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Plano de contas contabeis conforme Lei 11638/2007
 

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    Plano de contas contabeis conforme Lei 11638/2007 Plano de contas contabeis conforme Lei 11638/2007 Document Transcript

    • SUGESTÃO DE PLANO DE CONTAS - LEI 11.638/2007 - Cortesia da LEFISC Legislação Fiscal (www.lefisc.com.br)1 ATIVO1.1 ATIVO CIRCULANTE1.1 Ativo Circulante1.1.1 Disponível1.1.2 Clientes1.1.3 Créditos Diversos1.1.4 Aplicações Financeiras1.1.5 Estoques1.1.6 Adiantamentos1.1.7 Despesas Antecipadasa) Disponível 1.1.1 Disponível 1.1.1.1 Caixa 1.1.1.2 Depósitos Bancários 1.1.1.3 Numerário em Trânsito 1.1.1.4 Aplicações de liquidez Imediata As subcontas podem ser abertas conforme o detalhamento que se quiser, como por exemplo:1.1.1.1 Caixa1.1.1.1.1 Fundo Fixo de Caixa - Escritório Central1.1.1.1.2 Fundo Fixo de Caixa - Armazém1.1.1.1.3 Caixa Geral1.1.1.2 Depósitos Bancários1.1.1.2.1 Banco A1.1.1.2.2 Banco B1.1.1.4 Aplicações de Liquidez Imediata1.1.1.4.1 Banco A1.1.1.4.2 Banco Bb) Clientes1.1.2 Clientes*1.1.2.1 Duplicatas a Receber1.1.2.2 Duplicatas a Receber - Controladas, Controladoras e Coligadas1.1.2.7 (-) Duplicatas Descontadas1.1.2.9 (-) Provisão para Perdas1.1.2 Clientes1.1.2.1 Duplicatas a Receber1.1.2.1 0001 - Cliente A1.1.2.2 0002 - Cliente Bc) Créditos Diversos 1.1.3 Créditos Diversos 1.1.3.1 Títulos a Receber - Renegociações 1.1.3.2 Títulos a Receber - Outras Transações 1.1.3.3 Cheques em Cobrança 1.1.3.4 Dividendos a Receber 1.1.3.5 Bancos - Contas Vinculadas 1.1.3.6 Impostos a Recuperar * 1.1.3.7 Outros Créditos 1.1.3.8 (-) Provisão para Perdas1.1.3.6 Impostos a Recuperar*1.1.3.6.1 ICMS a Recuperar1.1.3.6.2 IPI a Recuperar
    • 1.1.3.6.3 Impostos sobre Mercadorias em Trânsito1.1.3.6.4 Imposto de Renda Retido na Fonte (Aplic.Fin.; Serviços, Comissões, Juros, Órgãos Públicos)1.1.3.6.5 Imposto de Renda Pago a maior1.1.3.6.6 Saldo Negativo de IRPJ1.1.3.6.7 IRPJ Estimativa a Compensar1.1.3.6.9 CSLL Retida na Fonte por Órgãos Públicos Federais1.1.3.6.10 CSLL paga a maior1.1.3.6.11 Saldo Negativo de CSLL1.1.3.6.12 CSLL Estimativa a Compensar1.1.3.6.14 PIS A DESCONTAR (Lei 10.637/2002)1.1.3.6.15 PIS A DESCONTAR – Importação (Lei 10.865/2004)1.1.3.6.16 PIS A DESCONTAR – Estoque Inicial1.1.3.6.17 COFINS A DESCONTAR (Lei 10.833/2003)1.1.3.6.18 COFINS A DESCONTAR – Importação (Lei 10.865/2004)1.1.3.6.19 COFINS A DESCONTAR – Estoque Inicial1.1.3.6.20 ICMS a Recuperar – Ativo Permanente (LC 87/96)d) Aplicações Financeiras1.1.4Aplicações Financeiras1.1.4.1 Aplicações com Rendimentos Pós-fixados*1.1.4.2 Aplicações com Rendimentos Pré-fixados1.1.4.3 Títulos Estatais1.1.4.4 Debêntures1.1.4.6 Ações1.1.4.8 Juros a Receber1.1.4.9 (-) Provisões para Ajuste ao Valor de Mercado1.1.4.1 Aplicações com Rendimentos Pós-fixados1.1.4.1.1 