UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II-BIMESTRE-(OCTUBRE 2011-FEBRERO 2012)

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Universidad Técnica Particular de Loja
Carrera: Contabilidad y Auditoría
Docente: Dra. Lupe Espejo
Ciclo: Primero
Bimestre: Segundo

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    1. 1. ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORIA CONTABILIDAD GENERAL I ASESORIA VIRTUAL. SEGUNDO BIMESTRE Lupe Beatriz Espejo J.
    2. 2. CONTENIDOS <ul><li>UNIDAD 10. CICLO CONTABLE </li></ul><ul><ul><li>Documentación fuente </li></ul></ul><ul><ul><li>Formas de llevar los libros contables </li></ul></ul><ul><ul><li>Estado de situación inicial </li></ul></ul><ul><ul><li>Libro diario </li></ul></ul><ul><ul><li>Libro mayor </li></ul></ul><ul><ul><li>Balance de comprobación </li></ul></ul><ul><ul><li>Ajustes contables </li></ul></ul><ul><ul><li>Estados financieros </li></ul></ul>
    3. 3. CUENTA MERCADERÍAS SISTEMA DE INVENTARIO PERMANE NTE <ul><li>Para el registro contable utiliza las cuentas: </li></ul><ul><ul><li>Inventario de mercaderías </li></ul></ul><ul><ul><li>Ventas </li></ul></ul><ul><ul><li>Costo de ventas </li></ul></ul>
    4. 4. INVENTARIO DE MERCADERIAS <ul><li>Se debita por el valor de inventario inicial, por las adquisiciones, por retorno de las mercaderías por parte de los clientes. </li></ul><ul><li>Se acredita la entrega de mercaderías a los clientes al precio de costo, por devolución de mercaderías al proveedor. </li></ul><ul><li>El saldo deudor </li></ul><ul><li>Ejemplo: </li></ul>
    5. 5. INVENTARIO DE MERCADERIAS Fecha Detalle Debe Haber Febrero 25 Febrero 26 ………………… xx ……………… Inventario de mercaderías IVA compras Bancos P/r la compra de mercaderías, se cancela con cheque ………………… xx ……………… Caja Inv. de mercaderías IVA compras P/r el retorno parcial de las mercaderías compradas $ 1.000 120 $ 560 $ 1.120 $ 500 60
    6. 6. VENTAS Y COSTO DE VENTAS <ul><li>La cuenta ventas registra la salida de las mercaderías al precio de venta. </li></ul><ul><ul><li>Se acredita por la venta de mercaderías </li></ul></ul><ul><ul><li>Se debita por la devolución de mercaderías por parte de los clientes </li></ul></ul><ul><ul><li>Saldo acreedor </li></ul></ul><ul><li>La cuenta costo de ventas registra la salida de las mercaderías al costo </li></ul><ul><ul><li>Se debita por la salida de mercaderías al precio de costo </li></ul></ul><ul><ul><li>Se acredita por el retorno de las mercaderías por parte de los clientes </li></ul></ul><ul><ul><li>Saldo deudor </li></ul></ul>
    7. 7. VENTAS Y COSTO DE VENTAS Fecha Detalle Debe Haber Marzo 10 Marzo 10 ……………… . Xx ……………………. Caja Ventas IVA Ventas P/r la venta de mercaderías, según factura 8776. ……………… xx ………………….. Costo de ventas Inventario de mercad. P/r la salida de mercaderías al precio de costo $ 2.240 $ 1.600 $ 2.000 240 $ 1.600
    8. 8. VENTAS Y COSTO DE VENTAS Fecha Detalle Debe Haber Marzo 12 Marzo 12 …………………… xx ……………………. Ventas IVA ventas Caja P/r la devolución de mercaderías que realizan los clientes. ………………… xx ………………….. Inventario de mercaderías Costo de ventas P/r el retorno de las mercaderías al precio de costo $ 1.000 120 $ 800 $ 1.120 $ 800
    9. 9. MÉTODOS DE VALORACIÓN MÉTODO FIFO
    10. 10. DOCUMENTACIÓN FUENTE <ul><li>Es la justificación de las transacciones realizadas por la empresa y el elemento esencial para el registro contable, son una prueba integra y verificable por parte de terceras personas. </li></ul><ul><li>Ejemplo: Facturas, notas de venta, liquidaciones de compra, roles de pago, letra de cambio, pagaré, etc. </li></ul>
    11. 11. COMPROBANTES DE VENTA <ul><li>Comprobantes de venta </li></ul><ul><li>Facturas </li></ul><ul><li>Notas de venta - RISE </li></ul><ul><li>Liquidaciones de compra de bienes o prestación de servicios </li></ul><ul><li>Tiquetes o vales emitidos por máquinas registradoras </li></ul><ul><li>Boletos de entrada a espectáculos públicos, entre otros </li></ul><ul><li>Documentos complementarios </li></ul><ul><li>Notas de crédito </li></ul><ul><li>Notas de débito </li></ul><ul><li>Guía de remisión </li></ul><ul><li>Comprobantes de retención </li></ul><ul><li>Otros documentos autorizados </li></ul><ul><li>Se recomienda revisar la guía didáctica </li></ul>
