CONTABILIDAD FINANCIERA I

3,004 views
2,840 views

Published on

Published in: Education
2 Comments
1 Like
Statistics
Notes
  • Me gustaría poseer una copia del tema es muy importante, por su puesto respetando el derecho de autor, mil gracias
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here
  • Me gustaría tener una copia de esta presentación. Gracias.
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here
No Downloads
Views
Total views
3,004
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
1
Actions
Shares
0
Downloads
0
Comments
2
Likes
1
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

CONTABILIDAD FINANCIERA I

  1. 1. CONTABILIDAD FINANCIERA 1 UNIDAD I Para mí la forma más sencilla de contemplar la ley de la atracción es pensar que soy un imán, porque sé que un imán atrae las cosas hacia él. JOHN ASSARAFOBJETIVOS  Analizar los diferentes conceptos de contabilidad e identificar cada uno de los componentes de los sistemas contable.  Describir, analizar e interpretar la información contable, desde el registro de la transacción hasta su influencia en la toma de decisiones.  Registrar las operaciones en el Libro Diario, Libro Mayor y preparación de Estados Financieros.
  2. 2. CONTABILIDAD FINANCIERA 2CONTABILIDAD: Definición Es el proceso que consiste en identificar, registrar, resumir y presentar información económica a quien es toma decisiones. Por lo tanto la contabilidad organiza y resume la información económica para que los usuarios puedan emplearla. Se presentan en informes llamados estados financieros, que para prepararlos los contadores analizan, registran, cuantifican, acumulan, sintetizan, clasifican,informan e interpretan los hechos económicos y sus efectos en la empresa o negocio.La contabilidad facilita la toma de decisiones al mostrarle dónde y cuándo se gasta dinero y sehan asumido compromisos, evaluar el desempeño y sus consecuencias dentro de unaplanificación. Además nos sirve para predecir los efectos futuros delas decisiones y paracentrar la atención en los problemas, ineficacias y oportunidades actuales. Análisis y Estados EVENTO Registro UsuariosCOMPONENTES DEL SISTEMA CONTABLELa contabilidad de costos actúa como una conexión entre la contabilidad financiera y lacontabilidad gerencial. Esto indica que los conceptos y técnicas de contabilidad de costos se 1utilizan para la contabilidad financiera y la contabilidad gerencial.CONTABILIDAD FINANCIERAEl objetivo principal de la Contabilidad Financiera es proporcionar información de laorganización sobre:  Sus resultados Operacionales  Su posición Financiera  Sus flujos de EfectivoLos resultados Financieros deben elaborarse de conformidad con los PCGA. La informacióncontenida en los estados financieros está , en gran parte, dirigida a usuarios externos, comoinversionistas potenciales o agencias gubernamentales.1 CUEVAS, Carlos: CONTABILIDAD DE COSTOS. Tercera Edición. Editorial PEARSON. Página 4-11
  3. 3. CONTABILIDAD FINANCIERA 3CONTABILIDAD DE COSTOSLa Contabilidad de Costos desempeña un papel destacado en los informes financieros, pueslos costos del producto o del servicio tienen una importancia significativa en la determinacióndel ingreso y en la posición financiera de toda organización.CONTABILIDAD GERENCIALEs el proceso de identificación, medición, análisis, preparación, interpretación y comunicaciónde la información financiera usada por la gerencia para planear, evaluar y controlar laorganización y usar de manera apropiada sus recursos.DIFERENCIAS ENTRE LA CONTABILIDAD FINANCIERA Y LACONTABILIDAD GERENCIALEn contraste con la contabilidad financiera, la contabilidad administrativa o gerencial:  Hace más énfasis sobre el futuro.- los informes y registros de la contabilidad financiera constituyen la historia financiera de la compañía. Las transacciones en la contabilidad solo se registran después de que han ocurrido.  Le da menos importancia a la precisión.- la gerencia necesita información rápida y con frecuencia está dispuesta a sacrificar precisión para ganar rapidez y agilidad en los informes.  No están regidos a los PCGA.- la información de la contabilidad financiera debe reportarse en concordancia con los PCGA. Los usuarios externos deben aceptar la información como la proporciona la organización, lo cual requiere asegurar una presentación según las reglas comprendidas y aceptadas por todos.  No presenta una estructura única.- la contabilidad financiera está constituida sobre la siguiente ecuación fundamental. ACTIVO= PASIVOS MAS PATRIMONIO
  4. 4. CONTABILIDAD FINANCIERA 4  Es una opción, una alternativa, más que una obligación.- la contabilidad financiera es de obligatoria utilización. Los informes contables deben proporcionar información de todas las transacciones efectuadas durante un tiempo, independientemente de si estos datos y cifras se consideran útiles o no . Toda empresa debe mantener actualizados sus informes fiscales. La contabilidad gerencial, por el contrario, es opcional.  Es un medio para un fin, mas que un fin es si misma.- el propósito de la contabilidad financiera es producir estados financieros para uso externo; después de elaborados los informes financieros, se cumple el objetivo. La información en la contabilidad gerencial es sólo un medio para un fin.  Se relaciona con las partes y con todo el negocio.- los estados financieros se refieren al negocio como un todo. Aunque algunas compañías subdividen los ingresos y los gastos de conformidad con las líneas principales del negocio, el interés esta en la globalización de las cifras y en el todo.  Incluye más información de carácter no monetario.- los estados financieros son el producto final de la información financiera e incluyen básicamente información monetaria. La contabilidad gerencial maneja información no monetaria y datos monetarios.USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE PARA LA TOMA DEDECISIONESPodemos hablar en forma general que los usuarios de los estados financieros seríaninternos y externos: Accionistas – propietarios: su principal interés es ir monitoreando el avance del negocio a fin de identificar si se está generando la utilidad, rentabilidad o simplemente si se está generando valor sobre su inversión. Acreedores o potenciales acreedores: su interés se concentra en evaluar de manera constante el riesgo crediticio de una organización.Analistas financieros e inversores potenciales: su interés está orientado a evaluar lainformación contable en forma integra para poder calificar el potencial de la organización yestablecer sustentadamente la posibilidad de aplicar inversiones en una compañía.
  5. 5. CONTABILIDAD FINANCIERA 5Banqueros: de la misma forma que los acreedores les interesa el buen manejo de posicionesfinancieras para calificar el riesgo crediticio.Otros usuarios: existen usuarios que tienen intereses diversos y específicos en la informacióncontable, tales como: donantes, inversores en asociación, entes en litigio.Finalmente están aquellos usuarios a quienes les interesa el resultado final del negocio enfunción de los beneficios que podrían llegar a obtener, entre ellos podemos puntualizar elGobierno, los empleados y nuevamente los accionistas.Por supuesto estos usuarios o mejor interesados en los estados financieros dependen de lavalidez, confiabilidad y oportunidad con que se presente la información. Estásresponsabilidades descansan entonces en quienes generan la información, quienes controlan opermiten el desarrollo del negocio y en definitiva quienes administran las organizaciones.PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS PCGA’S Son normas básicas que rigen el quehacer contable cualquiera que sea el campo o ámbito de aplicación, es por eso de Generalmente Aceptación y están en estrecha relación y en base a las Normas Internaciones de Contabilidad. Si bien el conjunto de PCGA’s involucra más de 100 normas contables, es importante al menos fijar algunas sobre las cuales gira gran parte del trabajo contable. Entrelos PCGA’s más importantes y hasta fundamentales, podemos citar:Ente: es la empresa, organización, persona natural o jurídica a quien interesa el registro de lastransacciones ya que estás le corresponden y afectan de manera directa.Empresa en Marcha: el entendido fundamental es que las empresas u organizaciones soncreadas con el ánimo de existir durante períodos importantes de tiempo. El registro detransacciones busca sustentar que este principio se mantiene en el tiempo.Moneda de cuenta: los registros contables deben efectuarse en la unidad monetaria de lacompañía, o mejor del país en el cual la compañía opera. Sin embargo, en los casos decompañías que son subsidiarias o sucursales de compañías extranjeras, en muchos casosutilizan el registro contable de la moneda local solo para efectos locales, pero para reportar asus matrices lo hacen en la moneda de su matriz. Con la dolarización de alguna manera para
  6. 6. CONTABILIDAD FINANCIERA 6los contadores en el Ecuador se ha simplificado este tipo de procesos, pues en general lamoneda de reporte ha sido el dólar.Esencia sobre la forma: La idea fundamental es que el registro contable satisfaga la esenciacontable más que la forma legal. Así mismo, con el aparecimiento de las Normas Ecuatorianasde Contabilidad, contando con el respaldo del Servicio de Rentas Internas, parecería quevamos en camino de disminuir las controversias entre la forma legal y la sustancia contable enel registro de las transacciones.Estimación: la contabilidad al no responder al registro exacto de los hechos económicos, sesoporta en la utilización de estimaciones para el registro de sus transacciones. Un ejemplotípico de estimación está en la que se efectúa respecto de la vida útil de un activo fijo y quepermite la distribución o asignación del costo en el tiempo en que dicho activo se utilizaconforme a la vida útil estimada ya señalada. Hay que anotar que en este caso como en el delas estimaciones en general es necesario mantener un sistema de control adecuado que nospermita conocer en todo momento el estado contable del bien. Solo como complemento alejemplo del activo fijo hemos de señalar que la intención de distribuir el costo de los activosfijos en los períodos de vida útil con cargo al resultado busca de alguna manera queindirectamente se genere una provisión para la adquisición del nuevo bien de reposición, puesel cargo de depreciación hace que la utilidad sea menor y de hecho indirectamente hace queno se reparta dividendos al accionista por ese valor y consecuencia de esto el accionista sepodría decir que está capitalizando pensando en el bien a reponer.Juicio o criterio profesional: el registro de transacciones se efectúa mediante la aplicaciónde toda la normativa existente, pero hay que recordar que el análisis del hecho económico y laorientación misma del registro le corresponde al profesional contable, del que se espere lapericia suficiente para aplicar de manera adecuada su buen juicio o criterio, basados en elconocimiento técnico y su experiencia.Partida doble: el registro de transacciones en el entendido de que por cada registro de unvalor débito le corresponde uno o más créditos, nos sirve para entender a profundidad elconcepto de fondo de partida doble. Vale sin embargo, recalcar que el simple “cuadre” entredébitos y créditos no implica el registro correcto de la transacción.Realizado: los ingresos se registran cuando se realizan esto es cuando se ha perfeccionado latransacción mediante la entrega del bien, y existen los documentos de respaldo.Devengado: es utilizado para ir registrando los gastos a medida que se va recibiendo elservicio y no en función de su pago.