Banco A1.1.4.1.2 Banco B ou,1.1.4.1 Aplicações com Rendimentos Pós-fixados1.1.4.1.1 Aplicações1.1.4.1.2 Rendimentose) Estoques 1.1.5 Estoques 1.1.5.1 Mercadorias (compras)* 1.1.5.3 Mercadorias em Trânsito 1.1.5.4 Mercadorias em Consignação em Poder de Terceiros 1.1.5.5 Material de Acondicionamento 1.1.5.6 Almoxarifado* 1.1.5.9 (-) Provisão para Ajuste ao Valor de Mercado1.1.5.1 Mercadorias1.1.5.1.1 Calçados - loja1.1.5.1.2 Roupas - Loja1.1.5.1.3 Material Esportivo - Loja 11.1.5.1.4 Calçados - loja 21.1.5.6.1 Almoxarifado1.1.5.6.1.1 Peças de Reposição de Automóveis1.1.5.6.1.2 Lâmpadas e Material Elétrico1.1.5.6.1.3 Material de Expediente Empresa Industrial 1.1.5 Estoques 1.1.5.1 Produtos Acabados 1.1.5.2 Mercadorias para Revenda 1.1.5.3 Produtos em Elaboração 1.1.5.4 Matérias Primas 1.1.5.5 Material de Acondicionamento 1.1.5.6 Almoxarifado de Manutenção1.1.5.7 Outro Materiais de Consumo Industrial
    • 1.1.5.8 Almoxarifado Administrativo 1.1.5.9 (-) Provisão para Ajuste ao Valor de Mercado f) Adiantamentos 1.1.6 Adiantamentos 1.1.6.1 A Empregados 1.1.6.3 A Fornecedores 1.1.6.5 Importações em Andamento g) Despesas Antecipadas 1.1.7Despesas Antecipadas 1.1.7.1 Prêmios de Seguros 1.1.7.2 Assinaturas e Anuidades 1.1.7.3 Aluguéis e Arrendamentos Antecipados 1.2 ATIVO NÃO-CIRCULANTE 1.2 Ativo Não-Circulante 1.2.1 Ativo Realizável a Longo Prazo 1.2.2 Investimentos 1.2.3 Imobilizado 1.2.4 Intangível ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 1.2.1 Ativo Realizável a Longo Prazo 1.2.1.1 Créditos Diversos 1.2.1.2 Aplicações Financeiras 1.2.1.3 Empréstimos Compulsórios 1.2.1.4 Impostos a Recuperar 1.2.1.5 Adiantamentos 1.2.1.6 Despesas Antecipadas a) Créditos Diversos 1.2.1.1 Créditos Diversos 1.2.1.1.1 Títulos a Receber - Renegociações 1.2.1.1.2 Títulos a Receber - Outras Transações 1.2.1.1.3 Controladas, Coligadas e Controladora 1.2.1.1.4 Sócios, Administradores e Pessoas Ligadas 1.2.1.1.5 Bancos - Contas Vinculadas 1.2.1.1.9 (-) Provisão para Perdas b) Aplicações FinanceirasSerão usadas as mesmas contas constantes das aplicações financeiras do ativo circulante. c) Empréstimos Compulsórios 1.2.1.3 Empréstimos Compulsórios 1.2.1.3.1 Obrigações da Eletrobrás 1.2.1.3.2 Créditos Eletrobrás 1.2.1.3.3 Empréstimo Compulsório sobre Combustíveis e Veículos 1.2.1.3.9 (-) Provisão para Perdas d) Impostos a Recuperar, Adiantamentos e Despesas Antecipadas (mesmo detalhamento do Ativo Circulante) INVESTIMENTO 1.2.2 Investimentos Permanentes 1.2.2.1 Em Controladas e Coligadas - Equivalência Patrimonial 1.2.2.2 Em Controladas e Coligadas - Custo Corrigido 1.2.2.3 Outras Participações Societárias 1.2.2.4 Participações por Incentivos Fiscais1.2.2.5 Imóveis Não Destinados ao Uso 1.2.2.9 Outros Investimentos Permanentes
