CONTABILIDAD FINANCIERA (PARTE 1)

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CONTABILIDAD FINANCIERA

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CONTABILIDAD FINANCIERA (PARTE 1)

  1. 1. MAESTRIA EN NEGOCIOS INTERNACIONALES CONTABILIDAD FINANCIERA Y DE COSTOS PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATOLICA DEL ECUADOR. Víctor Hugo Ramírez Lafuente M.Sc.
  2. 2. Contabilidad: El lenguaje de los negocios  La valoración de la situación financiera de una empresa con miras a un diagnóstico del pasado y a una proyección del futuro, interesa a directivos, accionistas, banqueros y proveedores.  Para realizar esta valoración se requiere definir un conjunto de indicadores cuantificables y significativos que permitan establecer comparaciones y vinculaciones entre ellos en el tiempo.
  3. 3. Contabilidad: El lenguaje de los negocios  Existen limitaciones en los datos contables.  Se debe analizar la información que reflejan los EEFF.  El hecho de que la información “cuadre” no implica que los registros fueron correctos.  La contabilidad cambia de un período a otro.  A pesar de sus limitaciones, existen varios usuarios de la información
  4. 4. Contabilidad como sistema de información empresarial  Los accionistas para monitorear el avance empresa: utilidad o rentabilidad.  El analista interno, posee información completa, e intenta, a través del análisis, determinar políticas de acción, para corregir, mejorar o mantener una situación financiera adecuada u óptima.  Los acreedores analizarán fundamentalmente la capacidad de pago de la empresa en base de los estados financieros  Las personas naturales o jurídicas interesadas en invertir en la compra de acciones de una empresa
  5. 5. Contabilidad como sistema de información empresarial Diferencias entre Contabilidad Administrativa y Contabilidad Financiera Administrativa Financiera Administradores Usuarios Principales Usuarios Externos varios niveles Sin restricciones, Libertad de elección Limitado por PCGA salvo costo/beneficio Orientación Futura: Orientación Pasada: Enfoque del tiempo Presupuestos Evaluación Historica Horizonte de tiempo Flexible: M/P, L/P Menos Flexible: C/P Informes de la Informes Informes Detallados entidad como un todo
  6. 6. Utilización de los EEFF  La información de los EEFF debe ser interpretada y analizada con perspectivas futuras.  Indicadores Financieros: Liquidez, Actividad, Endeudamiento, Rentabilidad, Camel, Caprils, Perlas.  El contador actual, no debe quedarse en el mero registro de las transacciones.  Necesita un entendimiento integral de los EEFF, sus efectos, objetivos y usos.
  7. 7. CONTABILIDAD Sistema de información destinado a Comunicar Hechos Financieros Mediante Métodos,Técnicas y Procedimientos De conformidad A los P.C.G.A. Ciencia y Técnica que estudia y analiza sucesos financieros.
  8. 8. CICLO CONTABLE Cubre todas la operaciones y transacciones que registra la contabilidad en un período determinado, desde la apertura de libros hasta la preparación y elaboración de los ESTADOS FINANCIEROS
  9. 9. Principios y Convenciones Contables  Principios Fundamentales: ◦ Ente: persona natural o jurídica registra transacciones ◦ Empresa en Marcha: Existencia por periodos de L.P. ◦ Moneda de Cuenta: Unidad Monetaria donde opera. ◦ Estimaciones: Soporte en estimaciones sino es exacta ◦ Juicio Criterio Profesional: Basados en conocimiento ◦ Realizado: Ingresos se registran cuando se realizan ◦ Devengado: Gastos se registran a medida que reciben ◦ Período: Períodos iguales de tiempo ( mes o año )
  10. 10. Principios y Convenciones Contables  Normas Internacionales de Contabilidad NIC  Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC  Financial Accounting Standard Board FASB  Normas Internacionales de Auditoría NIA  Normas Ecuatorianas de Auditoría NEA  Princ. Contab. Generalmente Aceptados PCGA  Princ. Auditoria Generalmente Aceptados GAAS
  11. 11. Principios y Convenciones Contables  Su aplicación asegura que los EEFF:  Presenten fielmente los resultados y la posición financiera de la empresa  Reflejen la sustancia económica de los eventos y transacciones y no solamente la forma legal  Se presenten completos en todos los aspectos importantes  Sean fuente para la toma de decisiones.
  12. 12. Información que muestran los Estados Financieros  Balance General: ◦ Activos: Bienes o derechos de una empresa ◦ Pasivos: Deudas con terceros ◦ Patrimonio: Medios económicos con los que cuenta para sus operaciones.  Pérdidas y Ganancias ◦ Ingresos:Ventas de Bien o Serv. del giro empresarial ◦ Costos y Gastos: Desembolsos para adquisición, giro  Flujos de Efectivo: Entradas y Salidas de dinero
  13. 13. Principales Informes de Contabilidad  Son los estados resultantes de la contabilidad. Fundamentalmente el BG y el PyG  Los estados financieros son resúmenes de la situación económica de la empresa  Es responsabilidad de la gerencia la veracidad, consistencia y exactitud de los EEFF presentados
  14. 14. Clasificación de los Estados Financieros  Estados Financieros Básicos: ◦ Balance General o Estado de Situación ◦ Estado de Pérdidas y Ganancias o Rentas y Gastos ◦ Estado de flujo de efectivo o Fuentes y Usos ◦ Estado de evolución del Patrimonio  Estados Financieros Complementarios: ◦ Flujo de Caja ◦ Estado de Costos de Producción ◦ Estados de Productos Vendidos, entre otros.
  15. 15. El Balance General  Resume los saldos deudores y acreedores que mantiene la empresa en un punto determinado del tiempo.  Indica la posición financiera y patrimonial de la empresa en un momento determinado  El balance general debe incluir las partidas que presenten los siguientes montos:
  16. 16. El Balance General  )efectivo y equivalentes de efectivo,  )inversiones temporales,  )cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar debidamente identificadas,  )inventarios,  )propiedad, planta y equipo,  )activos intangibles,  )préstamo a corto plazo,
  17. 17. El Balance General  )cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar,  )pasivos y activos de impuestos,  )provisiones,  )pasivos no corrientes que devengan intereses,  )capital,  )reservas,  )resultados acumulados.
