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Presentacion capacitacion

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Presentacion capacitacion Presentation Transcript

  • 1. RETENCION EN LA FUENTE
  • 2. DEFINICION La t L retención en l f ió la fuente es un mecanismo que t i busca recaudar un determinado impuesto de forma anticipada. D esta f f ti i d De t forma cada vez que d ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace l respectiva retención. A í el estado no h la ti t ió Así, l t d debe esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para poderlo recaudar, sino que i t d l d i mediante la retención en la fuente, este recaudo reca do se hace mens almente q e es el mensualmente, que periodo con que se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan practicado.
  • 3. RETENCION EN LA FUENTE ELEMENTOS SUJETO PASIVO: AGENTE RETENEDOR: Es la persona beneficiaria de un Es la persona a quien la ley ingreso t ib t i susceptible d i tributario tibl de expresamente le ha producir un otorgado la facultad de incremento neto en el patrimonio (I. retener Renta), pagado o abonado en cuenta sobre los pagos o abonos por en cuenta. un sujeto activo ( g j (agente retenedor), ), TARIFA cuya calidad sea señalada Es el factor tipo expresamente por la ley y a quien se le practica la ley, o porcentaje que retención según el concepto y aplicado a la porcentaje aplicable. base
  • 4. QUIENES SON AGENTES DE RETENCION Sobre el respecto el artículo 368 ET contempla: “Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez los consorcios las invalidez, consorcios, comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, h h que por sus f funciones i t i intervengan en actos u operaciones en t i los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente”. Como bien se puede concluir de la norma transcrita, toda Persona j jurídica es agente de retención. Respecto a la Persona natural, esta g p , es agente de retención solo si cumple las condiciones establecidas en el artículo 368-2: Ser comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT
  • 5. OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION Retener Es obligación del agente retenedor practicar la retención siempre que haya lugar a ello. Para esto se debe tener en cuenta tanto el sujeto de retención, como el concepto a retener.
  • 6. Declarar Todo T d agente de retención esta en l t d t ió t la obligación de presentar su respectiva declaración mensualmente. Esta declaración mensualmente debe presentarse así en el respectivo periodo no se hayan practicado retenciones. Con la ley 1111 de 2006, solo las Juntas de acción comunal, están exoneradas de presentar la declaración d retención en ceros (0 00) es d l ió de t ió (0.00), decir, si en el respectivo mes no practicaron retención alguna. alguna
  • 7. Consignar las retenciones El agente retenedor esta en la obligación de consignar oportunamente los valores retenidos. Si no lo hace, la declaración se considera como no presentada. La ley 1111 de 2006, permite al agente retenedor presentar la declaración sin pago, solo pago solo, y solo si dispone de un saldo a favor que pueda ser objeto compensación, y que ese saldo a favor se haya originado antes de la presentación de la declaración de retención sin pago. Además, el contribuyente debe solicitar la compensación dentro de los seis meses siguientes, de lo contrario la declaración de retención se considerara como no presentada presentada.
  • 8. Expedir certificados E di tifi d Los agentes de retención están obligados a expedir los respectivos certificados de retención, retención a los sujetos pasivos a quienes se les haya retenido.
  • 9. Conservar soportes p Los agentes de retención deben conservar los respectivos soportes donde conste que se han practicado las retenciones, que se han declarado y consignado. co s g ado No debemos olvidar, que si en un momento dado no se puede probar que se cumplió con la obligación de retener, y según los artículos 177 y 632, numeral 3 del E. T, no se reconocerán los costos y deducciones sobre las cuales no se haya practicado la retención estando obligado a hacerlo.
  • 10. Concepto y definición de Autorretención La autorretención es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo de la Retención en la fuente (el vendedor del producto o servicio) es quien se practica l respectiva i ti la ti retención; no le retienen s o que se e e c ó ; o e e e e sino autorretiene.
