UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II BIMESTRE-(abril agosto 2012)
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UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II BIMESTRE-(abril agosto 2012)

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Universidad Técnica Particular de Loja

Universidad Técnica Particular de Loja
Carrera: Contabilidad y Auditoría
Docente: Dra. Lupe Espejo
Ciclo: Primero
Bimestre: Segundo

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UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II BIMESTRE-(abril agosto 2012) UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-II BIMESTRE-(abril agosto 2012) Presentation Transcript

  • ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORIA CONTABILIDAD GENERAL IASESORIA VIRTUAL. SEGUNDO BIMESTRELupe Beatriz Espejo J.
  • CONTENIDOS UNIDAD 10. CICLO CONTABLE  Documentación fuente  Formas de llevar los libros contables  Estado de situación inicial  Libro diario  Libro mayor  Balance de comprobación  Ajustes contables  Estados financieros 2
  • CUENTA MERCADERÍASSISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE Para el registro contable utiliza las cuentas:  Inventario de mercaderías  Ventas  Costo de ventas 3
  • INVENTARIO DE MERCADERIAS Se debita por el valor de inventario inicial, por las adquisiciones, por retorno de las mercaderías por parte de los clientes. Se acredita la entrega de mercaderías a los clientes al precio de costo, por devolución de mercaderías al proveedor. El saldo deudorEjemplo: 4
  • INVENTARIO DE MERCADERIASFecha Detalle Debe HaberFebrero 25 ………………… xx ……………… Inventario de mercaderías $ 1.000 IVA compras 120 Bancos $ 1.120 P/r la compra de mercaderías, se cancela con chequeFebrero 26 ………………… xx ……………… Caja $ 560 Inv. de mercaderías $ 500 IVA compras 60 P/r el retorno parcial de las mercaderías compradas 5
  • VENTAS Y COSTO DE VENTAS La cuenta ventas registra la salida de las mercaderías al precio de venta.  Se acredita por la venta de mercaderías  Se debita por la devolución de mercaderías por parte de los clientes  Saldo acreedor La cuenta costo de ventas registra la salida de las mercaderías al costo  Se debita por la salida de mercaderías al precio de costo  Se acredita por el retorno de las mercaderías por parte de los clientes  Saldo deudor 6
  • VENTAS Y COSTO DE VENTAS Fecha Detalle Debe HaberMarzo 10 ………………. Xx ……………………. Caja $ 2.240 Ventas $ 2.000 IVA Ventas 240 P/r la venta de mercaderías, según factura 8776.Marzo 10 ……………… xx ………………….. Costo de ventas $ 1.600 Inventario de mercad. $ 1.600 P/r la salida de mercaderías al precio de costo 7
  • VENTAS Y COSTO DE VENTAS Fecha Detalle Debe HaberMarzo 12 …………………… xx ……………………. Ventas $ 1.000 IVA ventas 120 Caja $ 1.120 P/r la devolución de mercaderías que realizan los clientes.Marzo 12 ………………… xx ………………….. Inventario de mercaderías $ 800 Costo de ventas $ 800 P/r el retorno de las mercaderías al precio de costo 8
  • MÉTODOS DE VALORACIÓN MÉTODO FIFO 9
  • DOCUMENTACIÓN FUENTE Es la justificación de las transacciones realizadas por la empresa y el elemento esencial para el registro contable, son una prueba integra y verificable por parte de terceras personas. Ejemplo: Facturas, notas de venta, liquidaciones de compra, roles de pago, letra de cambio, pagaré, etc. 10
  • COMPROBANTES DE VENTAComprobantes de venta Facturas Notas de venta - RISE Liquidaciones de compra de bienes o prestación de servicios Tiquetes o vales emitidos por máquinas registradoras Boletos de entrada a espectáculos públicos, entre otrosDocumentos complementarios Notas de crédito Notas de débito Guía de remisiónComprobantes de retenciónOtros documentos autorizados Se recomienda revisar la guía didáctica
  • OTROS DOCUMENTOS FUENTEDocumentos bancarios: Cheque Nota de depósito bancaria Nota de retiro de cuenta de ahorros Estado de cuenta corriente Nota de débito bancaria Nota de crédito bancariaDocumentos comerciales: Letra de cambio Pagaré a la orden
  • ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL Refleja la información financiera que dispone la empresa al iniciar el ejercicio económico, a través de los activos, pasivos y patrimonio.
  • ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL Industrial “La Reforma” Estado de situación inicial Al 1 de enero del 2011ACTIVOPASIVOSPATRIMONIO
  • LIBRO DIARIO Es el primer registro contableprincipal, sirve para anotar enorden cronológico de fecha lasoperaciones que ocurren en laempresa, en base a ladocumentación fuente.
  • LIBRO DIARIOFecha Detalle Parcial Debe Haber11-05-2011 ________ 1 ________ Servicios Básicos $ 50.00 Agua $ 20.00 Luz 30.00 Bancos $ 50.00 P/r. el pago de las planillas de agua y luz eléctrica Pasan $ 50.00 50.00
  • LIBRO MAYOR Es el segundo registro contableprincipal presenta las cuentas ymovimientos que constan en ellibro diario, permite conocer losdiferentes registros de las cuentascontables, así como su saldo.
  • INDUSTRIAL “LA REFORMA” Libro mayorCódigo:Cuenta: CajaFecha Detalle Debe Haber Saldo01/01/2011 P/r. valor según ESF 5.500.00 5.500.0002/01/2011 P/r. depósito en cta. Cte. 5.500.00 -05/01/2011 P/r. venta de mercaderías 6.000.00 6.000.00 Suman $ 11.500.00 5.500.00 6.000.00
  • SALDO DE LAS CUENTAS Deudor, acreedor, nulo INDUSTRIAL LA REFORMA LIBRO MAYOR CUENTA: CLIENTES CÓDIGO: Fecha Detalle Debe Haber Saldo Julio 1 Saldo inicial $ 3.000.00 $ 3.000.00 Julio 5 Venta a crédito Sr. X 2.000.00 5.000.00 Julio 12 Cancela Sra. Y $ 1.000.00 4.000.00 Julio 20 Cancela Sr. A 2.000.00 2.000.00 Suman $ 5.000.00 3.000.00 2.000.00
  • BALANCE DE COMPROBACIÓNPermite agrupar la información de lascuentas contables a nivel de mayor,además verificar el cumplimiento de la partida doble.
  • INDUSTRIAL “LA REFORMA” Balance de comprobación de sumas y saldos Periodo:CÒDIGO CUENTAS SUMAS SALDOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR   Caja 25.000  10.000  15.000     Proveedores 4.000  21.000   17.000   Arriendos pagados 3.000    3.000     Comisiones ganadas   3.000  3.000    Sueldos  2.000    2.000                           SUMAN $  34.000 34.000   20.000 20.000  
  • AJUSTESPermiten presentar saldos razonables a través de la depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas, que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por lo tanto no demuestran la real situación y estado actual de la empresa
  • AJUSTESLos ajustes de mayor frecuencia son por: Errores y omisiones Usos indebidos Ingresos precobrados Gastos prepagados Gastos pendientes de pago Ingresos pendiente de cobro Depreciación de activos fijos Amortización de activos diferidos Provisión cuentas incobrables
  • EJEMPLOS DE AJUSTES Fecha Detalle Parcial Debe HaberMarzo 3 …………………… xx ……………………. Caja $ 1.344 Arriendos cobrados por antic. $ 1.200 IVA VENTAS 144 P/r el cobro por anticipado de tres mes de arriendo.Marzo 31 …………………… xx ……………………. Arriendos cobrados por antic. $ 400 Arriendos cobrados $ 400 P/r. el valor devengado del primer mes de arriendo 24
  • EJEMPLOS DE AJUSTES Fecha Detalle Parcial Debe HaberDic.31 ………………. xx ………………… Deprec.muebles of. $ 300 Dep. acum. Muebles de of. $ 300 P/r la depreciación de los muebles de oficina, por el método …..Dic. 31 ………………. xx ………………… Cuentas incobrables $ 150 Prov. Cuentas incobrables $ 150 P/r la provisión de las cuentas incobrables por el presente año.