  18. 18. El Balance General BALANCE GENERAL ACTIVOS PASIVOS/PATRIM. RECURSOS QUE TIENE PROCEDENCIA DE RE- LA EMPRESA CURSOS DE LA EMPRESA Partidas CIRCULANTE O DE CORTO RECURSOS DE PLAZO TERCEROS: PASIVOS monetarias CORTO PLAZO:CIRCULANTE LARGO PLAZO INMOVILIZADO O FIJO DE LARGO PLAZO RECURSOS PROPIOS: y NO APORTES DE CAPITAL OTROS ACTIVOS: UTILIDADES OBTENIDAS monetarias TOTAL ACTIVOS: TOTAL PASIVOS+PATRM. ECUACION DE PATRIMONIO: TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
  19. 19. ACTIVO ES TODO OBJETO FISICO Y/0 MONETARIO DE PROPIEDAD DE LA EMPRESA O DERECHOS A FAVOR DE LA MISMA.
  20. 20. CAJA  Efectivo recibido desde el ultimo depósito hecho en el día anterior CONTROL  - Es recibido por personas autorizadas.  - Es sometido a una adecuada protección.  - Es depositado total y diariamente
  21. 21. FONDO FIJO  Dinero en efectivo o en cuenta corriente, utilizado para fines específicos.
  22. 22. FONDO FIJO CAJA CHICA FONDO ROTATIVO EFECTIVO PARA DINERO GASTOS MENORES Y DEPOSITADO EN URGENTES CUENTA CORRIENTE PARA CUBRIR FINES ESPECIFICOS
  23. 23. BANCOS  Efectivo depositado en cuenta corriente bancaria CONTROL CONTABLE  Entradas ( Débito) Salidas ( Crédito)  Cada vez que se realiza Cada vez que se gira  un depósito un cheque  Registro en: Registro en :  LIBRO DE ENTRADA ORIGINAL LIBRO DE ENTRADA ORIGINAL  LIBRO AUXILIAR LIBRO AUXILIAR
  24. 24. INVERSIONES  Transformación de bienes circulantes o líquidos en bienes rentables y productivos.  Colocación temporal de fondos de activos que no forman parte del flujo de operación de la empresa.  Excedentes financieros colocados en valores bursátiles de fácil realización para obtener renta.
  25. 25. INVERSIONES CLASIFICACION DE CORTO PLAZO: Cuentas de Activo Corriente de fácil realización, liquidable dentro del ejercicio contable, adquiridas como inversión temporal. DE LARGO PLAZO: Cuentas de Otros Activos de no realización inmediata, no liquidable dentro del ejercicio contable, adquiridas con la intención de conservarlas.
  26. 26. INVERSIONES ACCIONES BONOS  Título de deuda  Representan las alícuotas negociable y iguales en las que se representativa, emitido divide un capital social. bajo ciertas condiciones de orden legal y determinados plazos y  Generan rentabilidad en tasa de interés. forma anual, mediante  Genera rentabilidad dividendos en efectivo o mediante intereses en en acciones plazos establecidos.
  27. 27. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR Constituyen derechos contra un deudor proveniente de : Venta de bienes o servicios Anticipo de sueldos : proveedores Préstamos ( internos )
  28. 28. CUENTAS POR COBRAR POR SU ORIGEN COMERCIALES ◦ Cantidad a cargo de un cliente por mercaderías o servicios entregadas en el curso normal de las operaciones. ◦ Cuenta ordinaria sin garantía. NO COMERCIALES ◦ Cantidad proveniente de una gran variedad de derechos, tales como anticipos de sueldos, préstamos.
  29. 29. CUENTAS POR COBRAR POR SU DISTRIBUCION: CORTO PLAZO Valores a ser cubiertos durante el ejercicio contable. LARGO PLAZO Valores a ser cubiertos en períodos mayores al del ejercicio
  30. 30. DOCUMENTOS POR COBRAR Promesa incondicional de pago a su vencimiento. Documentos comerciales que representan derechos de cobro, originados por la venta de bienes y servicios.
  31. 31. INVENTARIOS Bienes fungibles que a corto tiempo serán sujetos a consumo, transformación o venta.
  32. 32. INVENTARIOS Consumo Interno : ◦ Se toman a menudo como cuentas de gastos, sujetos a rectificaciones periódicas por las cantidades no consumidas. Materia Prima : ◦ Los costos de los materiales se anotan en registros auxiliares y su movimiento contable permite el establecimiento de costos en los procesos. Mercaderías : ◦ Tienen su tratamiento particular dependiendo del sistema de control que se utilice. ◦ La gran parte del capital de trabajo se encuentra invertido en MERCADERIAS.
  33. 33. SISTEMAS DE CONTROL DE INVENTARIOS PERIODICO Su registro no se ajusta a las reglas que se Aplican cuando se adquiere o vende un activo. Se sustenta básicamente en la utilización de cuentas principales y subsidiarias.
  34. 34. SISTEMA PERIODICO COMPRAS .- Cuenta deudora, que registra las adquisiciones de mercadería al precio de costo Utiliza : ◦ DEVOLUCION ◦ DESCUENTOS Y REBAJAS ◦ TRANSPORTE VENTAS .- Registra las salidas de mercaderías al precio de venta. Utiliza: ◦ DEVOLUCION ◦ DESCUENTOS Y REBAJAS ◦ TRANSPORTE
  35. 35. SISTEMA PERIODICO COSTO DE VENTAS.- Registra las salidas de mercaderías al costo. ◦ Aparece por ajuste. MERCADERIAS .- Registra el saldo total de la existencia de mercaderías al costo de adquisición , tanto al inicio como al final. ◦ Requiere de la elaboración del inventario físico al final del período para determinar el INVENTARIO FINAL.
  36. 36. SISTEMA PERMANENTE  El registro se ajusta a las reglas de la contabilidad para la adquisición y venta de activos. Utiliza únicamente: MERCADERIAS.- Registra en el debe todas las adquisiciones al costo, y en el haber todos los expendios realizados, al costo de adquisición. VENTAS.- Registra el expendio de mercaderías al precio de venta. COSTO DE VENTAS.- Registra las salidas de mercaderías al precio de costo. ◦ Precisa el control permanente de las mercaderías a través de tarjetas lo que permite la obtención de un inventario físico y contable de manera permanente.
