Este documento resume los conceptos clave de la auditoría. Explica el papel del contador público en la economía al ofrecer información confiable. Describe los tipos de auditoría y servicios de expresión de opinión. También cubre las normas profesionales que rigen la profesión, incluidos los principios de ética y responsabilidad legal de los auditores.

1. Auditoría I
Escuela de Ciencias Contables y
Auditoría
Profesora : Dra. Liz Anabelle Valle C
Octubre 2011 – Febrero 2011
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2. CAPÍTULO I:
El papel del contador público en la
economía
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3. Nuestra sociedad no podría existir sin información
confiable
Inversionista quien decidirá si comprar o vender valores
El banquero que decidirá si aprueba o no un préstamo
El gobierno al obtener ingreso provenientes de
devoluciones de impuesto a la renta
Es una necesidad social de contadores/auditor públicos
independientes
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4. El contador/auditor ofrece una vasta gama de servicios de
mejoramiento de información conocido como expresión de
opinión.
Es decir mejora la confiabilidad de la información a través
de :
Emite un examen
Una revisión
Un informe sobre procedimientos convenidos
EEFF ajustados o no a PCGA
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5. Certificar es garantizar su confiabilidad
“Compromiso de certificación es aquel en que un
profesional se compromete a realizar o realiza un
examen, una revisión o un informe convenido de
procedimientos sobre un asunto o afirmación de un asunto
que es responsabilidad de tercero (ejemplo la gerencia)”
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6. Servicios de expresión La función de
de opinión.- certificación
 Aquellos que mejoran la  Pronósticos financieros
confiabilidad de la  Control interno
información.
 Cumplimiento de leyes y
 Aquellos que consisten regulaciones,
en presentar la
 Demandas publicitarias
información en una
etc.
forma o contexto que
facilite la toma de
decisiones 6

7. Certificación
Se refiere a los informes provenientes de tres
modalidades:
Exámenes (expresa una opinión)
Revisiones (Expresa seguridad)
Realización de los procedimientos convenidos (Presenta
los resultados)
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8. Examen Auditoría Revisión
 Revisa estados financieros  Tiene procedimientos de
históricos mucho menor alcance que
el examen
 Selecciona toda la
información disponible que  Ofrece solo un pequeño
disminuya el mínimo de grado de seguridad
riesgo de omisiones no
detectadas,
 Ofrece una seguridad
razonable
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9. Auditoría de los Estados Financieros
Consiste en que los auditores recaban datos y ofrecen alto
nivel de seguridad de que los estados financieros cumplen con
los PCGA.
Balance General Estado de Resultados
Activos realmente Ventas reportadas se
existen hicieron realmente
Valuaciones sean de Costos y gastos son
acuerdo a los PCGA aplicables al período actual
Contiene todo el Gastos han sido
pasivo reconocidos
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10. ¿Por qué es importante y necesaria la
auditoría?
 Los informes financieros confiables ayudan a la sociedad a
asignar los recursos eficientemente.
 Una contabilidad y documentos poco confiables ocultan
desperdicios e ineficiencias
 La aportación del auditor independiente da credibilidad a la
confirmación
 Gracias a la credibilidad que dan los auditores aminoran el
riesgo de información.
 Evita que los EEFF aunque sean elaborados honestamente
pero en forma negligente.
 EEFF no auditados tienen la posibilidad de ser falsificados
intencionalmente para ocultar un robo o fraude.
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11. Riesgo de la empresa Riesgo de la información
Se refiere a la supervivencia Se refiere a que la
de la cía. y a su información con que se
rentabilidad. Se evalúan evaluó el riesgo de la cía.
factores como posición no sea veraz.
financiera de la cía.,
Abarca la posibilidad de
naturaleza de las
que los estados financieros
operaciones, características
contengan material que se
de la industria, etc.
aparte de los principios de
contabilidad
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12. Principales avances de la auditoría en el
siglo XX
El enfoque ha cambiado con los años:
 Antes era descubrir fraudes analizando todas las
transacciones
 Ahora atestiguar la objetividad de los EEFF con técnicas de
muestreo
 Ahora , asumir mayor responsabilidad y que atestigüe el
cumplimiento de las leyes y regulaciones
 Verificar la eficacia de los controles.
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13. Tipos de Auditoría
 Auditoría a los estados financieros
Abarca el balance general y los estados conexos de resultados, utilidades
retenidas y flujo de efectivo para determinar si se han preparado de
acuerdo a los PCGA
 Auditoría de cumplimiento o tributarias
Depende de la existencia de datos verificables o normas reconocidas
como leyes, reglamentos, políticas, procedimientos de una organización,
mide el cumplimiento de las leyes y regulaciones.
 Auditoría de gestión.
Es el estudio de una unidad específica en la empresa con el propósito de
medir su desempeño
 Examen especial.
Abarca una sola cuenta del Balance, ejemplo: Caja-Bancos.
 Auditoría forense
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Se dedica al descubrimiento de fraudes

