Base Contributiva para individuos Capitulo 2 Contribuciones de Puerto Rico Preparado por: Prof. Víctor L. Ríos Gerena UMET Aguadilla

Objetivos Identificar los individuos que están obligados a rendir la planilla de contribución sobre ingresos Conocer la formula básica para rendir la planilla Distinguir entre ingreso, ingreso bruto e ingreso bruto ajustado

Identificar los individuos que están obligados a rendir la planilla de contribución sobre ingresos

Conocer la formula básica para rendir la planilla

Distinguir entre ingreso, ingreso bruto e ingreso bruto ajustado

¿Quienes están obligados a rendir planillas? TODO INDIVIDUO! Residente en Puerto Rico que durante el año contributivo haya tenido ingreso bruto DE CUALQUIER FUENTE O PROCEDENCIA Si es soltero o casado que no vive con su conyugue y tuvo ingreso bruto mayor o igual de $3,000 Si es casado que vive con su conyugue y tuvo ingreso bruto mayor o igual de $6,000 Si es casado que vive con su cónyuge y rinden por separado y tuvo ingreso mayor de $1,500

TODO INDIVIDUO!

Residente en Puerto Rico que durante el año contributivo haya tenido ingreso bruto DE CUALQUIER FUENTE O PROCEDENCIA

Si es soltero o casado que no vive con su conyugue y tuvo ingreso bruto mayor o igual de $3,000

Si es casado que vive con su conyugue y tuvo ingreso bruto mayor o igual de $6,000

Si es casado que vive con su cónyuge y rinden por separado y tuvo ingreso mayor de $1,500

¿Quienes están obligados a rendir planillas? Ciudadano de Estados Unidos no residente de Puerto Rico que durante el año haya tenido ingreso bruto de fuentes en PR, a menos que la contribución se haya pagado en su totalidad en el origen Si es soltero o casado que no vive con su cónyuge y genero ingreso bruto de mas de $1,300 Si es casado que vive con su cónyuge y genero ingreso bruto de mas de $3,000

Ciudadano de Estados Unidos no residente de Puerto Rico que durante el año haya tenido ingreso bruto de fuentes en PR, a menos que la contribución se haya pagado en su totalidad en el origen

Si es soltero o casado que no vive con su cónyuge y genero ingreso bruto de mas de $1,300

Si es casado que vive con su cónyuge y genero ingreso bruto de mas de $3,000

¿Quienes están obligados a rendir planillas? Extranjero no residente en Puerto Rico Que haya tenido ingreso bruto de fuentes dentro de Puerto Rico a menos que la contribución se haya pagado en su totalidad en el origen No importa la cantidad del ingreso bruto

Extranjero no residente en Puerto Rico

Que haya tenido ingreso bruto de fuentes dentro de Puerto Rico a menos que la contribución se haya pagado en su totalidad en el origen

¿Cuál es la fecha para Rendir y Pagar su planilla? Toda planilla que se rinda a base de año natural deberá rendirse en o antes del: 15 DE ABRIL SIGUIENTE AL CIERRE DEL AÑO NATURAL Toda planilla que se rinda a base de año fiscal (año artificial) deberá rendirse en o antes del: DIA QUINCE (15) DEL CUARTO MES SIGUIENTE AL CIERRE DEL AÑO ECONOMICO

Toda planilla que se rinda a base de año natural deberá rendirse en o antes del:

15 DE ABRIL SIGUIENTE AL CIERRE DEL AÑO NATURAL

Toda planilla que se rinda a base de año fiscal (año artificial) deberá rendirse en o antes del:

DIA QUINCE (15) DEL CUARTO MES SIGUIENTE AL CIERRE DEL AÑO ECONOMICO

Ejemplos Anakino Ríos Reyes, dueño del negocio “Tattooine” tiene un año fiscal terminado el 30 de abril. Anakino tiene que rendir su planilla de contribución sobre ingresos en o antes del 15 de agosto de dicho año. Padme es una doctora y rinde su planilla a base de año natural. Padme deberá rendir su planilla en o antes del 15 de abril. Teela Marie es una abogada y su año fiscal termino el 30 de julio. Teela tiene que rendir su planilla en o antes del 15 de noviembre

Anakino Ríos Reyes, dueño del negocio “Tattooine” tiene un año fiscal terminado el 30 de abril. Anakino tiene que rendir su planilla de contribución sobre ingresos en o antes del 15 de agosto de dicho año.

