UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-I-BIMESTRE-(octubre 2012-febrero 2013))

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Universidad Técnica Particular de Loja
Contabilidad General
Conatbilidad y Auditoría
I Bimestre
Octubre 2012/ Febrero 2013
Ponente: Dra. Lupe Espejo

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UTPL-CONTABILIDAD GENERAL I-I-BIMESTRE-(octubre 2012-febrero 2013))

  1. 1. TITULACIÓN DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA CONTABILIDAD GENERAL I ASESORIA VIRTUAL - PRIMER BIMESTRE Lupe Beatriz Espejo J. 1
  2. 2. CONTENIDOS La empresa y la contabilidad Plan de cuentas Estudio de las cuentas del estado de situación financiera  Cuentas del activo  Cuentas del pasivo  Cuentas del patrimonio Estudio de las cuentas de resultados  Cuentas de ingresos  Cuentas de gasto 2
  3. 3. LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD Aspectos básicos de la empresa y la contabilidad  La empresa  La contabilidad  La ecuación contable Principios de contabilidad generalmente aceptados  Partida doble Normativa contable (NIIF) 3
  4. 4. ECUACIÓN CONTABLEHerramienta básica de contabilidad que permitemedir los cambios del activo, pasivo y patrimonio. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIOActivo. Lo que le pertenece a la empresa. Ej. Caja,Bancos, Mercaderías.Pasivo. Son las obligaciones que tiene la empresa.Ej. Documentos por pagar, Hipotecas por pagar.Patrimonio = Activo - Pasivo 4
  5. 5. ECUACIÓN CONTABLEActualmente y de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera(NIIF) se expone los siguientes conceptos:  Un activo es un recurso controlado por la entidad, que espera obtener beneficios económicos futuros y poseen un valor que pueden ser medidos confiablemente.  Un pasivo es una obligación presente de la empresa, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos, y que el monto de su liquidación puede ser cuantificado razonablemente.  Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. 5
  6. 6. ECUACIÓN CONTABLE Ejemplos demostrativos La empresa dispone:  Dinero en efectivo Caja $ 5.000 ACTIVO  Equipos de computación $ 6.000 ACTIVO  Artículos para la venta Mercaderías $ 10.000 ACTIVO  Una deuda con el Banco de Loja. Préstamo bancario por pagar $ 5.000 PASIVO Con los datos anteriores presentar la ecuación contable 6
  7. 7. ECUACIÓN CONTABLEACTIVOCaja $ 5.000Equipo de computación $ 6.000Mercaderías $ 10.000Total activo $ 21.000PASIVOPréstamo bancario por pag. $ 5.000PATRIMONIOCapital $ 16.000Total pasivo y patrimonio $ 21.000 7
  8. 8. ECUACIÓN CONTABLE Resumiendo la información de la ecuación contable se presenta: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO $ 21.000 = $ 5.000 + $ 16.000 8
  9. 9. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOSSon aquellas normas y reglas de carácter general o específico emitidos por organismos de la profesión contable y son aplicados para el tratamiento de las transacciones financieras de una empresa. 9
  10. 10. PARTIDA DOBLE Se compra un vehículo marca Chevrolet por $10.000, se cancela con cheque.  Qué se recibe: Vehículo valorado en $10.000  Qué se entrega: Cheque por $10.000 Fecha Detalle Debe Haber Abril ……… xx ………….. 10 Vehículo $ 10.000 Bancos $ 10.000 P/r la compra de un vehículo, se cancela con cheque. 10
  11. 11. PARTIDA DOBLE En cada transacción que se realiza intervienen dos partes: una que recibe y otra que entrega. Para el registro de las transacciones se utiliza cuentas contables. Igualdad entre la parte deudora y acreedora 11
  12. 12. CUENTA CONTABLENombre que se utiliza para registrar en formaordenada las operaciones que diariamente se realizanen una empresa.Ejemplos:- Dinero en efectivo Caja- Dinero depositado en ctas. Bancarias Bancos- Artículos que tienen las empresas comerciales para la venta Mercaderías- Escritorios, sillas, etc. Muebles de oficina 12
