Your SlideShare is downloading. ×
Menaxhmenti Financiar - Prezentimi I Pasqyrave Financiare
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Thanks for flagging this SlideShare!

Oops! An error has occurred.

×

Introducing the official SlideShare app

Stunning, full-screen experience for iPhone and Android

Text the download link to your phone

Standard text messaging rates apply

Menaxhmenti Financiar - Prezentimi I Pasqyrave Financiare

20,093
views

Published on


0 Comments
7 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

No Downloads
Views
Total Views
20,093
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
1
Actions
Shares
0
Downloads
750
Comments
0
Likes
7
Embeds 0
No embeds

Report content
Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
No notes for slide

Transcript

  • 1. Prezentimi i pasqyrave financiare Vështrim i përgjithshëm
  • 2. Prezentimi i pasqyrave financiare Pasqyrat kryesore financiare janë mjetet të cilat kontabiliteti i shfrytëzon me qëllim të grumbullimit, përpunimit dhe prezentimit të informatave ekonomike.
  • 3. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • SKK 1 përshkruan formën dhe përmbajtjen e pasqyrave financiare të ndërmarrjeve biznesore të cilat kërkohet të pregatisin pasqyra financiare për përdoruesit e jashtëm (SKK 1.1).
  • 4. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Objektiva e pasqyrave financiare
    • Objektivat e pasqyrave financiare (SKK 1.4) janë që të sigurojnë informacion:
    • Mbi pozitën financiare, veprimtarinë financiare dhe ndryshimet e gjendjes financiare;
    • Mbi përdorimin e pasurive dhe resurseve të ndërmarrjes nga ana e udhëheqësisë;
    • Për investitorët për marrjen e vendimeve se a të shiten apo të mbahen investimet dhe
    • Për marrjen e vendimeve ekonomike bazuar në rezultatet financiare të raportuara dhe rrjedhat e keshit në ndërmarrje.
  • 5. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Supozimet bazë
    • Dy supozime themelore formojnë bazën e pregatitjes së pasqyrave financiare:
    • përdorimi i bazës akruale të kontabilitetit dhe
    • koncepti i vazhdueshmërisë
  • 6. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Kontabiliteti akrual
    • Në mënyrë që të plotësohen objektivat e tyre, pasqyrat financiare, përveç informacionit për rrjedhjen e keshit, pregatiten në bazë akruale të kontabilitetit (SKK 1.15). Kjo ndikon në raportimin financiar si më poshtë:
    • Efektet e transaksioneve dhe ngjarjeve tjera njihen atëherë kur ato të ndodhin (dhe jo atëherë kur të merret apo të paguhet keshi dhe ekuivalentet e tij) dhe ato regjistrohen në regjistrat kontabël dhe raportohen në pasqyrat financiare të periudhave me të cilat kanë të bëjnë.
    • E drejta për të marrë kesh apo burime të tjera financiare raportohet si pasuri në pasqyrën e bilancit.
    • Obligimet për të paguar para të gatshme apo për të ofruar shërbime raportohen si detyrime në pasqyrën e bilancit.
    • Të hyrat dhe shpenzimet në pasqyrën e të ardhurave raportohen në periudhën të cilës i përkasin.
  • 7. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Parimi i vazhdueshmërisë
    • Pasqyrat financiare duhet të pregatiten bazuar në supozimin që entiteti është një vazhdimësi, dhe do të vazhdojë me afarizmin e vet në të ardhmen e paraparë (SKK 1.14). Kjo nënkupton që:
    • Pasuritë e menduara për rishitje, siç janë stoqet, do të shiten në pajtim me veprimtaritë normale.
    • Pasuritë e blera me qëllim të përdorimit në veprimtari, siç janë pasuritë fikse, do të përdoren gjatë jetës së tyre të përdorimit.
    • Shumat e pagueshme palëve tjera do të paguhen në përputhje me marrëveshjen e kreditorit.
  • 8. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Cilat janë pasqyrat kryesore të kontabilitetit ?
  • 9. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Disa nga pasqyrat e përdorura më parë:
    • Inventarizimi
    • Bilanci i gjendjes
    • Ditari
    • Libri kryesor
    • Librat ndihmës
    • Regjistrimet parambyllëse
    • Lista përfundimare
    • Llogaritë vjetore
  • 10. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Komponentet e pasqyrave financiare
    • Një komplet i plotë i pasqyrave financiare i përfshin komponentet e mëposhtme (SKK 1.6):
    • Pasqyrën e bilancit;
    • Pasqyrën e të ardhurave
    • Një pasqyrë të të gjitha ndryshimeve në ekuitet;
    • Pasqyrën e rrjedhjes së keshit dhe
    • Politikat e kontabilitetit dhe shënimet shpjeguese.
