BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

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  • 1. CONTROL FINANCIEROPROFESOR:MARCOBALDEÓN
  • 2. DEFINICIONES BASICASCONTABILIDADEs un proceso que consiste en identificar, registrar einformar de los hechos económicos y financieros einterpretar sus resultados, producto de lastransacciones realizadas en una entidad o empresa.CONTABILIDAD GERENCIALEs el uso de la contabilidad como un sistema deinformación para planear y controlar las actividades dela empresa y como herramienta principal para unamejor toma de decisiones gerenciales.
  • 3. LA CONTABLIDAD COMO UN SISTEMA DEINFORMACION PARA LAS DECISIONES DE NEGOCIOS Personas que toman decisiones Necesidades de Información InformaciónActividadesdel negocio Proceso Comunicación Medición Datos A través de la A través del A trabes de los acumulación y registro de preparación de la estados datos información financieros
  • 4. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS - PCGAPrincipios de contabilidad mas importantes:1. CONCEPTO DE VALUACION AL COSTO Los activos deben registrarse a su valor de costo (de adquisición o de producción).2. CONCEPTO DE DEVENGADO Los ingresos, costos y gastos se reconocen a medida que se ganan o se incurre en ellos, independientemente de si se han cobrado o pagado, respectivamente.3. CONCEPTO DE REALIZACION Los resultados económicos se computan una vez ejecutada la operación mercantil, no antes.
  • 5. EL BALANCE GENERAL Balance general es un Estado Financiero que nos presenta la situación financiera de la empresa, a una fecha dada Balance General Activo Pasivo + Patrimonio ¿En que ha invertido la ¿De donde se ha financiado empresa la empresa•ACTIVOS: Bienes y derechos de la empresa•PASIVOS: Deudas u obligaciones con terceros•PATRIMONIO: Derecho de los propietarios o accionistas
  • 6. BALANCE GENERAL al 31/12/2003ACTIVO PASIVO Caja y Bancos Sobregiro y prestamos Bancarios Valores Negociables Cuentas por pagar comerciales Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por pagar Existencias Deudas a largo plazo Gastos pagados por anticipado PATRIMONIO Cuentas por cobrar a largo plazo Capital Inversiones permanentes Reservas Activos fijos Resultados acumulados Depreciación Activos FijosTOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
  • 7. Balance GeneralACTIVO PASIVO Los rubros del activo se En cambio los rubros del ordenan de mayor a menor pasivo se ordena de mayor grado de liquidez a menor exigibilidad La liquidez es la mayor o Un concepto será mas menor facilidad que tiene un exigible cuento menor sea el bien para convertirse en plazo para su pago o dinero. vencimiento El dinero en caja es lo mas El sobregiro bancario suele liquido que hay ser el mas exigible.
  • 8. BALANCE GENERALACTIVO PASIVOActivo Corriente Pasivo Corriente Activos que se espera se conviertan Obligaciones que vencen en en efectivo o sean consumidos plazo de un año o menos durante un año o menosActivo no Corriente Pasivo no Corriente• Activos que se espera se conviertan • Obligaciones que vencen en mas de un en efectivo o sean consumidos en año mas de un año o que no se espera vender, como los activos fijos
  • 9. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003 S/ S/ ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIOACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTECAJA- BANCOS 43,000 SOBREGIRO BANCARIO 26,000VALORES NEGOCIABLES 5,000 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 120,000CTAS. POR COBRAR COMERCIALES 120,000 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 30,000OTRAS CUENTAS POR COBRAR 50,000 PARTE CORRIENTE DEUDA LARGO 40,000 PLAZOEXISTENCIAS (MERCADERIAS) 170,000 TOTAL PASIVO CORRIENTE 216,000GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 10,000 PASIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO CORRIENTE 398,000 DEUDA A LARGO PLAZO 85,000 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 85,000 TOTAL PASIVO 301,000ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIOCUENTAS POR COBRAR A LARGO 15,000 CAPITAL SOCIAL 220,000PLAZOINVERSIONES PERMANENTES 30,000 RESERVAS 20,000INMUEBL, MAQUIN, Y EQUIP 216,000 RESULTADOS ACUMULADOS 44,300DEPRECIACION ACUMULADA (36,000) RESULTADO DE EJERCICIOS 37,700 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 225,000 TOTAL PATRIMONIO 322,000