  13. 13. NORMATIVA CONTABLE La profesión contable exige el cumplimiento de la normativa vigente y la legislación pertinente. Según resolución Nro. 08.G.DSC de la Superintendencia de Compañías, se establece un cronograma de aplicación de las NIIF, por parte de las compañías y entes sujetos al control y vigilancia de la Superintendencia de Cías. (págs. 23 – 25 de la guía didáctica) 13
  14. 14. PLAN DE CUENTASLista ordenada y pormenorizada de lascuentas que conforman el activo, pasivo,patrimonio, ingresos y gastos de unaempresa, las mismas que se identificancon un código. 14
  15. 15. PASOS PARA ELABORAR EL PLAN DECUENTAS GRUPOS 1. ACTIVO 2. PASIVO 3. PATRIMONIO 4. INGRESOS 5. GASTOSSUBGRUPOS 1. ACTIVO 1.1. CORRIENTE 1.2. NO CORRIENTEDe acuerdo a la NIC 1. los activos tienen laclasificación antes indicada 15
  16. 16. ASIGNACIÒN DE CUENTAS YSUBCUENTAS1. ACTIVO GRUPO1.1. CORRIENTE SUBGRUPO1.1.1. Caja CUENTAS1.1.2. Caja chica1.1.3. Bancos1.1.3.1. Banco de Loja cta. cte. SUBCUENTAS1.1.3.2. Banco de Machala cta. Ahorros1.1.4. Mercaderías1.1.5. Clientes 16
  17. 17. DESCRIPCIÓN DE CUENTASContiene el detalle de cada uno de los grupos,subgrupos, cuentas y subcuentas que constanen el plan de cuentas.Consta el concepto de la cuenta, el motivodel débito y crédito.Es un documento muy útil para el desempeñode las labores contables 17
  18. 18. ACTIVOSUn activo es un recurso controlado por la entidad, delque se espera obtener beneficios económicos en elfuturo y posee un costo o valor que puede ser medidocontablemente.Se clasifica en ACTIVO CORRIENTE y ACTIVO NO CORRIENTE.Activo corriente. Valores y bienes que se usan,consumen, venden dentro de un ejercicio económico.Ejemplos: Caja, Bancos, Mercaderías…. 18
  19. 19. MERCADERÍAS Representa los artículos que disponen las empresas comerciales. Para el registro contables existen dos sistemas: 1. Sistema de cuenta múltiple. Utiliza varias cuentas: Mercaderías, compras, descuento en compras, devolución en compras, transporte en compras, ventas, descuento en ventas, devolución en ventas. Al final del ejercicio se realiza la regulación de la cuenta para conocer la ganancia bruta en ventas e ingresar el valor del inventario final. 19
  20. 20. MERCADERÍAS2. Sistema de inventario permanente Utiliza tres cuentas para su registro:  Inventario de mercaderías  Ventas  Costo de ventas Para la valoración de los inventarios y de acuerdo a la NIC 2. EXISTENCIAS, actualmente se utiliza únicamente dos métodos:  FIFO y Promedio 20
  21. 21. INVENTARIO DE MERCADERIAS Se debita por el valor de inventario inicial, por las adquisiciones, por retorno de las mercaderías por parte de los clientes. Se acredita la entrega de mercaderías a los clientes al precio de costo, por devolución de mercaderías al proveedor. El saldo deudor 21
  22. 22. INVENTARIO DE MERCADERIASFecha Detalle Debe HaberFebrero 25 ………………… xx ……………… Inventario de mercaderías $ 1.000 IVA compras 120 Bancos $ 1.120 P/r la compra de mercaderías, se cancela con chequeFebrero 26 ………………… xx ……………… Caja $ 560 Inv. de mercaderías $ 500 IVA compras 60 P/r el retorno parcial de las mercaderías compradas 22
  23. 23. VENTAS Y COSTO DE VENTAS La cuenta ventas registra la salida de las mercaderías al precio de venta.  Se acredita por la venta de mercaderías  Se debita por la devolución de mercaderías por parte de los clientes  Saldo acreedor La cuenta costo de ventas registra la salida de las mercaderías al costo  Se debita por la salida de mercaderías al precio de costo  Se acredita por el retorno de las mercaderías por parte de los clientes  Saldo deudor 23