  • 11. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Inventarizimi – si instrument financiar paraqet pasqyrën e pasurisë së ndërmarrjes në një ditë të caktuar
    • Si bëhet inventarizimi ?
    • - Me regjistrimin e pasurisë (mjeteve dhe burimeve të mjeteve) të ndërmarrjes së paku një herë në vit.
    • Çfarë mund të jetë inventarizimi ?
    • Parcial
    • I plotë
  • 12. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Detyrat kryesore të inventarizimit:
    • Përpilimi i bilancit fillestar të ndërmarrjes së posaformuar në bazë të inventarit si bazë e dokumentuar
    • Përcaktimi i ndërrimeve të padokumentuara në pasurinë e ndërmarrjes me qëllim të përpilimit të bilancit vjetor të ndërmarrjes që punon në mënyrë kontinuele.
  • 13. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Inventarizimi indërmarrjes më datë 31.12....
    74.000 33.600 107.600 38.400 69.200 107.600 14.000 3.400 30.000 90.000 40.000 24.000 14.000 15.200 3.400 1.000 8.400 30.000 69.200
    • AKTIVA
    • Mjetet themelore
    • Objektet
    • - Amortizimi
    • Pajisjet
    • Mjetet xhiruese
    • Materiali (A,B,C..)
    • Produktet e gatshme
    • Blerësit ( 1,2,3...)
    • Paratë ...
    • Gjithsejt Aktiva
    • PASIVA
    • Burimet e huazuara
    • Furnitorët (1,2,3...)
    • Kreditë afatgjata
    • b. Burimet vetanake
    • Kapitali i pronarit
    • Gjithsejt Pasiva
    1. 2. Kolona kryesore Parakolona (analitika) Kolona ndihmëse Përshkrimi Nr.
  • 14. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Inventarizimi
    • Shembull:
    • Ndërmarrja “Y” më 31.12... Posedon me mjete dhe burime të mjeteve si vijon:
    • Objekte ndërtimore .......... 300.000 euro
    • Amortizimi i obj.ndërt........ 100.000 euro
    • Pajisjet (2 x 40.000) .......... 80.000 euro
    • Materiali ( A=10.000, B=23.000).. 43.000 euro
    • Blerësit (A=8.000, B= 5.400) .. 13.400 euro
    • Paratë .............................. 25.000 euro
    • Furnitorët (A=10.000, B=8.000).. 18.000 euro
    • Kreditë afatgjata .................... 30.000 euro
    • Kapitali i pronarit ................... 230.400 euro
    • Të kryhet inventarizimi në bazë të dhënave të mësipërme.
  • 15. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Zgjidhje:
    280.000 81.400 361.400 48.000 313.400 361.400 20.000 23.000 8.000 5.4oo 10.000 8.000 300.000 100.000 80.000 43.000 13.400 25.000 18.000 30.000 313.400 Aktiva Mjetet themelore Objektet ndërtimore - Amortizimi Pajisjet Mjetet xhiruese Materiali A B Blerësit A B Paratë Gjithsejt Aktiva Pasiva Detyrimet Furnitorët A B Kreditë afatgjata Kapitali Kapitali i pronarit Gjithsejt Pasiva I. 1. a). b). c). 2. a). b). c). II. 1. a). b) 2. a) Kolona kryesore Parakolona (analitika) Kolona ndihmëse Përshkrimi Nr.
  • 16. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Bilanci i gjendjes
    • Cilat janë elementet e bilancit të gjendjes ?
    • Ku dallon bilanci i gjendjes nga inventarizimi ?
  • 17. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Ekuacioni i bilancit të gjendjes
    • MJETET = EKUITETI + DETYRIMET
    • ( Ekuacion bazë për prezentimin e
    • bilancit të gjendjes)
  • 18. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Bilanci i gjendjes
    • a).Qëllimi
    • - Përmbledhja e burimeve financiare, detyrimeve dhe interesit të pronarit,
    • - Vlerësimi i një pozite financiare në një datë të caktuar që jep
    • bazën për shumë analiza financiare,
    • - Paraqitja e një historie financiare ashtu siq regjistrohen në
    • sistemin financiar,
    • - Shpalosja financiare e kompanisë ndaj investitorëve dhe të
    • tjerëve.
