T 9. los asientos-ii

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T 9. los asientos-ii

  1. 1. En este tema vamos a ver otros asientos quenos serán muy útiles en la contabilidad de la empresa.
  2. 2. Devolución de compras ydevolución de ventas
  3. 3. Cuando realizamos unadevolución de compras es porque: -Hemos recibido la mercancía en mal estado. -O no era la que habíamos pedido -O nos ha llegado en otro tamaño, color etc..
  4. 4. Por lo tanto, si cuando hacemosuna compra de mercaderías, laconsideramos un gasto, cuandohacemos una devolución es lógicoque lo consideremos una menoscompra.
  5. 5. En conclusión:Cuando realicemos una devolución decompras de mercaderías lacolocaremos en el haber.
  6. 6. Al contrario:Cuando nos realicen una devoluciónpor ventas, esta cuenta lacolocaremos en el debe.
  7. 7. Se han devuelto mercaderías porun importe de 3.005,06€ IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE 3.005,06 Proveedores a Devolución sobre compras 3.005,06
  8. 8. Hemos vendido mercaderías por48.080,97 cobrando la mitad alcontado y el resto dentro de 30días. IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE 24.040,48 Caja a 24.040,49 Clientes Ventas de mercaderías 48.080,97
  9. 9. Pasados unos días el cliente nosdevuelve 3.005,06€. de mercaderíaspor no estar en perfecto estado IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE3.005,06 Devolución de a ventas Clientes 3.005,06
  10. 10. La cuenta del mayor del clientequedará: Clientes 24.040,49 3.005,06 21.035,43La cuenta de perdidas yganancias quedará: 48.080,97-3.005,06 A) OPERACIONES CONTINUADAS (DEBE) HABER 1. Importe neto de la cifra de negocios 45.075,91 a) Ventas 45.075,91 b) Prestaciones de servicios 0,00
  11. 11. Rappels sobre compras o sobreventas
  12. 12. Los rappels son descuentos quese realizan sobre el volumen de compras o ventas. Es decir, cuando llegas a un determinado volumen de compras o de ventas te aplican este descuento.
  13. 13. Cuando aplicas un descuento en concepto de rappels: Se considera una menos venta y la colocaremos en el debe del diario.
  14. 14. Y al contrario: Los rappels sobre compras irán al haber.
  15. 15. Hemos comprado mercaderías por30.050,61€. Nos han concedido undescuento por volumen del 5% IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE 30.050,61 Compra a mercaderías Rappels sobre 1.502,53 compras Proveedores 28.548,08
  16. 16. La cuenta de perdidas y gananciasquedará:4. Aprovisionamientos 28.548,08a) Consumo de mercaderias -28.548,08b) Consumo de matérias primas 0,00
  17. 17. Descuentos por pago inmediato
  18. 18. Estos descuentos se realizan: Cuando cobras o pagas al contado.
  19. 19. Las cuentas a utilizar son: •Descuentos por pago inmediato sobre compras. •Descuentos por cobro inmediato sobre ventas.
  20. 20. Se aplicará el descuento sobre laparte que se cobra o paga al contado
  21. 21. Compra de mercaderías por 24.040,48pagando 6.010,12 euros al contadoconcediéndonos un descuento porpago inmediato del 5%, y el resto sepagará dentro de 60 días.
  22. 22. 6.010,12 x 5% = 300,51 descuentoImporte a pagar al contado: 6.010,12 –300,51 = 5.709,61Importe a pagar a crèdito : 24.040,48 – 6.010,12 = 18.030,36 IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE 24.040,48 Compra a mercaderías Descuento ppgo 300,51 sobre compras Caja 5.709,61 Proveedores 18.030,36
  23. 23. La cuenta de perdidas y gananciasquedará:4. Aprovisionamientos 23.739,97a) Consumo de mercaderias -23.739,97b) Consumo de matérias primas 0,00
  24. 24. Venta de inmovilizado
  25. 25. Para contabilizar las ventas deinmovilizado seguiremos los siguientespasos:1) Dejar la cuenta del elemento que se vende saldada, es decir a 0 euros.2) Buscar si hemos ganado o perdido. Con la siguiente fórmula: Precio de compra – Precio de venta
  26. 26. Las cuentas que utilizaremos para reflejar el beneficio o la perdida son: •Perdidas procedentes del inmovilizado •Beneficios procedentes del inmovilizado
  27. 27. Las cuentas que utilizaremoscuando queden pendientes de cobro son: •Créditos por enajenación del inmovilizado a corto plazo. •Créditos por enajenación del inmovilizado a largo plazo.
  28. 28. Nos hemos vendido mobiliario quenos costo 18.030,36 por 14.124,00.Cobrando la mitad al contado y elresto a cobrar dentro de 90 dias.
