AUDITORÍA I

ESCUELA:   Escuela de Contabilidad y Auditoría

NOMBRES    Lic. Catherine Mata Larreátegui




FECHA:     ABR...
EVIDENCIA Y DOCUMENTACIÓN
           DE LA AUDITORÍA
Los auditores recogen y evalúan la
 evidencia, para formarse una opin...
 Afirmaciones de los Estados
  Financieros.- Los procedimientos de
  auditoría tienen por objeto recabar
  evidencia conc...
 Riesgo de Control.- El control
  interno no impida ni detecte
  oportunamente un error
  material. Eficacia del control
...
 Pruebas Sustantivas.- Son pruebas
  de saldos y transacciones de las
  cuentas cuyo fin es detectar errores
  materiales...
 TIPOS DE EVIDENCIA DE LA
  AUDITORÍA
2.Sistemas de información contable
3.Evidencia documental
4.Declaraciones de tercer...
Carta de declaraciones.- Donde se
  resume las declaraciones orales más
  importantes que se hicieron durante
  la auditor...
2. Conocer el control interno del
   cliente.
3. Diseñar y realizar pruebas de los
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  en evaluar la información, contenida
  en los estados financieros y no
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3. Comparar con la expectativa el
   saldo de la cuenta.
4. Investigar y evaluar las diferencias
   significativas respect...
Documentación de la auditoría.-
  Sirve para apoyar el informe y
  para ayudarles a realizar y
  supervisar la auditoría.
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 Dar soporte al informe
 Cumplimiento de las normas de
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Cuando el cliente debe ser aceptado?
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Planeación adecuada: Constituye
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Obtención de clientes: El despacho
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2. Fuentes de información.-
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Una buena auditoría cueste lo menos
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Riesgo de auditoría.- Los auditores
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Como documentar el proceso de la
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3. Tiempo y programación del trabajo
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4. Descripción de la compañía
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9. Riesgos importantes
10. Juicios preliminares sobre los
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2.   Pruebas sustantivas, suficiencia de las
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Objetivos del programa de audi...
1. Determinar el nivel planeado del
   riesgo de control y diseñar más
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CONTROL INTERNO
El control interno previene el fraude,
  malversación de activos como los
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El control interno varia en la
  organizaciones, por el tamaño,
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Compromiso con la competencia: los
 empleados deberán dominar las
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 necesarios para cumplir c...
Asignación de autoridad y de
  responsabilidades
 Proceso de evaluación del riesgo
 Sirve para describir el proceso con
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Cambios de personal
Sistemas de información nuevos
Crecimiento rápido de la organización
 Sistemas de información contabl...
2. Describir oportunamente las
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2. Medir el valor de las transacciones
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Evaluaciones del desempeño
Controles del procesamiento de la
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Controles físicos
División de obligaciones
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Limitaciones del control interno
Errores en la aplicación del control
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2. Narraciones escritas del control
   interno.- Identifican los empleados
   que realizan diversas tareas, los
   documen...
3. A través de quién o de que medios

Control interno en empresas
  pequeñas
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AUDITORIA