    • a) Participações Avaliadas pela Equivalência Patrimonial 1.2.2.1 Em Sociedades Controladas, Coligadas e do Grupo Econômico - Equivalência Patrimonial 1.2.2.1.1 Valor Patrimonial 1.2.2.1.9 (-) Provisão para Perdas Permanentes 1.2.2.1.1 Valor Patrimonial 1.2.2.1.1.1 Controlada A 1.2.2.1.1.2 Controlada B 1.2.2.1.1.3 Grupo b) Participações Avaliadas pelo Custo e Outras Participações Societárias 1.2.2.2 Em Controladas e Coligadas - Custo Corrigido 1.2.2.2.1 Custo Corrigido 1.2.2.2.9 (-) Provisão para Perdas Permanentes c) Participações por incentivos Fiscais 1.2.2.4 Participações por Incentivos Fiscais 1.2.2.4.1 FINOR 1.2.2.4.2 FINAM 1.2.2.4.3 AUDIOVISUAL 1.2.2.4.9 (-) Provisão para Perdas Permanentes d) Imóveis Não Destinados ao Uso 1.2.2.5 Imóveis Não Destinados ao Uso1.2.2.5.1 Destinados a Futura Expansão 1.2.2.5.2 Destinados a Aluguel a Administradores Empregados1.2.2.5.8 (-) Provisão para Perdas Permanentes1.2.2.5.9 (-) Depreciação Acumulada e) Outros Investimentos1.2.2.6 Outros Investimentos Permanentes 1.2.2.6.1 Obrigações da Eletrobrás 1.2.2.6.2 Créditos Eletrobrás 1.2.2.6.3 Empréstimo Compulsório sobre Combustíveis e Veículos 1.2.2.6.9 (-) Provisão para Perdas Permanentes IMOBILIZADO 1.2.3 Ativo Imobilizado 1.2.3.1 Imóveis 1.2.3.2 Móveis e Utensílios 1.2.3.3 Veículos 1.2.3.4 Máquinas, Equipamentos e Ferramentas 1.2.3.6 Recursos Naturais 1.2.3.7 Benfeitorias em Propriedade de Terceiros 1.2.3.8 Imobilizado em Andamento (construção; importação; consórcio...) 1.2.3.9 (-) Depreciações, Amortizações e Exaustões Acumuladas a) Imóveis 1.2.3.1 Imóveis 1.2.3.1.1 Terrenos 1.2.3.1.2 Construções 1.2.3.1.3 Edifícios 1.2.3.1.4 Instalações Elétricas 1.2.3.1.5 Instalações Hidráulicas 1.2.3.1.9 Outras Instalações b) Depreciações, amortizações e exaustões 1.2.3.9 (-) Depreciações, Amortizações e Exaustões Acumuladas 1.2.3.9.1 Depreciações de Imóveis 1.2.3.9.2 Depreciações de Móveis e Utensílios 1.2.3.9.3 Depreciações de Veículos 1.2.3.9.4 Depreciações de Máquinas, Equipamentos e Ferramentas 1.2.3.9.6 Exaustões e Depreciações de Recursos Naturais
    • 1.2.3.9.7 Amortizações e Depreciações de Benfeitorias em Propriedades de TerceirosINTANGIVEL 1.2.4 Ativo Intangível 1.2.4.1 Fundo de Comércio 1.2.4.2 Marcas 1.2.4.3 Patentes 1.2.4.4 Direitos Autorais 1.2.4.5 Licenças 1.2.4.6 Propriedade Intelectual 1.2.4.7 Nome Comercial 1.2.4.8 Imagem 1.2.4.9 Carteira de Clientes 1.2.4.10 Franquia 1.2.4.11 Direitos de Comercialização 1.2.4.12 Direito de Uso de Software 1.2.4.13 Direito de Uso de Telefone 1.2.4.20 (-) Amortizações Acumuladas2 PASSIVO2.1 PASSIVO CIRCULANTE2.1 Passivo Circulante2.1.1Empréstimos e Financiamentos2.1.2Debêntures2.1.3Fornecedores2.1.4Impostos a Pagar ou Recolher2.1.5 Salários e Contribuições Previdenciárias2.1.6Obrigações Diversas2.1.7Dividendos/Lucros e Participações2.1.9Outras Provisõesa) Empréstimos e Financiamentos 2.1.1Empréstimos e Financiamentos 2.1.1.1 