2. Concepto Provisión De Nomina
Son partidas que a la fecha se refieren a los estados financieros, que
representan importantes estimados para hacer frente a situaciones que
puedan originar obligaciones para la empresa. En las provisiones las
estimaciones consisten en cuantificar tanto el monto probable de la
obligación como la probabilidad de su realización.
Aplicando las normas laborales, en la contabilidad se debe realizar un
comprobante para registrar el gasto por prestaciones sociales causadas,
utilizando la respectiva cuenta de provisión. Al realizar la nómina se liquida
la provisión de prestaciones sociales las cuales se causan, pero no se
cancelan de forma inmediata sino posteriormente, ya sean en el pago de la
prima por servicios que se hace cada semestre, en el momento de la
liquidación, o a principio de cada año con el pago de las cesantías e
intereses sobre las cesantías.
Las provisiones se calculan mensuales, quincenales o semanales, estas
se hacen de acuerdo al periodo de pago establecido por cada empresa.
3. Objetivo De La Provisión:
Es prever unos recursos para cuando hagan falta y así poder utilizarlos en
el momento de cumplir con una obligación o compromiso.
Cada empresa genera dinero al igual que gastos, es posible que en el
momento de cumplir con determinada obligación, no se tenga dinero
disponible. Es por esto que en el pasivo se crean las provisiones para las
diferentes obligaciones futuras en la empresa, ya sean labores, fiscales o
demandas judiciales.
Al crear la provisión el valor correspondiente se lleva al gasto, el gasto
disminuye los ingresos y así se obtiene la utilidad de la empresa.
Si no se hicieran las provisiones la empresa puede distribuir mal las
utilidades, de esta manera el dinero puede ser mal gastado, dinero que
luego puede hacer falta para cancelar determinadas obligaciones ya sean
laborales.
4. De Donde Nacen Las Provisiones:
La regulación contable vigente en Colombia, establece la posibilidad del
reconocimiento de deterioros de activos y de pasivos contingentes,
(eventuales) en el artículo 52 del DR 2649/93, de la siguiente manera:
“Se deben contabilizar provisiones para cubrir pasivos estimados,
contingencias de pérdidas probables. Las provisiones deben ser
justificadas, cuantificables y confiables. Una contingencia es una
condición, situación o conjunto de circunstancias existentes, que
implican duda respecto a una posible ganancia o pérdida por parte de un
ente económico, duda que se resolverá en último término cuando uno o
más eventos futuros ocurran o dejen de ocurrir.”
5. Porque Y Para Que Se Provisiona
De modo que la provisión tiene por objetivo prever unos
recursos para cuando hagan falta, para cuando se
necesiten para cumplir una obligación o compromiso.
La empresa, así como genera dinero así mismo lo gasta,
y es muy probable que al llegar el momento de cumplir
con una obligación, la empresa no disponga del dinero
necesario.
6. Clasificación De Las Provisiones
.
Prima de servicios
Cesantías
Intereses sobre cesantías
Vacaciones
8. PRESTACIONES VALOR DEFINICION
CESANTIAS Articulo 249 C.S.T Provisión Mensual $55.000
Un mes de salario por cada año de
servicios y proporcionalmente por
fracciones de año
Intereses de CESANTIAS
Ley 52 de 1975
Provisión Mensual$6.600
Intereses legales del 12% anual
sobre el valor de la cesantía
acumulada al 31 de diciembre de
cada año
PRIMA DE SERVICIOS
Art. 306 C.S.T
Provisión Mensual $55.000
Un mes de salario pagaderos por
semestre calendario
PRESTACIONES
A cargo del Empleador
9. CONTABILIZACION
Las provisiones de nómina se contabilizan como un pasivo en la cuenta 2610 y su
contrapartida es la correspondiente cuenta del gasto, que dependiendo del empleado
puede ser la 5105 0 5205, o incluso la cuenta 72 cuando se trata de mano de obra
directa en las empresas industriales.
PROCEDIMIENTO CONTABLE:
Cuando se liquida la nómina, se provisiona por concepto de:
Prima de servicios: Es el 8.33% del salario base, el cual vamos a suponer por $
1.000.000.