  7. 7. CONTABILIDAD FINANCIERA 7Causa y efecto: se busca en realidad una buena relación entre los gastos y los ingresos porlos cuales se originaron estos.Período: si se piensa en la necesidad de que la información sea comparable de un período aotro, entonces suena lógico el que se establezca con claridad el período de análisis y registrode la información. Convencionalmente este período corresponde a un año. Sobre todo porefectos fiscales, se mide del 1 de enero al 31 de diciembre. Sin embargo, hay compañías queutilizan un año corporativo que empieza por ejemplo el 1 de diciembre del año 20x0 y terminael 30 de noviembre del año 20x1. Adicionalmente hay que ver que en el mundo actual existen“subperíodos” cada vez más pequeños, que buscan satisfacer las necesidades de informacióny que van de 6 meses hasta períodos diarios.LA ECUACIÓN CONTABLE Partida doble: el registro de transacciones en el entendido de que por cada registro de un valor débito le corresponde uno o más créditos, nos sirve para entender a profundidad el concepto de fondo de partida doble. Vale sin embargo, recalcar que el simple “cuadre” entre débitos y créditos no implica el registro correcto de la transacción. Ecuación contable: muestra la igualdad de los activos y derechoscon los activos llamados participaciones. La ecuación contable como toda fórmula matemáticapuede despejarse y obtener cualquiera de sus miembros. ACTIVOS = PARTICIPACIONES ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL CONTABLEBalance General: es uno de los estados financieros más importantes, el mismo que muestrala situación financiera de la compañía o negocio en un momento determinado. El BalanceGeneral tiene dos secciones que se equilibran, en el lado izquierdo los activos que representalos recursos de la empresa. Y al lado derecho se lista el pasivo y el capital contable querepresentan las fuentes de los recursos empleados para adquirir el activo.ACTIVO: Son los Recursos económicos que se espera que aumenten, que generan futurasentradas de efectivo, que reduzcan y eviten futuras salidas de efectivo; por ejemplo caja,inventario, equipo.PASIVO: Son las obligaciones o participaciones económicas de una organización sobre susactivos por parte de entidades o individuos externos. Ejemplo, una deuda bancaria.
  8. 8. CONTABILIDAD FINANCIERA 8CAPITAL CONTABLE: Es el remanente entre el activo de la organización, una vez deducido elpasivo. Cuando nace un negocio, el capital contable se mide por la cantidad total que inviertessus accionistas.Ejemplo 1 : Un negocio tiene activos por $ 2.500 y pasivos por $ 700. Cuál es el capitalcontable? A = P + C C= A - P C = 2.500 - 700 C = 1.800Ejemplo 2 : Un profesional del Derecho instala un negocio con un valor de activos por $18.250 y un capital contable de $ 12.000. Cuál es el pasivo o endeudamiento con terceros? A = P + C P= A - C P = 18.250 - 12.000 P = 6.250REPERCUSION DE LAS TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL:En el siguiente ejemplo vamos a analizar las transacciones ordinarias de la Compañía LUPISAT. Y como éstas afectas al balance general.Transacción 1: Inversión Inicial: La primera transacción de la compañía fue la inversión delpropietario el 2 de enero del 2005. El Sr. Fabián T depositó $ 400.000 en la cuenta bancariaempresarial titulada LUPIS AT. La Ecuación contable de ve afectada de la siguiente manera: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE Efectivo Fabián T +400.000 = +400.000 (inversión propietario)Esta transacción incrementa el activo (efectivo) y el capital contable de Fabián T. El pasivo nose ve afectado, porque no produce obligaciones de la Cía. Con personas externa de la entidad.
  9. 9. CONTABILIDAD FINANCIERA 9LOS ESTADOS FINANCIEROS Registradas y analizadas las operaciones el siguiente paso del proceso contable, es la presentación de los resultados, por lo tanto contador lo refleja en los Estados Financieros que son documentos en los cuales refleja la información financiera del negocio. Los principales estados financieros son: Balance General, Estado de Resultados y Estado deFlujo del Efectivo.Balance General: conocido como estado de Situación Financiera donde se presentatodos los activos, pasivos y capital contable de una organización a una determinada fecha o lafinal del período.Estado de Resultados: llamado también estado de Pérdidas y Ganancias, presenta un detallede todos los ingresos y gastos ocasionados por la empresa en un período contable.Estado de Flujo del Efectivo: presenta los ingresos de efectivo y los pagos en efectivo de unaentidad, durante un período determinado. A semejanza del estado de resultados, resume lasactividades durante cierto tiempo, y, por lo mismo, ha de incluir en el período exacto queabarca.Estado de Cambios de Posición en el Patrimonio: Estado de Capital Contable, presenta elresumen de los cambios que ocurrieron en el capital contable de la entidad durante un períodoespecífico. Los aumentos provienen de las inversiones que hace el propietario y de la utilidadobtenida en el período. Las disminuciones son el resultado de los retiros de capital que realizalo propietario y de una pérdida neta obtenida en el período.CLASES DE CUENTAEn contabilidad la cuenta tiene una forma de T y consta de las siguientes partes :Nombre de la cuenta: es el nombre genérico que se da ungrupo de valores de la misma naturaleza o especie.Debe al lado izquierdo, es sinónimo de cargo, débito, entradasse anotan todos los valores recibidos.