  29. 29. Primero, tenemos que anular elmobiliario al precio que nos costo.Por lo tanto aparecerá en el haberal precio de 18.030,36
  30. 30. El siguiente paso es saber sihemos ganado o perdido.18.030,36 – 14.120,00 = 3.906,36(Perdida)
  31. 31. El asiento quedará: IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE 7.062,00 Caja 7.062,00 Créditos enaj. Im 3.906,36 Perdidas proced. del inmovilizado a Mobiliario 18.030,36
  32. 32. Compra de inmovilizado
  33. 33. Las cuentas que utilizaremoscuando quede pendiente de pago: •Proveedores del inmovilizado a corto plazo •Proveedores del inmovilizado a largo plazo
  34. 34. Hemos comprado mobiliario por18.030,36 pagando la mitad alcontado y el resto dentro de 30 días. IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE 18.030,36 Mobiliario a Caja 9.015,18 Proveedores inmo. 9.015,18 a corto plazo
  35. 35. Vamos a hacer un ejemplo completo
  36. 36. La empresa CONFITURA, S.A. Inicia el año 2008 con los siguienteselementos:Mobiliario: 1.803,04, proveedores: 721,21, organismos seguridad socialacreedora: 300,51, deudas a l/plazo entidades crédito: 48.080,97,maquinaria: 30.050,61, mercaderías: 12.020,24, bancos: 8.113,66,clientes: 1.502,53, capital:?1. Compra de mercaderías por 21.035,42, pagando 3.005,06 al contado;nos conceden un descuento por pago inmediato del 2% y el resto acrédito.2. Nos devuelven 1.502,53 de mercaderías por estar en mal estado.3. Se paga 1.803,04 del préstamo a largo plazo y 1.502,53 de interesespor el banco.4. Venta de mercaderías por 24.040,48 cobrando 12.020,24 al contado yel resto dentro de 30 días mediante letras.5. Se concede un descuento por volumen al cliente anterior del 5%.6. Los sueldos del mes han ascendido a 18.030,36 y la seguridad sociala cargo de la empresa es de 1.081,82. Se retiene un 5% de seguridadsocial y un 10% de IRPF. Los sueldos quedan pendientes de pago.7. El recibo de la luz ha subido 1.803,04 quedando pendiente de pago.8. Venta de mercaderías por 60.101,21, cobrando 18.030,36 al contadoconcediéndonos un descuento por pago inmediato del 3%. Del resto lamitad se cobra dentro de 30 días y la otra se giran letras a 90 días.9. La factura del asesor fiscal ha ascendido a 2.705,55 de la cual sepaga la mitad al contado y el resto se deja a deber.10. Se devuelve 2.704,55 de mercaderías por estar en mal estado.11. Existencia final de mercaderías 8.113,66
  37. 37. Ahora vamos a ver la solución. En esta no colocamos el mayorporque sólo es copiarlo del libro diario pero vosotros tenéis que hacerlo
  38. 38. A) OPERACIONES CONTINUADAS (DEBE) HABER1. Importe neto de la cifra de negocios 80.896,23a) Ventas 80.896,23b) Prestaciones de servicios 0,002. Variación de existéncias de productos acabados y en curso defabricación4. Aprovisionamientos 22.177,35a) Consumo de mercaderias -22.177,35b) Consumo de matérias primas 0,005. Otros ingresos de explotación 0,00a) Ingresos accesorios y otras cuentas de gestión corriente 0,00b) Subvenciones de explotación 0,006. Gastos de personal 19.112,18a) Sueldos y salarios -18.030,36b) Cargas sociales -1.081,827. Otros gastos de explotación 4.507,59a) Servicios exteriores -4.507,59b) Tributos 0,0011, Deterioro y enajenaciones el inmovilizado 0,00a) Deterioro 0,00b) Enajenaciones y otras 0,00A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 35.099,1113. Ingresos financieros 0,00a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 0,00b) De valores negociables y de créditos del activo inmoviliz. 0,00c) Otros 0,0014. Gastos financieros 1.502,53a) Por deudas -1.502,53b) Otros 0,0017. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrum. Financieros 0,00A.2) RESULTADO FINANCIERO -1.502,53A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 33.596,5818. Impuesto sobre beneficios 11.758,80A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO 21.837,78
  39. 39. ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTEACTIVO NO CORRIENTE 31.853,65 PATRIMONIO NETO 26.225,171. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 4.387,39 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 21.837,78 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 46.277,932. Immobilizado material 31.853,65 4. Deudas l/pl entidades crédito 46.277,93 - Terrenos 0,00 5. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones 0,00 PASIVO CORRIENTE 50.373,83 - Maquinária 30.050,61 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 1.803,04 7. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 16.047,02 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 0,003. Inversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 1.803,04 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 2.283,85 - Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 15.325,80ACTIVO CORRIENTE 91.023,28 13. Acreedores prest. Servicios 3.155,321. Existències 8.113,66 14. H.P acreedora imp. Sociedades 11.758,80 -Mercaderias 8.113,66 - Matérias primas 0,00 - Productos acabados 0,002. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 52.889,07 - Clientes 21.035,42 - Clientes, efectos comerciales cobrar 31.853,65 - H.P deudora por I.S. 0,003. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 0,004. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 30.020,55 - Bancos 4.808,09 - Caja 25.212,46TOTAL ACTIVO 122.876,93 TOTAL PASIVO 122.876,93
  40. 40. Ahora os toca trabajar avosotros. Recordad que el mayor no aparece en la solución pero lo tenéis que hacer.