  37. 37. METODOS DE VALORACION P.E.P.S PRIMERAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR PROMEDIO VALOR INTERMEDIO U.E.P.S ULTIMAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR PR.E.P.S. PROXIMAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR
  38. 38. ACTIVOS FIJOS Son bienes tangibles que reúnen las siguientes características  NATURALEZA PERMANENTE  VIDA UTIL > UN AÑO  VALOR SIGNIFICATIVO  UTILIZADO EN ACTIVIDADES DEL ENTE  PERTENECER AL ENTE  NO ESTAR DESTINADO PARA LA VENTA
  39. 39. ACTIVOS FIJOS CLASIFICACION  NO DEPRECIABLES DEPRECIABLES AGOTABLES  Terrenos Edificios Minas  Maquinaria Yacimientos  Vehículos Bosques  Muebles
  40. 40. PASIVOS  Constituyen grupos de cuentas que pertenecen al bloque de financiamiento.  Son obligaciones que serán liquidadas a través del pago de dinero o la entrega de bienes o servicios
  41. 41. PASIVOS CLASIFICACION CORRIENTES LARGO PLAZO OTROS  Obligaciones que se Obligaciones que se Otras obligaciones liquidarán dentro del liquidarán fuera del  ciclo contable ciclo contable  SUELDOS DOCUMENTOS CONTINGENTES  CUENTAS HIPOTECAS  DOCUMENTOS  PRECOBRADOS
  42. 42. PATRIMONIO  Conjunto de bienes económicos pertenecientes a un ente contable.  Parte que les corresponde a los propietarios del ente.  Es la diferencia entre ACTIVO Y PASIVO
  43. 43. PATRIMONIO CLASIFICACION CAPITAL RESERVAS SUPERAVIT  Autorizado Legales Donativos  Suscrito Especiales Revalorización  Social Facultativas Utilidades  Aportes Estatutarias Otros
  44. 44. C OMPA ÍA EL DOR O Ñ AD ESTAD DE SITUAC O ION El Balance General (EXPRESAD EN DOL ES A ICAN O C AD AL 31DE D ORT O AR MER ICIEM EDE: BR OS) 2001 2.002 2001 2.002 A CTIVOS PASIVOS AC TIVOCIRCUL TE AN PASIVO CORTOPLAZO Caja/Bancos 16,000 15,000 Cuentas porPagar 49,000 57,000 Valores Negociables 8,000 7,200 Docum entos porPagar 16,000 13,000 Cuentas por C obrar 42,200 34,100 Pasivos Acumulados 6,000 5,000 Inventarios 50,000 82,000 TOT PA AL SIVO C.P. 71,000 75,000 TOTAL AC TIVOCIRCUL TE AN 116,200 138,300 PASIVO LA RGOPLAZO AC TIVOFIJO Obligaciones Bancarias 160,000 150,000 Terrenos y Edificios 150,000 150,000 Maquinaria y equipo 190,000 200,000 TOTA PASIVOS L 231,000 225,000 Muebles y accesorios 50,000 54,000 O tros 10,000 11,000 PATR IMONIO TOTAL AC TIVOS FIJOS C.A. 400,000 415,000 Capital Pagado 80,000 80,000 Depreciación Acum ada ul -115,000 -145,000 Reservas 40,000 30,200 TOTA A TIVOS FIJOSNETOS L C 285,000 270,000 Utilidades R das eteni 50,200 73,100 TO PATR TAL IMONIO 170,200 183,300 TOTAL ACTIVOS 401,200 408,300 TOTAL PASIVO YPAT. 401,200 408,300
  45. 45. EJERCICIO  PREPARAR UN BALANCE GENERAL CON LA INFORMACION DEL MATERIAL GUIA
  46. 46. Valor en libros vs.Valor de Mercado  Los valores registrados en el Balance General sobre los activos de la empresa son valores en libros y generalmente no representan su valor real.  Según los PCGA, los activos se muestran al valor histórico, indistintamente del tiempo que haya transcurrido desde su compra y de su valor actual.
  47. 47. Valor en libros vs.Valor de Mercado  En Activos Corrientes podrían ser similares. A excepción del inventario ( por su valoración)  En los Activos Fijos, es muy diferente.  El hecho de que los activos del Balance se reporten a su costo significa que no necesariamente existe una conexión entre los activos totales reportados y el valor de la empresa.
  48. 48. Valor en libros vs.Valor de Mercado  De hecho, muchos activos valiosos de una empresa no aparecen en el Balance General. (Buena administración, reputación, un grupo de empleados con talento, etc.)  Usted debería transmitir a los usuarios de los estados financieros (financieras, proveedores, accionistas, etc.) ese valor, o hallar el precio de mercado justo.
  49. 49. Valor en libros vs.Valor de Mercado  La Empresa Comercial TRUST S.A. Muestra:  Activos fijos en $ 700, un V.M. en $1000.  Activo Corriente = $ 1000 VL.  Pasivo Corriente = $ 600 VL.  Deuda L.P. $ 500 tanto V.L. Como V.M.
  50. 50. Valor en libros vs.Valor de Mercado Valor en Libros Activos Pasivo y Patrimonio Pasivo C/P 600.0 Activo Corriente 1,000.0 Deuda LP. 500.0 Activos Fijos Netos 700.0 Capital 600.0 1,700.0 1,700.0
  51. 51. Valor en libros vs.Valor de Mercado Valor de Mercado Activos Pasivo y Patrimonio Pasivo C/P 600.0 Activo Corriente 1,000.0 Deuda LP. 500.0 Activos Fijos Netos 1,000.0 Capital 900.0 2,000.0 2,000.0
  52. 52. Estado de Evolución del Patrimonio  Indica como los movimientos durante uno o varios periodos económicos afectaron las cuentas patrimoniales.  Independiente de su tamaño, todas las empresas necesitan alguna forma de financiación, para lo que existen dos fuentes principales: los recursos propios y los recursos ajenos.  En la financiación con recursos propios tenemos las siguientes fuentes:
  53. 53. Estado de Evolución del Patrimonio  Capital:  Capital social: Es el capital aportado por accionistas para constituir el patrimonio social que les otorga sus derechos sociales.  Capital suscrito: Marca la verdadera responsabilidad, tanto si se halla totalmente desembolsado (pagado) o no.  > Capital propio < Rendimiento real inversión?