  10. 10. CONTABILIDAD FINANCIERA 10Haber al lado derecho llamado también crédito o salida, se anotan todos los valoresentregados.Saldo que resulta de la diferencia entre el debe y el haber. El saldo puede ser deudor acreedoro cero. Tiene saldo deudor una cuenta cuando el debe es mayor que el haber; el saldo esacreedor cuando el haber es mayor que el debe y es cero cuando el debe y el haber soniguales.DEBITO Y CREDITOComo se ha indicando anteriormente el lado izquierdo seregistran los cargos o débitos y en el lado derecho losabonos o créditos.DEBITOS: solo significa registrar valores en el lado izquierdode una cuenta.CREDITOS: en tanto significa registrar valores en el ladoderecho de una cuenta. Cualquiera de los dos según la naturaleza de la cuenta significaaumentos o disminuciones.En consideración los casos en los cuales se debitan o se acreditan las diferentes cuentas deactivo, pasivo y capital contable se establecen las siguientes relaciones: TODO DEBITO GENERA AUMENTO EN UNA CUENTA DE ACTIVO DISMINUCIÓN EN UNA CUENTA DE PASIVO DISMINUCIÓN EN UNA CUENTA DE CAPITAL TODO CREDITO GENERA AUMENTO EN UNA CUENTA DE PASIVO AUMENTO EN UNA CUENTA DE CAPITAL DISMINUCIÓN EN UNA CUENTA DE ACTIVO
  11. 11. CONTABILIDAD FINANCIERA 11ANALISIS Y REGISTRO DE LAS OPERACIONES EN EL LIBRO DIARIOEl primer registro se lo efectúa en Libro Diario, que no es otra cosa que el registro cronológicode las operaciones realizadas por una empresa a través de los denominados asientoscontables. El Asiento Contable es la concepción mental y escrita de una transacción realizada,quedando constancia de lo actuado. El Asiento contable debe contener : Número de Asiento,Fecha, Cuentas, Valores y Explicación.REGISTRO DE LAS OPERACIONES EN EL LIBRO MAYOR En el Libro Mayor se registra o se traspasa lo registrado en el Libro Diario a cada una de las cuentas apropiada s, los débitos se pasan como débitos al mayor y los créditos del diario se pasan c omo créditos al mayor. El Libro Mayor es foliado (numerado), forrado por varias hojas cada una de las cuales representa una cuenta. Pero para fines didácticos los registro en el libro mayor lo haremos en los formatos “T” y serán utilizados durante el presente curso.ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.PREPARACIÓN DEL BALANCE DE COMPROBACION:El Balance de Comprobación es una relación de todas las cuentas con sus saldos y sumas,tiene por finalidad determinar que los registros realizados en el Libro Diario y pasados al LibroMayor de correcta manera que la suma de los débitos (DEBE) sean iguales a la suma de loscréditos (HABER) y finalmente la suma de los saldos deudores sean iguales a los acreedores.Para elaborar el Balance de Comprobación su estructura es la siguiente:  Encabezado : comprende el nombre de la empresa, nombre del documento, y el período al que corresponde.  Cuerpo del Documento (según formato): comprende Número o código, Cuentas, Sumas (debe y haber) y Saldos (Deudor y Acreedor).
  12. 12. CONTABILIDAD FINANCIERA 12 COMPAÑÍA “LUPIS AT” BALANCE COMPROBACIÓN Al: 12 de enero del 2005 Nº CUENTAS SUMAS SALDO S DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 CAJA 500.700 158.000 342.700 2 Cuentas por Cobrar 1.000 700 300 3 INV. MERCADERIAS 160.000 800 159.200 4 EQUIPOS TIENDA 15.000 1.000 14.000 5 Cuentas por Pagar 4.800 21.000 16.200 6 Documentos por Pagar - 0 - 100.000 100.000 7 capital Contable - 0 - 400.000 400.000 SUMAN 618.500 618.500 516.200 516.200 Ing. Luis Ramos Lic. Juan Luna GERENTE CONTADORPREPARACIÓN DEL BALANCE GENERAL:En cualquier fecha puede extraerse un total acumulado de cada cuenta, en el siguiente balancegeneral, se utilizan totales de la mayorización, vamos a observar el impacto financiero de todaslas operaciones hasta una fecha determinad, en este caso al 12 de enero del 2005.La compañía LUPIS AT puede preparar un balance general después de cada transacción, esobvio que en la práctica resultaría engorroso e innecesario, por eso, el balance general suelegenerar una vez al mes.
  13. 13. CONTABILIDAD FINANCIERA 13 COMPAÑÍA “LUPIS AT” BALANCE GENERAL Al: 12 de enero del 2005ACTIVO PASIVO Y CAPITAL CONTABLECaja 342.700 Documentos por Pagar 100.000Cuentas por Cobrar 300 Cuentas por Pagar 16.200Inventario Mercaderías 159.200 TOTAL DEL PASIVO 116.200Equipos de tienda 14.000 Capital Contable 400.000TOTAL ACTIVO 516.200 TOTAL PASIVO + CAPITAL 516.200 Ing. Luis Ramos Lic. Juan Luna GERENTE CONTADOR
  14. 14. CONTABILIDAD FINANCIERA 14 ACTIVIDADES DE EVALUACION  Escriba un concepto de contabilidad financiera  Cuáles son los usuarios externos e internos  Describa los componentes del sistema contables  Enuncie los PCGA  Enuncie el concepto de cada una de las cuentas principales  Que es la partida doble  Que significa negocio en marcha  Escriba un concepto de libro diario, libro mayor.  Realice un ejemplo de cada uno de los principales EEFFEJERCICIOS: 1. COMPRA A CREDITO: La compañía LUPIS AT el 3 de enero del 2005 compra bicicletas al fabricante por $ 10.000. El fabricante desea que se le pague $ 4.000 el 10 de enero y el saldo en 30 días. 2. COMPRA EN EFECTIVO Y A CREDITO: La compañía LUPIS AT el 4 de enero del 2005 adquiere varios equipos para la tienda por un total de $ 15.000. Da un pago inicial de $ 4.000 y el saldo lo liquidará en 60 días. 3. VENTA A CREDITO: La compañía LUPIS AT el 5 de enero del 2005 vende un escaparate de tienda a un negocio vecino, después que se decidió que no le gusta. El precio de venta es de $ 1.000, igual al costo que tuvo en la compra. 4. DEVOLUCION DE COMPRA AL PROVEEDOR: La compañía LUPIS AT el 6 de enero del 2005 devuelve artículos del inventario ( que adquirió el 3 de en por $ 800) al fabricante, a cambio de un crédito total ( una reducción de $ 800 de la deuda que tenía con él). 5. PAGO A ACREEDORES: La compañía LUPIS AT el 10 de enero del 2005 paga al fabricante los $ 4.000 mencionados en la transacción 4 6. COBRO A LOS DEUDORES: La compañía LUPIS AT el 12 de enero del 2005 cobra $ 700 de los $ 1.000 que le adeuda el negocio vecino,
  15. 15. CONTABILIDAD FINANCIERA 15 UNIDAD II La otra cara de la moneda es tener buenas emociones y sentimientos. Sabes cuándo llegan porque te sientes bien. El entusiasmo, la felicidad, la gratitud, el amor. Imagina que pudieras sentir eso todos los días. Cuando celebras los buenos sentimientos, atraes más buenos sentimientos y cosas que te hacen sentir bien. LISA NICHOLSOBJETIVO  Aprender a relacionar las leyes mercantiles con la contabilidad, adquiriendo práctica en el manejo de determinados textos legales, así también conocer cual es la clasificación de las sociedades y las ventajas de su creación.
  16. 16. CONTABILIDAD FINANCIERA 16 CONTABILIDAD DE SOCIEDADESSOCIEDADES Aunque la mayoría de las empresas son de un solo dueño el hecho es que las más grandes, al menos desde el punto de vista del tamaño de los recursos de capital, son de propiedad de más de una persona. Tales empresas son conocidas como sociedades. Una sociedad es el conjunto de personas que se establecen enentidad legal, con el fin de ejercer una actividad lucrativa dentro del ámbito marcado por la ley.Pueden asimismo, formalizar contratos, ser propietarios, administrar y vender bienes.Constituir una sociedad necesaria preparar una escritura, constitución, en la cual se estipulentérminos del acuerdo.La sociedad es un conjunto de individuos que comparten una cultura con sus conductas yfines, y que interactúan entre sí para formar una comunidad. Aunque las sociedades másdesarrolladas son las humanas (de cuyo estudio se encargan ciencias sociales como lasociología y la antropología), también existen las sociedades animales (estudiadas por la 2sociobiología o la etología social)..La contabilidad de sociedades posee diferentes ramales que van abocados a distintossectores que pueden llegar a tener una influencia sobre la sociedad.3 Es muy importante distinguir que dentro de las sociedades podemos hallar dos principales que son: Sociedades de Capital o por Acciones y Sociedades de personas. La diferencia básicamente la encontramos en la forma en que se constituye el patrimonio de cada una de ellas. Dentro de las sociedades de capital podemos decir que las más importantes es la sociedad anónima. S e clasifica como sociedades de capital, por cuanto su propiedad esta evidenciada por acciones. Los accionistas pueden tener voz y2 http://definicion.de/sociedad/3 http://www.gestionyadministracion.com/contabilidad/contabilidad-de-sociedades.html
  17. 17. CONTABILIDAD FINANCIERA 17voto en la dirección general de los asuntos de la empresa a través de las acciones que poseeny en proporción directa al número de las mismas. La propiedad es por tanto, una cosaimpersonal, con dueños cuya identidad personal no es necesaria ni para la empresa ni paraterceras personas ( por ejemplo: acreedores de la empresa)La segunda clase de sociedades constituyen las sociedades de personas. En estas, lapropiedad del negocio es de una naturaleza más personal, el control general del negocio no espor el lote de acciones, sino por personas con plena identidad individual, cuyos nombres porley deben ser divulgados públicamente. Hacer negocios con una sociedad de personas escomo hacerlo con una empresa de propiedad de personas identificadas y conocidas, encontraste con la sociedad anónima cuya propiedad es de naturaleza anónima.ASPECTOS GENERALESLa escritura de constitución de una sociedad debe contener  Razón social de la sociedad  Los nombres, nacionalidad y domicilio  Actividad económica  Capital Social  El domicilio de la sociedad  Nombramiento del administrador  La forma en la que van a repartir las utilidades y perdidas entre los miembros de la sociedad  El importe de fondo de reserva  Los casos en que la sociedad haya de disolverse anticipadamente.COMPAÑÍA EN NOMBRE COLECTIVO La compañía en nombre colectivo se contrae entre dos o más personas que hacen el comercio bajo una razón social. Según la Ley de Compañías Art 35. RAZÓN SOCIAL.- es la fórmula enunciativa de los nombre de todos los socios, o de algunos de ellos, con la agregación de las palabras “ y compañía”. Solo los nombres de los socios pueden formar parte de la razón social”. Ejemplo: HEGOVESA.