Empréstimos Nacionais 2.1.1.2 Empréstimos Estrangeiros 2.1.1.3 Financiamentos Nacionais 2.1.1.4 Financiamentos Estrangeiros 2.1.1.5 Títulos a pagar 2.1.1.6 Arrendamentos a Pagar 2.1.1.7 Adiantamentos sobre Contratos de Câmbio (ACC) 2.1.1.8 Empréstimos para Controladas, Coligadas e Controladora 2.1.1.9 Juros e Encargos Apropriados a Pagar2.1.1.1 Empréstimos Nacionais2.1.1.1.1 Pós-fixados2.1.1.1.2 Pré-fixados2.1.1.1.9 (-) Encargos Pré-fixados a Apropriarb) Debêntures2.1.2Debêntures2.1.2.1 Conversíveis em Ações2.1.2.2 Não Conversíveis2.1.2.3 Juros Apropriados a Pagarc) Fornecedores 2.1.3Fornecedores 2.1.3.1 Nacionais - de Mercadorias 2.1.3.2 Estrangeiros - de Mercadorias 2.1.3.3 Nacionais - de Imobilizado 2.1.3.4 Estrangeiros - de Imobilizado
    • d) Impostos a Pagar ou a Recolher2.1.4 Impostos a Pagar2.1.4.1 ICMS a Recolher2.1.4.2 IPI a Recolher2.1.4.3 Provisão para Imposto de Renda2.1.4.4 Provisão para Contribuição Social2.1.4.5 IRRF a Recolher2.1.4.6 Provisão para o IOF2.1.4.7 PIS a pagar2.1.4.8 COFINS a pagar2.1.4.9 ISS a Recolher2.1.4.10 Outros Impostos2.1.4.5 IRRF a Recolher2.1.4.5.1 Salários e Honorários2.1.4.5.2 Remuneração a Autônomos2.1.4.5.3 Serviços prestados por Pessoas Jurídicas2.1.4.5.4 Juros s/ Capital Próprio2.1.4.5.5 Aluguéis2.1.4.5.9 Outrose) Imposto de Renda - Pessoa Jurídica 2.1.4.3 Provisão para Imposto de Renda 2.1.4.3.1 Provisionado 2.1.4.3.2 A Pagarf) Salários e Contribuições Previdenciárias 2.1.5Salários e Contribuições Previdenciárias 2.1.5.1 Ordenados e Salários a Pagar 2.1.5.2 Honorários da Administração a Pagar 2.1.5.3 INSS a Recolher 2.1.5.4 FGTS a Recolher 2.1.5.5 Gratificações a Pagar 2.1.5.8 Provisão p/ Férias e Encargos 2.1.5.9 Provisão p/ 13º Salário e Encargosg) Obrigações Diversas2.1.6 Obrigações Diversas2.1.6.1 Adiantamentos de Clientes2.1.6.2 Contas Correntes2.1.6.3 Água2.1.6.4 Luz2.1.6.5 Telefone2.1.6.6 Seguros2.1.6.9 Contas a Pagarh) Dividendos/Lucros e Participações2.1.7Dividendos/Lucros e Participações2.1.7.1 Dividendos/Lucros Propostos2.1.7.2 Participações Propostas a Administradores2.1.7.3 Participações Propostas a Empregados2.1.7.6 Dividendos/Lucros a Pagar2.1.7.7 Participações a Pagari) Outras provisões 2.1.8Outras Provisões 2.1.8.2 Provisão para Riscos Fiscais 2.1.8.3 Provisão para Contingências, etc.2.2 PASSIVO NÃO-CIRCULANTE2.2 Passivo Não-Circulante2.2.1Passivo Exigível a Longo Prazo2.2.1.1 Empréstimos e Financiamentos
    • 2.2.1.2 Debêntures2.2.1.3 Fornecedores2.2.1.4 Impostos a Pagar ou Recolher2.2.1.5 Salários e Contribuições Previdenciárias2.2.1.6 Obrigações Diversas2.2.1.7 Dividendos e Participações2.2.1.9 Outras Provisões2.2.2 Resultado de Exercícios Futuros2.2.2.1 Receitas de Exercícios Futuros2.2.2.2 (-) Custos e Despesas Vinculadas às Receitas de Exercícios Futuros3. PATRIMÔNIO LIQUIDO3.1 Capital Social3.2 Reservas de Capital3.3 Ajustes