  • 19. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Gjendja financiare
    • Elementet që drejpërsëdrejti janë të lidhura me matjen e gjendjes financiare në pasqyrën e bilancit janë pasuritë, detyrimet dhe ekuiteti. Këto definohen si më poshtë:
    • Pasuria është resurs që e kontrollon ndërmarrja si rezultat i ngjarjeve në të kaluarën dhe nga e cila pritet që të hyjnë në ndërmarrje dobi ekonomike.
    • Detyrimi është një obligim i ndërmarrjes në të tashmen i cili shfaqet për shkak të ngjarjeve në të kaluarën, plotësimi i të cilit pritet që të shkaktojë dalje të resurseve që përbëjnë përfitime ekonomike nga ndërmarrja.
    • Ekuiteti është interesi i mbetur në pasuritë e ndërmarrjes pasi që të hiqen të gjitha detyrimet.
  • 20. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Përbërësit:
    • Mjetet (pasuritë, asetet):”Një burim i vlefshëm për të bërë biznes në të ardhmen, e paraqitur nga një pronësi apo e drejtë që paraqet të mira në të ardhmen”.
    • Mjetet qarkulluese ( paraja e gatshme, investimet, stoqet, të arkëtueshmet, parapagimet qarkulluese...).
    • Mjetet themelore (mjete që japin të mira më tepër se një vit).
  • 21. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • b). Detyrimet:” Një borxh apo detyrim që ekziston legalisht apo i vlerësuar me anë të teknikave akruale të kontabilitetit ndaj një pale tjetër që del nga transaksionet në të kaluarën”.
    • - Detyrimet afatshkurtëra :”Borxhet apo zërat e vlerësuar mbi burimet e firmës që pritet të paguhen brenda ciklit normal të veprimtarisë së ndërmarrjes (zakonisht 1 vit).
    • - Detyrimet afatgjata :”Detyrime që pritet të paguhen për një kohë më të gjatë se 1 vit”.
  • 22. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • c).Ekuiteti.”Mjetet apo interesi mbetës i një pronari (aksionari). Ekuiteti konsiston në kapitalin e investuar dhe fitimet e mbajtura të vitit të kaluar dhe vijues”.
    • Ekuiteti
    • – Përkufizimi ( pjesa e mbetur e interesit në mjete pas zbritjes së të gjitha detyrimeve).
    • Përbërësit
    • - Kapitali – paraqet investim të pronarit
    • - Profiti bruto
    • - Profiti neto – pasi që të shpërndahet
    • dividenda aksionarëve etj.
  • 23. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Shpalosjet e pasqyrës së bilancit
    • Zërat në vijim jnë shpalosjet kryesore të cilat duhet të përfshihen në pasqyrën e bilancit:
    • Paratë
    • Të arkëtueshmet
    • Stoqet
    • Patundshmëria, impiantet dhe pajisjet
    • Investimet afatgjata
    • Të pagueshmet
    • Provizionet
    • Borxhet afatgjatë
    • Lizingët
    • Ekuiteti i aksionarit
  • 24. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • d). Tiparet e bilancit të gjendjes
    • - Baza historike
    • - Një datë e caktuar
    • - I nënshkruar nga menaxhmenti
    • - Historia e formuar nga vlerësimet në të ardhurat
    • - Shumë shënime sqaruese
    • - Krahasuese të paktën për një vit
  • 25. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Forma e krahasuar apo paralele e bilancit
    600.000 Totali i pasivit 600.000 Totali i aktivit 250.000 350.000
    • Detyrimet
    • Kapitali i pronarit
    600.000 1. Aktivet Shuma Pasivet (burimet) Shuma Aktivet
  • 26. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Forma e shkallëzuar e bilancit (në kushte të përdorimit të kompjuterit)
    I. Aktivet 600.000 Totali i aktivës 600.000 II. Detyrimet 250.000 III. Kapitali i pronarit 350.000 Totali i pasivës 600.000 Bilanci kontabël i Shoqërisë X më 31.12.2003
  • 27. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Bilanci i gjendjes sipas shkollës europiane
    69.200 20.000 18.400 107.600 Kapitali i pronarit Kreditë afatgjata Furnitorët 1. 2. 3. 60.000 14.000 14.000 15.200 3.360 40 1.000 107.600 90.000 30.000 24.000 10.000
    • Objekti ndërtimor
    • Amortizimi
    • Pajisjet
    • Amortizimi
    • Materiali
    • Produktet e gatsh.
    • Blerësit
    • Kërkesa tjera
    • Paratë
    1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Kolona Kryesore Përshkrimi Nr. Kolona kryesore Kolona ndihmëse Përshkrimi Nr.
