T 8. los asientos-i

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T 8. los asientos-i

  1. 1. En este capítulo vamos a ver y a entender los asientos más utilizados en una empresa.
  2. 2. Vamos a empezar porel asiento del pago de una hipoteca o préstamo.
  3. 3. I ma te n gin em emsald os e os q o e l sig ue de n el ba uiente situ aci lance ón
  4. 4. ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTEACTIVO NO CORRIENTE 0,00 PATRIMONIO NETO 0,001. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 0,00 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 0,00 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 450.652,132. Immobilizado material 0,00 4. Deudas l/pl entidades crédito 450.652,13 - Terrenos 0,00 5. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones 0,00 PASIVO CORRIENTE 0,00 - Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 0,00 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 0,003. Inversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 0,00 - Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00ACTIVO CORRIENTE 85.691,34 13. Acreedores prest. Servicios 0,001. Existències 0,00 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00 -Mercaderias 0,00 - Matérias primas 0,00 - Productos acabados 0,002. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 0,00 - Clientes 0,00 - Clientes, efectos comerciales cobrar 0,00 - H.P deudora por I.S. 0,003. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 0,004. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 85.691,34 - Bancos 85.691,34 - Caja 0,00TOTAL ACTIVO 85.691,34 TOTAL PASIVO 450.652,13
  5. 5. El asiento nos dice: Se ha pagado por el banco, 120,35€. de la deuda que tenemos con el banco más 368,45 de intereses.
  6. 6. Vamos a analizar cada cuenta. Tenemos la deuda con el banco que nos esta disminuyendo. Lasdisminuciones de pasivo van al debe.
  7. 7. Los intereses que pagamos no esuna cuenta patrimonial si no unacuenta de perdidas y ganancias.Por lo tanto es un gasto. Sabemos que los gastos van al debe.
  8. 8. El banco nos disminuye. Esuna cuenta de activo y lasdisminuciones de activo vanal haber. Por lo tanto, colocaremos el banco al haber.
  9. 9. El asiento nos quedará así.
  10. 10. IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE 120,35 Deudas con entidades de cdto. 368,45 Intereses de deudas a l/plazo a Banco 488,80
  11. 11. Un asiento de nòminas: Los sueldos del mes han ascendido a 45.364,68 y la seguridad social a cargo de la empresa es de 20.364,41. Se retienen a los trabajadores un 15% de IRPF y un 4,7% de seguridad social.
  12. 12. Tenemos por un lado laseguridad social a cargo de laempresa y los sueldos ysalarios que son un gasto.Por lo tanto los pondremos enel debe. Por que ya sabemosque los gastos SIEMPRE van aldebe.
  13. 13. Después tenemos lascantidades que le debemos a laseguridad social.Como es una deuda irá alhaber. Los incrementos depasivo van al haber.
  14. 14. ¿Y por qué cantidad lopondremos al haber?Por la suma de la seguridadsocial de la empresa y la deltrabajador.
  15. 15. Después tenemos la retencióndel IRPF. Está es una cantidadque le debemos a hacienda.Por lo tanto lo pondremos en elhaber. Los incrementos depasivo van al haber.
  16. 16. Y por último tenemos lacantidad que debemos a lostrabajadores.Como es una deuda va alpasivo. Incremento de lascuentas de pasivo van al haber.
  17. 17. Si tenéis algún problema en entendereste asiento. Será mejor que volváis a repasar del tema 3 La cuenta deperdidas y ganancias de la diapositiva20 a la 35. Y del tema 4 la diapositiva 12.
  18. 18. Otro asiento a estudiar:La variación de existencias.
  19. 19. Al inicio del ejercicio teníamos25.698,78 euros de existenciasy al final tenemos 30.698,45
  20. 20. Si pasamos al principio delejercicio el saldo inicial a la cuenta tenemos. Mercaderías 25.698,78
  21. 21. Pero, al final del ejercicio notiene que figurar esta cantidadsi no la cantidad final.La solución es anular la inicialponiéndola al haber. I colocar aldebe al final. De esta manera susaldo nos dará la existenciafinal.
  22. 22. Nos quedará así. Mercaderías 25.698,78 25.698,78 30.698,45 S.D. 30.698,45
  23. 23. Si hacemos elasiento nos queda descuadrado IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE 25.698,78 Mercaderías a Mercaderías 30.698,45 Faltan 4.999,67 al debe
  24. 24. Esta diferencia que puedeser que vaya al debe o al haber es la variación de existencias.
  25. 25. Si la diferencia va al debe lopondremos sumando en la cuentade perdidas y ganancias y si va al haber lo pondremos restando.
