IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES
12 DEDUCCIONES <ul><li>Las  personas naturales podrán deducirse ,  hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin ...
GASTOS PERSONALES 13 Arriendo de un único inmueble usado para vivienda;  Los intereses de préstamos hipotecarios  otorgado...
GASTOS PERSONALES 14 Matrícula y pensión en todos los niveles  del sistema educativo;  <ul><li>Útiles y textos escolares, ...
GASTOS PERSONALES 15 Art.  31 del RALORTI Gastos de Salud Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título  pr...
GASTOS PERSONALES 16 Art.  31 del RALORTI Gastos de Alimentación Compras de alimentos para consumo humano . Pensiones alim...
GASTOS PERSONALES 17 Art.  31 del RALORTI Gastos de Vestimenta Se considerarán gastos de vestimenta los realizados por  cu...
18 DEDUCCIONES Numeral 16  Art.  10  LORTI GASTOS PERSONALES <ul><li>A efecto de llevar a cabo la deducción el contribuyen...
19 DEDUCCIONES Numeral 16  Art.  10  LORTI GASTOS PERSONALES <ul><li>Para el caso de  personas naturales obligadas a lleva...
20 Art. 98 LORTI Art. 2  Resolución No NAC – DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008 <ul><li>Los contribuyentes que  laboran ...
21 Art. 3  Resolución No NAC – DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008 <ul><li>En el caso de que en el transcurso del ejercic...
22 Art. 4  Resolución No NAC – DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008 <ul><li>Cuando trabaje para  dos empleadores o más ,  ...
FORMULARIO SRI-GP 24 Art. 4  Resolución No NAC – DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008 www.sri.gov.ec
FORMULARIO SRI-GP 25 Art. 4  Resolución No NAC – DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008 www.sri.gov.ec
FORMULARIO SRI-GP 26 Art. 4  Resolución No NAC – DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008 www.sri.gov.ec
33 PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR Vence en las siguientes fechas, según el noveno dígito del número del Registro Único de Co...
34 Literal a)  Art.  36  LORTI TARIFAS PERSONAS NATURALES
34 Literal a)  Art.  36  LORTI TARIFAS PERSONAS NATURALES
35 Art. 42 LORTI  - Art. 66 RALORTI <ul><li>Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en...
Junio 2006 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS Guía básica para llenar su  Anexo de Gastos Personales
Junio 2006 Vivienda   DEDUCCIÓN DE  GASTOS PERSONALES Alimentación Educación Vestimenta Salud
Junio 2006 <ul><li>Las personas naturales cumplan las siguientes condiciones: </li></ul><ul><li>a)  Sus ingresos gravados ...
Junio 2006 Se debe presentar por Internet según el siguiente calendario en consideración al noveno dígito de su Cédula o R...
Junio 2006 NOTA ESPECIAL: La presentación del Anexo de Gastos Personales correspondiente al ejercicio fiscal de 2008, se a...
Junio 2006 <ul><li>Mantener organizados los comprobantes de venta que sean deducibles por cada proveedor.     </li></ul><u...
Junio 2006 <ul><li>El valor deducible sustentado en el comprobante de venta no  incluye IVA e ICE. </li></ul><ul><li>Los c...
Junio 2006
Junio 2006
Junio 2006 Usted debe acceder a la página web del Servicio de Rentas Internas  www.sri.gov.ec  a la opción TU portal Para ...
Junio 2006 Debe descargar gratuitamente el software que se dispone para la preparación del Anexo
Junio 2006 En forma general deberá llenar los siguientes datos: 1.  Período que está informando.  En este caso, el anexo c...
Junio 2006 2.  Debe ingresar los datos de su identificación como informante.
Junio 2006 <ul><li>Luego debe ingresar, en caso de existir, la identificación de: </li></ul><ul><li>su cónyuge o convivien...
