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AUDITORIA
 

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CONCEPTO, CLASES, TECNICAS, PROCEDIMIENTOS , CONTROL INTERNO

CONCEPTO, CLASES, TECNICAS, PROCEDIMIENTOS , CONTROL INTERNO

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    AUDITORIA AUDITORIA Presentation Transcript

    • ING. WILSON VELASTEGUI. O . MSC
    • AUDITORÍA TÉCNICAS DE AUDITORÍA PRUEBAS DE AUDITORÍA CONTROL INTERNO PROCEDIMIENTOS DE C.I.
    • OBJETIVO ESPECIFICOS 1 2 3 •CONOCER •ENTENDER •CONOCER Y CONCEPTOS LAS COMPRENDER BÁSICOS DE TÉCNICAS Y SOBRE EL AUDITORÍA. PRUEBAS DE CONTROL AUDITORÍA INTERNO
    • AUDITORIA: DEFINICIÓN ES EL EXAMEN OBJETIVO, SISTEMATICO, Y PROFESIONAL DE LAS OPERACIONES ADMINISTRATIVAS O FINANCIERAS, EFECTUADO CON POSTERIORIDAD A SU EJECUCIÓN, CON LA FINALIDAD DE VERIFICARLAS Y EVALUARLAS EMITIENDO COMO RESULTADO DE ELLO UN INFORME QUE CONTENGA OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. 4
    • POR CUANTO ANALIZA LOS HECHOS OCURRIDOS, ES UN EXAMEN OBJETIVO DESCARTANDO CUALQUIER PRACTICIDAD DE SUPUESTOS POR CUANTO SU EJECUCION OBEDECE A PROCESOS ES UN EXAMEN SISTEMATICO CIENTIFICAMENTE DEISEÑADOS POR CUIANTO LO REALIZAN PROFESIONALES EN ES UN EXAMEN PROFESIONAL AUDITORIA O CONTADURIAS PUBLICA, PUDIENDO TAMBIEN SER EFECTUADA POR PROFESIONALES EN AREAS AFINES EXAMINA OPERACIONES ES DECIR QUE LA AUDITORIA EXAMINA OPERACIONES FIANCIERAS Y/O ADMINISTRATIVAS QUE HAN SIDO EJECUTADAS POR LA ENTIDAD SUJETA A EXAMEN 5
    • AUDITORIA: CLASES AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA AUDITORÍA INTERNA AUDITORÍA EXTERNA 6
    • AUDITORIA: CLASES AUDITORIA FINANCIERA EXAMEN QUE REALIZAN LOS AUDITORES EN FORMA OBJETIVA, SISTEMÁTICA Y PROFESIONAL SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA ENTIDAD O EMPRESA E INCLUYE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONTABLE A BASE DE LOS REGISTROS, COMPROBANTES Y EVIDENCIAS QUE SUSTENTEN OPERACIONES FINANCIERAS. 7
    • AUDITORIA: CLASES AUDITORIA ADMINISTRATIVA ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA EMPRESA CON EL PROPÓSITO DE ESTABLECER EL GRADO DE EFICIENCIA, EFECTIVIDAD Y ECONOMÍA, LOGRADOS POR LA ADMINISTRACIÓN RELATIVOS A SU PLANIFICACIÓN, ORGANIZACIÓN, DIRECCIÓN Y CONTROL. 8
    • 9
    • Las Tres E: Economía: Este concepto está ligado a la relación costo/beneficio del sistema de control y al objetivo planteado en cuanto a la utilización racional de los recursos. Eficiencia: También este concepto está referido al logro de los objetivos con el menor costo posible. Eficacia: Si los objetivos o metas propuestas se han obtenido. 10