  26. 26. 4. Aprovisionamientos 0,00a) Consumo de mercaderias 0,00b) Consumo de matérias primas 0,00 Compra Mercaderías + o – Variación existencias
  27. 27. Ahora vamos a hacer unejemplo y después haréis un ejercicio vosotros
  28. 28. La empresa QWR, S.A., inicia el año 2008 con los siguientes elementos:Bancos:3.500,62, mobiliario: 1.365,89, proveedores: 365,89, deudas a l/pl.entidades de crédito: 90.123,47, H.P. Acreedora por C.F.: 65,89, clientes: 3.356,47,construcciones: 152.654,32 (el 15% corresponde al valor del terreno),mercaderías: 18.030,36, capital:?Durante el año ha realizado las siguientes operaciones:1. Paga la deuda pendiente con la hacienda pública.2. Compra de mercaderías por 30.156,45€. pagando un 20% con talón bancario yel resto se pagará dentro de 30 días.3. Los sueldos del mes han ascendido a 3.457,34 que se retiene un 10% de IRPF yun 4,7% de seguridad social. La seguridad social a cargo de la empresa asciendea 1.654,78. Sólo se pagan los sueldos por el banco.4. Venta de mercaderías por 50.326,68, cobrando el 60% por el banco y el resto segiran letras a 90 días.5. Los proveedores del apartado 2 nos giran letras por la mitad de la cantidadpendiente.6. Se paga 580,55 del préstamo que tenemos con el banco mas 945,78 deintereses.7. Se han pagado por reparaciones 698,33 €.8. El banco nos ha cargado en cuenta 54,36€ de comisiones.9. La factura del asesor fiscal asciende a 365,32€, quedando pendiente de pago.10. Las existencias finales de mercaderías han sido de 12.365,89.
  29. 29. IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE 3.500,62 Bancos 1.365,89 Mobiliario 3.356,47 Clientes 22.898,15 Terrenos129.756,17 Construcciones 18.030,36 Mercaderías a Proveedores 365,89 Deudas l/pl ent. 90.123,47 Cdto H.P. Acreed. C.F 65,89 Capital 88.352,41 65,89 H.P. Acreed. C.F. a Bancos 65,8930.156,45 Compra mercader. a Bancos 6.031,29 Proveedores 24.125,16 3.457,34 Sueldos y salarios 1.654,78 S.S. c/empresa a Org. S.S. acreed. 1.817,27 H.P. acreed. C.F. 345,73 Banco 2.949,1230.196,01 Banco20.130,67 Ef. C/cobrar a Ventas de mercad. 50.326,6812.062,58 Proveedores a Ef. C/pagar 12.062,58 580,55 Deudas a l/pl ent. de cdto. 945,78 Intereses de deudas a l/pl a Bancos 1.526,33 698,33 Reparaciones y conservaciones a Bancos 698,33 54,36 Gastos financieros a Bancos 54,36 365,32 Serv. Profesional. Independientes a Acreed. Prest. Serv 365,3212.365,89 Mercaderías 5.664,47 Variación existenc. a Mercaderías 18.030,36
  30. 30. Bancos Mobiliario 3.500,62 65,89 1.365,89 30.196,01 6.031,29 2.949,12 1.526,33 698,33 54,36 S.D.= 22.371,31 S.D.= 1.365,89 Clientes Terrenos 3.356,47 22.898,15 S.D.= 3.356,47 S.D.= 22.898,15 Construcciones Mercaderías 129.756,17 18.030,36 18.030,36 12.365,89S.D.= 129.756,17 S.D.= 12.365,89 Proveedores Deudas a l/pl 12.062,58 365,89 580,55 90.123,47 24.125,16 S.A=12.428,47 S.A.= 89.542,92 H.P. Acreed. C.F. Capital 65,89 65,89 88.352,41 345,73 S.A.= 345,73 S.A.= 88.352,41 Compra Mercad. Sueldos y salarios 30.156,45 3.457,34 S.D.= 30.156,45 S.D.= 3.457,34
  31. 31. S.S. a c/empresa Org. S.S. acreedora 1.654,78 1.817,27 S.D.= 1.654,78 S.A.= 1.817,27 Ef. C/Cobrar Ventas mercaderías 20.130,67 50.326,68S.D.= 20.130,67 S.A.= 50.326,68 Ef. C/ pagar Intereses deudas l/pl 12.062,58 945,78 S.A.= 12.062,58 S.D.= 945,78Reparaciones y conserv. Gastos financieros 698,33 54,36 S.D.= 698,33 S.D.= 54,36 Serv. Prof. indepen Acreedor. Prest. ser 365,32 365,32 S.D.= 365,32 S.A.= 365,32 Variación existencias 5.664,47 S.D.= 5.664,47
  32. 32. A) OPERACIONES CONTINUADAS (DEBE) HABER1. Importe neto de la cifra de negocios 50.326,68a) Ventas 50.326,68b) Prestaciones de servicios 0,002. Variación de existéncias de productos acabados y en curso defabricación4. Aprovisionamientos 35.820,92a) Consumo de mercaderias -35.820,92b) Consumo de matérias primas 0,005. Otros ingresos de explotación 0,00a) Ingresos accesorios y otras cuentas de gestión corriente 0,00b) Subvenciones de explotación 0,006. Gastos de personal 5.112,12a) Sueldos y salarios -3.457,34b) Cargas sociales -1.654,787. Otros gastos de explotación 1.063,65a) Servicios exteriores -1.063,65b) Tributos 0,0011, Deterioro y enajenaciones el inmovilizado 0,00a) Deterioro 0,00b) Enajenaciones y otras 0,00A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 8.329,9913. Ingresos financieros 0,00a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 0,00b) De valores negociables y de créditos del activo inmoviliz. 