  • 28. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Bilanci i gjendjes sipas shkollës amerikane
    139 42 87 4 6 58 58 197 130 233 363 560 DETYRIMET DHE EKUITETI Detyrimet afatshkurtëra Huaja nga banka Llogaritë e pagueshme Dividentët e pagueshëm Tatimi i paguar në fitim Detyrimet afatgjata Pengu i pagueshëm Gjithsejt Detyrimet Ekuiteti i aksionarëve Kapitali aksionar Fitimet e mbajtura Gjithsejt Ekuiteti Gjithsejt Detyrimet dhe Ekuiteti 268 25 112 103 11 17 292 50 187 123 (68) 560 MJETET Mjetet qarkulluese: Paratë Llogaritë e arkëtueshme Stoqet Blerjet Shpenzimet e parapaguara Mjetet fikse: Prona Ndërtesat Pajisjet Zhvlerësimi Gjithsejt Mjetet Shuma Përshkrimi Shuma Përshkrimi
  • 29. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Shembull:
    • Të përpilohet bilanci i gjendjes, nëse ndërmarrja me datë 31.12.2003 ka pasur këtë gjendje në llogaritë e saj:
    • Toka ...................... 180.000
    • Kapitali i vet.......... 150.000
    • Objektet afariste.... 50.000
    • Fitimi i mbajtur....... 20.000
    • Makineritë ............. 30.000
    • Mallrat ................... 10.000
    • Llogaritë e arkët. ... 5.000
    • Parapagimet ......... 6.000
    • Kreditë afatgjata.... 60.000
    • Llogaritë e pag...... 10.000
    • Mjetet monetare... 20.000
    • Huaja nga banka... 61.000
  • 30. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Zgjidhje:
  • 31. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Si ndikojnë transakcionet afariste në bilanc ?
    • Ndryshimi në strukturën e pasurisë dhe në strukturën e detyrimeve ose kapitalit (rritet pasuria dhe për të njejtën shumë rriten edhe detyrimet apo kapitali).
    • Ndryshimi në strukturën e pasurisë dhe në strukturën e detyrimeve ose kapitalit (zvoglohet pasuria, në të njejtën kohë zvoglohen edhe detyrimet apo kapitali),
    • Ndryshimi vetëm në strukturën e pasurisë (rritet pasuria, në të njejtën kohë zvoglohet poashtu një kategori tjetër e pasurisë),
    • Ndryshimi vetëm në strukturën e kapitalit apo detyrimeve (rritet kapitali apo detyrimet, në të njejtën kohë zvoglohet kapitali apo detyrimet).
  • 32. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Shembull:
    • Ndërmarrja “X” me 01.01.200 4 ka pasur këtë saldo:
    • Arka 3.000 Pajimet 10.000
    • Llogaria 20.000 Furnitorët 10.000
    • Blerësit 5.000 Kred. af.shk. 20.000
    • Toka 50.000 Kapitali i vet 118.000
    • Objektet 60.000
    • Të përpilohet bilanci fillestar !
  • 33. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • 1. Më 02.01. është blerë malli me afat pagese prej 30 ditë me vlerë prej 10.000 €.
    • 2. Më 04.01. pronari ka tërheqë nga ndërmarrja 5.000 € për nevoja personale e cila shumë i është paguar nga llogaria.
    • 3. Më 07.01. blerësi ka paguar borxhin në shumë prej 2.000 €.
    • 4. Më 09.01. përmes kredisë afatshkurtër, është përmbushur detyrimi ndaj furnitorit në vlerë prej 4.000 €.
    • Të kryhen regjistrimet !
  • 34. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Bilanci fillestar:
  • 35. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Zgjidhja:
  • 36. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • 3. Ditari – si libër i posaqëm për regjistrimin kronologjik të ndryshimeve ekonomike në afarizmin e ndërmarrjes.
    • Në sistemin praktik të kontabilitetit, transakcionet së pari regjistrohen në ditar e pastaj barten në llogaritë përkatëse.
  • 37. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Forma skematike e ditarit
    Shërben për futjen e llogarisë për të cilën ka të bëjë ndërrimi apo ndonjë shenjë tjetër që lidhet më konto Emri i llogarisë me të cilën lidhet ndërrimi Kredi Debi Thirrja (konto) Përshkrimi Data
  • 38. Prezentimi i pasqyrave financiare 387850 387850   Mbyllja e librave   10000   13 Kreditë afatshkurtëra   20000   12 Kreditë afatgjata   303600   11 Kapitali i pronarit   22000   10 Furnitorët   30000   9 Korigjimi i vlerës së pajisjeve   2250   8 Korigjimi i vlerës së ndërtesave   3000 7 Llogaria rrjedhëse     4500 6 Kërkesa tjera     12350 5 Blerësit     15000 4 Prodhimet e gatshme     23000 3 Materiali     2400 0 0 2 Pajisjet     90000 1 Ndërtesat   Krediton Debiton Thirrja Përshkrimi Nr. Ditari i Ndërmarrjes: " Ardi" më 01.01.2004
  • 39. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Shembull:
    • Një blerës i cili na ka borxh 10.000 € ka përmbushur obligimin e tij duke paguar në llogarinë e ndërmarrjes tonë.