  18. 18. CONTABILIDAD FINANCIERA 18CONSTITUCIÓN.-El contrato para la constitución de esta compañía debe celebrarse porescritura pública, la cual debe ser otorgada por el juez de lo civil de la respectiva jurisdicción. Eljuez ordenara luego de la publicación de un extracto de la escritura, por la prensa, y lainscripción en el Registro mercantil.CAPITAL.- se compone de los aportes que cada uno de los socios entrega o prometeentregar. Para la constitución de la compañía será necesario el pago de no menos el 50% delcapital suscrito. Si el capital fuere aportado en obligaciones, valores o bienes, en el contratosocial se dejara constancia de ello y de sus avalúos.SOCIOS.- toda persona que según el código de comercio tenga capacidad para comerciar latendrá también para formar parte de una compañía en nombre colectivo. El socio de estacompañía participara de las utilidades o de las pérdidas que se produzcan y estará sujeto aresponsabilidad solidaria e ilimitada por los actos que realizarse el o cualquiera de los socios,siempre que estuvieran autorizados para obrar por la compañíaEstá compañía es la más antigua de todas, que surgió como una manera de ampliar laeconomía doméstica de las familias y estaba formada por parientes, padres e hijos y personasallegadas a la familia.EJERCICIOS DE APLICACIÓNEl 3 de enero del 2000, en la ciudad de quito se constituye la compañía en nombre colectivoGuacho Cevallos / Cía., perteneciente a:  Alejandra Guacho $ 85000  Verónica Cevallos $ 150000 GUACHO CEVALLOS CIA CUADRO DE APORTACIONES SOCIOS CAJA MERCADERIA TOTAL % APORTACION Alejandra 50,00 35,00 85,00 36,17 Guacho Verónica 50,00 10,00 150,00 63,83 Cevallos
  19. 19. CONTABILIDAD FINANCIERA 19REGISTRO DE LAS TRANSACCIONESFECHA DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER CAJA 100,00 MERCADERIA 135,00 CAPITAL SOCIAL 235,00 Alej Guacho 85,00 Verón Cevallos 150,00 Registro de la constituciónEJERCICIOS 2El 17 de mayo del 2000, se constituye la compañía en nombre colectivo, Gómez Fiallos Cía.Realizar el cuadro de aportaciones y el registro de las transacciones.  Mariana Luna aporto $ 450,00  Efectivo $ 100,00  Mercadería $ 250,00  Muebles y enseres $ 100,00  César Villa aporto $ 675,00  Efectivo $ 75,00  Bancos $ 100,00  Mercadería $ 500,00  Diana Suarez $ 388,00  Bancos $ 388,00
  20. 20. CONTABILIDAD FINANCIERA 20COMPAÑÍA EN COMANDITA SIMPLE La compañía en comandita simple existe bajo una razón social y se contrae entre uno y varios socios solidaria e ilimitadamente y otros, simples administradores de fondos, llamados socios comanditarios, cuya responsabilidad se limita al monto de sus aportes. En el art. 58 de la ley de compañías. El fallecimiento de un socio comanditario no es causa para liquidar la compañíaRAZÓN SOCIAL.- será necesariamente, el nombre de uno o varios de los sociossolidariamente responsables, al que se agregará simplemente las palabras Compañía enComandita.CONSTITUCION.- Para la constitución de esta compañía se exigen las mismas solemnidadesque para la compañía en nombre colectivoCAPITAL.- El socio comanditario no puede entregar como aporte a la compañía su capacidad,crédito o industria. Así mismo, no podrá traspasar ni cede a otras personas sus derechos en lacompañía, sin el consentimiento de los demás socios, en cuyo caso se procederá a lasuscripción de una nueva escritura socialADMINISTRACIÓN.-La administración se regirá por lo dispuesto para la compañía en nombrecolectivo, teniendo presente que será administrada por el o los socios solidarios que se hayandeterminado en la escritura social.EJERCICIOSEl 10 de agosto en la ciudad de Riobamba se constituye Villa Rodríguez y Cia en ComanditaSimple.Galo Villa aporta $ 485,00Efectivo $ 65,00Mercadería $ 75,00Equipo de Cómputo $ 345,00Andrés Rodríguez aporta $ 485,00Efectivo $ 485,00Se pide: Elaborar el cuadro de aportaciones, y registrar la transacción inicial
  21. 21. CONTABILIDAD FINANCIERA 21COMPAÑÍA DE RESPONSABILIDAD LIMITADALa compañía de responsabilidad limitada, es la que secontrae entre tres o más personas, que solamenteresponden por las obligaciones sociales hasta elmonto de sus aportaciones individuales y hacen elcomercio bajo una razón social o denominaciónobjetiva a la que se añadirá, en todo caso, las palabrasCOMPAÑÍA LIMITADA.CARACTERISTICAS BASICAS La compañía de responsabilidad limitada es siempre mercantil, pero sus integrantes, por el hecho de constituirla, no adquieren la calidad de comerciantes. Este tipo de sociedades puede dedicarse a cualquier actividad civil o comercial permitidos por la ley, a excepción de operaciones de banco, seguros, capitalización y ahorro. No puede funcionar como tal si el número de socios excede de 15, si esto sucede, debe liquidarse otransformarse en otra clase de compañía. Para efectos fiscales y tributarios las compañías deresponsabilidad limitada son sociedades de capital.La escritura pública de formación de una compañía de responsabilidad limitada será aprobadapor el Superintendente de Compañías, el que ordenará la publicación de un extracto de laescritura en el periódico de mayor circulación en el domicilio de la compañía y la inscripción enel registro mercantil.SOCIOS Para ser socio de una compañía de responsabilidad limitada se requiere capacidad civil para contratar. Sin embargo, no pueden hacerlo entre padres e hijos no emancipados ni entre cónyuges. Pueden participar como socios las personas jurídicas, a excepción de los bancos, compañías de seguros, capitalización y ahorro y las compañías anónimas extranjeras. La responsabilidad de los socios se limitara al valor de su
  22. 22. CONTABILIDAD FINANCIERA 22participación social, al de las prestaciones accesorias y aportaciones suplementarias, enproporción que se hubiere establecido el contrato social.CAPITALEl capital de la compañía estará formado por las aportaciones de los socios, divididos enparticipaciones de $ 1,00 o múltiplos de uno, y no será inferior a $ 400,00. Al constituirse lacompañía, el capital debe estar suscrito íntegramente y pagado por lo menos el 50% de cadaaportación.ADMINISTRACIONLa junta general, formada por los socios legalmente convocados y reunidos, es el órganosupremo de la compañía. Las resoluciones se tomaran por mayoría absoluta, salvo disposiciónde ley en contrario, o de disposición expresa en el contrato.COMPAÑÍA EN COMANDITA POR ACCIONES El capital de esta compañía se dividirá en acciones nominativas de un valor nominal igual. La décima parte del capital social, por lo menos, debe ser aportado por los socios solidariamente responsables (comanditados), a quienes por sus acciones se entregarán nominativos intransferibles. Según la ley de compañías en su Art 356. Razón social.- está compuesta por el nombre de uno ovarios socios agregando Compañía en ComanditaEl capital mínimo es de $ 200,00 dividido en acciones nominativas de igual valor, que seráentregando en efectivo o en bien avaluado por un profesional competente.
