Contribuciones de Puerto Rico Capitulo 1 Historia y Objetivos del Sistema Contributivo de Puerto Rico Preparado por Prof. Víctor L. Ríos Gerena Universidad Metropolitana en Aguadilla

Objetivos Conocer la historia y objetivos del Sistema Contributivo de Puerto Rico Conocer los derechos del contribuyente establecidos en la Carta de Derechos del Contribuyente

Conocer la historia y objetivos del Sistema Contributivo de Puerto Rico

Conocer los derechos del contribuyente establecidos en la Carta de Derechos del Contribuyente

Objetivo de Estudio 1 Conocer la historia y objetivos del Sistema Contributivo de Puerto Rico

Antecedentes de la contribución sobre ingresos 1913 se impuso por primera vez en PR la contribución sobre ingresos mediante la Ley Federal de Rentas del 3 de octubre de 1913 que incluyo a Puerto Rico además de los Estados Unidos La administración y cobro de estas contribuciones las hacia el Departamento del Tesoro Local y los recaudos pertenecían al Gobierno Local Esta ley establecía una tasa contributiva que fluctuaba desde un 1% a un 7% a contribuyentes con ingreso de mas de $500,000 menos de un 1% de la población (EU.) pago contribuciones por esta ley

1913 se impuso por primera vez en PR la contribución sobre ingresos mediante la Ley Federal de Rentas del 3 de octubre de 1913 que incluyo a Puerto Rico además de los Estados Unidos

La administración y cobro de estas contribuciones las hacia el Departamento del Tesoro Local y los recaudos pertenecían al Gobierno Local

Esta ley establecía una tasa contributiva que fluctuaba desde un 1% a un 7% a contribuyentes con ingreso de mas de $500,000 menos de un 1% de la población (EU.) pago contribuciones por esta ley

1916 La Ley Federal de Rentas también se hizo extensiva a Puerto Rico El congreso de EU. utilizo esta ley para eliminar el termino de “ingreso legal” por ende todo ingreso es tributable sin importar si se genero de actividades ilegales

1916 La Ley Federal de Rentas también se hizo extensiva a Puerto Rico

El congreso de EU. utilizo esta ley para eliminar el termino de “ingreso legal” por ende todo ingreso es tributable sin importar si se genero de actividades ilegales

1917 se crea la Ley Federal de Rentas del 3 de octubre de 1917 conocida como “war revenue Act”, esta ley no se hizo extensiva a Puerto Rico y le concedió poderes a la legislatura para enmendar, alterar , modificar o derogar las leyes de contribución sobre ingresos vigentes en la isla. La legislatura acaparándose en esos poderes creo la Ley 59 del 4 de diciembre de 1917 conocida como la “Ley de Contribución sobre Ingresos del 1917

1917 se crea la Ley Federal de Rentas del 3 de octubre de 1917 conocida como “war revenue Act”, esta ley no se hizo extensiva a Puerto Rico y le concedió poderes a la legislatura para enmendar, alterar , modificar o derogar las leyes de contribución sobre ingresos vigentes en la isla.

La legislatura acaparándose en esos poderes creo la Ley 59 del 4 de diciembre de 1917 conocida como la “Ley de Contribución sobre Ingresos del 1917

Ley de Contribución sobre Ingresos del 1917 Esta ley impone las siguientes contribuciones 1% sobre los primeros $25,000 del ingreso neto, después de descontada una exención de $2,000 El ingreso neto en exceso de $25,000 hasta $50,000 están sujetos a un 2% El ingreso neto en exceso de $50,000 hasta $75,000 están sujetos a un 3% El ingreso neto en exceso de $75,000 esta sujeto a un 4%

Esta ley impone las siguientes contribuciones

1% sobre los primeros $25,000 del ingreso neto, después de descontada una exención de $2,000

El ingreso neto en exceso de $25,000 hasta $50,000 están sujetos a un 2%

El ingreso neto en exceso de $50,000 hasta $75,000 están sujetos a un 3%

El ingreso neto en exceso de $75,000 esta sujeto a un 4%

A partir del 1917 la Legislatura aprobó las siguientes leyes de contribución sobre ingresos: Ley 8 del 12 de diciembre de 1918 Ley 80 del 26 de junio de 1919 Ley 4 del 1 de julio de 1921

A partir del 1917 la Legislatura aprobó las siguientes leyes de contribución sobre ingresos:

Ley 8 del 12 de diciembre de 1918

Ley 80 del 26 de junio de 1919

Ley 4 del 1 de julio de 1921

6 de agosto de 1925 se aprobó la Ley 74, retroactiva al 1 de enero de 1924 , conocida como Ley de Contribuciones sobre Ingresos del 1924, siguiendo como patrón la Ley Federal de Rentas de 1924 . Esta ley estuvo vigente hasta el 1953

6 de agosto de 1925 se aprobó la Ley 74, retroactiva al 1 de enero de 1924 , conocida como Ley de Contribuciones sobre Ingresos del 1924, siguiendo como patrón la Ley Federal de Rentas de 1924 .