    • Kemi blerë pajisje në vlerë prej 20.000 € me afat pagese prej 3 muaj.
    • Pronari ka tërhequr me qek nga arka shumën prej 5.000 €.
    • Është pranuar një faturë për blerje materiali në vlerë prej 25.000 €.
    • Nga arka është paguar energjia elektrike në shumën prej 250 €.
    • Të kryhen regjistrimet e mësipërme në ditar dhe në librat kryesor.
  • 40. Prezentimi i pasqyrave financiare 250 250 6 1 Shp.të ener.elektrike Mjete monetare Pagesa e shp.të ener.elektr. 07.02.04 5.000 5.000 5 1 Tërheqje kapitali Mjete monetare Kapitali i tërheq.nga pronari 05.02.04 20.000 20.000 3 4 Pajisjet Furnitorët Blerja e pajisjeve 05.02.04 10.000 10.000 1 2 Mj.monetare Blerësit Pagesa e faturës 04.02.04 Kredi Debi Thirrja Përshkrimi Data
  • 41. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • 4. Libri kryesor - si bërthamë e evidencës kontabile.
    • - Formohet me dekompozimin e bilancit në pjesë themelore të tij, respektivisht shëndrrimin e pozicioneve të bilancit në llogari.
    • - Hapja e llogarive në kontabilitet nënkupton hapjen e kontove apo llogarive për secilin pozicion të bilancit të gjendjes.
  • 42. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Detyrë 1.
    • Më datë 05.01.2004, ndërmarrja “Ardi” ka pasur ndryshimet vijuese:
    • Blerësi “ X “ ka paguar në llogarinë e ndërmarrjes “ Ardi” faturën në vlerë prej 2.800 €.
    • Ndërmarrja “Ardi” ka paguar në emër të furnitorëve, shumën prej 1.200 €.
    • Sipas faturës nr. 1 iu është shitur blerësit “Arbëri” në afat pagese prodhime të gatshme në vlerë prej 7.520 €.
    • Shpenzimet e prodhimeve të gatshme të shitura kapin shumën prej 5.600 €.
    • Në emër të mungesës në depo, depoisti ka paguar në llogari shumën prej 40 €.
    • Sipas faturës së furnitorit, është blerë material në vlerë prej 3.000 €.
    • Në emër të gjobës sipas vendimit të inspekcionit është paguar përmes llogarisë, shuma prej 400 €.
    • Për shkak të kualitetit të dobët të materialit të porositur, furnitori ka dhënë kasa- skonto në vlerë prej 200 €.
    • Sipas kërkesës, në prodhimtari është dhënë material në vlerë prej 3.000 €.
    • Nga llogaria është paguar shuma prej 600 € në emër të shpenzimeve të ndryshme të prodhimtarisë.
    • Sipas përllogaritjes, shlyerja e vlerës së ndërtesës në emër të amortizimit është 1.000 €, ndërsa e pajisjeve është 400 €.
  • 43. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Detyrë 2:
    • Ndërmarrja “Ardi” nga Prishtina fillon me afarizmin e saj me kapitalin vijues: Pajisje 40.000 €, ndërtesa 25.000 €, para në arkë 20.000 €, para në bankë 15.000 €, material 40.000 €, kërkesa nga blerësit 27.000 €, kapital inokos 110.000 € kredi afatgjatë 30.000 €, kredi afatshkurtër 12.000 €, obligime ndaj furnitorëve 15.000 €. Të përpilohet bilanci fillestar dhe të kryhen regjistrimet vijuese:
    • Sipas kërkesën së ndërmarrjes, banka na ka lejuar kredi afatshkurtër për blerjen e materialit në vlerë prej 15.000 €. Materiali është blerë dhe vendosur në depo.
    • Nga banka kemi marrë kredi afatgjatë, me të cilën kemi blerë makinën në vlerë prej 30.000 €.
    • Është dhënë në prodhim material në vlerë prej 5.000 €.
    • Në emër të pagave janë paguar nga paratë vlera prej 2.000 €.
    • Janë përfunduar dhe dorëzuar në depo prodhime të gatshme në vlerë prej 4.500 €.