  24. 24. VENTAS Y COSTO DE VENTAS Fecha Detalle Debe HaberMarzo 10 ………………. Xx ……………………. Caja $ 2.240 Ventas $ 2.000 IVA Ventas 240 P/r la venta de mercaderías, según factura 8776.Marzo 10 ……………… xx ………………….. Costo de ventas $ 1.600 Inventario de $ 1.600 mercad. P/r la salida de mercaderías al precio de costo 24
  25. 25. VENTAS Y COSTO DE VENTAS Fecha Detalle Debe HaberMarzo 12 …………………… xx ……………………. Ventas $ 1.000 IVA ventas 120 Caja $ 1.120 P/r la devolución de mercaderías que realizan los clientes.Marzo 12 ………………… xx ………………….. Inventario de mercaderías $ 800 Costo de ventas $ 800 P/r el retorno de las mercaderías al precio de costo 25
  26. 26. MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS Empresa “ A.B.C. “ Tarjeta kárdex Artículo: A Código: A-001 Unidad de medida: Cantidad máxima: Método de valoración: PROMEDIO Cantidad mínima: Fecha Detalle Ingresos Egresos Saldo Cant. C.Unit C.Total Cant C.Unit C.total Cant. C.Unit. C.TotalJulio 1 Saldo inicial 1.000 35 35.000Julio 2 Compra s/f 45 2000 38 76.000 3.000 37 * 111.000Julio 3 Venta s/f 65 500 37* 18.500 2.500 37 92.500Julio 4 Devolución venta anterior 100 37 3.700 2.600 37 96.200Julio 5 Compra s/f 112 1500 40 60.000 4.100 38.09 156.200Julio 6 Devolución compra ant. 200 40 8.000 3.900 38 148.200 26
  27. 27. ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. Son activos tangibles que mantiene la empresa para su uso o producción o suministros de bienes o servicios y se espera usar durante más de un período. Ejemplos: Muebles de oficina, equipo de oficina, vehículos Se debitan por la adquisición de bienes ya sea al contado o crédito. Se acreditan por devoluciones de bienes, o, ajustes. Saldo deudor. Todos los bienes considerados como activos fijos, se deprecian por el uso, por tanto se procede con el cálculo de la depreciación. 27
  28. 28. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Fecha Detalle Debe HaberMarzo 20 ………………… xx ………………….. Muebles de oficina $ 3.000 IVA compras 360 Bancos $ 3.360 P/r la compra de muebles de oficina, se cancela con cheque 28
  29. 29. ACTIVOS DIFERIDOSLas empresa para el desarrollo de sus actividadesrequieren efectuar gastos antes de recibir el servicio,como es el caso del pago de arriendo por anticipado,intereses pagados por anticipado, etc. 29
  30. 30. ACTIVOS DIFERIDOSFecha Detalle Debe HaberMarzo 2 ………………… xx ………………….. Arriendos pagados por anticipado $ 3.000 IVA compras 360 Bancos $ 3.360 P/r el pago de manera anticipada de tres mesesMarzo 30 ………………… xx ………………….. Arriendos pagados 1.000 Arriendos pagados por anticipado 1.000 P/r. el arriendo devengado del primer mes. 30
  31. 31. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Grava el valor de la transferencia de dominio o la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados, gravados con tarifa del 12 %, 0 % de IVA.Para el registro contable, se utilizan las cuentas:  IVA Compras  IVA Ventas  Crédito Tributario 31
  32. 32. RETENCIONES DEL IVA Aquellas empresas que son agentes de retención debe realizar la retención del IVA.  30 % para bienes  70 % para servicios  100 % cuando se cancela con liquidación de compra, honorarios profesionales y arriendos a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. 32
  33. 33. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO AGENTES RETENCIÓN SECTOR CONTRIB. PÚBLICO ESPECIALES PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD SOCIEDADES
  34. 34. IMPUESTO AL VALOR AGREGADOLa Empresa Amazona Cía.. Ltda. compra a una persona natural no obligada a llevar contabilidad un equipo de computación por $ 1.000 más $ 120 por IVA. Se realiza la retención del IVA del 30 % $ 36, el total se cancela con cheque.Fecha Detalle Parcial Debe Haber ……………… X ……………….. EQUIPO DE COMPUTACIÒN $ 1.000 IVA COMPRAS 120 IVA RETENIDO POR PAG. $ 36 BANCOS $ 1.084 P/r la compra de una equipo de computación.