0,00c) Otros 0,0014. Gastos financieros 1.000,14a) Por deudas -945,78b) Otros -54,3617. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrum. Financieros 0,00A.2) RESULTADO FINANCIERO -1.000,14A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 7.329,8518. Impuesto sobre beneficios 2.565,45A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO 4.764,40
  33. 33. ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTEACTIVO NO CORRIENTE 154.020,21 PATRIMONIO NETO 93.116,811. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 88.352,41 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 4.764,40 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 89.542,922. Immobilizado material 154.020,21 4. Deudas l/pl entidades crédito 0,00 - Terrenos 22.898,15 5. Deudas l/pl 89.542,92 - Construcciones 129.756,17 PASIVO CORRIENTE 29.584,82 - Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 1.365,89 7. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 12.428,47 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 12.062,583. Inversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 345,73 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 1.817,27 - Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00ACTIVO CORRIENTE 58.224,34 13. Acreedores prest. Servicios 365,321. Existències 12.365,89 14. H.P acreedora imp. Sociedades 2.565,45 -Mercaderias 12.365,89 - Matérias primas 0,00 - Productos acabados 0,002. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 23.487,14 - Clientes 3.356,47 - Clientes, efectos comerciales cobrar 20.130,67 - H.P deudora por I.S. 0,003. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 0,004. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 22.371,31 - Bancos 22.371,31 - Caja 0,00TOTAL ACTIVO 212.244,55 TOTAL PASIVO 212.244,55
  34. 34. Ahora vais hacer unejercicio vosotros. Recordad de imprimiros las plantillas para poder trabajar mejor.
  35. 35. La empresa OLAR, S.L. Inicia el ejercicio 2008 con los siguienteselementos: Maquinaria: 18.365,34, proveedores: 1.503,65, H.P acreedorapor C.F: 54,98, mercaderías: 3.698,14, bancos: 5.698,89, construcciones:158.369,64, préstamos a l/pl entidades crédito, inversiones financieraspermanentes: 58.369,44 clientes: 3.365,34, capital: ?Durante el año ha realizado las siguientes operaciones:1. Venta de mercaderías por 56.364,34. De las cuales el 30% se cobra alcontado y el resto a pagar en 60 días.2. Se paga el 5% de la hipoteca, pagando además 500,68€ de intereses.3. Los sueldos del mes han ascendido a 10.365,64, se retiene un 5% deIRPF y un 4,7% de seguridad social. La seguridad social a cargo de laempresa asciende a 3.645,89.4. Compramos mercaderías por 43.254,98. Pagando 15.000,00 al contadoy el resto se pagará a los 30 días.5. Se giran letras a los clientes del apartado 1.6. Se paga la deuda inicial con la hacienda pública.7. La factura del asesor fiscal asciende a 1.015,89€. Quedando pendientede pago.8. Nos han abonado en cuenta 355,68 de intereses a nuestro favor.9. Nos han abonado un 1% de dividendos por nuestras acciones.10. Las existencias finales de mercaderías asciende a 5.456,32
  36. 36. IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE 18.365,34 Maquinaria 3.698,14 Mercaderías 5.698,89 Bancos158.369,64 construcciones 58.369,44 I.F.l/pl inst.patrim. 3.365,34 Clients a Proveedores 1.503,65 H.p. acred. Por CF 54,98 Ptmos l/pl ent. cdto 58.369,44 Capital 187.938,72 16.909,30 Caja 39.455,04 Clientes a Vtas, mercaderías 56.364,34 2.918,47 Ptmos a l/pl ent.cd 500,68 Intereses deudas a l/pl a Bancos 3.419,15 10.365,64 Sueldos y salarios 3.645,89 S.S c/ empresa a Org. S.S. acreedor 4.133,08 H.P. acreed. C.F 518,28 Remuneraciones 9.360,18 pdtes pago 43.254,98 Compra mercader. a Caja 15.000,00 Proveedores 28.254,98 39.455,04 Ef. C/ cobrar a Clientes 39.455,04 54,98 H.P. acreedora por C.F. a Bancos 54,98 1.015,89 Serv. Prof. independientes a Acreedores prest. De servicios 1.015,89 355,68 Banco a Ingresos financier. 355,68 583,69 Banco a Ingresos por dividendos 583,69 5.456,32 Mercaderías a Mercaderías 3.698,14 Var. existencias 1.758,18