    • AUDITORIA: CLASES AUDITORIA INTERNA ACTIVIDADES DE CONTROL QUE CUMPLE UN AUDITOR QUE ESTÁ VINCULADO A LA ENTIDAD EN CONDICIÓN DE EMPLEADO. 11
    • AUDITORIA: CLASES AUDITORIA EXTERNA EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA REALIZADO POR UN CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE PARA EMITIR SU OPINIÓN PROFESIONAL. 12
    • TÉCNICAS DE AUDITORÍA SON MÉTODOS PRÁCTICOS DE INVESTIGACIÓN Y PRUEBA QUE EL CONTADOR PÚBLICO UTILIZA PARA OBTENER INFORMACIÓN Y COMPROBAR SUS AFIRMACIONES DE MODO QUE ESTÉ EN CONDICIONES DE EMITIR SU JUICIO PROFESIONAL. 13
    • TÉCNICAS DE AUDITORÍA CLASIFICACIÓN ESTUDIO GENERAL COMPRENSIÓN GLOBAL DE LAS CARACTERÍSTICAS MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA EMPRESA A EXAMINAR. CLASIFICAR, AGRUPAR O RESUMIR EN GRUPOS HOMOGÉNEOS DE CARÁCTER SIGNIFICATIVO LA INFORMACIÓN PARA FACILITAR SU REVISIÓN. SE ANÁLISIS REALIZAN ANÁLISIS DE SALDOS Y ANÁLISIS DE MOVIMIENTOS. 14
    • TÉCNICAS DE AUDITORÍA CLASIFICACIÓN INFORMACIÓN ESCRITA OBTENIDA DE PERSONAS CONFIRMACIÓN NATURALES O JURÍDICAS INDEPENDIENTES DE LA ENTIDAD EXAMINADA PARA COMPROBAR LA BONDAD DE LA INFORMACIÓN PROCESADA. PUEDEN SER: POSITIVA, NEGATIVA, CIEGA O EN BLANCO. VERIFICACIÓN FÍSICA DE LOS BIENES Y INSPECCIÓN DOCUMENTOS QUE RESPALDAN LAS TRANSACCIONES PARA COMPROBAR SU EXISTENCIA O AUTENTICIDAD 15
    • TÉCNICAS DE AUDITORÍA CLASIFICACIÓN PRESENCIA FÍSICA QUE PERMITE CONOCER COMO SE EJECUTAN LAS OPERACIONES QUE POR LO GENERAL OBSERVACIÓN NO DEJAN EVIDENCIA DOCUMENTAL. ES NECESARIO DIFERENCIAR ENTRE LO QUE ES VER Y LO QUE ES OBSERVAR. OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN DE LOS INVESTIGACIÓN FUNCIONARIOS O PERSONAS RELACIONADAS CON LAS OPERACIONES O TRANSACCIONES A TRAVÉS DE ENTREVISTAS QUE SERVIRÁN COMO PISTAS EN LA EJECUCIÓN DEL EXAMEN. 16
    • TÉCNICAS DE AUDITORÍA CLASIFICACIÓN CÁLCULO COMPROBACIÓN MATEMÁTICA DE LAS PARTIDAS QUE INTERVIENEN EN UNA TRANSACCIÓN. 17
    • PRUEBAS DE AUDITORÍA SON UN CONJUNTO DE TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN APLICADAS A UNA TRANSACCIÓN, A UN HECHO O CIRCUNSTANCIA RELACIONADA CON LOS E.F. DE UNA EMPRESA, QUE SON UTILIZADOS POR UN C.P. PARA OBTENER EVIDENCIA QUE FUNDAMENTE SU OPINIÓN. 18
    • PRUEBAS SUSTANTIVAS SON PRUEBAS DE LOS SALDOS DE CUENTAS Y TRANSACCIONES DISEÑADAS PARA DETECTAR CUALQUIER ERROR EN LOS ESTADOS FINANCIEROS. 19
    • PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO SON PRUEBAS QUE DISEÑA EL AUDITOR TENDIENTES A VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS EXISTENTES, ESTO ES PODER DETERMINAR SI LOS CONTROLES INTERNOS FUNCIONAN Y SE APLICAN EN LA PRÁCTICA. 20