Junio 2006 <ul><li>Tipo de Gasto.- Solamente se escogerá un tipo de gasto en base  </li></ul><ul><li>al valor o actividad ...
Junio 2006
Junio 2006
Junio 2006 5.  Guardará la información e imprimirá el talón resumen.
Junio 2006 <ul><li>6.  Finalmente debe presentar el archivo generado con la información por Internet o en las ventanillas ...
 
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Gastos personales y el anexo

  1. 1. IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES
  2. 2. 12 DEDUCCIONES <ul><li>Las personas naturales podrán deducirse , hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada ($11.141) de impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, así como los de su cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. </li></ul>Numeral 16 Art. 10 LORTI GASTOS PERSONALES
  3. 3. GASTOS PERSONALES 13 Arriendo de un único inmueble usado para vivienda; Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados a la ampliación, remodelación, restauración, adquisición o construcción, de una única vivienda L os certificados conferidos por la institución que otorgó el crédito; o el débito respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro Impuestos prediales de un único bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad Art. 31 del RALORTI Gastos de Vivienda
  4. 4. GASTOS PERSONALES 14 Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo; <ul><li>Útiles y textos escolares, y materiales didácticos </li></ul><ul><li>utilizados en la educación . </li></ul><ul><li>Uniformes. </li></ul><ul><li>Inicial </li></ul><ul><li>General Básica </li></ul><ul><li>Bachillerato </li></ul><ul><li>Superior </li></ul><ul><li>L os cursos de actualización </li></ul><ul><li>S eminarios de formación profesional </li></ul><ul><li>debidamente aprobados por el </li></ul><ul><li>Ministerio de Educación o del Trabajo </li></ul><ul><li>cuando corresponda o por el Consejo </li></ul><ul><li>Nacional de Educación Superior según el </li></ul><ul><li>caso, realizados en el territorio ecuatoriano </li></ul>Servicios de educación especial para personas discapacitadas Servicios prestados por centros de cuidado infantil Art. 31 del RALORTI Gastos de Educación
  5. 5. GASTOS PERSONALES 15 Art. 31 del RALORTI Gastos de Salud Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional avalado por el Consejo Nacional de Educación Superior Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud Pública Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis ; Medicina prepagada y prima de seguro médico en contratos individuales y corporativos (rol de pagos sustenta el gasto) El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado
  6. 6. GASTOS PERSONALES 16 Art. 31 del RALORTI Gastos de Alimentación Compras de alimentos para consumo humano . Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolución judicial o actuación de la autoridad correspondiente Compra de alimentos en c entros de expendio de alimentos preparados .
  7. 7. GASTOS PERSONALES 17 Art. 31 del RALORTI Gastos de Vestimenta Se considerarán gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir. .
  8. 8. 18 DEDUCCIONES Numeral 16 Art. 10 LORTI GASTOS PERSONALES <ul><li>A efecto de llevar a cabo la deducción el contribuyente deberá presentar obligatoriamente la declaración del Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas. Los originales de los comprobantes podrán ser revisados por la Administración Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de seis años contados desde la fecha en la que presentó su declaración de impuesto a la renta. </li></ul><ul><li>No serán aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma. </li></ul>
  9. 9. 19 DEDUCCIONES Numeral 16 Art. 10 LORTI GASTOS PERSONALES <ul><li>Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad , estos gastos personales se registrarán como tales, en la conciliación tributaria. </li></ul><ul><li>Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta podrán estar a nombre del contribuyente, su cónyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. </li></ul>
