Top 10 erori contabile si fiscale in anul 2010 teaser v2

Top 10 erori contabile şi fiscale în anul 2010 Din practica Viboal ConsultingToate drepturile rezervate Viboal Consulting SRL

Aceast material are titlu orientativ şi nu trebuie interpretat ca serviciu de consultanţă. Înaintede a acţiona în baza acestui material, vă recomandăm să apelaţi la asistenţă specializată.Ne declinăm orice răspundere pentru acţiunile întreprinse în baza conţinutului acestuimaterial.Acest material a fost pregătit de consultanţii Viboal Consulting SRL.Viboal Consulting SRLStr. Mitr. Veniamin Costache, Nr. 6,Sector 4, BucureştiRomâniaTelefon: +40373 367 828Fax: +40318 176 630E-mail: office@viboal.roViboal Consulting SRL 2011 2

Cuprins Prefaţă........................................................................................................................pag 4 Majorarea cotei de TVA la 24% - implicaţii fiscale - servicii tip abonament…….pag 5 Rezerva legală – aspecte contabile şi fiscale………………………………………...pag 6 Amortizarea contabilă vs. amortizarea fiscală.......................................................pag 8 Ajustare TVA – suspendare activitate.....................................................................pag 10 Registrul bunurilor de capital..................................................................................pag 11 Cursul de schimb utilizat la reevaluarea lunară.....................................................pag 13 Momentul înregistrării în contabilitate a achiziţiei de bunuri................................pag 15 Cursul de schimb utilizat la înregistrarea în contabilitate.....................................pag 16 Cursul de schimb utilizat la calculul TVA pentru achiziţiile de bunuri................pag 18 Baza contabilă şi baza impozabilă TVA .................................................................pag 20 Resurse......................................................................................................................pag 22Toate drepturile rezervate Viboal Consulting SRL 3

Prefaţă România se confruntă cu o instabilitate extremă în domeniul fiscal, depunctată şi în clasamente privind competitivitatea economiei naţionale sau uşurinţa de a face afaceri. Astfel, în editiţia pe 2011 a raportului Global Competitiveness, publicat de World Economic Forum, România se situează pe locul 67 din 139 de ţări cuprinse în raport, printre cei mai problematici factori în dezvoltarea unei afaceri aflându-se nivelul taxelor şi impozitelor (11,6%), reglemenările fiscale (11,2%) şi instabilitatea politicilor adoptate (8,6%). În raportul Doing Business 2011, publicat de World Bank şi International Finance Corporation, România se clasează pe locul 56 din 183 de ţări incluse în raport. La capitolul taxe şi impozite, România se situează pe locul 151 din 183 de ţări. O firmă din România plătea în anul 2010 un număr de 113 taxe şi impozite şi aloca 222 de ore pe an pentru plata şi raportarea acestora. Ceea ce dorim să subliniem este importanţa consultanţei fiscale şi nevoia de a fi informat în permanenţă asupra modificărilor intervenite în legislaţie. Acest raport se adresează în special contabililor şi celor care lucrează în domeniul financiar -contabil, dar poate fi o sursă de informare şi pentru persoanele de decizie. În continuare vă prezentăm 10 dintre cele mai întâlnite erori fiscale şi contabile din practica noastră în anul 2010. Alina Andrei Bogdan Costea Vigi Radu Tax & Transfer Pricing Tax & Accounting Business ValuationToate drepturile rezervate Viboal Consulting SRL 4