    • CONTROL INTERNO: DEFINICIÓN • CONJUNTO DE MÉTODOS Y MEDIDAS ADOPTADAS POR UNA ENTIDAD, PARA SALVAGUARDAR SUS RECURSOS, VERIFICAR LA EXACTITUD Y VERACIDAD DE SU INFORMACION FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA, PROMOVER LA EFICIENCIA EN LAS OPERACIONES, ESTIMULAR LA OBSERVANCIA DE LA POLÍTICA PRESCRITA Y LOGRAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS METAS Y OBJETIVOS PROGRAMADOS. 21
    • CONTROL INTERNO: IMPORTANCIA EL CONTROL INTERNO ES IMPORTANTE PORQUE SE ENCUENTRA PRESENTE EN TODAS Y CADA UNA DE LAS ACTIVIDADES QUE DESARROLLA UNA ENTIDAD PARA GARANTIZAR EL CUMPLIMIENTO DE SU MISION Y FINES PROPUESTOS 22
    • CONTROL INTERNO: OBJETIVOS ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DEFINIDOS POR LA ALTA DIRECCIÓN COORDINAR LAS FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS PARA PROMOVER LA EFICIENCIA GARANTIZAR LA EMISION DE INFORMACIÓN ÚTIL, CONFIABLE Y OPORTUNA SALVAGUARDAR LOS ACTIVOS Y PREVENIR EL COMETIMIENTO DE ERRORES E IRREGULARIDADES CONTRIBUIR AL CUMPLIMIENTO DE LA MISION Y OBJETIVOS INSTITUCIONALES 23
    • CONTROL INTERNO: CLASES CLASIFICACIÓN ESTE CONTROL COMPRENDE PRINCIPALMENTE EL PLAN DE ORGANIZACIÓN Y TODOS LOS PROCEDIMIENTOS Y REGISTROS QUE TIENEN QUE CONTROLES VER CON PROCESOS DE DECISIÓN QUE DAN LUGAR A LA AUTORIZACIÓN DE LAS TRANSACCIONES POR ADMINISTRATIVOS PARTE DE LA GERENCIA DE MANERA QUE GARANTICE LA EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES, LA OBSERVANCIA DE LAS POLÍTICAS ESTABLECIDAS Y EL CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS Y METAS PREVISTAS CONSISTE EN LOS MÉTODOS, PROCEDIMIENTOS Y PLAN DE ORGANIZACIÓN QUE SE REFIERE SOBRE TODO, A LA PROTECCIÓN DE LOS ACTIVOS Y CONTROLES ASEGURAR QUE LAS CUENTAS Y LOS INFORMES FINANCIEROS SEAN CONFIABLES CONTABLES 24
    • CONTROL INTERNO: CLASES DE ACUERDO A LAS NTCI ES LA REVISIÓN DE OPERACIONES Y TRANSACCIONES NTCI ( NORMAS TECNICAS DE PROPUESTAS ANTES DE SU AUTORIZACIÓN FORMAL O DE QUE ESTOS SURTAN EFECTOS. ASEGURA LA CONTROL INTERNO) AUTORIZACIÓN LEGAL, PROPIEDAD Y AUSENCIA DE ERRORES. ESTE TIPO DE CONTROL LO EJECUTAN LOS FUNCIONARIOS DE LA EMPRESA, CADA UNO DENTRO CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE SU ACTIVIDAD, QUIENES ASUMEN LA RESPONSABILIDAD EN EL GRADO QUE LES PREVIO CORRESPONDA, A LA OBSERVANCIA O INOBSERVANCIA DE LOS ASPECTOS QUE CONTROLAN ESTE CONTROL SE LO EFECTÚA EN FORMA SIMULTÁNEA CON LA EJECUCIÓN DE LAS CONTROL INTERNO OPERACIONES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS, Y CONCURRENTE ES EFECTUADO POR LOS SERVIDORES RESPONSABLES DEL TRÁMITE ORDINARIO DE LAS OPERACIONES, SIN QUE DEBAN CREARSE UNIDADES ESPECÍFICAS PARA ESTE FIN ES EL CONTROL EFECTUADO A LAS OPERACIONES CONTROL INTERNO FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS LUEGO DE QUE ESTAS SE HAN EJECUTADO POR LA ENTIDAD. EL POSTERIOR CONTROL POSTERIOR ES EJECUTADO POR LAS 25 UNIDADES DE AUDITORIA INTERNA