  • 10. COMO SE CONSTRUYE UN BALANCEGENERAL 1. Se constituye la empresa La Contable S.A. Con un aporte de S/. 50,000 en efectivo BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO CAJA BANCOS 50,000 PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL 50,000 __________ _________ 50,000 50,000
  • 11. COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL2. Se compra mercadería por S/ 20,000, 50% se paga en efectivo y 50% al crédito BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO + PATRIMONIOCAJA BANCOS 40,000 PASIVOEXISTENCIAS 20,000 Ctas. X Pagar Comer. 10,000 __________ PATRIMONIO 60,000 CAPITAL SOCIAL 50,000 _________ 60,000
  • 12. COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL3. Se vende mercadería al crédito por S/ 20,000, que tenia un costo de S/ 15,000 BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO + PATRIMONIOCAJA BANCOS 40,000 PASIVOCTAS. X COBRAR COM. 20,000 Ctas. X Pagar Comer. 10,000EXISTENCIAS 5,000 PATRIMONIO __________ CAPITAL SOCIAL 50,000 65,000 RESULT. DEL EJERCIC 5,000 _________
  • 13. COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL4. Se paga sueldos de personal por S/ 2,000 en efectivo BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO + PATRIMONIOCAJA BANCOS 38,000 PASIVOCTAS. X COBRAR COM. 20,000 Ctas. X Pagar Comer. 10,000EXISTENCIAS 5,000 PATRIMONIO __________ CAPITAL SOCIAL 50,000 63,000 RESULT. DEL EJERCIC 3,000 _________
  • 14. BALANCE 1BALANCE 1Activo fijo neto 30,000 ACTIVO PASIVOCaja bancos 4,000Ctas.Por pagar comercio 6,000Existencias 45,420Ctas. Por cobrar 7,200 PATRIMONIOcomercioCapital ?BALANCE 2Activo fijo neto 8,720 BALANCE 2 Total Activo TOTAL PASIVO YCaja bancos 28,500 PATRIMONIOCapital 45,870 ACTIVO PASIVOCtas.Por pagar comercio 2,369Deudas a largo plazo 9,850Gtos. Pagados por 6,500anticp.Ctas. Por cobrar 5,789comercios PATRIMONIOexistencias ? TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIM.
  • 15. BALANCE 3 ACTIVO PASIVOBALANCE 3Activo fijo 44,400Caja bancos 36,500Capital 60,000Ctas.Por pagar comercio 4,569Depreciacion de activo 26,300fijoDeudas a largo plazo 5,000 PatrimonioExistencias 3,526Ctas. Por cobrar comerc. 9,856Gtos. Pagados por ?anticip. BALANCE 4 TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO YBALANCE 4 PATRIMONIO ACTIVO PASIVOActivo fijo neto 30.000Capital 45.000Ctas. Por pagar 5.620comercioExistencias 6.520Gtos. Pagados por 7.890anticp PatrimonioInversiones permanentes 9.500Sobregiros 11.550Valores negociables 4.580
  • 16. EL ESTADO DE GANANCIAS YPERDIDAS El estado de ganancias y perdidas nos permite determinar el resultado de las operaciones en un periodo determinado; entre ellos, si ganamos o perdemos dinero Presenta los principales ingresos o ganancias, así como los costos y gastos, y también el resultado neto de las operaciones Su empleo es universal
  • 17. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS del 1° de enero al 31 de diciembre del 2003+ Ventas-Costos de ventasUtilidad bruta-Gastos Administrativos-Gastos de ventasUtilidad operativa+ Ingresos financieros+ Otros ingresos-Egresos financieros-Otros egresosUtilidad antes de Impuestos a la Renta yParticipaciones-Participaciones-Impuesto a la renta
