Contabilidad en PDF

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  • 1. CONTABILIDAD I Contabilidad I
  • 2. QUE ES CONTABILIDAD?  Es una disciplina que tiene por objeto clasificar, resumir, presentar e interpretar, en términos monetarios,las transacciones que realiza una Entidad Contabilidad I
  • 3. QUE ES UNA ENTIDAD?  Es la agrupación de capital, recursos materiales y personas, diseñada con el fin de alcanzar unos objetivos predeterminados. Contabilidad I
  • 4. CARACTERISTICAS DE UNA ENTIDAD  Satisface una necesidad económica o social  Tiene personalidad propia, independiente de sus accionistas o propietarios  Posee independencia de otras entidades  Pueden catalogarse como personas naturales o personas juridicas. Contabilidad I
  • 5. TIPOS DE ENTIDAD Compañías o Sociedades Anónimas:  Los socios son responsables hasta por el monto de sus aportes.  El capital está representado en acciones y se cancela como mínimo el 20% del capital suscrito.  Tributan el ISLR según la Tarifa No.2  Siempre tienen carácter mercantil a excepción de las que se dedican a actividades pecuarias o agrícolas.  Las obligaciones de la empresa están garantizadas por el capital de la misma. Contabilidad I
  • 6. TIPOS DE ENTIDAD Sociedad de Responsabilidad Limitada:  La responsabilidad de los socios queda limitada por el monto de sus respectivos aportes.  El capital está representado por cuotas de participación y se debe cancelar como mínimo el 50% del capital suscrito  Este tipo de sociedad no puede tener un capital mayor de Bs. 2 MM  Tributan el ISLR por la Tarifa No. 2 Contabilidad I
  • 7. TIPOS DE ENTIDAD Sociedades de Personas:  Se dividen en : Nombre Colectivo y Comandita Simple  En el caso de sociedades en Nombre Colectivo, los socios son solidariamente responsables con todos sus bienes particulares.  Este tipo de figura es exigido en el desempeño de algunas profesiones. Ejemplo: las firmas de auditores  En la Sociedad en Comandita existe el socio comanditante (administrador) y el socio comanditario. El socio comanditante tiene responsabilidad ilimitada, el comanditario es responsable hasta por el monto suscrito.  Tributan el ISLR bajo la Tarifa No. 1, cada uno de los socios por separado. La sociedad no presenta declaración. Contabilidad I
  • 8. QUE ES UNA CUENTA CONTABLE?  Es la unidad básica de la contabilidad y se utiliza para registrar las transacciones de la entidad.  Puede ser de naturaleza deudora o acreedora  Se clasifican en Cuentas Reales (derechos, posesiones y deberes de la cía) y en Cuentas Nominales (ingresos y egresos) Contabilidad I
  • 9. CUENTAS REALES  Son aquellas que se refieren a los integrantes del BALANCE GENERAL y expresan la situación financiera de una empresa a una FECHA DETERMINADA.  Se clasifican a su vez en:  Activo  Pasivo  Patrimonio Contabilidad I
  • 10. CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOS  Son las que indican los INGRESOS y EGRESOS de la empresa, y se muestran en el ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS de la Entidad.  Determinan los aumentos o disminuciones del capital contable y recogen su variacion en un PERÍODO DADO.  Ejemplos:  Ventas  Costo de Ventas  Gastos de Administración... Contabilidad I
  • 11. PARTES DE UNA CUENTA Título de la Cuenta Debe Haber Debe - Haber = SALDO Debe > Haber = Cuenta deudora Debe< Haber = Cuenta acreedora Contabilidad I
  • 12. PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE  No puede existir cargo sin existir un abono y viceversa. CARGAR = DEBITAR = Anotar en el DEBE ABONAR = ACREDITAR = Anotar en el HABER Contabilidad I
  • 13. MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS Título de la Cuenta Activo + Activo - Pasivo - Pasivo + Capital - Capital + Ingresos - Ingresos + Costos + Costos - Gastos + Gastos - Contabilidad I