Esta ley estuvo vigente hasta el 1953

Ley de Contribuciones sobre Ingresos del 1924 Esta ley imponía a los individuos residentes : Una contribución de un 2% sobre los primeros $4,000 del ingreso neto tributable 4% sobre los siguientes $4,000 6% sobre los siguientes $8,000 Además se impone 1% sobre los ingresos netos de $10,000 a $14,000. el tipo adicional aumentaba progresivamente hasta el 25% sobre el ingreso neto en exceso de $94,000 Existían exenciones de $1,000 para solteros, $2,500 para casados o jefes de familia y $400 por dependiente.

Esta ley imponía a los individuos residentes :

Una contribución de un 2% sobre los primeros $4,000 del ingreso neto tributable

4% sobre los siguientes $4,000

6% sobre los siguientes $8,000

Además se impone

1% sobre los ingresos netos de $10,000 a $14,000. el tipo adicional aumentaba progresivamente hasta el 25% sobre el ingreso neto en exceso de $94,000

Existían exenciones de $1,000 para solteros, $2,500 para casados o jefes de familia y $400 por dependiente.

1954 – El 29 de junio de este ano se aprobó la Ley Num. 91, Ley de Contribución sobre Ingresos de 1954 Esta ley se creo siguiendo el código de Rentas Internas Federal de 1939 según enmendado. El 16 de agosto de 1954 el Congreso de Estados Unidos derogo el código (1939)y aprobó el código Federal de Rentas de 1954

1954 – El 29 de junio de este ano se aprobó la Ley Num. 91, Ley de Contribución sobre Ingresos de 1954 Esta ley se creo siguiendo el código de Rentas Internas Federal de 1939 según enmendado.

El 16 de agosto de 1954 el Congreso de Estados Unidos derogo el código (1939)y aprobó el código Federal de Rentas de 1954

Reforma Contributiva de 1987 Se establecieron 5 objetivos específicos para los cambios según la propuesta Equidad Fortalecimiento de la familia Fomento del ahorro Fomento de la inversión Simplificación

Se establecieron 5 objetivos específicos para los cambios según la propuesta

Equidad

Fortalecimiento de la familia

Fomento del ahorro

Fomento de la inversión

Simplificación

Reforma Contributiva de 1987 Las enmiendas mas significativas de la reforma del 87 son Ley 2 del 6 de octubre de 1987 Comprende la gran mayoría de las modificaciones a la Ley de 1954 . Antes de la Reforma se concedía una deducción fija escalonada mas la deducciones especiales. Después de la Reforma , se opta entre deducción fija (opcional) y las deducciones detalladas. Además se concede deducciones adicionales

Las enmiendas mas significativas de la reforma del 87 son

Ley 2 del 6 de octubre de 1987 Comprende la gran mayoría de las modificaciones a la Ley de 1954 . Antes de la Reforma se concedía una deducción fija escalonada mas la deducciones especiales. Después de la Reforma , se opta entre deducción fija (opcional) y las deducciones detalladas. Además se concede deducciones adicionales

Reforma Contributiva de 1987 Ley 3 del 6 de octubre del 1987 Establece el Fondo de Capital de Inversión Ley 4 del 6 de octubre de 1987 Aumento la exención de los pensionados del gobierno y sus instrumentalidades ($2,500 a menores de 60 anos y de $4,000 a mayores de 60 anos ) Se aprueba además la nueva Ley de Arbitrios (ley 5 de 8 de octubre de 1987) y la Ley de amnistía Contributiva (Ley 6 de 9 de octubre de 1987 y a principio de ese ano se aprueba la ley de Exención Contributiva Industrial (ley 8 de 24 de enero de 1987)

Ley 3 del 6 de octubre del 1987 Establece el Fondo de Capital de Inversión

Ley 4 del 6 de octubre de 1987 Aumento la exención de los pensionados del gobierno y sus instrumentalidades ($2,500 a menores de 60 anos y de $4,000 a mayores de 60 anos )

Se aprueba además la nueva Ley de Arbitrios (ley 5 de 8 de octubre de 1987) y la Ley de amnistía Contributiva (Ley 6 de 9 de octubre de 1987 y a principio de ese ano se aprueba la ley de Exención Contributiva Industrial (ley 8 de 24 de enero de 1987)