  54. 54. Estado de Evolución del Patrimonio  Reservas:  Parte de los beneficios destinadas a preservar cualquier disminución de los activos.  Legal  Facultativa  Estatutaria
  55. 55. Estado de Evolución del Patrimonio ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO • SALDOS INICIALES DE LAS CUENTAS PATRIMONIALES • AUMENTOS • DISMINUCIONES • RECLASIFICACIONES ENTRE CUENTAS PATRIMONIALES • SALDOS FINALES
  56. 56. Estado de Evolución del Patrimonio CO AÑ E DO A O MP ÍA L R D E ADOD E LU IO DE PA ST E VO C N L TRIMO NIO (E E DOE D LA S A R A O XPR SA N O RE ME IC N S) PE IO C M E DIDO E E E 01DEE ER YE 3 DEDICIE B DE2.0 R DO O PR N NTR L N O L 1 M RE 02 CAPITAL R SE VA E R S UTILIDAD S E TOTAL PAG D AO RE NIDA TE S P IMO IO ATR N SA S A 0 D EN R DE2.0 LDO L 1 E E O 01 80,000 40,000 50,200 1 00 70,2 RE RV ESP IAL S SE A EC E MAR 31 2.0 ZO . 02 -9,800 -9,800 D IDE D S PAG O DE A ER O IV N O AD S CU D A RE L OND JU A G NER SO UCI E NT E AL DE A ON A DEL10DE AB L D 2.0 CCI IST S RI E 02. -20,004 -20,004 UT ADNE A AL 31 D DIC R D 2.0 ILID T E IEMB E E 02 42,904 42,904 SA S AL3 DEDICIE B DE2.0 LDO 1 M RE 02 80,000 30,200 73,100 1 00 83,3
  57. 57. ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS : ES LA CANTIDAD TOTAL QUE PROVIENE DE LA VENTA DE PRODUCTOS O SERVICIOS; INCLUYENDO LA S UTILIDADES. COSTOS: SON LOS DESEMBOLSOS REALIZADOS CON EL PROPOSITO DE PRODUCIR Y/O VENDER PRODUCTOS O SERVICIOS, QUE SON RECUPERABLES A TRAVES DEL PRECIO DE VENTA. GASTOS: SON LOS DESEMBOLSOS REALIZADOS EXCLUSIVAMENTE EL GIRO DEL NEGOCIO, SIN QUE SEAN RECUPERABLES.
  58. 58. ESTADO DE RESULTADOS VENTAS NETAS XXXXXXXX COSTO VENTAS (XXXXXXX) UTILIDAD BRUTA XXXXXXXX GASTOS OPERACION (XXXXXXX) UTILIDAD OPERATIVA XXXXXXXX INGRESOS/GASTOS FINANCIEROS (XXXXXXX) UTILIDAD NETA XXXXXXXX UTIL. NETA ANTES DE IMPUESTOS XXXXXXXX IMPUESTOS (XXXXXXX) UTILIDAD NETA DEL PERIODO XXXXXXXX
  59. 59. VENTAS VENTAS BRUTAS XXXXXXXX DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS (XXXXXXX) DESCUENTOS EN VENTAS (XXXXXXX) CUENTAS MALAS (XXXXXXX) VENTAS NETAS XXXXXXXX
  60. 60. VENTAS  Ventas netas es el primer rubro que se expresa en el estado de resultados condensado y consiste en el ingreso bruto por ventas menos los rubros que pueden ser: devoluciones y rebajas sobre ventas, descuentos sobre ventas y cuentas malas.
  61. 61. VENTAS BRUTAS  Constituyen el monto total facturado en concepto de ventas en el período, que se los va aplicando sólo en el momento de entrega (derecho legal), en tal virtud los pedidos incompletos o ventas sin entregar no juegan en las cuentas ventas, cuenta por cobrar o caja.
  62. 62. DEVOLUCIONES  Cuando se hace la entrega al cliente pueden haber artículos defectuosos o rotos, que obligan al reembolso a favor de ese cliente. Así mismo se hacen rebajas a esos artículos defectuosos que pueden salir al mercado. Si estos fenómenos se producen frecuentemente la empresa va perdiendo mercado y prestigio. Situación que obliga a la administración a encontrar la urgente solución
  63. 63. DESCUENTOS  Estos son deducciones porcentuales sobre el precio de facturación que se otorga a mayoristas y distribuidores por pronto pago, se lo denomina como descuento sobre ventas o descuento comercial
  64. 64. CUENTAS MALAS  Son las cuentas por cobrar que se vuelven incobrables y se las imputa de las ventas brutas.
  65. 65. COSTO DE VENTAS  En una empresa comercial el costo de ventas es igual al inventario al inicio del período; más compras, fletes en compras, derechos de aduana y gastos arancelarios y otros gastos; menos el inventario al finalizar el período, estas empresas se apoyan en registros de inventarios perpetuos (distribuidor de automóviles), y en inventarios físicos períodos (ventas de refrescos); estos registros utilizan dos métodos de cálculo del costo del Inventario; el PEPS y el VEPS (FIFO y LIFO).
  66. 66. COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL XXXXXXXX + COMPRAS XXXXXXXX - INVENTARIO FINAL (XXXXXXX) COSTO DE VENTAS XXXXXXXX
  67. 67. UTILIDAD BRUTA  Cuando una empresa encuentra un margen de utilidad entre las ventas netas menos el costo de ventas, piensa en seguir operando, tratando de minimizar los costos y fijar un precio adecuado.
  68. 68. GASTOS DE OPERACION  Los gastos de operación no están implícitos en los productos finales o de distribución y se los ha denominado como gastos del período determinado. Estos gastos generalmente se los conoce como; gastos de venta, gastos de administración y gastos o egresos financieros
  69. 69. GASTOS DE OPERACION GASTOS DE VENTA (XXXXXXX) GASTOS DE ADMINISTRACION (XXXXXXX) GASTOS E INGRESO FINANCIEROS (XXXXXXX) GASTOS OPERATIVOS XXXXXXXX
  70. 70. GASTOS DE VENTAS  Corresponden a los incurridos en comercialización publicidad y distribución;
  71. 71. GASTOS DE ADMINISTRACION  Son los relativos a las operaciones administrativas de la empresa. Las partidas clasificadas dentro de este rubro pueden variar según la naturaleza del negocio, siendo algunas de ellas las siguientes; bonificación y gastos de los funcionarios, bonificación y gastos de empleados, gastos de oficina, depreciación, alquileres, etc.
  72. 72. UTILIDAD ANTES IMPUESTOS  La utilidad neta de operación es la diferencia obtenida entre la utilidad bruta y los gastos de operación. En tal virtud será la cantidad ganada por la empresa en sus operaciones comerciales durante el período, de esta cantidad se deducen los gastos e ingresos financieros y extraordinarios para determinar la utilidad neta de operación antes de participaciones e impuestos a la renta.
