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Contabilidad PPT

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  • 1. CONTABILIDAD I
  • 2. QUE ES CONTABILIDAD?
    • Es una disciplina que tiene por objeto clasificar, resumir, presentar e interpretar, en términos monetarios,las transacciones que realiza una Entidad
  • 3. QUE ES UNA ENTIDAD?
        • Es la agrupación de capital, recursos materiales y personas, diseñada con el fin de alcanzar unos objetivos predeterminados.
  • 4. CARACTERISTICAS DE UNA ENTIDAD
    • Satisface una necesidad económica o social
    • Tiene personalidad propia, independiente de sus accionistas o propietarios
    • Posee independencia de otras entidades
    • Pueden catalogarse como personas naturales o personas juridicas.
  • 5. TIPOS DE ENTIDAD
    • Compañías o Sociedades Anónimas:
    • Los socios son responsables hasta por el monto de sus aportes.
    • El capital está representado en acciones y se cancela como mínimo el 20% del capital suscrito.
    • Tributan el ISLR según la Tarifa No.2
    • Siempre tienen carácter mercantil a excepción de las que se dedican a actividades pecuarias o agrícolas.
    • Las obligaciones de la empresa están garantizadas por el capital de la misma.
    • Compañía en Comandita Simple
    • Compañía en Comandita por Acciones
    • Sociedades en Nombre Colectivo
    • Firmas personales
  • 6. TIPOS DE ENTIDAD
    • Sociedad de Responsabilidad Limitada:
    • La responsabilidad de los socios queda limitada por el monto de sus respectivos aportes.
    • El capital está representado por cuotas de participación y se debe cancelar como mínimo el 50% del capital suscrito
    • Este tipo de sociedad no puede tener un capital mayor de Bs. 2 MM
    • Tributan el ISLR por la Tarifa No. 2
  • 7. TIPOS DE ENTIDAD
    • Sociedades de Personas:
    • Se dividen en : Nombre Colectivo y Comandita Simple
    • En el caso de sociedades en Nombre Colectivo, los socios son solidariamente responsables con todos sus bienes particulares.
    • Este tipo de figura es exigido en el desempeño de algunas profesiones. Ejemplo: las firmas de auditores
    • En la Sociedad en Comandita existe el socio comanditante (administrador) y el socio comanditario. El socio comanditante tiene responsabilidad ilimitada, el comanditario es responsable hasta por el monto suscrito.
    • Tributan el ISLR bajo la Tarifa No. 1, cada uno de los socios por separado. La sociedad no presenta declaración .
  • 8. QUE ES UNA CUENTA CONTABLE?
    • Es la unidad básica de la contabilidad y se utiliza para registrar las transacciones de la entidad.
    • Puede ser de naturaleza deudora o acreedora
    • Se clasifican en Cuentas Reales (derechos, posesiones y deberes de la cía) y en Cuentas Nominales (ingresos y egresos)
  • 9. CUENTAS REALES
    • Son aquellas que se refieren a los integrantes del BALANCE GENERAL y expresan la situación financiera de una empresa a una FECHA DETERMINADA.
    • Se clasifican a su vez en:
        • Activo
        • Pasivo
        • Patrimonio
  • 10. CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOS
    • Son las que indican los INGRESOS y EGRESOS de la empresa, y se muestran en el ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS de la Entidad .
    • Determinan los aumentos o disminuciones del capital contable y recogen su variacion en un PERÍODO DADO.
    • Ejemplos:
        • Ventas
        • Costo de Ventas
        • Gastos de Administración...
  • 11. PARTES DE UNA CUENTA Debe Haber Título de la Cuenta Debe - Haber = SALDO Debe > Haber = Cuenta deudora Debe< Haber = Cuenta acreedora
  • 12. PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE
    • No puede existir cargo sin existir un abono y viceversa.
