a 30%, mientras que la de personas jurídicas subió a 27% más4.1% si redistribuía utilidades. En el 2004, la tasa de personasnaturales se mantuvo, pero subió la de personas jurídicas a 30% más4.1% si redistribuía utilidades.El IGV, mientras tanto, en una de esas medidas temporales queterminan convirtiéndose en permanentes, subió de 16% a 17% ensetiembre del 2003, manteniendo siempre el 2% adicionalcorrespondiente al Impuesto de Promoción Municipal. En tanto, elISC, un impuesto que supuestamente debía gravar los bienessuntuarios (autos, joyas, etc.) o aquellos productos conexternalidades negativas (tabaco, alcohol, etc.), ha mantenido unaestructura contraproducente en el caso de los combustibles, gravandomás a los más limpios y menos a los más sucios. (11)3.2.2 Instrumentos.Teniendo en cuenta las fuentes de información documentaria ybibliográfica como textos, tesis, páginas de internet entre otros setendrá que elaborar fichas bibliográficas como instrumento deubicación de la información. 25
  • 27. 4. Referencias bibliográficas. Las citas serán numeradas correlativamente y tendrán como información las referencias bibliográficas para las cuales se utilizarán las normas A.P.A. 1. Mike Lewis, Social Watch Control Ciudadano (2006), Evasión Impositiva Global.http://www.socialwatch.org/sites/default/files/pdf/es/evasion2006_ esp.pdf 2. 3. 4. 5. 6. 7. Anexos. Cronograma. Presupuesto. 26