  • 11. Objetivo de la Autorretención j Existen empresas que tienen un sinnúmero de clientes, clientes que son agentes de retención lo cuales retención, necesariamente deberán practicar la respectiva retención y certificarla. Este proceso, cuando existen infinidad de clientes resulta engorroso y complicado. Será supremamente difícil para una empresa solicitar certificados de retención a un gran número de clientes clientes. En respuesta a esta situación, se creó la figura de Autorretención, como una solución para aquellas empresas que tiene ingresos altos o numerosos clientes
  • 12. Quienes son autorretenedores son autorretenedores los contribuyentes q hayan sido autorizados y que y por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como tales. Por lo general, por sus características los Grandes contribuyentes son autorretenedores, autorretenedores aunque no necesariamente puesto que puede ser necesariamente, que algunas empresas catalogadas como grandes contribuyentes no sean autorretenedores, y algunas empresas no catalogadas como grandes contribuyentes sean autorretenedores autorretenedores. En todo caso, le corresponde a cada contribuyente catalogado como autorretenedor, especificar en l f t t t d ifi las facturas que emita, su calidad d it lid d de autorretenedor. Requisitos para ser catalogados como q p g autorretenedores Los requisitos para poder ser catalogados como autorretenedores, están contemplados en la resolución de la DIAN 04074 del 25 de mayo de 2005
  • 13. Retención en la fuente por p IVA (Reteiva) El Reteiva es el mecanismo que le permite al estado recaudar de forma anticipada el Impuesto sobre las ventas, mecanismo que esta regulado por el artículo 437-1 del estatuto tributario, que para la actualidad ,q p corresponde a una tarifa del 50% de IVA.
  • 14. Los agentes de retención en el g Impuesto sobre las ventas se pueden categorizar de la siguiente forma: 1. Entidades estatales. 2. 2 Grandes contribuyentes contribuyentes. 3. Régimen común
  • 15. De lo que podemos afirmar que según esta jerarquía se retiene e los siguientes casos: -Entidad estatal retiene a: a) Régimen común pequeño contribuyente, b) Régimen simplificado, c) D i ili d en el exterior. ) Domiciliado l t i - Gran contribuyente retiene a: a) Régimen común pequeño contribuyente, b) Régimen simplificado, c) Domiciliado en el exterior p ) - Régimen común retiene a: a) Régimen simplificado, b) D i ili d en el exterior. i lifi d Domiciliado l t i - Régimen simplificado retiene a: No es agente de retención en la fuente por concepto de Iva.
  • 16. No se retiene en los siguientes g casos: Entidad estatal no retiene a: a) Gran contribuyente, b) otra Entidad estatal. Gran contribuyente no retiene a: a) Entidad estatal, b) otro Gran contribuyente. Régimen común no retiene a: a) Gran contribuyente b) A contribuyente, Entidad estatal, c) otro Régimen común. Régimen simplificado no retiene a: No es agente de retención en la fuente por concepto de Iva.
  • 17. Personas naturales como Agentes de retención en la fuente por concepto de Iva Las personas naturales son agentes de retención en la fuente en el caso en que pertenezcan al régimen común en el Impuesto sobre las ventas. En este caso retienen al régimen simplificado y a domiciliados en el exterior, mas no retienen a otro régimen común a gran Contribuyente ni común, a una Entidad estatal.
  • 18. EJEMPLOS Ejemplo: La empresa A gran contribuyente compra a la Empresa B régimen común, mercancías por valor de $1.000.000 + Iva. ASIENTO PARA EL COMPRADOR AGENTE RETENEDOR: codigo cuenta debe haber 1435 MERCANCíA 1,000,000 1 000 000 2408 VA X PAGAR 160.000 2365 RETEFUENTE 35.000 2367 IVA RETENIDO 80.000 1110 BANCOS 1.045.000
  • 19. ASIENTO PARA EL VENDEDOR, EMPRESA RETENIDA código cuenta debe haber 1105 caja 1.045.000 135517 rete fte 3,5% 35.000 135517 rete IVA 80.000 4135 comercio al por mayor y menor 1.000.000 2408 iva por pagar 160.000 160 000
  • 20. la empresa a régimen común compra al señor Carlos Vargas régimen simplificado g g p mercancías por 10.000000 ASIENTO PARA EL COMPRADOR codigo cuenta debe haber 1435 MERCANCíA 10.000.000 2365 RETEFUENTE 350.000 350 000 1110 BANCOS 9.650.000 2367 IVA RETENIDO 800.000 2408 IVA RETENIDO 800.000 800 000 ASIENTO PARA EL VENDEDOR, EMPRESA RETENIDA codigo cuenta debe haber 4135 comercio al por mayor y menor 10.000.000 135517 rete fte 3,5% t ft 3 5% 35.000 35 000 1105 caja 9.965.000
  • 21. ¡Muchas gracias!