14. Tipos de Auditores
 Auditores internos
Las grandes corporaciones cuentan con personal de
auditoría interna, las organizaciones no lucrativas o
gubernamentales emplean este tipo de auditores,
Su objetivo principal es medir la eficiencia con que las
unidades de la cía. desempeñan las funciones asignadas.
Se concentra en el estudio y evaluación del control interno.
 Auditores externos
Son aquellos que pertenecen a una firma privada de
auditoría.
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15. Organización de la profesión contable
 Firmas locales
Suele contar con una o dos oficinas, incluye un solo
contador o algunos como socios y atienden clientes de
una ciudad o región.
 Firmas regionales
Muchas firmas locales se han convertido en regionales
al abrir oficinas en ciudades o estados
vecinos, aumentando el número de empleados
profesionales
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16.  Firmas nacionales.
Los despachos contables en las principales ciudades del
país, operan también a nivel internacional, con sus
propias sucursales o afiliándose con despachos de otros
países.
 Los cuatro grandes
Despachos internacionales, auditan grandes
corporaciones ofrecen una amplia gama de servicios
profesionales, la auditoría es su principal actividad.
 Deloite & Touche LLP
 Ernest & Young LLP
 KPMG LLP
 Price WaterhouseCooper LLP
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17. Responsabilidades de personal
profesional
Socios – Jefes de equipo
Se encarga que la auditoría se efectúe conforme a las
NAGAS, se encarga de mantener contactos primarios
con el cliente, discute objetivos y alcance de la
auditoría
Gerentes – Supervisor
Realizan muchas tareas de los socios, lleva a cabo en
compañías más pequeñas, puede encargarse de
supervisar uno o varios proyectos de auditoría, revisar
los doc. de trabajo y discutir con el personal de
auditoría y con el cliente.
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18.  Auditor senior.
Su responsabilidad depende del tamaño de la auditoría,
asume la responsabilidad de planearla y efectuarla, así
como redactar el informe de auditoría sujeto a la
revisión y aprobación del supervisor.
 Asistentes staff ( junior)
El primer puesto de un graduado universitario al
ingresar a la profesión contable.
Generalmente recibe varias asignaciones que le
permiten aprovechar plenamente su capacidad de
análisis y de crecimiento.
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19. CAPITULO II:
Normas profesionales
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20. Las normas son establecidas para medir la calidad del
desempeño de los individuos y de las organizaciones,
la calidad del trabajo de los contadores públicos
independientes para que realicen la auditoría con
habilidad, meticulosidad y juicio profesional de esta
forma aumentará el prestigio de los contadores, dando
mayor importancia a su opinión.

21. 21

22. Responsabilidad de los auditores para
detectar omisiones
Los auditores tienen la responsabilidad de planear y
efectuar la auditoría para lograr una seguridad
razonable de que los EEFF no contengan errores
materiales(omisiones por error, fraude o acto ilegal)
Riesgo que el
auditor no
modifique
Mantener debidamente
Seguridad nivel bajo la opinión de
razonable del riesgo de los EEFF con
auditoria errores
materiales

23. Error Fraude
(no intencionado) (perjurio)
Falla u omisión no Se relaciona con los actos
intencionales de montos o intencionales que causan
revelaciones en los EEFF. la falsificación en los
oEquivocación en la EEFF.
obtención o procesamiento oInformes financieros
de datos. fraudulentos
oEstimaciones contables oMalversación de activos
poco razonables. (desfalcos)
oErrores al aplicar los
PCGA
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24. El informe de auditoría
El producto final de una auditoría es el informe
que contiene la opinión de los auditores sobre
los estados financieros de los clientes.
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25. Partes de informe estándar sin
salvedades
Consta de tres partes.
1) Párrafo introductorio aclara la responsabilidad de los
directivos y de los auditores
2) Párrafo de alcance describe la naturaleza de la
auditoría
3) Párrafo de opinión es una exposición concisa de su
opinión basada en la auditoría.
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26. Tipos de Informes
1) Opinión estándar sin salvedades, emitido cuando el
alcance del examen es adecuado y los EEFF presentan
razonablemente la posición financiera.
2) Opinión con salvedades, el alcance es limitado o
cuando los EEFF se apartan de los PCGA
3) Opinión adversa, opinión emitida por los auditores
que los EEFF no presentan razonablemente la
posición financiera .
4) Abstención de opinión, los auditores señalan que no
expresan una opinión de los EEFF.
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27. Ejemplo de informe
En nuestra opinión, los EEFF antes mencionados
presentan razonablemente, en todos los aspectos
importantes, la posición financiera de la empresa “
MAGNUM” al 31-12-2009, y los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo del año
terminado en esta fecha cumplen con los PCGA
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28. Normas de certificación
Las normas de auditoría generalmente aceptadas
fueron aprobadas por los contadores (AICP) para guiar
la realización de la auditoría a los estados financieros
históricos.
Se prevé que en el futuro las normas de auditoría
serán diseñadas con criterios internacionales