    • CONTROL INTERNO: ELEMENTOS 1. AMBIENTE DE 2. EVALUACION CONTROL DE RIESGO 3. ACTIVIDADES 4. INFORMACIÓN DE CONTROL Y COMUNICACIÓN 5. VIGILANCIA 26
    • AMBIENTE DE CONTROL PREDISPOSICIÓN DE LA ALTA DIRECCIÓN PARA ACATAR LAS DISPOSICIONES IMPLANTADAS EL AMBIENTE DE CONTROL ES EL CIMIENTO SOBRE EL QUE DESCANSAN LOS DEMÁS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO. 27
    • AMBIENTE DE CONTROL •INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS •MOTIVACIÓN A LA COMPETENCIA •PARTICIPACIÓN DE LA JUNTA DIRECTIVA O COMITE DE AUDITORIA •FILOSOFÍA Y ESTILO OPERATIVO DE LA GERENCIA •ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL 28
    • EVALUACIÓN DEL RIESGO PROCEDIMIENTOS DE CONTROL QUE SE ESTABLEZCAN EN LA EMPRESA Y DEBE TOMARSE EN CUENTA FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS QUE PUEDEN OCURRIR Y AFECTAR LA CAPACIDAD DE LA EMPRESA PARA REGISTRAR, PROCESAR, RESUMIR Y REVELAR CIFRAS QUE GUARDEN UNIFORMIDAD CON LAS AFIRMACIONES DE LA GERENCIA INCLUIDAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS. 29
    • EVALUACIÓN DEL RIESGO LA EVALUACIÓN DEL RIESGO ES UN PROCESO PERMANENTE Y LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN INICIAL PUEDEN VARIAR POR LAS SIGUIENTES RAZONES: • PERSONAL NUEVO • CAMBIOS EN LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN • CRECIMIENTO ACELERADO DE LA ENTIDAD 30
    • ACTIVIDADES DE CONTROL LA CREACIÓN DE UN AMBIENTE APROPIADO DE CONTROL Y EVALUACIÓN DEL RIESGO NO ES SUFICIENTE SINO SE ESTABLECEN POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL ESPECÍFICAS, LAS QUE SE CLASIFICAN EN: PROCESAMIENTO REVISIÓN DEL CONTROLES DE DESEMPEÑO FISICOS INFORMACIÓN REVISION DE POLITICAS Y GARANTIZAR EL BUEN USO Y CUIDADO REVISION DE CONTROLES PROCEDIMIENTOS DE LOS ACTIVOS EN LA EMPRESA QUE SE ESTABLECEN EN LOS RELACIONADOS CON EL MEDIANTE LA CONSTATACION FISICA Y DIFERENTES PROCESOS DESEMPEÑO REVISION DE LA DOCUMENTACION POLÍTICAS Y SEPARACIÓN OTROS PRÁCTICAS DE DE FUNCIONES CONTROLES RRHH DE CARÁCTER INCOMPATIBLE PROCESO DE RECLUTAMIENTO AUTORIZACION TRANSACCIONES AUTORIZACION, REGISTRO, CAPACITACION PERMANENTE UTILIZACION FORMULARIOS CONTROL Y CUSTODIA PREIMPRESOS SISTEMAS DE SEGURIDAD 31
    • INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN ES NECESARIO PROCESAR LA INFORMACIÓN Y REPORTAR DE MANERA OPORTUNA LOS RESULTADOS ALCANZADOS PARA FINES DE TOMA DE DECISIONES POR PARTE DE LOS FUNCIONARIOS COMPETENTES. ES NECESARIO IMPLANTAR MÉTODOS Y REGISTROS PARA REGISTRAR, PROCESAR, RESUMIR, REPORTAR LAS TRANSACCIONES Y PARA MANTENER LA CONTABILIDAD DE SUS ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO, DE ACUERDO A LAS NEC Y A LOS PCGA. 32
    • VIGILANCIA ESTABLECER LOS CONTROLES INTERNOS DE LA EMPRESA NO AVALIZA UNA ADECUADA SALVAGUARDA DE SUS ACTIVOS SI ESTA ACTIVIDAD NO ES COMPLEMENTADA CON UNA EVALUACIÓN PERMANENTE QUE GARANTICE LO APROPIADO DE SU FUNCIONAMIENTO E IDENTIFIQUE DE UNA MANERA OPORTUNA LAS REFORMAS Y ACTUALIZACIONES NECESARIAS QUE DEBEN EFECTUARSE PARA MEJORARLOS. LA VIGILANCIA RUTINARIA DEL FUNCIONAMIENTO DE LOS CONTROLES, ES COMPLEMENTADA POR UNA FUNCIÓN DE AUDITORÍA CUYA RESPONSABILIDAD ES INFORMAR A LA GERENCIA SOBRE LAS BONDADES Y DEBILIDADES DE LOS CONTROLES ESTABLECIDOS. 33
    • CONTROL INTERNO: CLASES QUIEN LO EJECUTA: CONTROL CONTROL INTERNO EXTERNO ES EJERCIDO CON OBJETIVIDAD ES AQUEL QUE PERO POR EJERCE LA MISMA PERSONAL EMPRESA CON INDEPENDIENTE PERSONAL QUE NO SE VINCULADO A ENCUENTRA ELLA VINCULADA LABORALMENTE A ELLA 34
    • CONTROL INTERNO: CLASES MOMENTO QUE ES EFECTUADO: PREVIO CONCURRENTE POSTERIOR COMO SU NOMBRE LO ES REALIZADO ES EFECTUADO EN EL INDICA ES REALIZADO ANTES DE QUE SE MOMENTO MISMO EN QUE LA CON POSTERIORIDAD, EJECUTE LA TRANSACCIÓN ES EJECUTADA NORMALMENTE POR TRANSACCIÓN AUDITORES INDEPENDIENTES 35
    • CONTROL INTERNO: CLASES APLICADO A LA FUNCIÓN CONTROL CONTROL INTERNO INTERNO ADMINIS CONTAB • AUTORIZACIÓN • LAS DE TRANSACCIONES TRANSACCIONES. SE PROCESEN DE • CUMPLIMIENTO ACUERDO A LAS DE DISPOSICIONES AUTORIZACIONES 36
    • PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO 37
    • • FIRMAS AUTORIZACIÓN PARA • AUTORIZACIÓN CHEQUES DE LAS EMPRESAS • CONTROL • SEGREGACIÓN ADECUADA DE • AUTORIZACIÓN FUNCIONES • CUSTODIA • REGISTRO • POLIZAS DE SEGURO 38
    • • CONTROL ENTRADAS DIARIAS • EFECTIVO Y CHEQUES DE DINERO • CIERRE DIARIO DE CAJA • DEPOSITO INTEGRO E INMEDIATO DE LOS VALORES RECAUDADOS • VERIFICAR QUE TODOS LOS PAGOS SE REALICEN CON CAJA CHICA CHEQUE NOMINATIVO • REGISTRO • FONDO FIJO PARA INDIVIDUAL PAGOS MENORES • COMPROBANTES 39
    • • CONTROL NOTAS DE DÉBITO • CHEQUES DE CLIENTES POR CHEQUES DEVUELTOS • BANCO • ARQUEOS SORPRESIVOS DE • CAJERO LOS VALORES • CONCILIACIONES BANCARIAS • MENSUAL 40
    •  ARQUEOS  REVISIÓN TRANSACCIONES  CONFIRMACIÓN  CORTE DE MOVIMIENTOS  CRUZAR  REVISIÓN DE TRASPASOS DE FONDOS  REVISIÓN CONCILIACIONES BANCARIAS  VALUACIÓN DE MONEDA EXTRANJERA 41
