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Administración noveno

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  • 1. Presupuesto <ul><li>Definición: </li></ul><ul><ul><li>Asignaciones planeadas de los recursos de una empresa, basadas en pronósticos del futuro. </li></ul></ul>2.2.1-1
  • 2. Elementos del presupuesto <ul><li>Planeación de necesidades futuras </li></ul><ul><li>Coordinación: cada unidad se integra y equilibra con otras unidades. </li></ul><ul><li>Control de operaciones: define y mide las metas y expectativas. Se usa como referente para juzgar el desempeño </li></ul>2.2.1-2
  • 3. Tipos de presupuesto <ul><li>Largo plazo: 2 a 5 años </li></ul><ul><li>Corto plazo: 1 año </li></ul><ul><li>Periódico: Para el siguiente año de financiación </li></ul><ul><li>Continuo: desglosado en trimestres o meses. </li></ul>Tipos en función del plazo: Formas de presentación: En cualquier caso debe ser AMPLIO: abarcar temporadas “bajas” como “altas”. 2.2.1-3
  • 4. Prerrequisitos del presupuesto <ul><li>Objetivos </li></ul><ul><li>Conocimiento del comportamiento de los costos </li></ul><ul><li>Flexibilidad: adaptarse a cambios significativos en las operaciones </li></ul><ul><li>Presencia en todas las unidades </li></ul><ul><li>Período especificado </li></ul><ul><li>Eslabonamiento con el Sistema de Información Financiera </li></ul>2.2.1-4
  • 5. Orden jurídico del control del presupuesto <ul><li>De ventas </li></ul><ul><li>De cobros </li></ul><ul><li>De costo de ventas </li></ul><ul><li>De inventarios </li></ul><ul><li>De fabricación </li></ul><ul><li>De mano de obra </li></ul><ul><li>De compras </li></ul><ul><li>De pagos de impuestos </li></ul><ul><li>De pagos a proveedores </li></ul><ul><li>De gastos fijos y variables </li></ul><ul><li>De inversiones </li></ul><ul><li>De flujos no operacionales </li></ul><ul><li>De caja </li></ul><ul><li>De financiamiento </li></ul><ul><li>Maestro </li></ul><ul><li>Proyecciones: Estados Financieros y su análisis. </li></ul>2.2.1-5
  • 6. Pasos del presupuesto Pronóstico de Ventas: Precio y Cantidad Pronóstico de producción: costos, inventarios, materia prima, mano de obra, gastos generales Requerimientos de inversión, liquidez y financiación Presupuestos y Estados Financieros definitivos o nuevos ajustes Pronóstico de Gastos: Comercialización, Mercadotecnia, Administrativos, Impuestos Estado de Pérdidas y Ganancias Balance General y flujos de caja Otros flujos no operacionales e inversiones 2.2.1-6
  • 7. Tipos de presupuesto Tipos de Presupuesto <ul><li>De Operación: </li></ul><ul><li>ventas </li></ul><ul><li>producción (materiales, mano de obra, inventarios, fabricación), </li></ul><ul><li>comercialización y administrativos </li></ul><ul><li>utilidades. </li></ul><ul><li>Financiero: </li></ul><ul><li>Flujos de efectivo </li></ul><ul><li>Flujos de fondos </li></ul><ul><li>Balance. </li></ul><ul><ul><li>Determina los requerimientos de liquidez. </li></ul></ul><ul><li>Especial: </li></ul><ul><li>Capital </li></ul><ul><li>Deuda de largo plazo. </li></ul><ul><ul><li>Determina los requerimientos de inversión de largo plazo </li></ul></ul>2.2.1-7
  • 8. Control presupuestal <ul><li>Objetivos del control presupuestal: </li></ul><ul><ul><li>Hacer resaltar o corregir los errores en materia de estimación de costos, ventas, escenarios. </li></ul></ul><ul><ul><li>Indicar las necesidades de revisión a la operación o a alguna unidad </li></ul></ul><ul><ul><li>Señalar actividades ineficientes. </li></ul></ul>2.2.1-8
  • 9. Sistema de control presupuestario: <ul><li>Especificación y medida de resultados </li></ul><ul><ul><li>La tarea presupuestaria NO corresponde al director de contabilidad. </li></ul></ul><ul><ul><li>La tarea presupuestaria NO consiste en tomar los datos actuales, sumar la inflación, ajustar la productividad y publicar como si de un decreto se tratara. </li></ul></ul><ul><ul><li>Quienes DEBEN confeccionar los pronósticos son las mismas personas de la actividad en cuestión. </li></ul></ul><ul><ul><li>El director de producción propone la fabricación, el de ventas la comercialización y así sucesivamente hasta llegar a tesorería. </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>El director de contabilidad y finanzas elabora el presupuesto general con esos insumos. </li></ul></ul></ul>2.2.2-1
  • 10. PRESUPUESTO MAESTRO Es un conjunto de presupuestos que buscan, por un lado, la determinación de la utilidad o pérdida que se espera tener en el futuro y, por el otro, formular estados financieros presupuestados que permitan al administrador tomar decisiones sobre un periodo futuro en función de los planes operativos.