  35. 35. RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTAEs un sistema de pago anticipado, provisional o definitivodel impuesto a la renta causado.Los agentes de retención utilizan la cuenta:  RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGARQuienes fueron objeto de retención utilizan la cuenta:  ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE 35
  36. 36. Ejemplo: Fecha Detalle Debe HaberAbril 10 …………………… xx ………………………… Inventario de mercaderías $ 1.000 IVA COMPRAS 120 Bancos $ 1.074 Ret. Fte. Por pagar 1% 10 IVA retenido por pagar 30 % 36 P/r la compra de mercaderías, se cancela con cheque y se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta e IVA. 36
  37. 37. PASIVOSUn pasivo es una obligación presente de la empresa, al vencimientode la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse derecursos que incorporan beneficios económicos y que el monto de suliquidaciòn puede ser cuantificado razonablemente.Estas deudas son a corto plazo(pasivo corriente) y a largo plazo(pasivo no corriente)Ejemplos: Retenciones que se realizan en el rol de pagos, sueldos porpagar, proveedores, préstamos bancarios por pagar, hipotecas porpagar, etc.Las cuentas de pasivo:- Se acreditan por las obligaciones contraídas- Se debitan por el pago 37- Saldo acreedor
  38. 38. PASIVOS Fecha Detalle Debe HaberAbril 15/11 ………………… xx ………………… Bancos $ 2.000 Préstamo bancario por pagar $ 2.000 P/r el préstamo solicitado en el Banco de Loja, a un año plazoAbril 15/12 ……………………. Xx …………………… Préstamo bancario por pagar $ 2.000 Intereses pagados 200 Bancos $ 2.200 P/r la cancelación del préstamo al Banco de Loja 38
  39. 39. PATRIMONIOEsta conformado por los aportes realizados por lossocios para formar una empresa, el superávit, lasreservas y las utilidades y/o pérdidas acumuladas endeterminado período.Patrimonio neto es la parte residual de los activos dela empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.El saldo de las cuentas de patrimonio es ACREEDOR 39
  40. 40. INGRESOS Los ingresos son valores recibidos o no, pero devengados efectivamente en un periodo y surgen en el curso de las actividades ordinarias de la empresa por: Venta de bienes; Prestación de servicios; y Uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses, regalías y dividendos. 40
  41. 41. INGRESOS Fecha Detalle Debe HaberAbril 20 ………………… xx ……………………….. Caja $ 3.360 Comisiones ganadas $ 3.000 IVA ventas 360 P/r el cobro en efectivo de una comisiónAbril 30 ……………….. Xx ……………………. Caja $ 560 Arriendos ganados $ 500 IVA ventas 60 P/r el cobro en efectivo del arriendo del presente mes 41
  42. 42. INGRESOS Los ingresos se acreditan por los valores recibidos o devengados. Se debitan por ajustes, y al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de ingreso. Saldo de las cuentas de ingreso es ACREEDOR 42
  43. 43. GASTOSSon los desembolsos que surgen en las actividadesordinarias de la empresa.- Gastos de administración Sueldos Servicios básicos- Gastos de venta Publicidad Comisiones pagadas- Gastos financieros Intereses pagados 43
  44. 44. GASTOS Las cuentas de gasto se debitan por los valores pagados o causados. Se acreditan por ajustes y al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de gasto Saldo DEUDOR 44
  45. 45. GASTOS Fecha Detalle Debe HaberAbril 25 …………………….. xx ……………….. Servicios básicos $ 60 - Agua potable Bancos $ 60 P/r el pago del servicio de agua potable por el mes de marzo/2011Abril 28 …………………… xx ………………….. Publicidad $ 200 IVA compras 24 Bancos $ 224 P/r el pago de publicidad a Diario La Hora. 45
  46. 46. GRACIAS POR SU ATENCIÓN 46
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