    • • APROBACIÓN POR PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN • ADQUISICIÓN • SEGREGACIÓN ADECUADA DE • CUSTODIO FUNCIONES • REGISTRO • CONTRATACIÓN DE FIANZAS PARA EMPLEADOS QUE MANEJAN VALORES • ESTUDIO PERIÓDICO (VALUACIÓN) 42
    • • EXISTENCIA DE REGISTROS DE CADA TIPO DE INVERSIÓN • ARQUEOS PERIÓDICOS DE LOS VALORES • COBRO Y REGISTRO OPORTUNO DE LOS RENDIMIENTOS 43
    •  ARQUEOS  CONFIRMACIÓN  REVISIÓN TRANSACCIONES  CÁLCULO DE RENDIMIENTOS 44
    • • OTORGAMIENTO DE CRÉD. • SEGREGACIÓN ADECUADA DE • ENTREGA MERCADERÍAS FUNCIONES • FACTURACIÓN • REGISTRO • CUSTODIA • FACTURACIÓN OPORTUNA DE TODAS LAS VENTAS • DISPOSICIONES LEGALES • ENTREGAS • CONTROL ADECUADO (FORMULARIOS PRE IMP – PRE • FACTURAS NUM) • COBRANZAS • CRÉDITOS 45
    • • AUTORIZACIÓN DEL CRÉDITO • SOLICITUDES DE CRÉDITO • PRECIOS – CONDICIONES VTA (PREIMP – PRENUM) • COMPROBACIÓN INTERNA • OPER. ARITMÉTICAS • OTROS DOC. • CONFIRMACIÓN PERIÓDICA DE • ESTADOS DE CUENTA LOS SALDOS • INSPECCIÓN FÍSICA, PERIÓDICA Y SORPRESIVA 46
    • • VIGILANCIA CONSTANTE Y EFECTIVA SOBRE LOS • ANÁLISIS DE LA VENCIMIENTOS ANTIGUEDAD DE SALDOS • EVALUACIÓN PERIÓDICA POR PARTE DE UN FUNCIONARIO • ESTIMACIÓN PARA CTAS AUTORIZADO INCOBRABLES • ANTIGUEDAD DE • AUTORIZADOS – CONDICIONES EMPLEADO PARA SU CONCESIÓN • CAPACIDAD DE PAGO • PLAZOS 47
    •  ARQUEOS  CONFIRMACIÓN  DETALLE DE SALDOS POR ANTIGUEDAD  CORTE DE VENTAS 48
    • • AUTORIZACIÓN • SEGREGACIÓN ADECUADA DE • ADQUISICIÓN FUNCIONES • CUSTODIA • REGISTRO • RECEPCIÓN - ALMACENAJE • REGISTRO OPORTUNO DE • REGISTRO DEL PASIVO TODO LO QUE SE RECIBE • CONTROL DE TODO LO QUE SE EMBARCA – FACTURE - REGISTRE 49
    • • INSTALACIONES – MEDIOS DE • CUSTODIA FÍSICA DE LOS SEGURIDAD INVENTARIOS • CONSTATACIÓN FÍSICA DE LOS • VALUACIÓN Y INVENTARIOS COMPARACIÓN • UTILIZACIÓN DE CÓDIGOS • IDENTIFICACIÓN • LOCALIZACIÓN 50
    • • PROCEDIMIENTOS ADECUADOS PARA EL REGISTRO Y ACUMULACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL COSTO • REGISTRO ADECUADO PARA EL • ALMACEN CONTROL DE LAS EXISTENCIAS • COMO DE TERCEROS • FIJACIÓN DE MÁXIMOS Y MÍNIMOS PARA EL CONTROL DE EXISTENCIAS • PROCEDIMIENTOS PARA • EXCESIVOS DETERMINAR LA POSIBLE • DAÑADOS EXISTENCIA DE INVENTARIOS • CADUCADOS 51
    • • PROTECCIÓN DE LOS INVENTARIOS MEDIANTE EL ASEGURAMIENTO 52
    •  INSPECCIÓN FÍSICA  COSTEO DE MERCADERÍAS  REVISIÓN CORTE DE MOVIMIENTOS  MÉTODO DE VALORACIÓN  COMPROBACIÓN DE EXISTENCIAS EN PODER DE TERCEROS  MERCADERÍAS DAÑADAS 53
    • • COMPRA • APROBACIÓN POR PARTE DE • VENTA LA ADMINISTRACIÓN • RETIRO • REMATE • DESTRUCCIÓN • REALIZACIÓN DE ESTUDIOS DE • EXPANSIÓN DE LA PLANTA FACTIBILIDAD • COMPRA DE MAQUINARIA • ADQUISICIÓN • SEGREGACIÓN ADECUADA DE • VENTA FUNCIONES • CUSTODIA • REGISTRO 54