    • CARGAR = DEBITAR = Anotar en el DEBE
    • ABONAR = ACREDITAR = Anotar en el HABER
  • 13. MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS
    • Título de la Cuenta
    Activo + Pasivo - Capital - Ingresos - Costos + Gastos + Activo - Pasivo + Capital + Ingresos + Costos - Gastos -
  • 14. ESTADO DE GANANCIASY PERDIDAS
    • Demostración del estado económico de la empresa, en cuanto a la variación neta de capital, en un TIEMPO DETERMINADO
    • Muestra la diferencia entre los INGRESOS y los COSTOS y GASTOS
  • 15. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
    • INGRESOS
    • Ventas Brutas XXXX
    • Menos:
    • Descuentos en Venta (XX)
    • Ventas Netas XXXX
    • Nota:
    • Los Ingresos son originados por actividades propias de la entidad.
    • Los otros ingresos se ubican despues de los gastos
  • 16. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
    • COSTO DE VENTAS
    • Inventario Inicial XXXX
    • Mas: Compras XXXX
    • Menos:Inventario Final (XXX)
    • Costo de Ventas XXXX
    • Nota:
    • Ingresos - Costo de Ventas = Utilidad Bruta en Ventas
  • 17. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
    • GASTOS DE OPERACION
    • Gastos de Venta XXXX
    • Gastos de Administración XXXX
    • Total Gastos de Operación XXXX
    • Nota:
    • Utilidad Bruta en Vtas - Gtos de Operacion = Utilidad Bruta en Operaciones
  • 18. BALANCE GENERAL
    • Tiene por objeto demostrar la situación de una entidad para un MOMENTO DETERMINADO
    • Señala el monto de:
        • Activo = Bienes y derechos que posee la empresa
        • Pasivo = Conjunto de obligaciones que tiene la empresa
        • Patrimonio = Activo - Pasivo
    • La Fórmula básica del Balance es:
    ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
  • 19. ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO PATRIMONIO BALANCE GENERAL
  • 20. ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
    • ACTIVO
    • Activo Circulante
    • Efectivo Caja Y Banco XXX
    • Inversiones Temporales XXX
    • Ctas. y Efectos por Cobrar XXX
    • Inventario XXX
    • Gastos Prepagados XXX
    • TOTAL ACTIVO CIRCULANTE XXXX
    • Inversiones a Largo Plazo XXXX
  • 21. ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
    • ACTIVO
    • Activo Fijo (Propiedad, Planta y Equipo)
    • Terreno XXX
    • Maquinaria y Equipo XXX
    • Deprec. Acum. Maq/ Equipo (XXX)
    • Plusvalía XXX
    • Amortización Plusvalía ( XXX)
    • TOTAL ACTIVO FIJO XXXX
    • Nota: Los Terrenos son activos Fijos que no se deprecian
  • 22. ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
    • ACTIVO
    • Cargos Diferidos
    • ISLR Diferido XXX
    • Gastos de Constitución XXX
    • TOTAL CARGOS DIFERIDOS XXXX
    • Otros Activos
    • Depositos en Garantía XXX
    • Fondo Pensiones XXX
    • TOTAL OTROS ACTIVOS XXXX
    • TOTAL ACTIVO XXXX
  • 23. ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
    • PASIVO
    • Pasivo Circulante
    • Sobregiro Bancario XXX
    • Pagarés XXX
    • Ctas. y Efectos por Pagar XXX
    • Gastos Acum. por Pagar XXX
    • TOTAL PASIVO CIRCULANTE XXXX
  • 24. ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
    • PASIVO
    • A Largo Plazo
    • Hipotécas XXX
    • Ctas. y Efectos por Pagar XXX
    • TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO XXX
    • Apartados
    • Apartado Prestac. Soc. XXX
    • TOTAL APARTADOS XXX
    • TOTAL PASIVO XXXX
  • 25. ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
    • PATRIMONIO
    • Capital Social XXX
    • Utilidades No Distribuidas XXX
    • Reserva Legal XXX
    • TOTAL PATRIMONIO XXXX
    • TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXX
    • Nota: El total Activo tiene que ser igual al total Pasivo y Patrimonio
  • 26. Control Interno
    • Es el plan organizacional y, todas las medidas correspondientes, que adopta una entidad para:
        • Salvaguardar los activos que usa en sus operaciones
        • Fomentar el acatamiento de politicas
        • Promover la eficacia operativa (mejores resultados a menor costo)
        • Tener registros contables precisos y fiables
  • 27. Control Interno
    • Caracteristicas de un buen sistema de control interno:
      • Personal competente, fiable y etico
      • Asignacion de responsabilidades
      • Debida autorizacion
      • Separacion de tareas
      • Auditorias externas e internas
      • Dispositivos electronicos y computarizados
      • Otros
  • 28. Control Interno Efectivo
    • Documentos usados para controlar una cuenta bancaria:
      • Tarjeta de Firmas
      • Ficha de deposito
      • Cheques
      • Estado de Cuenta Bancario
      • Conciliacion Bancaria
  • 29. Conciliacion Bancaria
    • Documento que explica todas las diferencias entre los registros de efectivo realizados por la entidad y el saldo del estado de cuenta bancario a una fecha determinada.