  23. 23. CONTABILIDAD FINANCIERA 23EJERCICIOAl 31 de enero del 2000, se constituye el ente Fiallos Acabados Compañía en Comadita poracciones; con un capital de $ 1250,000 divididos en 250 acciones existen 5 accionistas.  A 44 acciones  B 60 acciones  C 46 acciones  D 48 acciones  E 52 accionesSe pide:  Elaborar el cuadro de aportaciones  Registrar la transacción inicial
  24. 24. CONTABILIDAD FINANCIERA 24COMPAÑÍA EN SOCIEDAD ANONIMAEn el art. 155 de la ley de compañías. La compañía anónimatiene por objeto el ejercicio o exportación de una industriabajo su firma social, dotada de un patrimonio propio.  La razón social de la empresa debe ir acompañado por el término COMPAÑÍA ANONIMA , O SOCIEDAD ANONIMA  El capital mínimo es de $ 400,00, dividido en acciones negociable de igual valor, los accionistas responden únicamente por el monto de sus acciones.  La reserva legal de este tipo de compañía debe ser de al menos el 10% de las utilidades liquidas, sin que esta exceda el 50% del capital social. El número mínimo de personasCARACTERISTICAS DE LA COMPAÑÍA ANONIMAPor la limitación de la responsabilidad y liquidez, la compañía anónima esta llamada adesempeñar una importante función económica y social.  Concentrar en ahorro y formar empresas, que cubran mercados amplios , con técnicas avanzadas y operen sobre la base del sistema de economía de escala.  Al juntar el financiamiento hacen posible que participen en la formación y utilidades de grandes organizaciones industriales, personas que no tendrían recursos suficientes para emprender por si solas en una actividad de este tipo.
  25. 25. CONTABILIDAD FINANCIERA 25COMPAÑÍA DE ECONOMIA MIXTA ART. 363.- El estado, las municipalidades, los consejos provinciales y las personas jurídicas de Derecho Público o las personas jurídicas públicas, podrán participar, conjuntamente con el capital privado, en el capital y en la gestión social de esta compañía. Las empresas de economía mixta están dedicadas al desarrolloy fomento de la agricultura y de las industrias convenientes a la economía nacional y a lasatisfacción de necesidades de orden colectivo; a la prestación de nuevos servicios públicos oal mejoramiento de los ya establecidos.  La razón social de este tipo de entes debe ir acompañado por el término COMPAÑÍA DE ECONOMIA MIXTA, o las siglas CEM.  El capital mínimo es de $ 200,00, dividido en acciones negociables.  Los socios son el estado ecuatoriano, los municipios , los consejos provinciales, personas jurídicas públicas o semipúblicas y personas particularesEJECICIOSEn la ciudad de Riobamba, siendo el 1 de febrero del 2000 se constituye la empresa XYZ. Ennombre colectivo. Las aportaciones de constitución de los socios es en efectivo.  A $ 25000.00  B $ 26000,00  C $ 28000,00Dentro de la constitución se establece un retiro de $ 8000,00 dólares anuales por socios, valorque será descontado de sus futuras utilidades.  31-12-2000 Se efectúa el retiro del valor establecido. Se determina que la utilidad a la fecha es de $ 14000.00 Dólares.
  26. 26. CONTABILIDAD FINANCIERA 26CUADRO DE APORTACIONESSOCIOS CAJA OTROS TOTAL % APORTACIONA 25000,00 25000,00 31.65%B 26000,00 26000,00 32.91%C 28000,00 28000,00 35.44%REGISTRO DE LAS TRANSACCIONESFecha Descripción Parcial Debe Haber 1 Caja 79000,00 Capital Social 79000,00 A 25000,00 B 26000,00 C 28000,00 Registro de constitución XYZ 2 Retiro A 6000,00 Retiro B 6000,00 Retiro C 6000,00 Caja 18000,00 Se efectuó el retiro anual de los socios 3 Utilidad del Ejercicio 14000,00 Cuentas por pagar 14000,00 Socios A 4431.00
  27. 27. CONTABILIDAD FINANCIERA 27 Socios B 4607.40 Socios C 4961.60 Registro de las utilidades de cada socio 4 Cuentas por pagar 14000,00 Socio A 4431,00 Socio B 4607,40 Socio C 4961,60 Cuentas por Cobrar 4000,00 Socio A 1569,00 Socio B 1392,60 Socio C 1038,40 Retiro A 6000,00 Retiro B 6000,00 Retiro C 6000,00 Registro del retiro de las utilidades y de pago que se deben realizar los socios de la empresaFUSION DE LAS SOCIEDADESCONCEPTO Reunión de dos o más sociedades en una sola, mediante absorción o incorporación. En ninguno de los dos casos se procede a la liquidación de las sociedades absorbidas o fusionadas Constituye una Fusión la absorción de una sociedad por otra, con desaparición de la primera, y realizada mediante el aporte de los bienes de ésta a la segunda sociedad. La Fusión puede
  28. 28. CONTABILIDAD FINANCIERA 28hacerse igualmente mediante la creación de una nueva sociedad, que, por medio de losaportes, absorba a dos o más sociedades preexistentes4 .La Fusión es la reunión de dos o más compañías independientes en una solaTRANSFORMACION.- Cambio de la especie o tipo de sociedad en una distinta, efectuada porreforma de los estatutos y manteniendo la personalidad jurídica primitiva. Ningún accionistapierde su calidad de tal en caso de fusión, transformación o división de la sociedad.CARACTERÍSTICAS DE LA FUSIÓN. Puesta en común por dos o más sociedades de todos sus activos con la toma del pasivo, ya produciendo la creación de una sociedad nueva, ya realizando aportes consentidos a una sociedad preexistente (absorbente) y aumentando su capital en el caso de que el activo neto exceda su capital suscrito; La desaparición de la (s) sociedad (es) aportante (es) o absorbida (s);La atribución de nuevos derechos sociales a los asociados de las sociedades desaparecidas; 5De acuerdo con la opinión del Dr. José Luis Taveras, "la Fusión se caracteriza por:  Disolución de la sociedad absorbida que desaparece en tanto persona moral;  Transmisión de la universalidad de los bienes de la sociedad absorbida a la sociedad absorbente;  Los accionistas de la sociedad absorbida devienen en socios de la absorbente;  Las Fusiones son operaciones generalmente practicadas en períodos de expansión económica o de crisis"TIPOS DE FUSION  Fusión por integración  Fusión por integración o absorciónASPECTO LEGALLa fusión no podrá realizarse sino 3 meses después de la publicación de referencia. Esto paraconocer cualquier inconformidad absoluta a los acreedores. La oposición de los acreedoressuspende la ejecución de la fusión hasta que aquella sea retirada o rechazada por sentencia4 http://www.legalinfo-panama.com/articulos/articulos_33a.htm5 http://www.legalinfo-panama.com/articulos/articulos_33a.htm
  29. 29. CONTABILIDAD FINANCIERA 29que cause ejecutoria. La fusión deberá realizarse ajustándose lo que establece la ley para cadatipo de sociedad que se fusiona, de manera que para las sociedad de de personas deberáexistir el acuerdo a unánime de los socios, La sociedad que subsiste o nace de la fusiónagrupara a todos los socios de las compañías fusionadas y asignara cada uno de ellos laparticipación que les corresponda.DISOLUCION DE LAS SOCIEDADESCONCEPTOEl estado o situación de una persona moral que pierde su capacidad legal para elcumplimiento del fin para el que se creó y que solo subsiste, con miras a la resolución de losvínculos establecidos por la sociedad con terceros, por aquella con los socios y por estos entresí- La disolución es, pues, la preparación para el fin, más o menos lejano, pero no implica eltérmino de la sociedad ya que una vez disuelta, se pondrá en liquidación y conservará supersonalidad jurídica únicamente para esos efectos.LIQUIDACION DE LAS SOCIEDADESCONCEPTOLa liquidación constituye la fase final del estado de disolución.Se entiende por liquidación de las sociedades mercantiles el conjunto de actos jurídicosencauzados a concluir los vínculos establecidos por la sociedad con terceros y con los socios ypor estos ente sí. Los actos en cuestión reciben el nombre genérico de operaciones deliquidación y se desarrollaran en dos etapas sucesivas a las que se hará referenciaposteriormente; operaciones de liquidación propiamente dichas y la que tiene por objeto ladivisión y distribución del haber social entre los socios.QUIEBRA TECNICA O LIQUIDACION EXTRAJUDICIALConsiste en la liquidación de una sociedad anónima que de hecho se encuentra en quiebra,puesto que en sus pérdidas han absorbido su capital social y afectado el capital ajeno, es decir,los créditos de sus proveedores, acreedores, etc.RESOLVER  El 02 de enero del 2000 se constituye la empresa XYZ. Las aportaciones de constitución de los socios es en efectivo. X $ 28000,00 Y $ 26000,00 Z $ 30000,00