  73. 73. IMPUESTO RENTA  Todos los sectores productivos del país deben pagar este impuesto, dentro de dichos sectores se encuentran las empresas manufactureras y los negocios comerciales. La tasa actual es del 25%
  74. 74. Estado deDE RESULTADOS ESTADO Resultados INGRESOS POR VENTAS (UNIDADES VENDIDAS X PRECIO VENTA UNITARIO) (MENOS) COSTO DE VENTAS: 1.COSTO DE MATERIALES 2.COSTO DE MANO DE OBRA 3.COSTO INDIRECTOS DE FABRICACION UTILIDAD BRUTA DE OPERACIÓN (INGRESOS - COSTOS) (MENOS) GASTOS DE OPERACION 1.GASTOS DE VENTAS 2.GASTOS DE ADMINISTRACION 3.OTROS GASTOS UTILIDAD NETA OPERACIONAL (+) OTROS INGRESOS (-) OTROS GASTOS UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACION MENOS: PARTICIPACION MENOS: IMPUESTOS UTILIDAD NETA DISPONIBLE
  75. 75. C O M P A Ñ ÍA E L D O R A D O ES T A D O D E R ES U L T A D O S Estado de Resultados (E X P R E S A D O C O R T A D O A L E N D O L A R E S A M E R IC A N O S ) 3 1 D E D IC IE M B R E D E 2 .0 0 2 IN G R E S O P O R V E N T A S 6 0 0 ,0 0 0 M EN O S : C O S T O D E V EN T A S M a n o d e O b ra 1 2 0 ,0 0 0 M a t e ria P rim a 2 6 0 ,0 0 0 G a s t o s G e n e ra le s d e F a b ric a c ió n 8 0 ,0 0 0 T O T A L C O S T O D E V EN T A S 4 6 0 ,0 0 0 M A R G E N D E C O N T R IB U C IO N 1 4 0 ,0 0 0 G A S T O S O P E R A T IV O S A d m in is t ra t ivo s 1 2 ,7 0 0 V e n ta s 2 0 ,0 0 0 D e p re c ia c ió n 3 0 ,0 0 0 T O T A L G A S T O S O P E R A T IV O S 6 2 ,7 0 0 U T IL ID A D E S O P E R A T IV A S 7 7 ,3 0 0 G A S T O S F IN A N C IE R O S 1 0 ,0 0 0 U T IL ID A D A N T E S D E P A R T . E IM P . 6 7 ,3 0 0 M E N O S : 1 5 % P A R T IC IP A C IO N 1 0 ,0 9 5 U T IL ID A D A N T E S D E IM P U E S T O S 5 7 ,2 0 5 M E N O S : 2 5 % D E IM P U E S T O S 1 4 ,3 0 1 U T IL ID A D N E T A 4 2 ,9 0 4
  76. 76. EJERCICIO  PREPARAR UN ESTADO DE RESULTADOS CON LA INFORMACION DEL MATERIAL GUIA
  77. 77. Estado de Flujo de Efectivo  Objetivos:  Proporcionar información sobre los movimientos históricos de fondos.  Seguir los movimientos actuales de fondos a fin de determinar posibles campos de actuación por parte de la dirección.  Prever sobre los movimientos futuros de fondos
  78. 78. Estado de Flujo de Efectivo  Es útil para proporcionar a los usuarios de estados financieros una base para evaluar la habilidad de la empresa para generar efectivo y sus equivalentes y las necesidades de la empresa en las que fueron utilizados dichos flujos de efectivo, así como la oportunidad y certeza de su generación.
  79. 79. Estado de Flujo de Efectivo  Fuentes de efectivo (Fuentes) ◦ Decremento de Activos ◦ Incrementos de Pasivos o Patrimonio.  Aplicaciones de efectivo (Usos) ◦ Incremento de Activos ◦ Decrementos de Pasivos o Patrimonio
  80. 80. Estado de Flujo de Efectivo Definiciones  Efectivo: Caja y Bancos  Equivalentes de efectivo: Inversiones rápidamente convertibles con cifras conocidas  Flujos de efectivo: entradas y salidas de efectivo y sus equivalentes.  Actividades operativas: son las principales actividades de la empresa que producen ingresos y otras actividades que no son de inversión o de financiamiento.
  81. 81. Estado de Flujo de Efectivo Definiciones Actividades de inversión: Son la adquisición, venta o enajenación de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en los equivalentes de efectivo  Actividades de financiamiento: Son las que dan por resultado cambios en el tamaño y composición del capital contable y los préstamos de la empresa.
  82. 82. Estado de Flujo de Efectivo Definiciones  Actividades Operativas:  El monto de los flujos de efectivo originados por las actividades operativas es un indicador clave del grado hasta el cual las operaciones de la empresa han generado suficientes flujos de efectivo para liquidar los préstamos, mantener la capacidad operativa de la empresa, pagar dividendos y hacer nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiamiento.
  83. 83. Estado de Flujo de Efectivo Definiciones  Actividades Operativas:  Ingresos por ventas B/S, comisiones, honorarios  Pagos en efectivo a proveedores y empleados  Ingresos y pagos de efectivo en Seguros Cía.  Pagos en efectivo de impuestos o reembolsos, a menos que puedan identificarse como Financiamiento o Inversión.  Ingresos o pagos en efectivo por contratos comerciales
  84. 84. Estado de Flujo de Efectivo Definiciones  Actividades Inversión:  Es importante la revelación separada de flujos de efectivo originados por las actividades de inversión, porque los flujos de efectivo en inversión representan el grado hasta el cual se han hecho los desembolsos para las operaciones que tienen intención de generar ingresos y flujos de efectivo en el futuro.
  85. 85. Estado de Flujo de Efectivo Definiciones  Actividades Inversión:  Pagos para adquirir propiedad, planta y equipo.  Ingresos por venta de Propiedad, planta, equipo  Pagos para adquirir acciones de otras empresas  Ingresos por venta de acciones de otra empresa  Prestamos realizados a terceros  Ingresos por prestamos recibidos de terceros
  86. 86. Estado de Flujo de Efectivo Definiciones  Actividades de Financiamiento:  Es importante la revelación separada de flujos de efectivo originados por las actividades de financiamiento porque es útil para proyectar las necesidades de flujos de efectivo en el futuro por pagar a los proveedores de capital de la empresa.