    • Janë shitur në afat pagese prodhime të gatshme në vlerë prej 6.000 €. Çmimi real kushtues (shpenzimet reale) i prodhimeve të shitura është 4.000 €.
    • Janë paguar nga paratë në bankë në emër të kamatës për shkak të vonesës së pagesës së borxhit ndaj furnitorëve shuma prej 200 €.
    • Blerësit nuk kanë paguar borxhin me kohë, prandaj në emër të kamatës i kemi ngarkuar me shumën prej 300 €.
    • Të hapen librat, të kryhen regjistrimet në ditar dhe në librat kryesor si dhe të përpilohet bilanci vërtetues.
  • 44. Prezentimi i pasqyrave financiare 15.000 30.000 5.000 2.000 4.500 6.000 4.000 200 300 15.000 30.000 5.000 2.000 4.500 6.000 4.000 200 300 1 2 3 4 5 1 6 7 8 5 9 8 10 8 11 12 9 13 Materiali Kredi afatshkurtër Pajisjet Kredi afatgjatë Prodhimtaria Materiali Pagat Paraja në arkë Prodhimet e gatshme Prodhimtaria Blerësit Të hyrat nga shitja e... Kostoja e prodhim të shitura Prodhimet e gat. Shpenzime të kamatave Paratë në bankë Blerësit Të hyrat nga kamata 22.03 1. 2 3 4 5 6 7 8 Kredi Debi Thirrja Përshkrimi Data Nr.
  • 45. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • 5. Librat ndihmëse – përdoren më tepër te ndërmarrjet e mëdha. Këtu vjen në shprehje ndarja e librave në:
    • Librin kryesor apo kontabiliteti financiar me llogaritë e bilancit të suksesit dhe të gjendjes,
    • Librat ndihmës apo analitike me llogari të thjeshta të cilat në librin kryesor paraqiten përmes llogarive (kontove) sintetike.
  • 46. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Cilat llogari mund të ndahen në llogari analitike apo ndihmëse ?
    • Blerësit,
    • Furnitorët,
    • Materiali dhe
    • Të gjitha kontot tjera të cilat nuk mund të përfshihen vetëm në librin kryesor
  • 47. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Shembull 3.
    • Nga furnitori “X” përmes faturës është blerë 200 kg material “A” me çmim prej 50 € për kg, vlera e përgjithshme e të cilit është 10.000 €.
    • Nga furnitori “Y” përmes faturës është blerë 1.000 kg material “B” me çmim 25 € dhe 300 kg material “C” me çmim prej 100 €. Vlera e përgjithshme e faturës sipas kësaj baze është 55.000 €.
    • Nga furnitori “X” përmes faturës është blerë 400 kg material “D” me çmim prej 30 € me vlerë të tërësishme prej 12.000 €.
    • Është paguar obligimi ndaj furnitorit “X” në vlerë prej 22.000 € si dhe furnitorit “Y” vlera prej 13.500 €.
    • Sipas fletëkërkesës është dhënë në procesin e prodhimit 100 kg të materialit “A” me çmim prej 50 €, që ka vlerën prej 5.000 € dhe 200 kg të materialit “D” me çmim prej 30 €, që ka vlerën prej 6.000 €. Shuma e përgjithshme e materialit të dhënë në prodhim është 11.000 €.
    • Të kryhen regjistrimet në librat kryesore dhe librat ndihmëse dhe ate materialisht dhe financiarisht.
  • 48. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • 6. Regjistrimet parambyllëse
    • Krahasimi i të dhënave të fituara nga inventarizimi dhe ato nga kontabiliteti i ndërmarrjes që ka rrjedhur gjatë vitit vijues.
  • 49. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Të dhënat e inventarizimit dhe të kontabilitetit mund të mos përputhen për shkak të:
    • Gabimeve të mundshme gjatë regjistrimit në kontabilitet,
    • Të ekzistimit të ndërrimeve të padokumentuara në pasuri e të cilat nuk janë evidentuar në kontabilitet. Në pyejte janë mungesat dhe tepricat e të cilat nuk janë përfshirë në të hyra dhe të dala,
    • Vlerave jo reale në llogari (konto) të caktuara për shkak të:
    • Zhvlerësimit (materialit të papërdorshëm, prodhimeve jokurente etj.)
    • Shpenzimeve të parapaguara dhe të të hyrave të arkëtuara më parë,
    • 4 . Kompenzimit të saldove në llogari më funksionale të blerësve dhe furnitorëve respektivisht mbylljes paraprake të llogarive të Aktivës dhe Pasivën në mes vete etj.