  41. 41. La empresa EURONOMBRE, S.A., inicia el año 2003 con los siguienteselementos:Mobiliario: 4.808,10, proveedores:18.232,39, org. Seguridad social acreedora:901,52, acreedores por prestación de servicios: 3.606,07, deudas a l/plentidades de crédito: 60.101,21, maquinaria: 18.030,36, mercaderías: 6.010,12,bancos: 14.123,78, clientes: 2.704,55, construcciones: 60.102,30, capital:?1. Nos pagan 3.005,06 del préstamo a largo plazo y 1.803,04 de intereses por elbanco.2. Venta de mercaderías por 36.060,73 cobrando 15.025,30 al contado y elresto dentro de 30 días mediante letras.3. Se concede un descuento por volumen al cliente anterior de un 5%.4. Los sueldos del mes han ascendido a 7.512,65 y la seguridad social a cargode la empresa es de 2.404,05. Se retiene un 4,7% de seguridad social y un 15%de IRPF. Los sueldos quedan pendientes de pago.5. Compra de mercaderías por 24.040,48 pagando 6.010,12 al contado,concediéndonos un descuento por pronto pago del 2% el resto se paga acrédito.6. Han hecho reparaciones de las máquinas que ascienden a 2.103,54€ lascuales pagamos con talón bancario.7. Nos devuelven 2.704,55 de mercaderías por estar en mal estado.8. Venta de mercaderías por 72.121, 45, cobrando 48.080,97 al contadoconcediéndonos un descuento por pago inmediato del 2%. Del resto, la mitadse cobrará dentro de 30 días y la otra mitad se giran letras a 90 días.9. La factura del asesor fiscal ha ascendido 4.808,10, se paga la mitad alcontado y el resto se deja a deber.10. Se devuelven 3.606,07 de mercaderías por estar en mal estado.11. El recibo de la luz ha ascendido 1.803,04 quedan pendientes de pago.12.Existencia final mercaderías 3726,28
  42. 42. A) OPERACIONES CONTINUADAS (DEBE) HABER1. Importe neto de la cifra de negocios 102.712,97a) Ventas 102.712,97b) Prestaciones de servicios 0,002. Variación de existéncias de productos acabados y en curso defabricación4. Aprovisionamientos 22.598,05a) Consumo de mercaderias -22.598,05b) Consumo de matérias primas 0,005. Otros ingresos de explotación 0,00a) Ingresos accesorios y otras cuentas de gestión corriente 0,00b) Subvenciones de explotación 0,006. Gastos de personal 9.916,70a) Sueldos y salarios -7.512,65b) Cargas sociales -2.404,057. Otros gastos de explotación 8.714,68a) Servicios exteriores -8.714,68b) Tributos 0,0011, Deterioro y enajenaciones el inmovilizado 0,00a) Deterioro 0,00b) Enajenaciones y otras 0,00A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 61.483,5413. Ingresos financieros 0,00a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 0,00b) De valores negociables y de créditos del activo inmoviliz. 0,00c) Otros 0,0014. Gastos financieros 1.803,04a) Por deudas -1.803,04b) Otros 0,0017. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrum. Financieros 0,00A.2) RESULTADO FINANCIERO -1.803,04A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 59.680,5018. Impuesto sobre beneficios 20.888,18A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO 38.792,33
  43. 43. ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTEACTIVO NO CORRIENTE 82.940,76 PATRIMONIO NETO 61.730,351. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 22.938,02 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 38.792,33 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 57.096,152. Immobilizado material 82.940,76 4. Deudas l/pl entidades crédito 57.096,15 - Terrenos 0,00 5. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones 60.102,30 PASIVO CORRIENTE 72.176,24 - Maquinária 18.030,36 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 4.808,10 7. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 32.656,68 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 0,003. Inversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 1.126,90 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 3.658,66 - Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 6.032,66ACTIVO CORRIENTE 108.061,97 13. Acreedores prest. Servicios 7.813,161. Existències 3.726,28 14. H.P acreedora imp. Sociedades 20.888,18 -Mercaderias 3.726,28 - Matérias primas 0,00 - Productos acabados 0,002. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 43.272,87 - Clientes 12.020,24 - Clientes, efectos comerciales cobrar 31.252,63 - H.P deudora por I.S. 0,003. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 0,004. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 61.062,82 - Bancos 7.212,14 - Caja 53.850,68TOTAL ACTIVO 191.002,73 TOTAL PASIVO 191.002,73

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