29. La ética es el estudio de los principios y valores morales
que rigen los actos y las decisiones de un individuo o un
grupo. La ética varia entre las personas.
Dilema ético
Es una situación en que el individuo debe decidir la
conducta correcta.
Se encuentra un reloj muy caro en un sanitario público
¿ Que hace? ¿Cómo intenta localizar a quien lo perdió?

30. Modelo de decisiones éticas
Los pasos de que constan generalmente para tomar una
decisión ética son:
1) Identificar el problema
2) Identificar las alternativas posibles
3) Identificar las restricciones referentes a la decisión
4) Analizar los efectos probables de las alternativas
5) Seleccionar la mejor alternativa

31. Necesidad de la ética profesional
 Todas las profesiones poseen algunas características
 Responsabilidad de servir al público
 Un rico acervo de conocimientos – actualizaciones
 Normas de admisión – escolaridad y experiencia que
permita ejercer la profesión
 Necesidad de contar con la confianza del público

32. Principios AICPA
 Responsabilidad: Buen juicio profesional y moral en las
actividades
 Interés público: Obrar de modo que atiendan el interés
público, correspondan a la confianza de este –
profesionalismo
 Integridad: Confianza – actividades con integridad
 Objetividad e independencia: No tener conflictos de
interés ser y parecer independiente
 Debido cuidado profesional: Normas técnicas y éticas
de su profesión para mejorar la competencia y la
calidad de sus servicios
 Alcance y naturaleza de los servicios: Observar los
principios para determinar el alcance y naturaleza de
sus servicios

33. Ética de los auditores internos
 Integridad.- Confianza – seguridad de su juicio
 Objetividad.- No se dejan influir por interese
personales – emitir un juicio
 Confidencialidad.- Respetar el valor y propiedad de
la información
 Competencia.- Conocimiento, habilidades y
experiencia prestar sus servicios

34. Independencia
Este concepto contiene dos ideas distintas:
 El contador debe ser efectivamente independiente
de cualquier compañía a la que preste servicios de
certificación y la independencia efectiva se refiere a
su capacidad de mantener una actitud objetiva e
imparcial durante toda su labor, y;
 Las relaciones entre él y su cliente han de ser tales
que aparezca independiente ante terceros

35. CAPITULO III:
Responsabilidad legal de los contadores
públicos
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36. Los contadores deben abordar cada trabajo pensando que
tal vez se les pida defenderlo en el tribunal.
 Alcance de la responsabilidad de los contadores
públicos certificados
Cuando expresa una opinión negligente de los estados
financieros
 Perspectiva sobre los litigios
Contadores Públicos por negligencia, prestan sus
servicios sin el debido cuidado profesional.
 Seguridad razonable.- Detectar errores materiales,
opiniones incorrectas.

37. Fuentes de responsabilidad
Los auditores tienen responsabilidad según:
 Derecho consuetudinario.- Proviene de los
dictámenes que se emiten por la violación de un
contrato, por negligencia o fraude, varia de un estado
a otro.
 Derecho estatutario.- Entidad gubernamental emite
leyes y regulaciones que explicito o implícitamente
imponen responsabilidad a los contadores
certificados.

38.  Contrato.- Los contadores públicos firman un contrato con el
cliente, en el que aceptan ofrecer sus servicios.
 Negligencia.- Llamado también descuido ordinario o simple,
constituye una violación del derecho legal a practicar el cuidado
que una persona prudente pondría en circunstancias similares.
 La Gran Negligencia.- Es la ausencia de un mínimo de cuidado, lo
cual indica un descuido peligroso de los deberes profesionales.
 Fraude.- Es una falsificación de un hecho material conocido por la
persona o realizado con indiferencia temeraria respecto a su
veracidad, con la intención de engañar a otro.
 Fraude Constructivo.- Se distingue del fraude tal como se definió
antes, en el que no incluye la falsedad con la intención de engañar

39. Gracias por su atención

40. Fuentes de responsabilidad
En nuestro país la responsabilidad del auditor está
reflejada en la Ley Orgánica de la Contraloría General
de Estado :
Art. 45 Administrativo Culposo
Art. 52 Civil Culposo
Art. 65 Indicios de responsabilidad penal
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