  • 50. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Lista parambyllëse e ndërmarrjes “X”
    Debi Kredi 15 28 48 11 2 50 187 123 (68) 10 4 6 13 130 233 396 396 Debi Kredi 25 10 112 84 103 55 11 - 17 15 50 - 187 123 (68) 42 42 77 87 4 6 45 58 130 233 724 724 Paratë Llogaritë e arkëtueshme Stoqet Blerjet Shpenzimet e parapaguara Prona Ndërtesat Pajisjet Zhvlerësimi Huaja nga banka Llogaritë e pagueshme Dividentët e pagueshëm Tatimi i paguar në fitim Pengu i pagueshëm Kapitali aksionar Fitimet e mbajtura Saldo bilanci Bruto bilanci Emërtimi i llogarisë Nr.
  • 51. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • 7. Lista përfundimtare – përpilohet më së shpeshti për shkak se:
    • Me ndihmën e bruto bilancit të aplikohet kontrolla e regjistrimeve të kryera në librin kryesor, në kuptim që secili ndërrim në njërën anë të ketë edhe anën tjetër,
    • Ashtu që në saldo bilancin të aplikohet përgaditja e saldove për përpunimin e bilancit të gjendjes dhe bilancit të suksesit,
    • Me qëllim të përpilimit të bilancit të gjendjes dhe bilancit të suksesit
    • Ashtu që në bazë të të dhënave nga bilanci i suksesit dhe bilanci i gjendjes të formulohet formalisht lista apo libri përfundimtar.
  • 52. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Lista përfundimtare e ndërmarrjes “X”
    Debi Kredi Debi Kredi Debi Kredi Paraja në arkë Llogaritë e arkëtueshme Stoqet ...... Huatë Kapitali i pronarit ........ 1. 2. 3. 4. 5. 6. ... Bilanci i suksesit Bilanci i gjendjes Bruto bilanci Emërtimi kontove Nr
  • 53. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Pasqyra e të ardhurave (bilanci i suksesit) – raporton gjendjen (salldon) e kontove të shpenzimeve dhe të hyrave si dhe neto fitimin e realizuar nga një biznes gjatë një periudhe të kaluar (mujore, 3 mujore apo vjetore).
    • Përpilimi i pasqyrës së të ardhurave mbështetet në bazë të modelit:
    • Të hyrat – shpenzimet = neto fitimi (humbja)
  • 54. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Klasifikimi i të hyrave dhe shpenzimeve sipas formës së vjetër të bilancit të suksesit (shkolla europiane):
    • Të hyrat afariste
    • Të hyrat financiare
    • Të hyrat e jashtëzakonshme (të parregullta).
    • Klasifikimi i shpenzimeve (sipas shkollës europiane, forma e vjetër e bilancit të suksesit):
    • Shpenzimet afariste
    • Shpenzimet financiare
    • Shpenzimet e jashtëzakonshme (të parregullta).
  • 55. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Elementet e pasqyrës së të ardhurave sipas SKK:
    • Shitjet
    • Shpenzimet operuese
    • Të ardhurat operuese
    • Shpenzimet financiare (kamata, tarifa e bankës, këmbimi i jashtëm, përfitimet...)
    • Tatimet e të ardhurave
    • Të ardhura tjera (psh. Shitja e mjeteve),
    • Artikuj të jashtëzakonshëm
    • Të ardhurat neto
    • Sipas nevojës, ndërmarrja mund të përfshijë edhe elemente tjera
    • në pasqyrën e të ardhurave.
  • 56. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Të gjitha zërat e të ardhurave dhe të shpenzimeve të njohura në një periudhë duhet të përfshihen në përcaktimin e profitit apo humbjes neto për periudhën, përveç nëse ndonjë SKK kërkon apo lejon që të veprohet ndryshe (SKK 5.5)
    • Profiti apo Humbja Neto për periudhën përfshijnë këto komponente, secila prej të cilave duhet të shpaloset në pasqyrën financiare:
      • Profiti apo humbja nga aktivitetet e zakonshme dhe
      • Zërat e jashtëzakonshëm
  • 57. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Zërat e jashtëzakonshëm janë të ardhura apo shpenzime që shfaqen për shkak të ngjarjeve apo transaksioneve që janë qartë të dallueshme nga aktivitetet e zakonshme të ndërmarrjes dhe prandaj nuk pritet që të ndodhin shpesh apo rregullisht (SKK 5.4). Ata kanë këto karakteristika:
    • Janë të jashtëzakonshëm
    • Janë të rrallë
    • Nuk janë pjesë e aktivitetit normal të biznesit
    • Nuk rezultojnë prej rreziqeve normale ose të njohura të biznesit
    • Janë të pavarur nga vendimi i menaxhmentit ose pronarit
  • 58. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • 1. Një kultivues i agrumeve ka humbur 50% të frytit të agrumeve për shkak të brymës në rajonin i cili nuk ka pasur brymë në 20 vitet e fundit. Humbja është zë i jashtzakonshëm sepse është e pazakonshme dhe ndodh rrallë.