  30. 30. CONTABILIDAD FINANCIERA 30Dentro de la constitución se establece un retiro de $ 18000,00 Dólares anuales por socio, valorque será descontado de sus futuras utilidades.31-12-2000 Se efectúa el retiro del valor establecido31-12-2000 Se determina que la utilidad a la fecha es de $ 12000,00 dólares americanos.  El 02 de enero del 2000 se constituye la empresa ABC. Las aportaciones de constitución de los socios es en efectivo: A $ 28000,00 B $ 26000,00 C $ 30000,0031-12-2000 Ingresa un nuevo socio a la compañía D con un valor de $ 30000,00 para suingreso entrega una prima de $ 20000 dólares que formará parte del capital de los socios.  El 02 de febrero del 2000 se constituye la empresa AMIGOS FELICES. Las aportaciones de constitución de los socios es en efectivo. O $ 32000,00 P $ 36000,00 Q $ 34 000,0002-03-2000 La necesidad de ampliar el mercado de la empresa le llega a los socios a tomar ladecisión de aceptar a un nuevo socio D, el acuerdo esquema el nuevo socio tenga unaparticipación del 35% del total del capital  El 02 de marzo del 2000, se constituye la empresa XYZ. Las aportaciones de constitución de los socios es en efectivo. X $ 25000,00 Y $ 32000.00 Z $ 20000,0001-04-2000 Por motivos personales el Socio A decide salir de la compañía; los otros sociospara no descapitalizar a la empresa le permiten salir de la empresa siempre y cuando entregue20% de su aportación al capital social.  El 02 de enero del 2000 los socios de la empresa ABC fijan un retiro anual de $ 6000,00 por socio 31-12-2000.- Se realiza el retiro anual de los socios 31-12- 2000.- Se determina la utilidad del ejercicio $ 30600,00El porcentaje de aportación de los socios es de :
  31. 31. CONTABILIDAD FINANCIERA 31SOCIO A 35%SOCIO B 32%SOCIO C 33% ACTIVIDADES DE EVALUACION  Que es una sociedad  Cuál es la clasificación de las sociedades  Qué es una sociedad de personas  Cuál es el capital para compañía en nombre colectivo  Que es socios comanditado  Que es socio comanditario  Que es una compañía limitada  Cuál es la característica de la compañía anónima  Que es una compañía mixta  Escriba un concepto de fusión de sociedades, disolución de sociedades y liquidación
  32. 32. CONTABILIDAD FINANCIERA 32 UNIDAD III La buena noticia es que cuando decidas que lo sabes es más importante que lo que te han enseñado a creer habrás cambiado de velocidad en tu búsqueda de la abundancia. El éxito viene de tu interior, no de fuera. RALPH WALDO EMERSONOBJETIVOS  Comprender y realizar un estudio teórico - práctico de la estructura legal de las empresas, aplicando los principios de contabilidad a través del registro de operaciones de agencias y sucursales
  33. 33. CONTABILIDAD FINANCIERA 33AGENCIASCONCEPTOUna agencia es una entidad, física o moral, que ejercesus actividades con independencia económica yadministrativa de la casa matriz. Su función consiste endistribuir los productos de un tercero, al cual se conocecomo casa matriz. Por tal razón el establecimiento deagencias representa un importante instrumento dedesarrollo y crecimiento empresarial.CARACTERISTICAS DE LAS AGENCIASLas características más importantes de una agencia de ventas son las siguientes: 1. Normalmente distribuye productos de diferentes marcas y fabricantes. Cuando no hay un contrato de exclusividad con la empresa el agente puede obtener un mayor ingreso, trabajando para varias compañías, las cuales incluso manufacturen productos similares. 2. La característica distintiva de los agentes de ventas es que cobran una comisión por las mercancías vendidas. La facturación de las ventas la efectúa directamente la casa matriz, y el agente solo registra contablemente el ingreso por las comisiones. 3. En general no mantienen inventarios. Una de las funciones que cumplen es la de colocar pedidos, además de la de efectuar cobranzas y remitir el efectivo a la casa matriz. Hay casos en los que mantienen un lote de mercancías o muestrarios de los productos que distribuyen, sin embargo normalmente no les pertenecen, sino que les son entregados en consignación con la casa matriz.VENTAJAS Y DESVENTAJASEste tipo de crecimiento representa una buena opción para muchas compañías, ya que norepresenta una cantidad significativa de gastos fijos, ni costos adicionales por la inversión eninstalaciones o construcciones: la comisión representa un costo variables de ventas para lacasa matriz y es utilizado por empresas como Avon, Tupperware y otras. La comisión mercantiles utilizada también exitosamente por muchas distribuidores de refacciones automotrices,equipos de cómputo, productos, médicos, químicos, etc.Muchas compañías acostumbran contratar a sus comisionistas como si fueran empleados ,sujetos a un salario variable. Algunas de las desventajas de este sistema se deben a que no es
  34. 34. CONTABILIDAD FINANCIERA 34posible utilizarlo para todos los tipos de productos en el mercado, además de que origina unagran cantidad de cartera, etc.CONTROLLa casa matriz deberá llevar un control contable de las ventas, costos y en su caso los gastosde cada agente, con el fin de calcular las comisiones de cada uno de ellos, así como deestímulos por el volumen de ventas compensaciones, información estadística, etc.El importe de los fletes, seguros y demás gastos que origine el envió de las mercancías a losagentes deberá se contabilizado por la casa matriz como un gasto de venta.REGISTO CONTABLE DE LA CASA MATRIZLa empresa A se dedica a la venta de productos para el cuidado personal. Durante el pasadomes de enero, efectúo contratos con dos agentes para la distribución de sus productos. Elcontrato especifica que la casa matriz facturara sus productos directamente al comprador final,otorgando al agente un 20% de comisión sobre sus ventas. Está comisión será descontadadirectamente de la cobranza, en forma previa al depósito que hará éste a la cuenta de la casamatriz.Los gastos por fletes y envió de mercancías a los agentes, es por $ 600,oo para A y de $400,00 para B serán absorbidos por la casa matriz.Las ventas de los agentes, fueron los siguientes:AGENTE A $ 125000,00AGENTE B $ 190000,00El costo de las mercancías para la casa matriz representa un 40% del precio de venta alpúblicoCONTABILIDAD DE LA CASA MATRIZ CLIENTES AGENTES 315000Agente A 125000Agente B 190000COSTO DE VENTA DEAGENTES 126000Agente A 50000Agente B 76000
  35. 35. CONTABILIDAD FINANCIERA 35VENTAS DE AGENTES 315000ALMACEN 126000Por los fletes que origina el envió;GASTOS DE VENTA DEAGENTES 1000AGENTE A 600AGENTE B 400BANCOS 1000Por él envió de la cobranza por parte de los agentes a la casa matriz:BANCOS 252000GTO DE VENTA DE AGENTES 63000AGENTE A 25000AGENTE B 38000 BANCOS 315000SUCURSALESEl establecimiento de sucursales consiste en crear extensiones de la misma compañía enaquellos lugares en los que se efectúen operaciones con los clientes. Desde el punto de vistajurídico, la principal característica de las sucursales es que son parte integrante de la mismacasa matriz y operan bajo el mismo nombre o razón social.CARACTERISTICAS DE LAS SUCURSALESEl establecimiento de sucursales posee las siguientes características: 1. Jurídicamente son una extensión de la casa matriz. Como ya se mencionó, su personalidad jurídica es la misma que en la casa matriz, debido a lo cual administrativamente depende de esta. 2. Efectúan su propia facturación. A diferencia de lo que ocurre con los agentes, las ventas que efectúa la sucursal son facturadas por ella misma , ya que las utilidades que genera contribuyen a incrementar las de la casa matriz.