  • 11. Presupuesto de ventas Presupuesto de Producción Presupuesto de: Requisitos de Materia Prima Mano de Obra Gastos Indirectos de Fabricación Costo de Producción y Venta Gastos de Venta Gastos de Administración Estado de Resultados de Operación Presupuestado Presupuesto de Efectivo Adiciones de Activo no Circulante Estados Financieros Proyectados Estado de resultado presupuestado Balance General presupuestado Flujo de Efectivo presupuestado
  • 12. PRESUPUESTO DE OPERACIÓN El presupuesto de operación forma la primera parte en la realización de un presupuesto maestro. Aquí se presupuestan aquellas partidas que conforman o influyen directamente en las utilidades de la compaña, en específico la utilidad de operación o utilidad antes de financieros, impuestos y repartos (UAFIR), que es precisamente el último eslabón del presupuesto de operación.
  • 13. <ul><li>Presupuesto de ventas </li></ul><ul><li>Presupuesto de producción. </li></ul><ul><li>Presupuesto de materia prima. </li></ul><ul><li>Presupuesto de mano de obra. </li></ul><ul><li>Presupuesto de gastos indirectos de fabricación. </li></ul><ul><li>Presupuesto de gastos de operación. </li></ul><ul><li>Presupuesto de costo de venta y de valuación de inventarios. </li></ul>PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
  • 14. PRESUPUESTO DE VENTAS PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA PRESUPUESTO DE COSTOS DE VENTAS PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA PRESUPUESTO DE DE GIF ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADOS PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
  • 15. PRESUPUESTO DE VENTAS El presupuesto de ventas se elabora al multiplicar las ventas presupuestadas en unidades por el precio de venta. EJEMPLO Presupuesto de ventas de Hampton Freeze para el 2010, por trimestres. Se planean vender 100.000 cajas de helados durante el año, con ventas que llegan a su máximo según los estudios realizados en el tercer trimestre. Se pronostica que la tendencia de las ventas seran las siguientes (por trimestre): 1 Trim: 10.000 cajas; 2 Trim: 30.000 cajas; 3 Trim: 40.000 cajas y 4 Trim: 20.000 cajas. El valor de cada caja es de $ 20.
  • 16. HAMPTON FREEZE LTDA. Presupuesto de Ventas Para el año que finaliza el 31 de diciembre de 2010 Trimestre   1 2 3 4 Año Ventas presupuestadas en cajas 10,000 30,000 40,000 20,000 100,000 Precio de venta por caja $ 20.00 $ 20.00 $ 20.00 $ 20.00 $ 20.00 Total de ventas $ 200,000.00 $ 600,000.00 $ 800,000.00 $ 400,000.00 $ 2,000,000.00
  • 17. Los cobros en efectivo consisten en ingresos por ventas realizadas a clientes en los periodos anteriores más los cobros relacionados con ventas del periodo de presupuesto en curso. En Hampton Freeze, la experiencia demostró que 70% de las ventas se cobra en el trimestre que se efectuó la venta, y 30% restante, en el trimestre siguiente. Por ejemplo, 70% de las ventas del primer trimestre por 200.000 (140.000) se cobra durante el primer trimestre, y 30% (60.000), durante el segundo trimestre.
  • 18. Trimestre   1 2 3 4 Año Ventas presupuestadas en cajas 10,000 30,000 40,000 20,000 100,000 Precio de venta por caja $ 20.00 $ 20.00 $ 20.00 $ 20.00 $ 20.00 Total de ventas $ 200,000.00 $ 600,000.00 $ 800,000.00 $ 400,000.00 $ 2,000,000.00 Porcentaje de ventas cobrado en el periodo de la venta 70% Porcentaje de ventas cobrado en el periodo posterior a la venta 30% Programa de cobros previstos de efectivo Cuentas por cobrar, saldo inicial(1) $ 90,000.00 $ 90,000.00 Ventas del primer trimestre (2) $ 140,000.00 $ 60,000.00 $ 200,000.00 Ventas del segundo trimestre (3) $ 420,000.00 $ 180,000.00 $ 600,000.00 Ventas del tercer trimestre (4) $ 560,000.00 $ 240,000.00 $ 800,000.00 Ventas del cuarto trimestre (5) $ 280,000.00 $ 280,000.00 Total de cobros de efectivo (6) $ 230,000.00 $ 480,000.00 $ 740,000.00 $ 520,000.00 $ 1,970,000.00
  • 19. <ul><li>Cobros efectivos por las ventas del cuarto trimestre del último año. </li></ul><ul><li>200.000 * 70%; 200.000 * 30% </li></ul><ul><li>600.000 * 70%; 600.000 * 30% </li></ul><ul><li>800.000 * 70%; 800.000 * 30% </li></ul><ul><li>400.000 * 70% </li></ul><ul><li>Las ventas no cobradas del cuarto trimestre aparecen como cuentas por cobrar en el balance general de fin de año. </li></ul>

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