  87. 87. Estado de Flujo de Efectivo Definiciones  Actividades de Financiamiento:  Efectivo que proviene de la emisión de acciones y otros instrumentos de participación  Pagos de efectivo a los propietarios de la empresa para adquirir o redimir acciones  Efectivo que proviene de la emisión de obligaciones, préstamos, bonos, otros
  88. 88. Estado de Flujo de Efectivo Ejercicio 2000 2001 Diferencia Uso / Fuente Activos corrientes Efectivo 84.00 98.00 14.00 Cuentas por cobrar 165.00 188.00 23.00 U Inventarios 393.00 422.00 29.00 U Total activos corrientes 642.00 708.00 66.00 Activos Fijos Planta y equipo neto 2,731.00 2,880.00 149.00 U Total Activos 3,373.00 3,588.00 215.00 Pasivos corrientes Cuentas por pagar 312.00 344.00 32.00 F Documentos por pagar 231.00 196.00 (35.00) U Total Pasivos Corrientes 543.00 540.00 (3.00) Deuda a Largo Plazo 531.00 457.00 (74.00) U Total Pasivo 1,074.00 997.00 (77.00) Patrimonio Capital Social 500.00 550.00 50.00 F Utilidades retenidas 1,799.00 2,041.00 242.00 F Total Patrimonio 2,299.00 2,591.00 292.00 Total Pasivos y Patrimonio 3,373.00 3,588.00 215.00
  89. 89. Estado de Flujo de Efectivo Ejercicio Ventas 2,311.00 Costo de Ventas (1,344.00) Depreciación (276.00) Utilidad antes de Interés e Impuestos 691.00 Intereses pagados (141.00) Utilidad antes de Impuestos 550.00 Impuestos y participaciones (36.25%) (199.38) Utilidad Neta 350.62 Dividendos 108.62 Adición a utilidades 242.00
  90. 90. Estado de Flujo de Efectivo.- Ejercicio Resumen de fuentes y aplicaciones de fondos Fuentes de efectivo Incrementos en cuentas por pagar 32 Incrementos en capital 50 Incrementos en utilidades retenidas 242 324 Aplicaciones de efectivo Incremento en cuentas por cobrar 23 Incremento en inventarios 29 Decremento en doc. Por pagar 35 Decremento en deuda LP 74 Adquisición de activos fijos netos 149 310 Adición neta al saldo de efectivo 14
  91. 91. Estado de Flujo de Efectivo.- Ejercicio Actividades operativas Utilidad Neta 350.62 + Depreciación 276 + Incremento en CxP 32 - Incremento en CxC -23 - Incremento en inventarios -29 Efectivo neto proveniente de A. O. 606.62 ◦ Indica si los flujos de entrada, que provienen de sus operaciones son suficiente para cubrir sus flujos de salida cotidianos.
  92. 92. Estado de Flujo de Efectivo.- Ejercicio Actividades de Inversión Adquisición de Activos Fijos -425 Efectivo neto proveniente de A. I. -425 Note que: Incremento de Activos fijos 149 + Depreciación 276 425 ◦ Indica cuanto se destino a la inversión de activos fijos
  93. 93. Estado de Flujo de Efectivo.- Ejercicio Actividades de Financiamiento Decremento en DxP -35 Decremento en Deuda LP -74 Dividendos Pagados -108.62 Incremento Capital 50 Efectivo neto proveniente de A. F. -167.62 ◦ Indica la distribución del efectivo en el en los préstamos de la empresa y el capital contable
  94. 94. Estado de Flujo de Efectivo.- EjercicioInicio del año Efectivo 84 Actividades operativas Utilidad Neta 350.62 + Depreciación 276 + Incremento en CxP 32 - Incremento en CxC -23 - Incremento en inventarios -29 Efectivo neto proveniente de A. O. 606.62 Actividades de Inversión Adquisición de Activos Fijos -425 Efectivo neto proveniente de A. I. -425 Actividades de Financiamiento Decremento en DxP -35 Decremento en Deuda LP -74 Dividendos Pagados -108.62 Incremento Capital 50 Efectivo neto proveniente de A. F. -167.62 Incremento neto efectivo 14 Efectivo Final del Año 98
  95. 95. Estado de Flujo de Fuentes y Usos Efe ctivo Inicio de l a ño 84 Fue nte s de e fe ctivo Utilidad Neta 350.62 + Depreciación 276 + Incremento en CxP 32 + Incremento Capital 50 Tota l Fue nte s 708.62 Usos de e fe ctivo Incremento en CxC 23 Incremento en inv entarios 29 Decremento en DxP 35 Decremento en Deuda LP 74 Adquisición de Activos Fijos 425 Dividendos Pagados 108.62 Tota l Usos 694.62 Adición Neta F-U 14 Efectiv Fin de año o 98
  96. 96. En Resumen: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO • FUENTES • USOS • UTILIDAD NETA • PERDIDA NETA • GASTOS NO • PAGO DE DIVIDENDOS DESEMBOLSABLES • AUMENTO DE • K.T.P.O. ACTIVOS • DISMINUCION DE • DISMUNUCION DE ACTIVOS PASIVO Y • AUMENTO DE PASIVO PATRIMONIO Y PATRIMONIO
  97. 97. Estados Financieros Complementarios  Son estados financieros que complementan a los antes analizados.  Sirven como base, especialmente para la planificación y la toma de decisiones:  Flujo de Caja  Estado de utilidades retenidas  Estado de Costos de producción y productos vendidos. (Para empresas industriales)
  98. 98. Flujo de Caja  Comprende la proyección de las entradas y salidas de efectivo para un determinado período.  Permite una planificación adecuada sobre las necesidades de financiamiento y sobre la colocación de excedentes eventuales, a fin de mantener bajo control la liquidez de la empresa y facilitar el desarrollo normal de las actividades operacionales.
  99. 99. Flujo de Caja  Comprende tres partes bien definidas: a. Entradas de efectivo b. Salidas de efectivo c. Financiamiento e inversiones temporales  Entradas de efectivo  Pronostico de Ventas  Debe calcularse los ingresos en efectivo  Políticas de Ventas y de Créditos, Calidad de Cartera, gestiones de cobranza, etc.
  100. 100. Flujo de Caja Salidas de Efectivo Programa de producción. ( MP, MOD, CIF ) Programa de compras de mercaderías Políticas de pago a proveedores Gastos de Administración,Ventas, Generales Pagos no operacionales: Gastos Financieros, Dividendos, Impuestos, Compra de activos, etc.