  37. 37. Maquinaria Mercaderías 18.365,34 3.698,14 3.698,14 5.456,32S.D. 18.365,34 S.D. 5.456,32 Bancos Construcciones 5.698,89 3.419,15 158.369,64 355,68 54,98 583,69 S.D. 3.164,13 S.D. 158.369,64 I.F.l/pl inst. patrimonio Clientes 58.369,44 3.365,34 39.455,04 39.455,04S.D. 58.369,44 S.D. 3.365,34 Proveedores H.P. acreedora C.F 1.503,65 54,98 54,98 28.254,98 518,28 S.A. 29.758,63 S.A. 518,28Ptmos. L/pl enti. Cdtos Capital 2.918,47 58.369,44 187.938,72 S.A. 55.450,97 S.A. 187.938,72 Caja Ventas mercaderias 16.909,30 15.000,00 56.364,34 S.D. 1.909,30 S.A. 56.364,34Int. Deudas l/pl ent. cdto Sueldos y salarios 500,68 10.365,64 S.D. 500,68 S.D. 10.365,64
  38. 38. S.S. c/ empresa Org. S.S acreedora 3.645,89 4.133,08 S.D. 3645,89 S.A. 4.133,08 Remuner. Pdtes pago Compra mercaderías 9.360,18 43.254,98 S.A. 9.360,18 S.D. 43.254,98 Ef. C/cobrar Serv. Prof. independientes 39.455,04 1.015,89S.D. 39.455,04 S.D. 1.015,89 Acreedores pret. serv Ingresos financieros 1.015,89 355,68 S.A. 1.015,89 S.A. 355,68 Ingresos dividendos Variación existencias 583,69 1.758,18 S.A. 583,69 S.A. 1.758,18
  39. 39. A) OPERACIONES CONTINUADAS (DEBE) HABER1. Importe neto de la cifra de negocios 56.364,34a) Ventas 56.364,34b) Prestaciones de servicios 0,002. Variación de existéncias de productos acabados y en curso defabricación4. Aprovisionamientos 41.496,80a) Consumo de mercaderias -41.496,80b) Consumo de matérias primas 0,005. Otros ingresos de explotación 0,00a) Ingresos accesorios y otras cuentas de gestión corriente 0,00b) Subvenciones de explotación 0,006. Gastos de personal 14.011,53a) Sueldos y salarios -10.365,64b) Cargas sociales -3.645,897. Otros gastos de explotación 1.015,89a) Servicios exteriores -1.015,89b) Tributos 0,0011, Deterioro y enajenaciones el inmovilizado 0,00a) Deterioro 0,00b) Enajenaciones y otras 0,00A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN -159,8813. Ingresos financieros 939,37a) De participaciones en instrumentos de patrimonio 583,69b) De valores negociables y de créditos del activo inmoviliz. 0,00c) Otros 355,6814. Gastos financieros 500,68a) Por deudas -500,68b) Otros 0,0017. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrum. Financieros 0,00A.2) RESULTADO FINANCIERO 438,69A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 278,8118. Impuesto sobre beneficios 97,58A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO 181,23
  40. 40. ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTEACTIVO NO CORRIENTE 235.104,42 PATRIMONIO NETO 188.119,941. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 187.938,71 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 181,23 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 55.450,972. Immobilizado material 176.734,98 4. Deudas l/pl entidades crédito 55.450,97 - Terrenos 0,00 5. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones 158.369,64 PASIVO CORRIENTE 44.883,64 - Maquinária 18.365,34 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 29.758,63 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 0,003. Inversiones financeras a l/pl 58.369,44 10. H.P. acreedora C.F. 518,28 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 58.369,44 11. Org. Seg.Social acreedora 4.133,08 - Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 9.360,18ACTIVO CORRIENTE 53.350,13 13. Acreedores prest. Servicios 1.015,891. Existències 5.456,32 14. H.P acreedora imp. Sociedades 97,58 -Mercaderias 5.456,32 - Matérias primas 0,00 - Productos acabados 0,002. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 42.820,38 - Clientes 3.365,34 - Clientes, efectos comerciales cobrar 39.455,04 - H.P deudora por I.S. 0,003. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 0,004. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 5.073,43 - Bancos 3.164,13 - Caja 1.909,30TOTAL ACTIVO 288.454,55 TOTAL PASIVO 288.454,55

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