1.Majorarea cotei de TVA la 24% - implicaţii fiscale - Consultanţă fiscală servicii tip abonamentÎntrucât începând cu 1 iulie 2010 cota de TVA a fost majoratăde la 19% la 24%, foarte multe persoane s-au confruntat cu Creăm plus valoare prin:probleme legate de interpretarea legislaţiei fiscale cu privire la Accesibilitate a limbajuluicota de TVA necesară a fi utilizată la momentul emiterii facturii.Cele mai multe întrebări pe această temă au fost în perioada Interpretări clare şiimediat următoare majorării, în special în cazul activităţilor de argumentateprestări servicii. Flexibilitate şi răspunsuriO eroare fiscală des întâlnită în perioada post-majorare TVA a promptefost cea referitoare la serviciile tip abonament. În acest sens,au fost cazuri în care pentru servicii prestate în lunile mai, iunie Testare gratuită în limita a 32010, pentru care facturile care s-au emis în iulie, august întrebări şi a unui interval2010, s-a folosit cota de TVA de 19% în ideea că, potrivit alocat de 4 oreprevederilor art. 140 alin. (4) din Codul fiscal, în cazulschimbării cotei de TVA se va proceda la regularizare pentru a Accesarea gratuită ase aplica rata TVA în vigoare la data prestării serviciului. întrebărilor şi răspunsurilorInterpretarea a fost următoarea: serviciile s-au prestat în mai postate deja pe blogsau iunie 2010, cota în vigoare a fost 19%, drept urmarefactura ar trebui emisă cu 19%.Eroarea constă în faptul că, potrivit prevederilor art. 134 1 alin.(8) din Codul fiscal, în cazul prestărilor de servicii care seefectuează continuu, tip abonament, exigibilitatea taxeiintervine la data prevăzută în contract pentru emiterea facturii.Pornind de la aceste prevederi rezultă faptul că cota de TVAaplicabilă la emiterea facturii era de fapt 24%, şi nu 19%.Alte erori cauzate de modificarea cotei de TVA s-au întâlnit încazul serviciilor prestate pe cale electronică, abonamenteachiziţionate cu plata integrală la început, facturi de diferenţede preţ şi alte operaţii privind achiziţiile intracomunitare debunuri şi servicii. Înapoi la CuprinsArticole cu link pe această temă, publicate în cursul anului:Toate drepturile rezervate Viboal Consulting SRL 5

Consultanţă fiscală Facturare cu 19% sau 24% TVA? Servicii de constructii – montaj Preţuri de transfer Retur marfa la un pret mai mic marfuri deteriorate TVA Factura cu 19% sau cu 24% TVA? Cum sa interpretam? Exemplu – servicii de paza Schimbarea cotei TVA si exigibilitatea taxei pentru operatiuniCreăm plus valoare prin: interne Asistenţă la control 2.Rezerva legală – aspecte contabile şi fiscale Identificarea riscurilor O altă problemă des întâlnită este cea referitoare la modul de asociate preţurilor de calcul al rezervei legale. Care este suma care se înregistrează transfer exclusiv pentru în contabilitate şi care este suma care se deduce la calculul management şi impozitului pe profit? identificarea de soluţii de diminuare/eliminare a Calculul rezervei legale implică următoarele aspecte fiscale şi riscurilor contabile: 1. Rezerva legală constituită potrivit Legii 31/1990 privind Posibilitatea redactării societăţile comerciale: conform art. 183,“din profitul societăţii se contestaţiei la raport, dacă va prelua, în fiecare an, cel puţin 5% pentru formarea fondului din analiză reies riscuri de rezervă, până ce acesta va atinge minimum a cincea parte independente de serviciile din capitalul social”. Astfel, la sfârşitul fiecărui an se va constitui noastre rezerva legală din profitul societăţii prin aplicarea cotei de 5%, până când rezerva atinge 20% din capitalul social. În opinia noastră aceasta este valoarea ce trebuie înregistrată şi în contabilitate. 2. Din punct de vedere fiscal, potrivit prevederilor art. 22 din Codul fiscal, “rezerva legală este deductibilă în limita unei cote de 5% aplicată asupra profitului contabil, înainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile şi se adaugă cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, până ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris şi vărsat sau din patrimoniu, după caz, potrivit legilor de organizare şi funcţionare”. Astfel, deşi la o prima vedere pare că rezerva legală seÎnapoi la Cuprins calculează la fel, observăm că baza de calcul conform Toate drepturile rezervate Viboal Consulting SRL 6