  101. 101. Flujo de Caja  Financiamiento e Inversiones Temporales  Determinar el momento y la magnitud de las futuras necesidades o excesos de liquidez, para encontrar el mecanismo más adecuado para administrar el flujo neto de caja (FNC), procurando mantener la posición mínima de efectivo que garantice la continuidad de sus operaciones.  Con las salidas y entradas de efectivo, se debe consolidar los datos y obtener el FNC
  102. 102. Flujo de Caja ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO 1. ENTRADAS DE EFECTIVO: Ventas Pronost.crédit. 60.000 50.000 60.000 70.000 80.000 80.000 Al contado: 15.000 14.000 16.000 14.000 12.000 17.000 Recuperación Crédito.: Contado 50% - 2% 28.800 24.000 28.800 33.600 38.400 38.400 1 mes plazo 40% 24.000 20.000 24.000 28.000 32.000 2 meses plazo 9% 5.400 4.500 5.400 6.300 Por noviembre 50 4.500 Por diciembre 40 16.000 3.600 Total Ingr/Ventas 64.300 65.600 70.200 76.100 83.800 93.700
  103. 103. Flujo de Caja ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO 2. SALIDAS DE EFECTIVO: Compras a crédito 30.000 36.000 33.000 36.000 27.000 30.000 Pago proveedores: Contado:1 / 3 10.000 12.000 11.000 12.000 9.000 10.000 1 mes plazo 2 / 3 20.000 24.000 22.000 24.000 18.000 Por diciembre 36 24.000 Nómina 32.000 32.000 32.000 32.000 32.000 32.000 Caja chica 0.300 0.300 0.300 0.300 0.300 0.300 Intereses 0.400 0.400 0.400 0.400 0.400 0.400 Pago préstamo 30.000 Pago Impuesto 5.100 Compra Equipo 30.000 Total salidas efectivo 66.700 64.700 72.800 66.700 95.700 90.700
  104. 104. Flujo de Caja 1. ENTRADAS DE EFECTIVO: 64.300 65.600 70.200 76.100 83.800 93.700 2. SALIDAS DE EFECTIVO: 66.700 64.700 72.800 66.700 95.700 90.700 3. FLUJO NETO DE CAJA: (2.400) 0.900 (2.600) 9.400 (11.900) 3.000 (+)Saldo inicial caja 12.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 DISPONIBLE AL INICIO 9.600 10.900 7.400 19.400 (1.900) 13.000 4. FINANCIAMIENTO: Nuevos Créditos 0.400 2.098 4.495 1.585 Pago nuevos créditos (0.400) (2.098) (4.495) Pago intereses (0.008) (0.042) (0.090) Inversiones temporales (0.492) (7.260) Recuperación Inversiones 0.492 7.260 Cobro intereses 0.010 0.145 Saldo final caja 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000
  105. 105. EJERCICIO  PREPARAR UN FLUJO DE CAJA CON LA INFORMACION DEL MATERIAL GUIA
  106. 106. Estado de Utilidades Retenidas  Esun estado que muestra las variaciones en el superávit ganado entre un período y otro, destacando el destino de las utilidades, la política de distribución de dividendos y la constitución de reservas.
  107. 107. Estado de Utilidades Retenidas ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS CONCEPTOS VALOR Saldo al inicio del año 1,799.00 MAS:Utilidad Neta del año 350.62 Utilidades retenidas a disposición 2,149.62 MENOS:Dividendos pagados (108.62) Reservas: Legal Estatutaria - Especial - SALDO AL FINAL DEL AÑO 2,041.00 La Reserva Legal es 10% de la Utilidad Neta.- Ley Cías. Art.339
  108. 108. Estado de Costos de Producción  Resume y presenta todos los costos incurridos en la elaboración de producto.  Es bastante extenso, por tanto se presenta por separado al Estado de Pérdidas y Ganancias.  No olvide: Las empresas industriales presentan estado de costos de producción, y su equivalente en empresas comerciales es el costo de ventas
  109. 109. Estado de Costos de Producción Empresas Empresas Comerciales Industriales Costo de Costo de Ventas Producción Inventario Inventario Mercaderías Materia Prima Prod. Proceso Art. Terminados Bienes No Producidos Cía
  110. 110. Estado de Costos de Producción INDUSTRIAS ABC ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 2002 Materiales Directos 86,000 Mano de Obra Directa 76,000 Costos Generales de Fabricación 62,000 Costo de Producción 224,000 Más Inventario de Productos en Proceso Inicial 14,000 Costo de Producción en Proceso 238,000 Menos Inventario de Productos en Proceso Final 48,000 Costo de Productos Terminados 190,000 Más Inventario de Productos en Terminados 10,000 Costo de Productos Disponibles para la Venta 200,000 Menos Inventario de Productos en Terminados Final 32,000 Costo de Productos Vendidos 168,000
  111. 111. Estado de Costos de Producción Materiales Directos Inventario Materiales Inicial 20,000 Compra de Materiales 95,000 Más Fletes en Compras 2,000 Compras Brutas 97,000 Menos Devoluciones y Rebajas en Compras 3,000 Compras Netas 94,000 Total Materiales Disponibles para el uso 114,000 Menos Inventario Materiales Final (24,000) Total Materiales Usados 90,000 Menos Materiales Indirectos Usados 4,000 Total Materiales Directos Usados 86,000
  112. 112. Estado de Costos de Producción Mano de Obra Directa Nómina de Fábrica 102.000 Menos Mano de Obra Indirecta (26.000) Total Mano de Obra Directa 76.000 Costos Generales de Fabricación Materiales Indirectos 4.000 Mano de Obra Indirecta 26.000 Arrendamientos 15.000 Depreciación 10.000 Agua, Luz, Télefonos 2.000 Seguros 5.000 Total Costos Generales de Fabricación 62.000
  113. 113. Materiales Directos . Inventario Materiales Inicial 20.000 Compra de Materiales 95.000 Más Fletes en Compras 2.000 Compras Brutas 97.000 Menos Devoluciones y Rebajas en Compras 3.000 Compras Netas 94.000 Total Materiales Disponibles para el uso 114.000 Menos Inventario Materiales Final (24.000) Total Materiales Usados 90.000 Menos Materiales Indirectos Usados 4.000 Total Materiales Directos Usados 86.000 Mano de Obra Directa Nómina de Fábrica 102.000 Menos Mano de Obra Indirecta (26.000) Total Mano de Obra Directa 76.000 Costos Generales de Fabricación Materiales Indirectos 4.000 Mano de Obra Indirecta 26.000 Arrendamientos 15.000 Depreciación 10.000 Agua, Luz, Télefonos 2.000 Seguros 5.000 Total Costos Generales de Fabricación 62.000 Total Costo de Producción 224.000
  114. 114. Estado de Costos de Producción  Ejercicio:  Industria Tulcán requiere un total de costos de producción de $ 600 (MD $180, MOD $300, CGF $120) para fabricar una unidad completa de su único producto ZZ. Para el año 2003, se tienen los siguientes datos:  IPP In = 800u, terminadas en un 40% (les falta un 60% de elaboración para quedar totalmente terminadas)  IPP Fi = 800u, terminadas en un 50%  IPT In = 600u, IPP Fin = 500u  Productos terminados durante 2003, 4000 u.  Elabore el Estado de Costos de Productos Vendidos.