  • ESTADOS FINANCIEROS Son informes formales que reflejanrazonablemente las cifras de lasituación financiera y económica deuna empresa. Esta información sirvea los diferentes usuarios para tomardecisiones cruciales en beneficio dela entidad.
  • USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Usuarios internos: inversionistas, empleados, la gerencia. Usuarios externos: prestamistas, proveedores y otros acreedores comerciales, clientes, gobierno y agencias gubernamentales, público.
  • ESTADOS FINANCIEROSLa NIC 1. Presentación de estados financieros, contempla los siguientes estados financieros: Estado de resultados integral Estado de situación financiera Estado de flujos del efectivo Estado de evolución del patrimonio Políticas contables y notas explicativas
  • ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL Presenta de manera ordenada yclasificada los ingresosgenerados, los costos y gastosincurridos por la empresa en unperíodo determinado
  • ESQUEMA ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL Industrial “La Reforma” Estado de resultados integral Del 1 al 31 de enero/2011 Expresado en dólaresVentas netas 1.200(-) Costo de ventas - 700= Utilidad bruta en ventas 500(-) Gastos 250= Utilidad operacional 250+ Otros ingresos 50(-) Otros gastos - 30= Utilidad del ejercicio 270 ===== .................................. ……………………. ………… Gerente Contador
  • ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERADemuestra la situación financiera de la empresa a través de los activos, pasivos y patrimonio
  • ESQUEMA DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Industrial “La Reforma” Estado de situación financiera Al 31 de enero/2011 Expresado en dólaresACTIVO PASIVOCORRIENTE CORRIENTECaja 1.500 Proveedores 1.000Bancos 2.500 Documentos por pagar 1.000Mercaderías 3.000 7.000 Total Pasivo 2.000NO CORRIENTE PATRIMONIOMuebles de oficina 1.200 Capital 5.730(-)Dep. Acum. MO - 200 1.000 Utilidad del ejercicio 270 Total Patrimonio 6.000TOTAL ACTIVOS 8.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 8.000 ==== =====..................................... ..................................... . Gerente Contador
  • CIERRE DEL CICLO CONTABLE El cierre del ciclo contable hace referencia a las cuentas de resultados (ingresos y gastos), por lo tanto estas cuentas se cierran al final del período permitiendo efectuar una evaluación precisa de la utilidad neta.
  • CIERRE DE LAS CUENTAS DE INGRESOFecha Detalle Parcial Debe HaberDic.31 …………………. Xx …………………….. Ventas $ 2.000 Intereses ganados 1.000 Comisiones ganadas 1.000 Resumen de ingresos y gastos $ 4.000 P/r el cierre de las cuentas de ingreso. 34
  • CIERRE DE LAS CUENTAS DE GASTOFecha Detalle Parcial Debe HaberDic.31 …………………… xx ……………….. Resumen de ingresos y gastos $ 1.000 Sueldos $ 600 Bonificaciones 100 Servicios básicos 200 Publicidad 50 Servicios bancarios 50 P/r el cierre delas cuentas de gasto del período. 35
  • REGISTRO DE LA UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIOFecha Detalle Parcial Debe HaberDic.31 ………………. Xx …………………. Resumen de ingresos y gastos $ 3000 Utilidad del ejercicio $ 3.000 P/r la utilidad del ejercicioDic. 31 ……………… xx ……………………. Pérdida del ejercicio Resumen de ingresos y gastos P/r la pérdida del ejercicio 36
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