Padme es una doctora y rinde su planilla a base de año natural. Padme deberá rendir su planilla en o antes del 15 de abril.

Teela Marie es una abogada y su año fiscal termino el 30 de julio. Teela tiene que rendir su planilla en o antes del 15 de noviembre

Opciones de pagos La sección 1056 del código dispone que un contribuyente, excepto las corporaciones y sociedades podrán optar por pagar en dos plazos iguales la cantidad de contribución no pagada si cumple con lo siguiente: Debe rendir su planilla no mas tarde de la fecha provista por el Código El primer plazo debe hacerse por el 50% o mas de la contribución adeudada El segundo plazo vence el día 15 del sexto mes siguiente a dicha fecha El individuo no esta obligado a rendir una declaración de contribución estimada. Si solicito una prorroga automática debe haber pagado con la solicitud el 50% o mas del balance pendiente de pago

La sección 1056 del código dispone que un contribuyente, excepto las corporaciones y sociedades podrán optar por pagar en dos plazos iguales la cantidad de contribución no pagada si cumple con lo siguiente:

Debe rendir su planilla no mas tarde de la fecha provista por el Código

El primer plazo debe hacerse por el 50% o mas de la contribución adeudada

El segundo plazo vence el día 15 del sexto mes siguiente a dicha fecha

El individuo no esta obligado a rendir una declaración de contribución estimada.

Si solicito una prorroga automática debe haber pagado con la solicitud el 50% o mas del balance pendiente de pago

Prórroga Automática para Individuos La sección 1056 del código concede a los individuos un a prórroga automática para la radicación de la planilla de 30 días a partir de la fecha de establecida. El contribuyente tiene que: Utilizar el Modelo SC2644 (Solicitud de Prórroga) La solicitud se hace no mas tarde de la fecha establecida para rendir la planilla Solicitud tiene que indicar la cantidad a pagar Al rendir la planilla tiene que incluir el Modelo SC 2644 como evidencia de la prorroga

La sección 1056 del código concede a los individuos un a prórroga automática para la radicación de la planilla de 30 días a partir de la fecha de establecida. El contribuyente tiene que:

Utilizar el Modelo SC2644 (Solicitud de Prórroga)

La solicitud se hace no mas tarde de la fecha establecida para rendir la planilla

Solicitud tiene que indicar la cantidad a pagar

Al rendir la planilla tiene que incluir el Modelo SC 2644 como evidencia de la prorroga

Prórroga Adicional para Individuos El Secretario puede conceder una prorroga adicional para rendir solamente en aquellos casos en que existan contratiempos indebidos, tales como el contribuyente este fuera de PR, extravió de documentos, desastres naturales, incendios y otras causas fortuitas Prórroga para Individuos en Servicio Activo en Zona de Combate Se le concede una prorroga de (6) seis meses para rendir las planillas y pagar la contribución a partir de la fecha en que cese su servicio militar ACTIVO a todo militar que este en servicio activo en un conflicto bélico y sea trasladado fuera de Puerto Rico Planilla de Individuos Enmendada Un contribuyente rinde planilla enmendada cuando omita ingresos o reclame una deducción o crédito al que no tenga derecho. Cuando el resultado de la planilla enmendada es un reintegro o crédito adicional debe rendirse dentro de los (4) años siguientes a la fecha limite de radicación original si la planilla se radico a tiempo. En caso de que la planilla se haya radicado tarde tendrá solamente (3) tres años a partir de la fecha limite de radicación.

Prórroga Adicional para Individuos

El Secretario puede conceder una prorroga adicional para rendir solamente en aquellos casos en que existan contratiempos indebidos, tales como el contribuyente este fuera de PR, extravió de documentos, desastres naturales, incendios y otras causas fortuitas

Prórroga para Individuos en Servicio Activo en Zona de Combate

Se le concede una prorroga de (6) seis meses para rendir las planillas y pagar la contribución a partir de la fecha en que cese su servicio militar ACTIVO a todo militar que este en servicio activo en un conflicto bélico y sea trasladado fuera de Puerto Rico

Planilla de Individuos Enmendada

Un contribuyente rinde planilla enmendada cuando omita ingresos o reclame una deducción o crédito al que no tenga derecho. Cuando el resultado de la planilla enmendada es un reintegro o crédito adicional debe rendirse dentro de los (4) años siguientes a la fecha limite de radicación original si la planilla se radico a tiempo. En caso de que la planilla se haya radicado tarde tendrá solamente (3) tres años a partir de la fecha limite de radicación.