  115. 115. Estado de Costos de Producción  Para poder resolver este ejercicio, debemos conocer:  El inventario de productos en proceso se debe valorar según el estado de avance de cada unidad, por tanto se debe estimar un porcentaje de avance del estado en que se encuentran estos productos. A esto se le llama PRODUCCIÓN EQUIVALENTE.  Si un producto consta en el Inventario de Productos en Proceso, es porque todavía no esta terminado, si estuviese terminado, pasaría al Inventario de Productos terminados
  116. 116. Estado de Costos de Producción INDUSTRIAS TULCAN ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 2003 Materiales Directos 720,000 Mano de Obra Directa 1,200,000 Costos Generales de Fabricación 480,000 Costo de Producción 2,400,000 Más Inventario de Productos en Proceso Inicial 192,000 Costo de Producción en Proceso 2,592,000 Menos Inventario de Productos en Proceso Final (240,000) Costo de Productos Terminados 2,352,000 Más Inventario de Productos en Terminados 360,000 Costo de Productos Disponibles para la Venta 2,712,000 Menos Inventario de Productos en Terminados Final (300,000) Costo de Productos Vendidos 2,412,000
  117. 117. Estado de Costos de Producción  Hagamos una variante al ejercicio:  Con los mismos datos, supongamos que existe un cambio en el avance de los productos en proceso:  Inventario Inicial de Productos en Proceso: 600 unidades con un avance del 10%  Inventario Final de Productos en Proceso: 600 unidades con un avance del 90%  Veamos entonces las diferencias y saquemos conclusiones:
  118. 118. Estado de Costos de Producción INDUSTRIAS TULCAN ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS Prod. Prod. 2003 Equ. u Equ. u Materiales Directos 720,000 720,000 Mano de Obra Directa 1,200,000 1,200,000 Costos Generales de Fabricación 480,000 480,000 Costo de Producción 2,400,000 4000 2,400,000 4000 Más Inventario de Productos en Proceso Inicial 192,000 320 48,000 80 Costo de Producción en Proceso 2,592,000 4320 2,448,000 4080 Menos Inventario de Productos en Proceso Final (240,000) -400 (432,000) -720 Costo de Productos Terminados 2,352,000 3920 2,016,000 3360 Más Inventario de Productos en Terminados 360,000 600 360,000 600 Costo de Productos Disponibles para la Venta 2,712,000 4520 2,376,000 3960 Menos Inventario de Productos en Terminados Final (300,000) -500 (300,000) -500 Costo de Productos Vendidos 2,412,000 4020 2,076,000 3460
  119. 119. Depreciación  Aspectos Generales de los activos de larga vida  Activos de Larga Vida: Recursos que se conservan durante mucho tiempo, sirven para generar ingresos durante muchos períodos pues facilitan la producción y venta de B/S.  Activos Tangibles: Objetos físicos que tienen carácter corporal, pueden verse y tocarse.  Activos Intangibles: Derechos o beneficios económicos, que no son de naturaleza fisica
  120. 120. Depreciación  Resumen Contable de los activos de larga vida Balance General Estado de Resultados Terrenos XXX Activos Tangibles Depreciación Recursos N aturales Agotam iento Activos Intangibles Amortización
  121. 121. Depreciación  Conceptos generales:  Valor residual: Cantidad recibida al cancelar un activo de larga vida al final de su vida útil.  Vida Util: Período durante el cuál se deprecia un activo.  Existen varios métodos: Línea recta, Basada un unidades, saldos decrecientes, entre otros.  En Ecuador, se utiliza por Ley el Método de porcentajes o llamado de Línea Recta, donde la depreciación es igual en todos los años.
  122. 122. Depreciación  Método de Línea Recta o de Porcentajes: Activo % Depreciación Vida Util (años) Equipos Inform áticos 33.3 3 Vehiculos 20.0 5 Muebles, Enseres, Maq, etc 10.0 10 Edificios 5.0 20 Activos Intangibles 20.0 5  Fórmula: Gasto de Depreciación = Costo de adquisición - Valor Residual Años de Vida U til
  123. 123. Depreciación  Ejemplo:  Compramos un vehículo el 01-01-2000 en $40.000, esperamos venderlo luego de su vida útil en $10.000. Calcule depreciación al 31-12-03. Con valor residual y sin valor residual.  Este vehículo es de alquiler, por lo que genera ingresos por $2.500 mensuales, costos por $1.200 y gastos por $300.  Elabore el PyG y examine los efectos en impuestos si lo vendemos el 31-12-03 en
  124. 124. Depreciación Año Valor en Depreciación anual Depreciación acumulada Libros con VR Con Valor Residual Con Valor Residual 2000 40000 6000 6000 2001 34000 6000 12000 2002 28000 6000 18000 2003 22000 6000 24000 Año Valor en Depreciación anual Depreciación acumulada Libros sin VR Sin Valor Residual Sin Valor Residual 2000 40000 8000 8000 2001 32000 8000 16000 2002 24000 8000 24000 2003 16000 8000 32000
  125. 125. Efecto de la Depreciación en el PyG . Estado de Pérdidas y Ganancias Al 31-12-2003 Con VR Sin VR Ventas 30,000.0 30,000.0 - Costo de Ventas (14,400.0) (14,400.0) U tilidad Bruta en Ventas 15,600.0 15,600.0 - Gastos Operacionales (3,600.0) (3,600.0) U tilidad antes de depreciación 12,000.0 12,000.0 - Depreciación (6,000.0) (8,000.0) Utilidad Antes Impuestos y Part 6,000.0 4,000.0 Impuestos y Participaciones (36.25%) (2,175.0) (1,450.0) Utilidad Neta 3,825.0 2,550.0 Ahorro anual sin valor residual: 725.0 Ahorro en tres años: 2,175.0
  126. 126. Efecto de la Depreciación en venta de activos . Al 31-12-2003 Valor en libros Venta Activo Utilidad V. A. Impuestos Con VR 22,000.0 19,000.0 (3,000.0) 1,087.5 Sin VR 16,000.0 19,000.0 3,000.0 - Ahorro en impuestos por utilidad en venta de activos: 1,087.5 Ahorro total en tres años por seleccionar bien mi VR. 3,262.5
  127. 127. Impuesto al Valor Agregado IVA  Se aplica a todas las transferencias de dominio, importaciones de bienes muebles de naturaleza corporal, y a la prestación de servicios en forma y condiciones que prevé la Ley Régimen Trib Int.  Se causa al momento que se realiza el acto que tenga por objeto transmitir la propiedad o dominio.  Sujeto Activo: Fisco (MFyCP) a través del SRI  Sujeto Pasivo: Personas naturales o jurídicas.

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