Contabilidad General I

Contabilidad General I I Bimestre Escuela: Nombres: Dra. Sandra Ludeña Reyes Fecha: Abril/Agosto 2009 Contabilidad y Auditoria Administración de Empresas Administración en Banca y Finanzas

CONTENIDOS
La empresa y la contabilidad
Plan de cuentas
Estudio de las cuentas del balance general
Cuentas del activo
Cuentas del pasivo
Cuentas del patrimonio
Estudio de las cuentas de resultados
Cuentas de ingresos
Cuentas de gasto

LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD
Aspectos básicos de la empresa y la contabilidad
La empresa
La contabilidad
La ecuación contable
Principios de contabilidad generalmente aceptados
Partida doble
Normativa contable

4 ECUACIÒN CONTABLE Herramienta bàsica de contabilidad que permite medir los cambios del activo, pasivo y patrimonio. Se presenta con la fòrmula: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Son aquellas normas y reglas de carácter general o específico emitidos por organismos de la profesión contable y son aplicados para el tratamiento de las transacciones financieras de una empresa.

PARTIDA DOBLE
En cada transacción que se realiza intervienen dos partes: una que recibe y otra que entrega
Para el registro de las transacciones se utiliza cuentas contables
Igualdad entre la parte deudora y acreedora

PARTIDA DOBLE
Se compra un vehículo por $ 10.000, se cancela con cheque.
Qué se recibe: Vehículo valorado en $ 10.000
Qué se entrega: Cheque por $ 10.000
REGISTRO CONTABLE
…………… xx …………..
Vehículo $ 10.000
Bancos $ 10.000
P/r la compra de un vehículo
marca …, según factura Nº..
Se cancela con cheque.

CUENTA CONTABLE Nombre que se utiliza para registrar en forma ordenada las operaciones que diariamente se realizan en una empresa. Ejemplos: - Caja - Bancos - Mercaderías - Muebles de oficina

NORMATIVA CONTABLE
La profesión contable exige el cumplimiento de la normativa vigente y la legislación pertinente.
En nuestro país se encuentran en vigencia las NEC y las NIC para los aspectos no contemplados en las NEC.
A partir del año 2009 se prevé la aplicación de las NIIF

PLAN DE CUENTAS Lista ordenada y pormenorizada de las cuentas que conforman el activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos de una empresa, las mismas que se identifican con un código

PASOS PARA ELABORAR EL PLAN DE CUENTAS GRUPOS 1. ACTIVO 2. PASIVO 3. PATRIMONIO 4. INGRESOS 5. GASTOS SUBGRUPO S 1. ACTIVO 1.1. CORRIENTE 1.2. P. PLANTA Y EQUIPO 1.3. OTROS ACTIVOS

ASIGNACIÒN DE CUENTAS Y SUBCUENTAS 1. ACTIVO 1.1. CORRIENTE 1.1.1. Caja 1.1.2. Caja chica 1.1.3. Bancos 1.1.3.1. Banco de Loja cta. cte. 1.1.3.2. Banco de Machala cta. Ahorros 1.1.4. Mercaderías 1.1.5. Clientes

DESCRIPCIÒN DE CUENTAS
Contiene el detalle de cada uno de los grupos, subgrupos, cuentas y subcuentas que constan en el plan de cuentas.
Consta el concepto de la cuenta, el motivo del débito y crédito.
Es un documento muy útil para el desempeño de las labores contables

ACTIVO Son los valores y bienes que dispone la empresa. CORRIENTE Valores y bienes que se usan, consumen, venden dentro del ejercicio económico. Ejemplos: Caja, Caja chica, Bancos, Mercaderías, IVA compras …

MERCADERÌAS
Sistemas de registro:
Sistema de cuenta múltiple .
Utiliza varias cuentas:
Mercaderías, compras, descuento en compras, devolución en compras, transporte en compras, ventas, descuento en ventas, devolución en ventas.
Al final del ejercicio se realiza la regulación de la cuenta para conocer la ganancia bruta en ventas e ingresar el valor del inventario final.

Mercaderías
Sistema de inventario permanente
Utiliza tres cuentas para su registro:
Inventario de mercaderías
Ventas
Costo de Ventas
Para la valoración de los inventarios a través de las
tarjetas kardex se utiliza los métodos:
LIFO, FIFO y Promedio
El detalle del sistema de inventario permanente y métodos de valoración de
inventarios consta de manera detallada en el texto básico.