    12. 12. OTROS DOCUMENTOS FUENTE <ul><li>Documentos bancarios: </li></ul><ul><li>Cheque </li></ul><ul><li>Nota de depósito bancaria </li></ul><ul><li>Nota de retiro de cuenta de ahorros </li></ul><ul><li>Estado de cuenta corriente </li></ul><ul><li>Nota de débito bancaria </li></ul><ul><li>Nota de crédito bancaria </li></ul><ul><li>Documentos comerciales: </li></ul><ul><li>Letra de cambio </li></ul><ul><li>Pagaré a la orden </li></ul>
    13. 13. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL <ul><li>Refleja la información financiera que dispone la empresa al iniciar el ejercicio económico, a través de los activos, pasivos y patrimonio. </li></ul>
    14. 14. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL <ul><li>Industrial “La Reforma” </li></ul><ul><li>Estado de situación inicial </li></ul><ul><li>Al 1 de enero del 2011 </li></ul><ul><li>ACTIVO </li></ul><ul><li>PASIVOS </li></ul><ul><li>PATRIMONIO </li></ul>
    15. 15. LIBRO DIARIO <ul><li>Es el primer registro contable principal, sirve para anotar en orden cronológico de fecha las operaciones que ocurren en la empresa, en base a la documentación fuente. </li></ul>
    16. 16. LIBRO DIARIO Fecha Detalle Parcial Debe Haber 11-05-2011 ________ 1 ________ Servicios Básicos Agua Luz Bancos P/r. el pago de las planillas de agua y luz eléctrica Pasan $ $ 20.00 30.00 $ 50.00 50.00 $ 50.00 50.00
    17. 17. LIBRO MAYOR <ul><li>Es el segundo registro contable principal presenta las cuentas y movimientos que constan en el libro diario, permite conocer los diferentes registros de las cuentas contables, así como su saldo. </li></ul>
    18. 18. INDUSTRIAL “LA REFORMA” Libro mayor Código: Cuenta: Caja Fecha Detalle Debe Haber Saldo 01/01/2011 02/01/2011 05/01/2011 P/r. valor según ESF P/r. depósito en cta. Cte. P/r. venta de mercaderías Suman $ 5.500.00 6.000.00 11.500.00 5.500.00 5.500.00 5.500.00 - 6.000.00 6.000.00
    19. 19. SALDO DE LAS CUENTAS <ul><li>Deudor, acreedor, nulo </li></ul><ul><li>INDUSTRIAL LA REFORMA </li></ul><ul><li>LIBRO MAYOR </li></ul><ul><li>CUENTA: CLIENTES CÓDIGO: </li></ul>Fecha Detalle Debe Haber Saldo Julio 1 Julio 5 Julio 12 Julio 20 Saldo inicial Venta a crédito Sr. X Cancela Sra. Y Cancela Sr. A Suman $ $ 3.000.00 2.000.00 5.000.00 $ 1.000.00 2.000.00 3.000.00 $ 3.000.00 5.000.00 4.000.00 2.000.00 2.000.00
    20. 20. BALANCE DE COMPROBACIÓN <ul><li>Permite agrupar la información de las </li></ul><ul><li>cuentas contables a nivel de mayor, </li></ul><ul><li>además verificar el cumplimiento de la partida doble. </li></ul>
    21. 21. INDUSTRIAL “LA REFORMA” Balance de comprobación de sumas y saldos Periodo: CÒDIGO CUENTAS SUMAS   SALDOS       DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR     Caja 25.000  10.000  15.000       Proveedores 4.000  21.000    17.000     Arriendos pagados 3.000    3.000       Comisiones ganadas   3.000  3.000      Sueldos 2.000    2.000               SUMAN $   34.000 34.000    20.000 20.000  
    22. 22. AJUSTES <ul><li>Permiten presentar saldos razonables a través de la depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas, que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por lo tanto no demuestran la real situación y estado actual de la empresa </li></ul>
    23. 23. AJUSTES <ul><li>Los ajustes de mayor frecuencia son por: </li></ul><ul><li>Errores y omisiones </li></ul><ul><li>Usos indebidos </li></ul><ul><li>Ingresos precobrados </li></ul><ul><li>Gastos prepagados </li></ul><ul><li>Gastos pendientes de pago </li></ul><ul><li>Ingresos pendiente de cobro </li></ul><ul><li>Depreciación de activos fijos </li></ul><ul><li>Amortización de activos diferidos </li></ul><ul><li>Provisión cuentas incobrables </li></ul>
    24. 24. EJEMPLOS DE AJUSTES Fecha Detalle Parcial Debe Haber Marzo 3 Marzo 31 …………………… xx ……………………. Caja Arriendos cobrados por antic. IVA VENTAS P/r el cobro por anticipado de tres mes de arriendo. …………………… xx ……………………. Arriendos cobrados por antic. Arriendos cobrados P/r. el valor devengado del primer mes de arriendo $ 1.344 $ 400 $ 1.200 144 $ 400
    25. 25. EJEMPLOS DE AJUSTES Fecha Detalle Parcial Debe Haber Dic.31 Dic. 31 ……………… . xx ………………… Deprec.muebles of. Dep. acum. Muebles de of. P/r la depreciación de los muebles de oficina, por el método ….. ……………… . xx ………………… Cuentas incobrables Prov. Cuentas incobrables P/r la provisión de las cuentas incobrables por el presente año. $ 300 $ 150 $ 300 $ 150