  10. 10. 20 Art. 98 LORTI Art. 2 Resolución No NAC – DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008 <ul><li>Los contribuyentes que laboran bajo relación de dependencia presentarán a su empleador, en documento impreso, en dos ejemplares iguales, una proyección de los gastos personales susceptibles de duducción para efecto de cálculo del Impuesto a la Renta que consideren incurrirán en el ejercicio económico en curso . Dicha información deberá contener el concepto y el monto estimado o proyectado durante todo el ejercicico fiscal dentro de los límites establecidos en al Ley. </li></ul><ul><li>El empleador recibirá ambos ejemplares y devolverá uno de ellos al empleado indicando el lugar y la fecha de su recepción con su firma y rúbrica o de la persona designada por el empleador. </li></ul>PERSONAS BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA Esta información se presentará dentro del mes de Enero de cada año
  11. 11. 21 Art. 3 Resolución No NAC – DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008 <ul><li>En el caso de que en el transcurso del ejercicio fiscal se produjeran cambios en las remuneraciones o en la proyeccion de gastos personales del trabajor, el empleador efectuará la correspondiente reliquidación. </li></ul><ul><li>En cualquier caso el empleado estará obligado a presentar en el mes de octubre de cada año un nuevo documento de sustento de gastos personales con el cual el empleador deberá reliquidar el Impuesto a la Renta proyectado. </li></ul>PERSONAS BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA
  12. 12. 22 Art. 4 Resolución No NAC – DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008 <ul><li>Cuando trabaje para dos empleadores o más , informará al empleador con el que perciba mayores ingresos, la sumatoria de todos sus ingresos en relación de dependencia, debiendo este empleador efectura la correspondiente retención considerendo la totalidad de us ingresos y las deducciones por aportes personales al IESS , para cuyo efecto, los demás empleadores deberán emitir un certificado con la proyección de aportes personales al IESS sobres los ingresos del trabajor. </li></ul><ul><li>Una copia del formulario , certificada por el empleador que la recepte, será presentada a los demás empleadores para que se abstengan de efectuar retenciones sobre los pagos efectuados, quienes quedarán liberados de tal obligación. </li></ul>PERSONAS BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA
  13. 13. FORMULARIO SRI-GP 24 Art. 4 Resolución No NAC – DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008 www.sri.gov.ec
  14. 14. FORMULARIO SRI-GP 25 Art. 4 Resolución No NAC – DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008 www.sri.gov.ec
  15. 15. FORMULARIO SRI-GP 26 Art. 4 Resolución No NAC – DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008 www.sri.gov.ec
  16. 16. 33 PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR Vence en las siguientes fechas, según el noveno dígito del número del Registro Único de Contribuyentes (RUC) del declarante, cédula de identidad o pasaporte, según el caso :
  17. 17. 34 Literal a) Art. 36 LORTI TARIFAS PERSONAS NATURALES
  18. 18. 34 Literal a) Art. 36 LORTI TARIFAS PERSONAS NATURALES
  19. 19. 35 Art. 42 LORTI - Art. 66 RALORTI <ul><li>Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos cuyo Impuesto a la Renta sea íntegramente retenido en la fuente o se encuentren exentos. </li></ul><ul><li>Los trabajadores que perciban ingresos provenientes únicamente de su trabajo en relación de dependencia con un solo empleador , para quienes los comprobantes de retención entregados por el empleador se constituirán en la declaración del impuesto. </li></ul><ul><li>Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica no gravada , según el artículo 36 de esta Ley. </li></ul>Contribuyentes no obligados a presentar declaración de Impuesto a la Renta
  20. 20. Junio 2006 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS Guía básica para llenar su Anexo de Gastos Personales
  21. 21. Junio 2006 Vivienda DEDUCCIÓN DE GASTOS PERSONALES Alimentación Educación Vestimenta Salud
  22. 22. Junio 2006 <ul><li>Las personas naturales cumplan las siguientes condiciones: </li></ul><ul><li>a) Sus ingresos gravados sean superiores a $ 15.000,00; y, </li></ul><ul><li>Sus gastos personales deducibles superen los $ 7.500,00; </li></ul><ul><li>NORMATIVA: Resolución NAC-00391 </li></ul>¿QUIÉNES DEBEN PRESENTAR EL ANEXO DE GASTOS PERSONALES?