  36. 36. CONTABILIDAD FINANCIERA 36 3. Por su naturaleza, tienen un local propio, mantienen inventario y pueden o no llevar una contabilidad propia, que será integrada cada cierto tiempo a la de la casa matriz.TIPOS DE SUCURSALESLos sucursales que establezca una casa matriz pueden ser de dos tipos:SUCURSALES LOCALESSon las que se ubican en la misma ciudad que la casa matriz. El establecimiento de este tipode sucursales obedece a que en ocasiones es difícil para el cliente acudir a las instalaciones dela casa matriz, debido a la lejanía o dificultad para llegar a ella.Una de las ventajas contables de estas sucursales es que por su cercanía es posiblecentralizar diariamente la información generada por cada una de ellas a la casa matriz, asícomo los cortes de caja. También simplifica las reposiciones de mercancías vendidas, gracias alo cual la sucursal no necesita hacer compras directas a los proveedores, ni manejar cuentasde cheques. Desde el punto de vista financiero, esto es sano a que evita saldos muy elevadosen los bancos y en inventarios. Esto es sano gracias a que evita saldos muy elevados en losbancos y en los inventariosEn cada sucursal de la casa matriz deberá llevar un control de los siguientes aspectos.  Mercancías en existencia  Utilidades o pérdidas generadas  Otros elementos que consideren necesariosSucursales Foráneas:Las sucursales foráneas se utilizan cuando se desea abarcar mercados ubicados fuera de lalocalidad en la que se encuentra la casa matriz. Aquí las sucursales funcionan de manerasimilar a las locales, aunque la distancia que la separa de la oficina principal les permite y aveces hace indispensable una mayor independencia.Este tipo de sucursales requiere de un fondo de efectivo para su operación, realizan un controlpropio de su cartera y en ocasiones hacen sus propias compras en los casos que resulta máspráctico hacerlo directamente a los proveedores en lugar de solicitar remesas de la casamatriz.Debido a la distancia, resulta más difícil la centralización diaria de la información contable, unasolución es comunicarse a través de una red de computadoras enlazadas por módem, otra,utilizar el envío periódico de la información a través de un servicio de mensajería. Cuando lasoperaciones de la sucursal son demasiado voluminosas, este envío diario de información no
  37. 37. CONTABILIDAD FINANCIERA 37resulta práctico. Es este caso lo más conveniente es que la sucursal posea su propiacontabilidad, y envíe cada cierto tiempo su información contable a la casa matriz.Para el control de las operaciones en este tipo de sucursales se manejan las cuentassiguientes:EN LA CASA MATRIZ:Sucursal cuenta de inversión:Se utiliza para registrar el importe de los bienes que se envían a la sucursal para suconstitución, así como los gastos incurridos para iniciar sus operaciones. El saldo de lasucursal le sirve a la casa matriz como un control de la inversión realizada en las sucursales ycomo un parámetro para medir le rendimiento de cada una de ellas en función de la inversiónrealizada.6Sucural cuenta corriente:Después de la creación de la sucursal, es normal que ocurran transacciones que representencuentas corrientes entre la casa matriz y la sucursal. La característica de estas transaccioneses que no representan inversiones en la sucursal ya que no tienen la finalidad de permaneceren la misma.En la sucursal:Matriz cuenta de inversión:Representa la contra cuenta de la que utiliza la casa matriz para contabilizar las inversionesque efectúa en las sucursales. Es el equivalente al capital con que opera ésta, por los que sunaturaleza es acreedores.Matriz cuenta corriente:Es la contra cuenta de la que utiliza la casa matriz para las cuentas corrientes con la sucursal.Su naturaleza puede ser deudora o acreedora, pero siempre de igual saldo y diferente signoque la casa matriz.6 http://html.rincondelvago.com/agencias-y-sucursales.html
  38. 38. CONTABILIDAD FINANCIERA 38Diferencias entre Agencia y Sucursal:AgenciasTienen un surtido de muestras para que las vean los clientes, pero no mantienen existenciaspara hacer las entregas a los clientes. Los pedidos se envían a la casa central y ésta la que lossirve. Los créditos son concedidos por la casa matriz, las cuentas por cobrar se lleven en loslibros de la casa matriz, ésta efectúa los cobros.El fondo fijo para los gastos de la agencia lo provee la casa matriz, la cual lo repone a medidaque se agota. La agencia no maneja ningún otro efectivo.Sucursales:Mantiene existencias de mercancías, la mayor parte de las cuales son obtenidas en la casacentral, pero parte de las cuales puede haber comprado en otras entidades. Las entregas sehacen de las existencias de la sucursal.Los créditos son concedidos por la sucursal; las cuentas a cobrar se llevan a en los libros de lasucursal; ésta efectúa los cobros.Los cobros efectuados por la sucursal son depositados en un banco local para que los acreditea la misma; el gerente de la sucursal extiende los cheques para pagar los gastos.Una agencia ejerce las mismas funciones, pero más o menos, que un viajante, en tanto lasucursal desempeña la mayor parte de sus funciones de una empresa independiente, sujetasolamente a la inspección y el control de la casa matriz.Si bien existen agencias y sucursales, existen otros establecimientos que tienen algunas de lascaracterísticas de ambas. Agencias que ejercen algunas de las funciones de las sucursales , ysucursales sujetas a algunas restricciones que se aplican a las sucursales.Si una agencia desempeña alguna de las funciones de una sucursal o si una sucursal se hallasujeta a alguna de las restricciones que generalmente se aplican a las agencias, se modificannecesariamente sus sistemas de contabilidad para adatarse a la situación.Cuentas de las agencias:Una agencia no necesita llevar un sistema de contabilidad por partida doble. Lo único quenecesita es un libro de caja en el cual anota el dinero recibido de la casa matriz para su fondofijo, y los pagos hechos con el mismo para sus gastos. El registro de pagos suele llevarse porduplicado. Cuando el fondo fijo disminuye y se desea un cheque para reponerlo, se envía a lacasa central una copia de la hoja de pagos, juntamente con los justificantes como evidencia de
  39. 39. CONTABILIDAD FINANCIERA 39la índole a corrección de los desembolsos efectuados, y la copia queda en poder de la 7agencia.Los asientos a realizar por la casa matriz dependerán de si la gerencia desea determinar lautilidades netas.Cuentas de las sucursales:Esta es más complicada que la de las agencias. Lleva un juego completo de libros en el cualanota las mercancías recibidas de la casa matriz y las adquiridas de otras entidades, lasventas, las cuentas a cobra, las cuentas a pagar y los gastos. El mayor contiene una cuentadenominada Casa Central, a la cual se acredita todo aquello que se recibe de la casa matriz ydebita de lo que se envía a la misma.Cuando las mercancías se facturan a la sucursal al precio de venta, los procedimientos decontabilización son los mismos, sin embargo en vez de rebajar el inventario de la sucursal elprecio de costo mediante un porcentaje que se basa en un tipo uniforme de recargo, debenaplicarse diferentes recargos departamentales para ese cálculo, o hacer un cálculo individualpara cada partida del inventario de la sucursal.El activo fijo de las sucursales se lleva por lo regular en los libros de la casa central.Algunos de los gastos aplicables a las operaciones de la sucursal pueden aparecer en loslibros de la casa central en lugar de aparecer en los de aquélla. Después de contabilizar lasutilidades tal como las expone la sucursal, la casa matriz debe hacer los asientos en sus libroscargando a Utilidad o Pérdida Neta de la sucursal y acreditando Gastos por Depreciación.REGISTRO CONTABLELIBROS DE LA CASA MATRIZSUCURSAL X, CUENTA CORRIENTESe carga  Por el efectivo, mercancías, muebles, etc. Que la casa matriz remita a la sucursal.  Por los pagos a terceros que la casa central haga por cuenta de la sucursal.  Por las utilidades netas habidas en la sucursalSe abona  Por las remesas en efectivo, mercancías, etc, que la sucursal haga a la casa matriz.  Pagos a terceros que la sucursal haga por orden y cuenta de la casa central7 http://html.rincondelvago.com/agencias-y-sucursales.html
  40. 40. CONTABILIDAD FINANCIERA 40  Por la pérdida neta habida en la sucursalLo normal es que en esta cuenta tenga saldo deudor, que representa la inversión neta que lacasa principal tiene en la sucursal aumentada por la utilidad habida al terminar el ejercicio.LIBROS DE LA SUCURSALCASA MATRIZ, CUENTA CORRIENTESe recarga  Por todas las remesas de efectivo, mercancías, etc, que la sucursal envíe a la casa matriz.  Por los pagos que se hagan a terceros por orden y cuenta de la casa matriz  Por la pérdida neta habida en la sucursalSe abona  Por el dinero, mercancías, muebles, etc. Que la casa matriz envié a la sucursal  Por los pagos a terceros que la casa central haga por cuenta de la sucursal  Por las utilidades netas habidas en la sucursalSu saldo acreedor representa lo que la casa matriz tiene invertido en la sucursal aumentado odisminuido por los resultados del ejercicioLa cuenta de la casa matriz representara a la cuenta de capitalEJERCICIOPara ejemplificar las operaciones de una sucursal con envíos de mercancías al costo de laoficina matriz, se presentan a continuación las operaciones de un mes de registro.  La oficina matriz envía dinero a la sucursal A por la cantidad de $ 30000 para su operación  Se envían mercancías para su venta con un costo de $ 60000, la política de precios de venta es obtener un margen de utilidad bruta del 40%  Las ventas a crédito de la sucursal fueron de $ 50000  La sucursal adquirió mercancías para su venta con un costo de venta de $ 20000  Se cobraron a los clientes $ 28000 de las ventas a crédito  Se enviaron a la oficina matriz mercancías de las adquiridas localmente con un costo de $ 12000  La sucursal tuvo gastos por $ 8000  La sucursal envió $ 10000 a la oficina matriz  La sucursal recibió una nota de cargo de la oficina matriz por $ 2000 de gastos que liquido por su cuenta.