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Son bienes de larga duraciòn que dispone la empresa para su
uso.
Ejemplos: Muebles de oficina, equipo de oficina, vehìculos
Se debitan por la adquisiciòn de los bienes ya sea al contado o crèdito.
Se acreditan por devoluciones de los bienes, o, ajustes.
Saldo deudor.
Todos los bienes considerados como activos fijos, se
deprecian por el uso, por tanto se procede con el càlculo de
la depreciaciòn.

ACTIVOS DIFERIDOS Las empresas para el desarrollo de sus actividades requieren efectuar gastos antes de recibir el servicio. Los activos diferidos se clasifican en: - Gastos pagados por anticipado; y, - Cargos diferidos

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Las transacciones relacionadas con la comercializaciòn de bienes y/o servicios que realiza una empresa se encuentran gravados con tarifas del 12 %, o, 0 % de IVA.
Para el registro contable, se utilizan las cuentas:
IVA Compras
IVA Ventas
Crèdito Tributario

RETENCIONES DEL IVA
Para aquellas empresas que son agentes de retención se debe proceder con la retención del IVA.
30 % para bienes
70 % para servicios
100 % cuando se cancela con liquidación de compra, honorarios profesionales y arriendos.

R ETENCIÒN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA Es un sistema de pago anticipado, provisional o definitivo del impuesto a la renta causado. Los agentes de retención utilizan la cuenta: RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR Quienes fueron objeto de retención utilizan la cuenta: ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE

PORCENTAJES DE RETENCIÒN
RETENCIÒN 1 %
Pagos efectuados por concepto de servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga.
Pagos efectuados por concepto de energía eléctrica
Compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, excepto combustible (Vigente desde el 1 % de abril del 2008)

PORCENTAJES DE RETENCIÓN
RETENCIÓN DEL 2 %
Pagos a personas naturales por concepto de servicios en los que prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual.
Los ingresos por concepto de intereses, descuentos o cualquier otra clase de rendimientos financieros generados por préstamos, ctas. Ctes. certificados financieros, pólizas de acumulación ….
Los pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de seguros y reaseguros legalmente constituidas en el país a las sucursales de empresas extranjeras domiciliadas en el Ecuador, aplicable sobre el 10 % de las primas facturadas o planilladas.
Los pagos o créditos en cuenta por servicios de medios de comunicación y de agencia de publicidad.

PORCENTAJES DE RETENCIÓN
RETENCIÓN DEL 8 %
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a profesionales y a otras personas naturales o extranjeras residentes en el país por más de 6 meses, que prestan servicios en los que prevalezca el intelecto a la mano de obra.
Los realizados por concepto de arrendamiento de inmuebles.
MAYOR INFORMACION INGRESAR A PAGINA WEB
www.sri.gov.ec

PASIVO Son las obligaciones que tiene la empresa con terceros. Estas deudas son a corto plazo (pasivo corriente) y a largo plazo (pasivo a largo plazo) Ejemplos: Retenciones que se realizan en el rol de pagos, sueldos por pagar, proveedores, préstamos bancarios por pagar, hipotecas por pagar, etc. Las cuentas de pasivo: - Se acreditan por las obligaciones contraídas - Se debitan por el pago El saldo de las cuentas de pasivo es ACREEDOR

PATRIMONIO
Esta conformado por los aportes realizados por los socios para formar una empresa, el superávit, las reservas y las utilidades y/o pérdidas acumuladas en determinado período.
El saldo de las cuentas de patrimonio es ACREEDOR

INGRESOS
- Ingresos operacionales. Ingresos recibidos o no, pero devengados efectivamente en un periodo, y que son producto del giro normal de la empresa.
Ventas
Utilidad bruta en ventas
- Ingresos no operacionales . Provienen de actividades diferentes del giro normal de la empresa
Comisiones ganadas
Intereses ganados

INGRESOS
Los ingresos se acreditan por los valores recibidos o devengados.
Se debitan por ajustes, y al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de ingreso.
Saldo de las cuentas de ingreso es ACREEDOR

GASTOS Son los desembolsos que están relacionados con la generación de ingresos - Gastos de administración Sueldos Servicios básicos - Gastos de venta Publicidad Comisiones pagadas - Gastos financieros Intereses pagados

GASTOS
Las cuentas de gasto se debitan por los pagados o causados
Se acreditan por ajustes y al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de gasto
Saldo DEUDOR

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