    26. 26. ESTADOS FINANCIEROS <ul><li>Son informes formales que reflejan razonablemente las cifras de la situación financiera y económica de una empresa. Esta información sirve a los diferentes usuarios para tomar decisiones cruciales en beneficio de la entidad. </li></ul>
    27. 27. USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS <ul><li>Usuarios internos: inversionistas, empleados, la gerencia. </li></ul><ul><li>Usuarios externos: prestamistas, proveedores y otros acreedores comerciales, clientes, gobierno y agencias gubernamentales, público. </li></ul>
    28. 28. ESTADOS FINANCIEROS <ul><li>La NIC 1. Presentación de estados financieros, contempla los siguientes estados financieros: </li></ul><ul><li>Estado de resultados integral </li></ul><ul><li>Estado de situación financiera </li></ul><ul><li>Estado de flujos del efectivo </li></ul><ul><li>Estado de evolución del patrimonio </li></ul><ul><li>Políticas contables y notas explicativas </li></ul>
    29. 29. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL <ul><li>Presenta de manera ordenada y clasificada los ingresos generados, los costos y gastos incurridos por la empresa en un período determinado </li></ul>
    30. 30. ESQUEMA ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL <ul><li>Industrial “La Reforma” </li></ul><ul><li>Estado de resultados integral </li></ul><ul><li>Del 1 al 31 de enero/2011 </li></ul><ul><li>Expresado en dólares </li></ul><ul><li>Ventas netas 1.200 </li></ul><ul><li>(-) Costo de ventas - 700 </li></ul><ul><li>= Utilidad bruta en ventas 500 </li></ul><ul><li>(-) Gastos 250 </li></ul><ul><li>= Utilidad operacional 250 </li></ul><ul><li>+ Otros ingresos 50 </li></ul><ul><li>(-) Otros gastos - 30 </li></ul><ul><li>= Utilidad del ejercicio 270 </li></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>===== </li></ul></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>.................................. …………………….………… </li></ul></ul></ul></ul></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>Gerente Contador </li></ul></ul></ul></ul></ul>
    31. 31. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA <ul><li>Demuestra la situación financiera de la empresa a través de los activos, pasivos y patrimonio </li></ul>
    32. 32. ESQUEMA DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA <ul><li>Industrial “La Reforma” </li></ul><ul><li>Estado de situación financiera </li></ul><ul><li>Al 31 de enero/2011 </li></ul><ul><li>Expresado en dólares </li></ul><ul><li>ACTIVO PASIVO </li></ul><ul><li>CORRIENTE CORRIENTE </li></ul><ul><li>Caja 1.500 Proveedores 1.000 </li></ul><ul><li>Bancos 2.500 Documentos por pagar 1.000 </li></ul><ul><li>Mercaderías 3.000 7.000 Total Pasivo 2.000 </li></ul><ul><li>NO CORRIENTE PATRIMONIO </li></ul><ul><li>Muebles de oficina 1.200 Capital 5.730 </li></ul><ul><li>(-)Dep. Acum. MO - 200 1.000 Utilidad del ejercicio 270 </li></ul><ul><li> Total Patrimonio 6.000 </li></ul><ul><li>TOTAL ACTIVOS 8.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 8.000 </li></ul><ul><li>==== ===== </li></ul><ul><li>..................................... ...................................... </li></ul><ul><li>Gerente Contador </li></ul>
    33. 33. CIERRE DEL CICLO CONTABLE <ul><li>El cierre del ciclo contable hace referencia a las cuentas de resultados (ingresos y gastos), por lo tanto estas cuentas se cierran al final del período permitiendo efectuar una evaluación precisa de la utilidad neta. </li></ul>
    34. 34. CIERRE DE LAS CUENTAS DE INGRESO Fecha Detalle Parcial Debe Haber Dic.31 ………………… . Xx …………………….. Ventas Intereses ganados Comisiones ganadas Resumen de ingresos y gastos P/r el cierre de las cuentas de ingreso. $ 2.000 1.000 1.000 $ 4.000
    35. 35. CIERRE DE LAS CUENTAS DE GASTO Fecha Detalle Parcial Debe Haber Dic.31 …………………… xx ……………….. Resumen de ingresos y gastos Sueldos Bonificaciones Servicios básicos Publicidad Servicios bancarios P/r el cierre delas cuentas de gasto del período. $ 1.000 $ 600 100 200 50 50
    36. 36. REGISTRO DE LA UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO Fecha Detalle Parcial Debe Haber Dic.31 Dic. 31 ……………… . Xx …………………. Resumen de ingresos y gastos Utilidad del ejercicio P/r la utilidad del ejercicio ……………… xx ……………………. Pérdida del ejercicio Resumen de ingresos y gastos P/r la pérdida del ejercicio $ 3000 $ 3.000

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