  1. 1. AUDITORÍA I ESCUELA: Escuela de Contabilidad y Auditoría NOMBRES Lic. Catherine Mata Larreátegui FECHA: ABRIL – AGOSTO 2009 1
  2. 2. EVIDENCIA Y DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA Los auditores recogen y evalúan la evidencia, para formarse una opinión sobre los estados financieros. Reunir evidencia suficiente y competente, fundamentar su opinión. RELACIÓN ENTRE EL RIESGO Y LA EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA Riesgo de auditoría.- Indica la posibilidad de que los auditores sin darse cuenta no modifiquen su opinión
  3. 3.  Afirmaciones de los Estados Financieros.- Los procedimientos de auditoría tienen por objeto recabar evidencia concerniente a las afirmaciones. RIESGOS DE AUDITORÍA  Riesgo Inherente.- Son riesgos propios de la administración antes de evaluar el control interno, características del negocio
  4. 4.  Riesgo de Control.- El control interno no impida ni detecte oportunamente un error material. Eficacia del control interno  Riesgo de Detección.- Los auditores no descubren los errores al aplicar los procedimientos
  5. 5.  Pruebas Sustantivas.- Son pruebas de saldos y transacciones de las cuentas cuyo fin es detectar errores materiales en los estados financieros.  Evidencia de Auditoría.- Es toda información que utiliza el auditor para llegar a la conclusión en que se basa su opinión. Suficiente Competente Relevante
  6. 6.  TIPOS DE EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA 2.Sistemas de información contable 3.Evidencia documental 4.Declaraciones de terceros 5.Evidencia física 6.Cálculos 7.Interrelaciones de datos 8.Declaraciones de los clientes
  7. 7. Carta de declaraciones.- Donde se resume las declaraciones orales más importantes que se hicieron durante la auditoría.  Procedimientos de auditoría Los auditores realizan procedimientos para obtener evidencia de: 4.Conocer al cliente y su ambiente a fin de evaluar los riesgos de error material.
  8. 8. 2. Conocer el control interno del cliente. 3. Diseñar y realizar pruebas de los controles para verificar su eficiencia en la detección de errores materiales. 4. Diseñar y realizar procedimientos. Mayor riesgo mayor el alcance de los procedimientos.
  9. 9.  Procedimientos analíticos.- Consiste en evaluar la información, contenida en los estados financieros y no financieros. La realización de los procedimientos analíticos consta de cuatro partes: 3.Crear una expectativa del saldo de la cuenta 4.Determinar la diferencia respecto a la expectativa que pueda aceptarse sin investigar.
  10. 10. 3. Comparar con la expectativa el saldo de la cuenta. 4. Investigar y evaluar las diferencias significativas respecto a la expectativa Los procedimientos analíticos efectuados al planear la auditoría, sirven para ayudar a los auditores a determinar la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos con que se obtendrá evidencia sobre determinadas cuentas.
  11. 11. Documentación de la auditoría.- Sirve para apoyar el informe y para ayudarles a realizar y supervisar la auditoría. Funciones de los documentos de auditoría.-  Asignación y coordinación del trabajo de auditoría.  Supervisión y revisión del trabajo de los asistentes
  12. 12.  Dar soporte al informe  Cumplimiento de las normas de ejecución del trabajo.  Planeación y realización de la siguiente auditoría. Confiabilidad de los Papeles de Trabajo  Archivos corrientes  Archivos permanentes
  13. 13. PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA Cuando el cliente debe ser aceptado?  Planear la auditoría  Preparar el programa inicial  Iniciar la auditoría Primera norma de ejecución del trabajo establece: El trabajo debe planearse debidamente y los asistentes de ser supervisados en forma adecuada
  14. 14. Planeación adecuada: Constituye investigar al cliente antes de aceptar la auditoría, evaluar el riesgo. La planeación se la realiza a lo largo de la auditoría, los auditores deben planear antes de iniciar el trabajo. Siempre que descubra problemas, los auditores deben planear su respuesta ante la situación.
  15. 15. Obtención de clientes: El despacho contable debe presentar una propuesta para efectuar una auditoría anual. Riesgo de trabajo de auditoría. Presentación de una propuesta.- Para obtener una auditoría, se debe presentar una propuesta competitiva, que incluya información sobre los servicios de la cia, personal, honorarios, se debe presentar al comité de auditoría.
  16. 16. Comité de auditoría, debe componerse por lo menos de 3 directivos independientes, no recibe ningún tipo de honorarios. Uso del personal del cliente.- Los auditores se pones de acuerdo con el cliente respecto a la medida en que su personal, entre ellos los auditores internos ayudaran a preparar el informe.
  17. 17. Cartas de compromiso.- contratación de especialistas. Planeación de la auditoría.- Efectúan procedimientos para conocer a fondo al cliente y su ambiente y evaluar los riesgos de errores materiales en los EEFF. 3. Conocer el negocio del cliente y su ambiente; La naturaleza del cliente, políticas, objetivos, control interno del cliente.
  18. 18. 2. Fuentes de información.- Interrogando al personal  Investigación electrónica  Recorrido por la planta y las oficinas  Procedimientos analíticos, comparar saldos 3. Diseño de una estrategia global de auditoría:
  19. 19. Una buena auditoría cueste lo menos posible, deben considerar cuidadosamente los niveles apropiados de materialidad y riesgo de auditoría. Riesgo de materialidad 5 – 10% ingreso neto antes de impuestos ½ - 1% activo total ½ a 1% ingresos 1% capital contable
  20. 20. Riesgo de auditoría.- Los auditores inconscientemente no modifiquen su opinión sobre los estados financieros que contengan errores materiales. Los auditores deben planear la auditoría y efectuarla para obtener una seguridad razonable de descubrir errores materiales, sin importar si se debe a error o fraude.
  21. 21. Evaluación de los riesgos inherentes: Probabilidad de que originen errores en los estados financieros, las afirmaciones son: 3. Existencia u ocurrencia 4. Integridad 5. Derechos y obligaciones 6. Valoración o asignación 7. Presentación y revelación
  22. 22. Como documentar el proceso de la planeación de la auditoría y las evaluaciones del riesgo: Plan de auditoría: Es un resumen que describe la naturaleza y las características del cliente y de su ambiente. Contiene: 4. Objetivos 5. Naturaleza y alcance de otros servicios
  23. 23. 3. Tiempo y programación del trabajo de auditoría 4. Descripción de la compañía 5. Trabajo que hará el personal del cliente 6. Necesidades del personal durante la auditoría 7. Plazos para terminar las partes más importantes de la auditoría, como estudio del control interno 8. Discusión con el equipo respecto a los riesgos más importantes
  24. 24. 9. Riesgos importantes 10. Juicios preliminares sobre los niveles de materialidad de la compañía Organización del programa de auditoría: Dividirse en dos grandes secciones. 5. Trata de procedimientos con que se evaluara la eficacia de los controles internos del cliente
  25. 25. 2. Pruebas sustantivas, suficiencia de las revelaciones de los estados financieros Objetivos del programa de auditoría: Diseñados para descubrir los errores materiales de los estados financieros Proceso de la auditoría:  Conocer al cliente y su entorno  Evaluar los riesgos inherentes  Conocer el CI para planear la auditoría
  26. 26. 1. Determinar el nivel planeado del riesgo de control y diseñar más pruebas de los controles y pruebas sustantivas 2. Realizar pruebas adicionales de los controles 3. Reevaluar el riesgo de control 4. Efectuar pruebas sustantivas y terminar la auditoría 5. Presentar el informe
  27. 27. CONTROL INTERNO El control interno previene el fraude, malversación de activos como los informes financieros fraudulentos: Ofrecer seguridad razonable de la consecución de los objetivos:  Confiabilidad de la inf. Financiera  Eficacia y eficiencia de las operaciones  Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
  28. 28. El control interno varia en la organizaciones, por el tamaño, naturaleza de la operaciones y los objetivos Elementos del control interno  Ambiente de control Influir en la conciencia de control Integridad y valores éticos: comunicación e imposición de la integridad y valores éticos del personal
  29. 29. Compromiso con la competencia: los empleados deberán dominar las técnicas y los conocimientos necesarios para cumplir con sus obligaciones Consejo de administración o comité de auditoría Estructura organizacional: Una estructura bien diseñada ofrece la base para planear, dirigir y controlar sus operaciones
  30. 30. Asignación de autoridad y de responsabilidades  Proceso de evaluación del riesgo  Sirve para describir el proceso con que los objetivos identifican y responden a los riesgos de negocios que encara la organización y el resultado de ello. Cambios en el ambiente regulatorio u operativo organizacional
  31. 31. Cambios de personal Sistemas de información nuevos Crecimiento rápido de la organización  Sistemas de información contables Se necesita información en todos los niveles para ayudar a los ejecutivos a alcanzar los objetivos de la organización: 6. Identificar y registrar todas las transacciones, válidas
  32. 32. 2. Describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle 2. Medir el valor de las transacciones de modo que pueda anotarse su valor nominal en los estados financieros  Actividades de control Son políticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que cumplan los directivos de los ejecutivos
  33. 33. Evaluaciones del desempeño Controles del procesamiento de la información Controles físicos División de obligaciones  Monitoreo de los controles Evaluar su calidad Función de auditoría interna
  34. 34. Limitaciones del control interno Errores en la aplicación del control interno porque no se entienden las instrucciones Documentación del conocimiento del Control Interno 4. Cuestionario de control interno.- Debilidades del control interno
  35. 35. 2. Narraciones escritas del control interno.- Identifican los empleados que realizan diversas tareas, los documentos preparados, los registros, división de tareas 2. Diagramas de flujo Evaluación del riesgo de control Pruebas de controles 5. Como se aplican los controles 6. La uniformidad con que se hace
  36. 36. 3. A través de quién o de que medios Control interno en empresas pequeñas Un empleado maneje la transacción de principio a fin
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