    • 2. Një kultivues i agrumeve ka humbur 50% të frytit të agrumeve për shkak të brymës në rajon i cili ballafaqohet me brymë çdo 4-5 vjet. Edhe pse kultivuesi e ka ditur rrezikun, ai ka vendosur të kultivojë në atë rajon. Kultivuesi ka paraparë që në vitet pa brymë do të jenë mjaft profitabile që të kompenzojnë frytet e humbura. Kjo humbje nuk konsiderohet zë i jashtzakonshëm sepse edhepse bryma nuk është e shpeshtë, ajo nuk është e pazakonshme. Udhëheqësia ka paraparë, ose ka mundur të parashohë, rreziqet që përfshihen në marrjen e këtij vendimi.
  • 59. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Ngjarjet në vijim nuk duhet të konsiderohen si të jashtëzakonshme sepse ato janë të ndërlidhura me aktivitetet e zakonshme dhe të vazhdueshme të një ndërmarrjeje:
    • Humbjet dhe provizionet për humbjet në lidhje me borxhet e këqija dhe stoqet
    • Përfitimet dhe humbjet nga luhatjet në kursin e shkëmbimit në valutë të huaj
    • Përfitimet dhe humbjet nga zvogëlimi i vlerës ose shitjes së palujtshmërisë, impianteve dhe pajimeve, ose investimeve
    • Humbjet në kontratat e biznesit të ndërmarrjes
  • 60. Prezentimi i pasqyrave financiare
    • Si përpilohet pasqyra e të ardhurave?
    • Hapi i parë:
    • Të hyrat nga shitja e mallrave apo shërbimeve
    • Minus: kostot (vlera furnizuese) e mallrave apo shërbimeve të shitura
    • Baras: Bruto profiti
    • Hapi i dytë:
    • Minus: Shpenzimet afariste
    • Baras: Profiti afarist
    • Hapi i tretë:
    • Plus: Të hyrat tjera afariste
    • Minus: Shpenzimet tjera afariste
    • Baras: Profiti para tatimimit
    • Hapi i katërt:
    • Minus: shpenzimet e tatimit (në të ardhura, në fitim etj)
    • Baras: Neto profiti
    • Hapi i pestë:
    • Minus: Ndarja e e profitit në dividendë
    • Baras: Tatimi i mbajtur
  • 61. Prezentimi i pasqyrave financiare 1.000.000 700.000 300.000 50.000 30.000 20.000 10.000 45.000 155.000 145.000 20.000 125.000 0 125.000 Shitjet Minus kostoja e shitjes Profiti bruto Minus: Kostoja e shpërndarjes Shpenzimet administrative Humbja në largimin e pajimeve Humbja në shlyerjen e stoqeve Humbja në shitjen e sektorit të lodrave Gjithsejt (4 deri 9) Profiti nga aktivitetet e zakonshme para tatimit: Tatimet Neto profiti nga aktivitetet e zakonshme Zëra të jashtëzakonshëm Neto profiti Dividenda Tatimi i mbajtur 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Shuma Përshkrimi Nr.
  • 62. 9133.81 P rofit i i mbajtur 11 0 Profit i (dividend a ) 10 9133.81 Net o profit i pas tatimimit 9 0 Ta timet 8 9133.81 Net o profit i para tatimimit (5-7) 7 23 Të dala tjera m 300 Shpenzime tjera 6 9433.81 Profiti operativ (3-4) 5 0 Shpenzime të zyrës j 265.3 Shpenzime reprezentacioni i 150 Postë – telefoni g 0 Shpenzimet e marketingut f 415.3 Minus shpenzimet tjera (f+g+h+i+j) 4 9849.11 Bruto profiti (2-1) 3 3208.24 Shpenzime materiale e 0 Amortizimi d 64.4 Shpenzime administrative c 23318 Energjia dhe derivatet b 9750 Pagat a 36340.64 Minus shpenzimet e furnizimit të shërbimeve / produ kteve (a+b+c+d+e) 2 46189.75 Të hyrat nga shitja 1 shuma Përshkrimi Nr. Profit & Humbja per periudhën Janar – dhjetor 200 3