prevederilor celor 2 acte normative menţionate mai sus diferă. Evaluare de afaceriAstfel, poate apărea cazul în care societatea are profit contabil,dar fiscal are pierdere (de exemplu dacă primeşte dividende dela o altă societate şi înregistrează astfel venituri neimpozabile, Creăm plus valoare prin:profit contabil şi pierdere fiscală). Includerea unui dueConform prevederilor Legii 31 societatea este în continuare diligence fiscal şi contabilobligată să constituie rezerva legală întrucât din punct de pentru a identifica datoriivedere contabil firma înregistrează profit. Fiscal, rezerva ascuse (neidentificate)legală deductibilă se calculează pornind de la profitul contabilînainte de impozit din care se scad veniturile neimpozabile şi Utilizarea de informaţii dese adună cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile. În la furnizori de top (Bureauexemplul prezentat în paranteză ar rezulta astfel o bază de van Dijk, Bloomberg)calcul negativă şi implicit valoarea 0 pentru rezerva legalăcalculată din punct de vedere fiscal. Testarea valorii prinDin acest motiv recomandăm o evidenţă separată pentru dezvoltarea de scenarii alerezerva legală dedusă la calculul impozitului pe profit şi pentru variabilelor cu impactcea înregistrată în contabilitate. semnificativÎn plus, o altă eroare întâlnită în practică se referă calculul Îmbinarea cunoaşteriitrimestrial al impozitului pe profit. Normele de aplicare ale reglementărilor contabileCodului fiscal prevăd faptul că: “rezerva se calculează cumulat cu înţelegerea fenomenelorde la începutul anului şi este deductibilă la calculul profitului economice cu impactimpozabil trimestrial sau anual, după caz. În veniturile asupra valorii afaceriineimpozabile care se scad la determinarea bazei de calculpentru rezervă sunt incluse veniturile prevăzute la art. 20 dinCodul fiscal, cu excepţia celor prevăzute la lit. c) din acelaşiarticol. Rezervele astfel constituite se completează sau sediminuează în funcţie de nivelul profitului contabil din perioadade calcul”.În concluzie, rezerva legală calculată potrivit prevederilorCodului fiscal se ia în considerare şi la calculul trimestrial alimpozitului pe profit. Înapoi la Cuprins Toate drepturile rezervate Viboal Consulting SRL 7

Vreţi să citiţi tot raportul? Abonaţi-vă gratuit la newsletter! Accesaţi acest link!Toate drepturile rezervate Viboal Consulting SRL

Resurse Dorim să le adresăm mulţumiri vizitatorilor blogului nostru şi clienţilor noştri care ne-au adresat întrebări şi ne-au dat posibilitatea realizării acestui raport. Pe această cale dorim să ne subliniem angajamentul de a menţine politica de testare gratuită a calităţii serviciilor de consultanţă prin furnizarea a 3 răspunsuri (în limita unui interval alocat cumulat de 4 ore). În acelaşi timp dorim să anunţăm lansarea unui raport privind abordarea unor cazuri practice din domeniul preţurilor de transfer, de care abonaţii la newsletterul nostru vor beneficia gratuit. În cazul în care nu aţi beneficiat de consultanţă fiscală şi contabilă gratuită din partea echipei Viboal Consulting, vă invitam să ne contactaţi. Menţionăm că formularea de întrebări şi furnizarea de răspunsuri în mod gratuit nu vă obligă la niciun angajament ulterior. Viboal Consulting SRL Str. Mitr. Veniamin Costache, Nr. 6, Sector 4, Bucureşti România Telefon: +40373 367 828 Fax: +40318 176 630 E-mail: office@viboal.ro Viboal Consulting SRL 2011Toate drepturile rezervate Viboal Consulting SRL 22

Top 10 erori contabile si fiscale in anul 2010 teaser v2

by Viboal Consulting

Accessibility

Categories

Upload Details

Usage Rights

1 Embed 1

Statistics