Reforma Contributiva de 1994 La ley Habilitadora del 26 de septiembre de 1994 definió principios guías para la Reforma de 1994 entre los mas importantes están Los impuestos se gravaran de acuerdo a la capacidad de pago de las personas La estructura impositiva será sencilla La administración de los impuestos deberá ser efectiva en el control de la evasión Integrar todas las leyes tributarias en un solo Código para facilitar su administración y cumplimiento

La ley Habilitadora del 26 de septiembre de 1994 definió principios guías para la Reforma de 1994 entre los mas importantes están

Los impuestos se gravaran de acuerdo a la capacidad de pago de las personas

La estructura impositiva será sencilla

La administración de los impuestos deberá ser efectiva en el control de la evasión

Integrar todas las leyes tributarias en un solo Código para facilitar su administración y cumplimiento

Reforma Contributiva de 1994 El sistema contributivo de PR estaba basado en leyes distintas e independientes Estaban la: Ley de contribuciones Sobre Ingreso Ley de Arbitrios Ley de Caudales Relictos y donaciones Ley de Bebidas Cada una de estas con sus propios procedimientos administrativos Para poder integrar en un solo documento toda la legislación contributiva se propuso la creación del Código de Rentas Internas de puerto Rico de 1994

El sistema contributivo de PR estaba basado en leyes distintas e independientes

Estaban la:

Ley de contribuciones Sobre Ingreso

Ley de Arbitrios

Ley de Caudales Relictos y donaciones

Ley de Bebidas

Cada una de estas con sus propios procedimientos administrativos

Para poder integrar en un solo documento toda la legislación contributiva se propuso la creación del Código de Rentas Internas de puerto Rico de 1994

Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994 Creado por la Ley 120 de 31 octubre de 1994, según enmendada por la Ley Num. 223 de 30 de noviembre de 1995. El código esta dividido en Capítulos, Subcapítulos, Partes y Secciones

Creado por la Ley 120 de 31 octubre de 1994, según enmendada por la Ley Num. 223 de 30 de noviembre de 1995.

El código esta dividido en Capítulos, Subcapítulos, Partes y Secciones

Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994 El código tiene 7 Subtítulos clasificados como A Contribuciones Sobre Ingresos B Arbitrios BB Impuesto sobre Ventas y Uso C Caudales Relictos y Donaciones D Bebidas E Carta de Derechos del Contribuyente F Disposiciones Administrativas, Intereses , Penalidades y Adiciones a la Contribución

El código tiene 7 Subtítulos clasificados como

A Contribuciones Sobre Ingresos

B Arbitrios

BB Impuesto sobre Ventas y Uso

C Caudales Relictos y Donaciones

D Bebidas

E Carta de Derechos del Contribuyente

F Disposiciones Administrativas, Intereses , Penalidades y Adiciones a la Contribución

Ley de Justicia Contributiva de 2006 2006 Ley Num. 117 de 4 de julio de 2006 enmendó el Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994 con el fin de: establecer nuevas tasas contributivas sobre el ingreso neto sujeto a tributación de los individuos añadir un crédito por trabajo añadir un cedito compensatorio para pensionados de bajos recursos modificar ciertas deducciones existentes y para otros fines . Enmendar el Subtitulo B de arbitrio en términos generales Añadir el Subtitulo BB Impuesto sobre Ventas y Uso (IVU)

2006 Ley Num. 117 de 4 de julio de 2006 enmendó el Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994 con el fin de:

establecer nuevas tasas contributivas sobre el ingreso neto sujeto a tributación de los individuos

añadir un crédito por trabajo

añadir un cedito compensatorio para pensionados de bajos recursos

modificar ciertas deducciones existentes y para otros fines .

Enmendar el Subtitulo B de arbitrio en términos generales

Añadir el Subtitulo BB Impuesto sobre Ventas y Uso (IVU)

Clases especiales de Contribuyentes Sucesiones, Fideicomisos y sus Beneficiarios-Subcapítulo E Sociedades y Socios – Subcapítulo F Compañías de Seguros – Subcapítulo G Individuos Extranjeros no Residentes – Subcapítulo H Corporaciones y Sociedades Extranjeras – Subcapítulo K Sociedades Especiales y Socios – Subcapítulo K Compañías Inscritas de Inversiones – Subcapítulo L Corporaciones Especiales propiedad de Trabajadores – Subcapítulo M Corporaciones de Individuos – Subcapítulo N

Sucesiones, Fideicomisos y sus Beneficiarios-Subcapítulo E

Sociedades y Socios – Subcapítulo F

Compañías de Seguros – Subcapítulo G

Individuos Extranjeros no Residentes – Subcapítulo H

Corporaciones y Sociedades Extranjeras – Subcapítulo K

Sociedades Especiales y Socios – Subcapítulo K

Compañías Inscritas de Inversiones – Subcapítulo L

Corporaciones Especiales propiedad de Trabajadores – Subcapítulo M

Corporaciones de Individuos – Subcapítulo N