  • 30. Conciliacion Bancaria
    • Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el saldo segun libros:
      • Transacciones que registro la compania y no registro el banco:
      • Depositos en Transito: Deposito registrado por la cia y que todavia no registra el banco.
      • Cheques en Transito: Cheque que giro una cia y registro en sus libros, pero que todavia no lo paga el banco.
  • 31. Conciliacion Bancaria
    • Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el saldo segun libros:
      • Transacciones que registro el banco y no registro la compania:
      • Cobros efectuados por el banco: El que realiza una institucion bancaria por cuenta del depositante:
          • Transferencias electronicas de fondos
          • Cargos por servicios
          • Ingresos por intereses sobre saldos de la cuenta corriente
          • Cheques devueltos
      • Errores del depositante o el banco
  • 32. Conciliacion Bancaria
    • Pasos para preparar una conciliacion bancaria:
        • Se parte del saldo en libros y el saldo en banco
        • Se suman (o restan) del saldo segun banco las partidas que aparecen en libros y no en el estado de cuenta:
            • Se suman los depositos en transito
            • Se restan los cheques en transito
  • 33. Conciliacion Bancaria
    • Pasos para preparar una conciliacion bancaria:
        • Se suman (o restan) al saldo segun libros las partidas que aparecen en el estado de cuenta y no en los libros de la empresa:
            • Se suman:cobros efectuados por el banco, entradas de efectivo por transferencias, ingresos por intereses.
            • Se restan: salidas por transferencia de fondos, cargos por servicios, IDB, cobro de chequeras, cheques devueltos.
        • Se calcula el saldo segun banco ajustado y el saldo segun libros ajustado. DEBEN SER IGUALES.
  • 34. Métodos de Costeo de Inventario
    • Los cuatro métodos de costeo de inventario son:
        • Costo especifico por unidad
        • Costo promedio ponderado
        • Costo PEPS o FIFO (Primero en Entrar, Primero en Salir)
        • Costo UEPS o LIFO (Ultimo en Entrar, Primero en Salir)
  • 35. Métodos de Costeo de Inventario
    • METODO DEL COSTO UNITARIO ESPECIFICO
    • También es llamado método de identificación especifica
    • Se basa en el costo especifico de cada una de las unidades del inventario
    • Se utiliza en negocios que manejan artículos que difieren de una unidad a otra (Ej: automóviles).
    • No es practico para artículos con características comunes (Ej: recipientes de trigo, kilos de detergente...)
  • 36. Métodos de Costeo de Inventario
    • METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO
    • También se llama método del Costo Promedio
    • Se calcula de la siguiente manera:
      • Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de unidades por su costo unitario.
      • Se suman todas las unidades compradas (Total de Unidades Compradas)
      • Se suman los costos de todas las compras efectuadas (Costo Total)
  • 37. Métodos de Costeo de Inventario
    • METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO
    • Se calcula de la siguiente manera:
      • Se divide el Costo Total entre el Total de Unidades Compradas, para determinar el Costo Promedio Unitario
      • Se multiplica el Costo Promedio Unitario por el numero de unidades del Inventario Final para calcular el Valor en Bolívares del mismo.
      • Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:
        • Inventario Inicial + Compras - Inventario Final
  • 38. Métodos de Costeo de Inventario
    • METODO PEPS
    • También se llama FIFO (First In First Out)
    • Se calcula de la siguiente manera:
      • Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de unidades por su costo unitario.
      • Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas
      • Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero de unidades disponibles el numero de unidades del IF.
  • 39. Métodos de Costeo de Inventario
    • METODO PEPS
    • Se calcula de la siguiente manera:
      • Siguiendo el orden de primero en entrar, primero en salir , se forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades vendidas con su correspondiente costo.
      • Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los) costo (s) de la (s) ultima (s) compra (s).
      • Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:
        • Inventario Inicial + Compras - Inventario Final
  • 40. Métodos de Costeo de Inventario
    • METODO UEPS
    • También se llama LIFO (Last In First Out)
    • Se calcula de la siguiente manera:
      • Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de unidades por su costo unitario.
      • Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas
      • Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero de unidades disponibles el numero de unidades del IF.
  • 41. Métodos de Costeo de Inventario
    • METODO UEPS
    • Se calcula de la siguiente manera:
      • Siguiendo el orden de ultimo en entrar, primero en salir , se forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades vendidas con su correspondiente costo.
      • Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los) costo (s) de la (s) primera (s) compra (s).
      • Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:
        • Inventario Inicial + Compras - Inventario Final
  • 42. FLUJO DE CAJA
    • Es la herramienta que nos permite planificar y manejar adecuadamente el efectivo de la empresa.
    • En el flujo de caja figuran las “entradas” y “salidas” de dinero en el momento exacto en que se realizan .
    • Se diferencia del Estado de Ganancias y Perdidas, en que este ultimo refleja:
        • Ventas realizadas y no cobradas
        • Provisiones de gastos
        • Depreciaciones
        • Gastos causados y no pagados
    • los cuales no son movimientos de efectivo.
  • 43. ESTRUCTURA DEL FLUJO DE CAJA
    • Saldo Inicial Efectivo XXX
    • Mas:
    • Ventas de Contado XXX
    • Cobranzas XXX
    • Otros Ingresos en Efectivo XXX
    • Total Entradas XXX
    • TOTAL DISPONIBLE XXXX
    • Menos:
    • Cancelación Nomina XXX
    • Cancelación Servicios XXX
    • Cancelación intereses hipoteca XXX
    • Total Salidas (XXX)
    • SALDO EFECTIVO XXXX
  • 44. INDICES FINANCIEROS
    • Son herramientas de análisis. Nos permiten establecer razones entre las diferentes partidas de los Estados Financieros, para determinar los puntos fuertes y débiles de una empresa.
  • 45. Tipos de Índices Financieros
    • LIQUIDEZ: Capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto plazo
    • APALANCAMIENTO: Grado en que la empresa se ha financiado con obligaciones
    • ACTIVIDAD: Grado de efectividad con que la empresa usa sus recursos
    • RENTABILIDAD: Efectividad general de la administración
    • CRECIMIENTO : Capacidad de la empresa para mantenerse dentro del crecimiento de la economía
  • 46.
    • Razón Circulante:
    • Razón Rápida o Prueba del Ácido:
    INDICES FINANCIEROS: LIQUIDEZ Activo Circulante / Pasivo circulante (Activo Circulante-Inventario) / Pasivo circulante
  • 47. INDICES FINANCIEROS: APALANCAMIENTO
    • Deudas a Activos Totales
    • Deuda a Corto Plazo a Activos Corto Plazo
    • Rotación del Interés
    Deuda Total / Activos Totales Deuda Circulante / Activos Circulante Util. Antes de Intereses e Imptos / Intereses
  • 48. INDICES FINANCIEROS: ACTIVIDAD
    • Rotación del Inventario
    • Período promedio de Cobranzas
    • Rotación de los Activos Fijos
    • Rotación de los Activos Totales
    Ventas / Inventario Cuentas por Cobrar / Ventas por dia Ventas / Activos Fijos Ventas / Activos Totales
  • 49. INDICES FINANCIEROS: RENTABILIDAD
    • Margen de Utilidad sobre Ventas
    • Rendimiento sobre los Activos Totales
    • Rendimiento sobre el Capital Contable
    Utilidad Neta / Ventas Utilidad Neta / Activos Totales Utilidad Neta / Capital Contable
  • 50. INDICES FINANCIEROS: CRECIMIENTO
    • Crecimiento en las Ventas
    • Crecimiento en la Utilidad Neta
    • Crecimiento Utilidad por Acción
    Ventas Finales / Ventas Iniciales Utilidad Neta Final / Utilidad Neta Inicial Utilidad por Acc. Fin. / Utilidad por Acc. Inic.