    • • PROCEDIMIENTOS PARA • CARACTERÍSTICAS COMPROBAR QUE LOS BIENES • CONDICIONES CONTRATO RECIBIDOS CUMPLAN • FACTURAS ADQUISICIÓN • REGISTRO • UTILIZACIÓN DE CÓDIGOS • LOCALIZACIÓN PARA IDENTIFICAR LOS BIENES • CONTROL • RESPONSABILIDAD • ENTREGA DE BIENES A TRAVÉS MANEJO DE ACTAS • CUSTODIA • ADECUADA PROTECCIÓN DE • ASEGURAMIENTO LOS BIENES 55
    • • COMPROBACIÓN PERIÓDICA • CONDICIONES FÍSICAS DE DE LA EXISTENCIA FÍSICA LOS BIENES • CARACTERÍSTICAS BIENES • CÓDIGO • RESPONSABLE CUSTODIA • REGISTROS INDIVIDUALES • COSTO ADQUISICIÓN • % DE DEPRECIACIÓN • DEPREC. ACUMULADA • POLÍTICAS PARA DISTINGUIR ADICIONES DE GASTOS 56
    • • REVISIÓN PERIÓDICA DE LAS • REGISTRO DE LAS CONSTRUCCIONES EN PROCESO TERMINADAS • INFORMACIÓN DE LAS • CONTABILIDAD UNIDADES DADAS DE BAJA 57
    •  DETALLE DE ADICIONES Y RETIROS  COMPROBAR LA UTILIDAD PÉRDIDA  EXAMEN DE LA DOCUMENTACIÓN  REVISIÓN CÁLCULOS DEPRECIACIÓN  CUMPLIMIENTO DE LA POLÍTICA CON RESPECTO A LAS ADICIONES Y REPARACIONES  COMPROBACIÓN DE LOS BIENES ESTÉN ADECUADAMENTE PROTEGIDOS  INSPECCIÓN FÍSICA 58
    • • COMUNICACIÓN OPORTUNA A CONTABILIDAD • AUTORIZACIÓN A DIFERENTES • OTORGAR GARANTÍAS NIVELES PARA CONTRAER • CONTRATOS OBLIGACIONES • AUTORIZACIÓN • EVALUAR LAS PROVISIONES PARA CUBRIR LAS OBIGACIONES LEGALES 59
    • PROVEEDORES. • AUTORIZACIÓN • SEGREGACIÓN ADECUADA DE • COMPRAS FUNCIONES • RECEPCIÓN • INSPECCIÓN • VERIFICACIÓN DE LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL REGISTRO CONTABLE 60
    •  CONFIRMACIÓN  EXAMEN DE LA DOCUMENTACIÓN  VERIFICACIÓN DE CÁLCULOS  COMPROBACIÓN RENOVACIONES PRÉSTAMOS 61
    • • REGISTROS PARA CONTROLAR • CONFORMACIÓN CAPITAL EMISIÓN DE TÍTULOS SOCIAL • CUSTODIA DE TÍTULOS EN TESORERÍA • CONTROLAR LOS MOVIMIENTOS EN LAS CUENTAS QUE CONFORMAN EL PATRIMONIO 62
    •  EXAMINAR  COMPROBAR  INSPECCIONAR  VERIFICAR  ARQUEOS 63
    • • VENTAS • VENTAS • CLIENTES • COBRANZAS • COMPRAS • COSTO DE VENTAS • PROVEEDORES • INVENTARIOS • EGRESOS DE BANCOS • ACTIVOS FIJOS DEPREC • GASTOS ADMINISTRATIVOS • PROVISIONES SUELDOS • GASTOS DE VENTAS • DESCUENTO • GASTOS FINANCIEROS • BONIFICACIONES • PRSTMO BANCARIO • INTERESES 64
    • BIBLIOGRAFÍA • MEIGS Walter, “Principios de Auditoría” • MANTILLA Samuel, “Control Interno ” • HILL McGraw, “Auditoría un Enfoque Integral” • FREIRE Jaime, “Guía didáctica de Auditoría Financiera” • AULESTIA Hernán, “Auditoría Financiera” LINKGRAFÍA www.contraloria.gov.ec www.mauricioariasp.wikispaces.com
    • “ LO MARAVILLOSO DE APRENDER ALGO, ES QUE NADIE PUEDE ARREBATÁRLO.“ (B. B. KING) www.mauricioariasp.wikispaces.com