  • 18. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASDel 1° de Enero al 31 de diciembre del 2003 VENTAS 1,200,000 MENOS : COSTO DE VENTAS (850,000) MARGEN BRUTO 350,000 MENOS: GASTOS DE VENTAS (95,000) GASTOS DE ADMINISTRACION (182,000) UTILIDAD OPERATIVA 73,000 OTROS INGRESOS (GASTOS) INGRESOS FINANCIEROS 10,000 GASTOS FINANCIEROS (18,000) OTROS GASTOS (7,618) UTILIDAD ANTES DE IMPTO. RENTA Y 57,382 PARTIC. MENOS: PARTICIPACIONES (5,738) IMPUESTO A LA RENTA (13,944) UTILIDAD NETA 37,700
  • 19. EE GGPP 1 EE GGPP 1Costos de ventas 25,000 + VentasGastos administrativos 3,500 -Costos de ventasGastos de ventas 2,800 Utilidad brutaGastos financieros 850 -Gastos AdministrativosImpuesto a la renta 27% -Gastos de ventasIngresos financieros 250 Utilidad operativaOtros egresos 45 + Ingresos financierosOtros ingresos 30 + Otros ingresosParticipaciones 5% -Egresos financierosVentas 65,000 -Otros egresosUtilidad neta ? Utilidad antes de Impuestos a la Renta y Participaciones -Participaciones -Impuesto a la renta Utilidad Neta
  • 20. EE GGPP 2 EE GGPP 2Costos de ventas 28,000 + VentasGastos administrativos 5,400 -Costos de ventasGastos de ventas 3,520 Utilidad brutaGastos financieros ? -Gastos AdministrativosImpuesto a la renta 27% -Gastos de ventasIngresos financieros 36 Utilidad operativaOtros egresos 62 + Ingresos financierosOtros ingresos 25 + Otros ingresosParticipaciones 5% -Egresos financierosUTILIDAD ANTES IMPUESTOS 14,079 -Otros egresosUTILIDAD NETA ? Utilidad antes de Impuestos a la Renta yVentas 52,500 Participaciones -Participaciones -Impuesto a la renta Utilidad Neta
  • 21. EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIONETO EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO El propósito de este estado es mostrar como han variado, durante un periodo determinado, las partidas que componen el patrimonio, tales como el capital invertido por los accionistas, o si se han distribuido utilidades. EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO El propósito de este estado es proveer información sobre los cambios del efectivo, a través de las actividades de operación, de inversión y financiamiento. Ayuda a la empresa a evaluar su capacidad para financiar sus actividades.
  • 22. EL ESTADO DE FLUJOS DEEFECTIVOConsideraciones: Cuanto ha sido el efectivo generado por las operaciones o utilizado en ellas? Que utilización se ha hecho del efectivo proporcionado por las operaciones? Cuanto se ha invertido en instalaciones y equipos o se ha obtenido de su venta? Cuanto ha sido el efectivo procedente de los instrumentos de financiamiento o se aplicado a su amortización?
  • 23. EJERCICIOSCon los siguientes datos elabore al 31/12/03 Un balance general Un estado de ganancias y perdidasDatos:Se construye la empresa La Comercial SAC. Con un capital social de S/ 15,000Luego de las operaciones del 2003, se obtiene la siguiente información al 31/12/03: Tiene efectivo por S/ 500 y dinero en los bancos por S/ 5,000 Compraron un local por S/ 20,000. El valor del terreno equivale al 40 % y el resto a la edificación, el cuaL ha tenido una depreciación del 5% al fin de año. La compra del local de efectuó el 02/01/03. El 60% se financio con un préstamo bancario a 3 años con un interés del 20% anual a pagar en cuotas iguales de capital + int., anualmente. El 1er vcmto es el 02/01/03
  • 24. EJERCICIOS...continuación Saldo de mercaderías por S/ 15,000 de las cuales el 50% estas pendiente de pago Se encuentra por pagar: Tributos (IGV y otros) por S/ 2,000 Remuneraciones vacaciones y CTS por S/ 4,000 Durante el año se vendió mercadería por S/ 150,000 cuyo costo fue de S/ 100,000. El 10% de las ventas de encuentran por cobrar. Los gastos del personal por sueldos y otros conceptos fue de S/ 30,000 (40% corresponde a ventas) Los gastos por servicios públicos y otros conceptos en el 2003 fue de S/ 5,000 siendo utilizado por el área de ventas el 40% El impuesto a la renta es de 27% que se paga en el mes de marzo del 2004