  41. 41. CONTABILIDAD FINANCIERA 41El registro de las operaciones es el siguiente LIBRO OFICINA MATRIZ LIBRO DE LA SUCURSALASIENTO DEBE HABER ASIENTO DEBE HABER 1SUC CTA CORRIENTE 30000 BANCOS 30000 BANCOS 30000 MATRIZ CTA CORR 30000 2SUC CTA CORRIENTE 60000 ALMACEN 60000 ALMACEN 60000 MATRIZ DE CTA CORR 60000 3 CLIENTES 50000 VENTAS 50000 CTO D VENTAS 30000 ALMACEN 30000 4 ALMACEN 20000 BANCOS 20000 5 BANCOS 28000 CLIENTES 28000 6ALMACEN 12000 MATRIZ DE CTA CORR 12000 SUC CTA CORRTE 12000 ALMACEN 12000 7 GTO DE VENTAS 8000 BANCOS 8000 8BANCOS 10000 MATRIZ DE CTA CORR 10000 SUC CTA CORRTE 10000 BANCOS 10000 9 SUC CTA CORRTE 2000 GTO DE VENTA 2000 BANCOS 2000 MATRIZ DE CTA CORR 2000
  42. 42. CONTABILIDAD FINANCIERA 42NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA En la actualidad los mercados mundiales de capital no tienen fronteras y quienes desean participar en ellos no pueden tener barreras para acceder a la información financiera, la cual necesita ser de alta calidad, transparente y comparable para tomar decisiones económicas bien fundamentadas. Las NIIF o IFRS por sus siglas en inglés, son un compendio de normas de contabilidad que están ganando rápidamente aceptación a nivel mundial. Su adopción no sólo afecta los aspectos contables y de impuestos de una compañía pues también impacta áreas como las derecursos humanos, tecnología, tesorería, contratos y otros procesos.RAZONES PARA ADOPTAR LAS NIIFEsta NIIF sustituye a la SIC-8 Aplicación, por primera vez, de las NIC como base decontabilización. El Consejo ha desarrollado esta NIIF para responder a preocupaciones sobre: 8a) Algunos aspectos de la exigencia que contenía la SIC-8 relativos a la adopción retroactivacompleta, puesto que causaba costes que excedían a los posibles beneficios para los usuariosde los estados financieros. Además, aunque la SIC-8 no exigía la adopción retroactiva encasos de imposibilidad práctica, no explicaba si la entidad que adoptase por primera vez lasNIC (o el adoptante por primera vez) debía interpretar esta imposibilidad práctica como laexistencia de un gran obstáculo o si bastaba la aparición de un pequeño obstáculo, y tampocoespecificaba ningún tratamiento alternativo para el caso de no poder realizar una aplicaciónretroactiva completa.b) La SIC-8 podía exigir que la entidad que adoptase por primera vez las NIC, aplicase dosversiones diferentes de una determinada Norma en caso de que se emitiese una nueva versiónde la misma durante los ejercicios cubiertos por sus primeros estados financieros preparadossegún las NIC, siempre que la nueva versión prohibiera su aplicación retroactiva.c) La SIC-8 no establecía claramente si el adoptante por primera vez debía usarinteresadamente un criterio preventivo al aplicar de forma retroactiva las decisiones dereconocimiento y valoración.d) Existían dudas sobre cómo interactuaba la SIC-8 con las disposiciones transitorias8 http://www.monografias.com/trabajos52/procesos-nic-niif/procesos-nic-niif2.shtml#razones
  43. 43. CONTABILIDAD FINANCIERA 43contenidas en las Normas individuales.IMPLEMENTANDO LAS NIIF EN EL ECUADORHoy en día, la fuente con mayor autoridad en principios de contabilidad a nivel mundial es elConsejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). En términos generales la misiónprincipal de la IASB es desarrollar, en el interés público, un conjunto de alta calidad, ycomprensibles, de NIIF, para los estados financieros de propósito generalLas NIIF se desarrollaran tras un proceso de consulta internacional, personas interesadas y laparticipación de organizaciones de todo el mundo y con el apoyo de un consejo asesorexterno, el Comité Asesor de Normas. El Cómite de Interpretaciones de las NIIF desarrollaorientación para fomentar la práctica constante. Ese conjunto comprende :  Las 8 Normas Internacionales de Información Financiera  Las 41 Normas Internacionales de Contabilidad NIC emitidas;  Las interpretaciones originadas por el comité de Interpretaciones Internacionales de Información Financiera.
  44. 44. CONTABILIDAD FINANCIERA 44 DEBER REALICE UNA EXPOSICION EN GRUPOS DE 5 PERSONAS SOBRE LAS NIIF
  45. 45. CONTABILIDAD FINANCIERA 45NIC 7 ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVOExisten dos metodos para elaborar el estado de flujo del eectivo; el método directo y el métodoindirecto, pero las empresas pueden utilizar cualquiera de las dos: Por efectos prácticos,usualmente se utiliza el método indirecto, porque es más fácil su elaboración.La diferencia entre los dos métodos se basa únicamente en la presentación del flujo deoperación. Los otros flujos son exactamente iguales. Para elaborar el método directo se vananalizando las cuentas del Estado de Resultados Integral y se va verificando si se tratan desalidas o de entradas en efectivo. El método indirecto parte de la utilidad del ejercicio y seadicionan las partidas que no representan salidas de efectivo, como por ejemplo;depreciaciones y amortizaciones, mas las variaciones del capital del trabajo.CONSULTE: UN EJERCICIO DE LA NIC 7PROYECTO DE TODA EMPRESA Las NIIF en el mundo, la necesidad de diseñar y adoptar un único grupo de normas para los diferentes mercados en el mundo está implícita, considerando el volumen de transacciones e información que se comparte entre distintos países. Convertirse a NIIF no es solo un ejercicio técnico limitado al cambio de un sistema de principios contables a otro (valoración y monitoreo de activos biológicos, instrumentos, derivados, impuestos, corrección monetaria).De acuerdo con las NIIF son proyectos, en si mismo, que afectarán las distintas aéreas yestructuras de la organización.Se deben implementar en las empresas, la experiencia nos dice que la conversión afectarámuchos aspectos de una empresa y su ambiente, como la contabilidad, los informes degestión, los reportes financieros externos, las comunicaciones tanto internar como externas, lossistemas de información y recursos humanos.
  46. 46. CONTABILIDAD FINANCIERA 46OPORTUNIDADES  Mejoramiento de la relación entre el aérea de finanzas y las aéreas operacionales.  Un lenguaje financiero común  Un control Interno más fuerteDESAFIOS  Más Transparencia  Mediciones de desempeño más complejas ( mediciones de resultados)  Recursos y Plazos  Capitalización de OportunidadesDEPARTAMENTOS QUE INTERVIENEN EN IMPLEMENTACION NIIFMANEJO DE PROCESOS DE GESTION EN LAS EMPRESASOBJETIVOS DE LAS NIIF  Establecer pautas de acción de uso consistente en la preparación de los Estados Financieros, de manera que:  Los diferentes usuarios de tal información cuenten con un marco de referencia para que puedan interpretar la información contenida con estos.  Para adoptar decisiones de planificación, control, inversión y financiamiento, dependiendo de los objetivos que persigan cada uno de los usuarios.
  47. 47. CONTABILIDAD FINANCIERA 47EL PORQUE DEL MARCO CONCEPTUALEl Marco conceptual aporta las bases para que los Estados Financieros satisfagan lasnecesidades de información de sus distintos usuarios, cumplan con los objetivos de dichainformación y a la definición de los elementos que forman los Estados Financieros, elreconocimiento y medición de estos elementos.El marco conceptual define los conceptos esenciales relacionados con la preparación ypresentación de los Estados Financieros para usuarios externos, teniendo como propósitoayudar o facilitar. La emisión y revisión de las normas y procedimientos relativos a lapresentación de estados financieros. Aplicación a las normas de Contabilidad. La preparaciónde los Estados Financieros, la aplicación de las normas de contabilidad, así como eltratamiento de materias que no han sido todavía objeto de una norma de contabilidad.NOTA: DESPUES DE CADA UNIDAD SE ENTREGARA UN CUESTIONARIO CONEJERCICIOS PARA QUE REFUERCEN LOS TEMAS INDICADOS ACTIVIDADES DE EVALUACION  Que es un agencia  Escriba las características de una agencia  Cuáles son las ventajas y desventajas  Que es una sucursal  A qué se refiere las sucursales locales  Que son las sucursales foráneas  Que cuentas intervienen en una matriz y sucursal

×