Lugares para rendir las planillas y pagar las contribuciones Las planillas pueden entregarse en el Departamento de Hacienda (San Juan), oficinas distrito, y en las colecturías Planillas con reintegro PO BOX 50072, San Juan 00902-6272 Planillas con pago PO BOX 9022501, San Juan 00902-2501

Las planillas pueden entregarse en el Departamento de Hacienda (San Juan), oficinas distrito, y en las colecturías

Planillas con reintegro

PO BOX 50072, San Juan 00902-6272

Planillas con pago

PO BOX 9022501, San Juan 00902-2501

Base contributiva para Individuos Ingresos (derivados de cualquier procedencia) Exclusiones (1022 (b)) Ingreso Bruto (1022 (a)) Deducciones del Ingreso Bruto (1023) = Igual - menos - menos = Igual Ingreso Bruto Ajustado - menos Deducciones del IBA Deducción Fija o Deducción Detallada (1023 (aa)) Deducciones adicionales = Igual Ingreso Neto - menos Exención Personal Exención por Dependientes = Igual Ingreso Neto Sujeto a Tributación x por Tipos Contributivos - menos Créditos y Otros Pagos = Igual Balance Pendiente De Pago o Reintegro

Deducciones del IBA

Deducción Fija o Deducción Detallada (1023 (aa))

Deducciones adicionales

Ingreso Significa toda riqueza recibida por el contribuyente que no sea la mera restitución del capital. En términos generales el ingreso es la ganancia derivada del capital y del trabajo incluyendo la ganancia derivada de la venta o conversión de activos de capital

Significa toda riqueza recibida por el contribuyente que no sea la mera restitución del capital.

En términos generales el ingreso es la ganancia derivada del capital y del trabajo incluyendo la ganancia derivada de la venta o conversión de activos de capital

Exclusiones del Ingreso: Son partidas de ingreso que el Código dice que esta exenta de tributación Ingreso Bruto Ingreso de cualquier procedencia menos el ingreso que esta excluido de la contribución impuesta por el Código

Exclusiones del Ingreso:

Son partidas de ingreso que el Código dice que esta exenta de tributación

Ingreso Bruto

Ingreso de cualquier procedencia menos el ingreso que esta excluido de la contribución impuesta por el Código

Categoría de Deducciones Dos categorías de deducciones para los contribuyentes Deducciones del Ingreso Bruto Deducciones del Ingreso Bruto Ajustado

Dos categorías de deducciones para los contribuyentes

Deducciones del Ingreso Bruto

Deducciones del Ingreso Bruto Ajustado

Deducciones del Ingreso Bruto Deducciones de la industria o negocio explotado por el contribuyente Gastos de viajes, comida hospedaje entretenimiento y otros gastos relacionados con el empleo Deducciones atribuibles a rentas y cánones (“royalties”) Determinadas deducciones de usufructuarios vitalicios y de beneficiarios de ingreso de propiedades Perdidas en ventas o permutas de propiedad Pagos de pensiones por divorcio o separación (sección 1023 (w))

Deducciones de la industria o negocio explotado por el contribuyente

Gastos de viajes, comida hospedaje entretenimiento y otros gastos relacionados con el empleo

Deducciones atribuibles a rentas y cánones (“royalties”)

Determinadas deducciones de usufructuarios vitalicios y de beneficiarios de ingreso de propiedades

Perdidas en ventas o permutas de propiedad

Pagos de pensiones por divorcio o separación (sección 1023 (w))

¿Qué es el Ingreso Bruto Ajustado? (IBA) El ingreso bruto ajustado significa el Ingreso Bruto menos las deducciones al Ingreso Bruto Este ingreso equivale mas o menos al ingreso neto del negocio y en el caso de asalariados a la cantidad de salarios y cualquier otra compensación.

El ingreso bruto ajustado significa el Ingreso Bruto menos las deducciones al Ingreso Bruto

Este ingreso equivale mas o menos al ingreso neto del negocio y en el caso de asalariados a la cantidad de salarios y cualquier otra compensación.