  23. 23. Junio 2006 Se debe presentar por Internet según el siguiente calendario en consideración al noveno dígito de su Cédula o RUC: ¿CUÁNDO DEBEN PRESENTAR EL ANEXO DE GASTOS PERSONALES? Noveno Dígito del RUC o Cédula Fecha máxima de entrega 1 10 de febrero 2 12 de febrero 3 14 de febrero 4 16 de febrero 5 18 de febrero 6 20 de febrero 7 22 de febrero 8 24 de febrero 9 26 de febrero 0 28 de febrero
  24. 24. Junio 2006 NOTA ESPECIAL: La presentación del Anexo de Gastos Personales correspondiente al ejercicio fiscal de 2008, se atenderá por única vez en el mes de agosto del 2009 ¿CUÁNDO DEBEN PRESENTAR EL ANEXO DE GASTOS PERSONALES?
  25. 25. Junio 2006 <ul><li>Mantener organizados los comprobantes de venta que sean deducibles por cada proveedor.   </li></ul><ul><li>El contribuyente está en la obligación de presentar a la Administración Tributaria los comprobantes de venta reportados en el anexo de gastos personales, cuando éstos le sean requeridos. </li></ul>Para el Anexo de Gastos Personales usted debe considerar:
  26. 26. Junio 2006 <ul><li>El valor deducible sustentado en el comprobante de venta no incluye IVA e ICE. </li></ul><ul><li>Los comprobantes de venta que sustentan los gastos personales deben cumplir con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención. </li></ul>Para el Anexo de Gastos Personales usted debe considerar:
  27. 27. Junio 2006
  28. 28. Junio 2006
  29. 29. Junio 2006 Usted debe acceder a la página web del Servicio de Rentas Internas www.sri.gov.ec a la opción TU portal Para obtener el programa del Anexo de Gastos Personales:
  30. 30. Junio 2006 Debe descargar gratuitamente el software que se dispone para la preparación del Anexo
  31. 31. Junio 2006 En forma general deberá llenar los siguientes datos: 1. Período que está informando. En este caso, el anexo corresponde al año 2008.
  32. 32. Junio 2006 2. Debe ingresar los datos de su identificación como informante.
  33. 33. Junio 2006 <ul><li>Luego debe ingresar, en caso de existir, la identificación de: </li></ul><ul><li>su cónyuge o conviviente </li></ul><ul><li>sus hijos dependientes </li></ul><ul><li>sus dependientes </li></ul><ul><li>discapacitados </li></ul>
  34. 34. Junio 2006 <ul><li>Tipo de Gasto.- Solamente se escogerá un tipo de gasto en base </li></ul><ul><li>al valor o actividad económica predominante de este proveedor. </li></ul><ul><li>Recuerde que debe ingresar un registro por cada proveedor. </li></ul><ul><li>En la parte que le señala SIN PROVEEDOR, </li></ul><ul><li>exclusivamente se reportarán los valores por: </li></ul><ul><ul><li>Pensiones alimenticias </li></ul></ul><ul><ul><li>Valores no cubiertos por aseguradoras </li></ul></ul>
  35. 35. Junio 2006
  36. 36. Junio 2006
  37. 37. Junio 2006 5. Guardará la información e imprimirá el talón resumen.
  38. 38. Junio 2006 <ul><li>6. Finalmente debe presentar el archivo generado con la información por Internet o en las ventanillas del SRI. </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>Para la presentación por Internet deberá obtener la clave electrónica, para lo cual debe asistir a las oficinas de Servicios de Rentas Internas y presentar los siguientes documentos: </li></ul><ul><li>Original y copia de la Cédula de Identidad </li></ul><ul><li>Original y copia de la Papeleta de Votación </li></ul><ul><li>Acuerdo de Responsabilidad para declaraciones y anexos por Internet (disponible en la página www.sri.gov.ec ) </li></ul>
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