de Avaliação Patrimonial3.4 Reservas de Lucros3.5 (-) Ações/Quotas em Tesouraria3.9 Lucro do Exercício ou Prejuízos Acumuladosa) CAPITAL SOCIAL 3.1 Capital Social 3.1.1Capital Social Subscrito 3.1.2(-) Capital Social a Integralizara.1) Capital Social Subscrito 3.1.1Capital Social Subscrito 3.1.1.1 Ações Ordinárias - Capital Nacional 3.1.1.2 Ações Ordinárias - Capital Estrangeiro 3.1.1.3 Ações Preferenciais - Capital Nacional 3.1.1.4 Ações Preferenciais - Capital Estrangeiro Nas sociedades limitadas as "Ações" são substituídas por "Quotas"a.2) Capital Social a IntegralizarConta redutora do capital subscrito, que produzirá, como saldo, o capital integralizado.b) RESERVAS DE CAPITAL3.2 Reservas de Capital3.2.1Correção Monetária do Capital integralizado3.2.2Ágio na Emissão de Ações3.2.9(-) Ações/Quotas em Tesourariab. 1) Correção Monetária do Capital Integralizado3.2.1Correção Monetária do Capital integralizado3.2.1.1 Ações Ordinárias - Capital Nacional3.2.1.2 Ações Ordinárias - Capital Estrangeiro3.2.1.3 Ações Preferenciais - Capital Nacional3.2.1.4 Ações Preferenciais - Capital Estrangeirob.2) Ágio na Emissão de Ações3.2.2Ágio na Emissão de Ações3.2.2.1 Ágio na Emissão de Açõesc) Ajustes de Avaliação Patrimonial 3.3 Ajustes de Avaliação Patrimonial 3.3.1Ajustes de Avaliação Patrimonial de Ativos 3.3.2Ajustes de Avaliação Patrimonial de Passivosc.1) Ajustes de Avaliação Patrimonial3.3.1Ajustes de Avaliação Patrimonial de Ativos3.3.1.1 Imóveis3.3.1.9 Máquinas
    • c.2) Ajustes de Avaliação Patrimonial3.3.2Ajustes de Avaliação Patrimonial de Passivosd) Reservas de Lucros3.4 Reservas de Lucros3.4.1Reserva Legal3.4.2Reservas Estatutárias3.4.3 Reserva para Contingências3.4.4 Reserva para Incentivos Fiscais*3.4.5Reservas de Lucros a Realizar3.4.6Reservas Especiais*3.4.9 (-) Ações/Quotas em Tesourariad.1) Reserva Legal3.4.1 Reserva Legal3.4.1.1 Reserva Legald.2) Reservas Estatutárias3.4.2Reservas Estatutárias3.4.2.1 Artigo "X" do Estatuto3.4.2.2 Artigo "Y" do Estatutod.3) Reservas para Contingências3.4.3Reservas para Contingências3.4.3.1 Relativas ao Lucro do Ano "X"3.4.3.2 Relativas ao Lucro do Ano "Y"d.4) Reserva de Incentivos Fiscais3.4.4Reserva de Incentivos Fiscais3.4.4.1 Doações ou Subvençõesd.5) Reservas de Lucros a Realizar3.4.5Reservas de lucros a Realizar3.4.5.1 Originadas da Equivalência Patrimonial3.4.5.3 Originadas de Lucros a Longo Prazod.6) Reservas Especiais3.4.6Reservas Especiais3.4.6.1 LUCRO A DESTINAR*e) Ações/Quotas em Tesouraria 3.5 (-) Ações/Quotas em Tesouraria 3.5.1 (-) Por Resgate 3.5.2 (-) Por Amortização 3.5.3 (-) Por Reembolso 3.5.4 (-) Por Negociaçãof) LUCRO DO EXERCÍCIO ou Prejuízos Acumulados 3.9 Lucro do Exercício ou Prejuízos Acumulados 3.9.1 LUCRO DO EXERCÍCIO 3.9.2 (-) Prejuízos Acumulados 3.9.2.1 (-) De Exercícios Anteriores 3.9.2.2 (-) Do Exercício em Curso