La provisión correspondiente a la prima de servicios en el caso del ejemplo será de $
83.300 y su contabilización será la siguiente: para este caso el gasto es administrativo
Cuenta Debito Crédito
510536 prima de servicios 83.300
261020 prima de servicios 83.300
10. Cada mes se realizará esta contabilización, de modo que los valores
del pasivo estimado se van acumulando. Supongamos que después
de 6 meses, el valor acumulado en la cuenta 261020 es de 499.800.
Al realizar la liquidación definitiva, se pueden presentar tres
situaciones. Primero; el valor liquidado y el valor acumulado de la
provisión son iguales. Segundo; el valor liquidado es superior al
valor acumulado de la provisión. Tercero; el valor liquidado es
inferior al valor acumulado de la provisión.
En el primer caso, como ambos valores son iguales no se requiere
hacer ningún ajuste, en los dos restantes sí se requiere hacer los
ajustes del caso.
12. Tercer supuesto: El valor liquidado es de 450.000. Vemos que este valor es
inferior a los 499.800 acumulados en la cuenta 261020.
En este caso, se provisionó más de lo debido [49.800], por tanto se llevó al
gasto un valor indebido. Para hacer el ajuste respectivo, la contabilización ha
de ser la siguiente:
En esta situación el registro contable es diferente, puesto que no se afecta el
gasto, sino el ingreso, ya que las cuentas del gasto no se acreditan para
realizar algún ajuste por exceso, sino que en su lugar se utiliza la cuenta de
ingresos por recuperaciones [4250].
Cuenta Debito Crédito
261020 prima de servicios 49.800
425035 recuperación provisiones
49.800
13. Una vez que se ha realizado el ajuste respectivo, y el valor del saldo de la
cuenta 261020 es definitivo, es el real, se procede a cancelar ese valor contra la
cuenta 25, cuenta que corresponde a los pasivos laborales efectivos, puesto
que la cuenta 26, corresponde a pasivos estimados. Para ello, se realiza el
siguiente registro contable:
Con este registro contable, la cuenta 261020 debe quedar en ceros.
Igual procedimiento se realiza con los otros conceptos de nómina que se deben
ajustar, teniendo presente las cuentas a utilizar según la provisión.
Cuenta Debito Crédito
261020 prima de servicios 499.800
252001 prima de servicios
499.800
14. Cesantías, intereses sobre cesantías y vacaciones
Después de determinado tiempo al finalizar la liquidación si el valor liquidado y
el valor acumulado son iguales no hay que hacer ajustes adicionales.
Cuenta Debito Crédito
510530 cesantías xxxxx
261005 cesantías xxxxxx
510533 intereses sobre cesantías xxxxx
261010 intereses sobre cesantías xxxxxx
510539 vacaciones xxxxx
261015 vacaciones xxxxxx
16. Si el valor liquidado es inferior al valor acumulado de la provisión se hace el
ajuste (quiere decir que se provisiono mayor valor del q se tienen q
cancelar)
Cuenta Debito Crédito
261005 cesantías xxxxx
425035 recuperación provisión xxxxxx
261010 interés sobre cesantías
xxxxx
425035 recuperación provisión
xxxxxx
261015 vacaciones
xxxxx
425035 recuperación provisión
xxxxxx
17. Una vez que se ha realizado el ajuste respectivo, y el valor del saldo de la
cuenta 261005 es definitivo, es el real, se procede a cancelar ese valor contra
la cuenta 25:
Con este último registro la cuenta 2610 queda en cero.
Cuenta Debito Crédito
261005 cesantías xxxxx
251010 cesantías xxxxxx
261010 interés sobre cesantías
xxxxx
251501 interés sobre cesantías
xxxxxx
261015 vacaciones
xxxxx
252501 vacaciones
xxxxxx
18. Que Pasa Al Finalizar El Año Con Las Provisiones
Depende de la persona si tiene contrato de un año no tiene
provisiones tanto como ingreso y costos pero si la persona
dura varios años en la empresa si se la acobija todas las
provisiones de tal persona. de acuerdo al periodo de pago
establecido por cada empresa