Deducciones del IBA Las deducciones del IBA se consideran deducciones persónales que el Código ha concedido. Estas se restan del Ingreso bruto ajustado par obtener el ingreso neto. Hay dos tipos Deducción Fija Deducciones Detalladas

Las deducciones del IBA se consideran deducciones persónales que el Código ha concedido. Estas se restan del Ingreso bruto ajustado par obtener el ingreso neto.

Hay dos tipos

Deducción Fija

Deducciones Detalladas

Deducción Fija Es una cantidad provista por el Código que se puede deducir de la planilla, dependiendo de su estado personal La cantidad de deducción fija opcional es la siguiente Persona casada que viva con su cónyuge $3,150 Individuo o jefe de familia $2,730 Soltero $2,100 Casado que no viva con su cónyuge $2,100 Casado que viva con su cónyuge y rinda planilla separada $1,575

Es una cantidad provista por el Código que se puede deducir de la planilla, dependiendo de su estado personal

La cantidad de deducción fija opcional es la siguiente

Persona casada que viva con su cónyuge $3,150

Individuo o jefe de familia $2,730

Soltero $2,100

Casado que no viva con su cónyuge $2,100

Casado que viva con su cónyuge y rinda planilla

separada $1,575

Deducciones detalladas Aquí es donde incluimos las siguientes deducciones: Intereses Hipotecarios Tablillas de autos Gastos por el cuido de hijos Gastos incurridos en el cuido de personas de edad avanzada Alquiler pagado Contribuciones sobre la propiedad que constituye su residencia principal Perdida de su residencia principal debido a causas fortuitas Gastos Médicos (anejo J) Donativos (anejo J) Perdida de bienes mueles por ciertas causas fortuitas Gastos por molino de viento Gasto por equipo de asistencia tecnología para personas con impedimento , tratamiento especializado o enfermedad crónica Gasto incurridos para educación de dependientes Gastos por equipo solar Intereses sobre prestamos estudiantiles Aportación al fondo par servicios contra enfermedades Catastróficas Remediables

Aquí es donde incluimos las siguientes deducciones:

Intereses Hipotecarios

Tablillas de autos

Gastos por el cuido de hijos

Gastos incurridos en el cuido de personas de edad avanzada

Alquiler pagado

Contribuciones sobre la propiedad que constituye su residencia principal

Perdida de su residencia principal debido a causas fortuitas

Gastos Médicos (anejo J)

Donativos (anejo J)

Perdida de bienes mueles por ciertas causas fortuitas

Gastos por molino de viento

Gasto por equipo de asistencia tecnología para personas con impedimento , tratamiento especializado o enfermedad crónica

Gasto incurridos para educación de dependientes

Gastos por equipo solar

Intereses sobre prestamos estudiantiles

Aportación al fondo par servicios contra enfermedades Catastróficas Remediables

Deducciones adicionales Estas deducciones son: Aportaciones a cuentas IRA Aportaciones a planes de pensiones o retiros (empleados de gobierno de PR solamente) Casados cuando ambos trabajan Veterano Gasto ordinarios y necesarios Intereses de prestamos de automóvil ( no excede de $1,200) Jóvenes que trabajan Cuenta de Aportación Educativa Adquisición e instalación de computador personal para uso de dependientes

Estas deducciones son:

Aportaciones a cuentas IRA

Aportaciones a planes de pensiones o retiros (empleados de gobierno de PR solamente)

Casados cuando ambos trabajan

Veterano

Gasto ordinarios y necesarios

Intereses de prestamos de automóvil ( no excede de $1,200)

Jóvenes que trabajan

Cuenta de Aportación Educativa

Adquisición e instalación de computador personal para uso de dependientes

Ingreso Neto Según la sección 1021, el ingreso neto significa el ingreso bruto computado de acuerdo con la sección 1022 menos las deducciones concedidas por la Sección 1023 (Deducciones del ingreso bruto y deducciones del ingreso bruto ajustado). El ingreso neto es el resultado del ingreso bruto ajustado menos la deducción fija o deducciones detalladas y deducciones adicionales

Según la sección 1021, el ingreso neto significa el ingreso bruto computado de acuerdo con la sección 1022 menos las deducciones concedidas por la Sección 1023 (Deducciones del ingreso bruto y deducciones del ingreso bruto ajustado).

El ingreso neto es el resultado del ingreso bruto ajustado menos la deducción fija o deducciones detalladas y deducciones adicionales

Ingreso Neto sujeto a Contribución Significa el ingreso neto menos la exención personal y la exención por dependientes

Significa el ingreso neto menos la exención personal y la exención por dependientes

Exención Personal La sección 1025 (a) establece que en el caso de un individuo, para fines de determinar el ingreso neto sujeto a contribución, se admite como deducción una exención personal. La exención es: 1,500 Casado que viva con su cónyuge rinda planilla separada 1,300 Persona soltera 3,000 Jefe de familia 1,300 Casado que no viva con su cónyuge $3,000 Casado que viva con su cónyuge Exención Personal Contribuyente

La sección 1025 (a) establece que en el caso de un individuo, para fines de determinar el ingreso neto sujeto a contribución, se admite como deducción una exención personal. La exención es:

Como escojo las exenciones Si es un individuo extranjero NO residente No tiene derecho a la exención personal Exención personal de persona casada que vive con su cónyuge La determinación de si un individuo es casado , deberá hacerse el ultimo día de su año contributivo

Si es un individuo extranjero NO residente

No tiene derecho a la exención personal

Exención personal de persona casada que vive con su cónyuge

La determinación de si un individuo es casado , deberá hacerse el ultimo día de su año contributivo

Exención Personal de Persona Casada que no viva con su cónyuge Esta exención aplica en el caso de un individuo que a la fecha del cierre del año contributivo estaba separado de su cónyuge y durante un periodo ininterrumpido de 12 meces que incluya la fecha del cierre de año contributivo, no vivió bajo el mismo techo que su cónyuge por un periodo ininterrumpido de ciento ochenta y tres días

Exención Personal de Persona Casada que no viva con su cónyuge

Esta exención aplica en el caso de un individuo que a la fecha del cierre del año contributivo estaba separado de su cónyuge y durante un periodo ininterrumpido de 12 meces que incluya la fecha del cierre de año contributivo, no vivió bajo el mismo techo que su cónyuge por un periodo ininterrumpido de ciento ochenta y tres días

Exención personal de Jefe de Familia Un jefe de familia es un individuo que realmente sostiene y mantiene bajo un mismo techo a uno o mas dependientes que están estrechamente relacionados con él mediante parentesco de consanguinidad, afinidad o por adopción , sobre quienes ejerce autoridad familiar y cuyo deber de proveer para dichos dependientes surge de una obligación legal o moral.

Exención personal de Jefe de Familia

Un jefe de familia es un individuo que realmente sostiene y mantiene bajo un mismo techo a uno o mas dependientes que están estrechamente relacionados con él mediante parentesco de consanguinidad, afinidad o por adopción , sobre quienes ejerce autoridad familiar y cuyo deber de proveer para dichos dependientes surge de una obligación legal o moral.

Exención por Dependientes El termino dependiente significa cualquiera de las siguientes personas: Hubiese recibido del contribuyente mas de la mitad del sustento No ha cumplido veintiún (21) años de edad Sea el padre o la madre del contribuyente Tenga sesenta y cinco anos o mas de dad Hay cumplido (21) años de edad o mas y sea ciega o incapaz de proveerse su propio sustento debido a estar mental o físicamente incapacitada Sea un estudiante que al 31 de diciembre del año natural en que comience el año contributivo del contribuyente no haya cumplido (26) años de edad siempre que haya cursado por lo menos un semestre escolar de estudios de nivel post secundario como estudiante regular en una institución universitaria o técnico profesional reconocida como tal paro las autoridades educatibvas de PR o por las del pais correspondietne hasta que obtenga su grado universitario o tecnico profesional

El termino dependiente significa cualquiera de las siguientes personas:

Hubiese recibido del contribuyente mas de la mitad del sustento

No ha cumplido veintiún (21) años de edad

Sea el padre o la madre del contribuyente

Tenga sesenta y cinco anos o mas de dad

Hay cumplido (21) años de edad o mas y sea ciega o incapaz de proveerse su propio sustento debido a estar mental o físicamente incapacitada

Sea un estudiante que al 31 de diciembre del año natural en que comience el año contributivo del contribuyente no haya cumplido (26) años de edad siempre que haya cursado por lo menos un semestre escolar de estudios de nivel post secundario como estudiante regular en una institución universitaria o técnico profesional reconocida como tal paro las autoridades educatibvas de PR o por las del pais correspondietne hasta que obtenga su grado universitario o tecnico profesional