  • 14. ESTADO DE GANANCIASY PERDIDAS  Demostración del estado económico de la empresa, en cuanto a la variación neta de capital, en un TIEMPO DETERMINADO  Muestra la diferencia entre los INGRESOS y los COSTOS y GASTOS Contabilidad I
  • 15. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS INGRESOS Ventas Brutas XXXX Menos: Descuentos en Venta (XX) Ventas Netas XXXX Nota: Los Ingresos son originados por actividades propias de la entidad. Los otros ingresos se ubican despues de los gastos Contabilidad I
  • 16. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS COSTO DE VENTAS Inventario Inicial XXXX Mas: Compras XXXX Menos:Inventario Final (XXX) Costo de Ventas XXXX Nota: Ingresos - Costo de Ventas = Utilidad Bruta en Ventas Contabilidad I
  • 17. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS GASTOS DE OPERACION Gastos de Venta XXXX Gastos de Administración XXXX Total Gastos de Operación XXXX Nota: Utilidad Bruta en Vtas - Gtos de Operacion = Utilidad Bruta en Operaciones Contabilidad I
  • 18. BALANCE GENERAL  Tiene por objeto demostrar la situación de una entidad para un MOMENTO DETERMINADO  Señala el monto de: Activo = Bienes y derechos que posee la empresa  Pasivo = Conjunto de obligaciones que tiene la empresa  Patrimonio = Activo - Pasivo   La Fórmula básica del Balance es: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Contabilidad I
  • 19. ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL PASIVO ACTIVO PATRIMONIO Contabilidad I
  • 20. ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL ACTIVO Activo Circulante Efectivo Caja Y Banco XXX Inversiones Temporales XXX Ctas. y Efectos por Cobrar XXX Inventario XXX Gastos Prepagados XXX TOTAL ACTIVO CIRCULANTE XXXX Inversiones a Largo Plazo XXXX Contabilidad I
  • 21. ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL ACTIVO Activo Fijo (Propiedad, Planta y Equipo) Terreno XXX Maquinaria y Equipo XXX Deprec. Acum. Maq/ Equipo (XXX) Plusvalía XXX Amortización Plusvalía (XXX) TOTAL ACTIVO FIJO XXXX Nota: Los Terrenos son activos Fijos que no se deprecian Contabilidad I
  • 22. ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL ACTIVO Cargos Diferidos ISLR Diferido XXX Gastos de Constitución XXX TOTAL CARGOS DIFERIDOS XXXX Otros Activos Depositos en Garantía XXX Fondo Pensiones XXX TOTAL OTROS ACTIVOS XXXX TOTAL ACTIVO XXXX Contabilidad I
  • 23. ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL PASIVO Pasivo Circulante Sobregiro Bancario XXX Pagarés XXX Ctas. y Efectos por Pagar XXX Gastos Acum. por Pagar XXX TOTAL PASIVO CIRCULANTE XXXX Contabilidad I
  • 24. ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL PASIVO A Largo Plazo Hipotécas XXX Ctas. y Efectos por Pagar XXX TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO XXX Apartados Apartado Prestac. Soc. XXX TOTAL APARTADOS XXX TOTAL PASIVO XXXX Contabilidad I
  • 25. ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL PATRIMONIO Capital Social XXX Utilidades No Distribuidas XXX Reserva Legal XXX TOTAL PATRIMONIO XXXX TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXX Nota: El total Activo tiene que ser igual al total Pasivo y Patrimonio Contabilidad I
  • 26. Control Interno  Es el plan organizacional y, todas las medidas correspondientes, que adopta una entidad para: Salvaguardar los activos que usa en sus operaciones   Fomentar el acatamiento de politicas  Promover la eficacia operativa (mejores resultados a menor costo)  Tener registros contables precisos y fiables Contabilidad I
  • 27. Control Interno  Caracteristicas de un buen sistema de control interno: Personal competente, fiable y etico  Asignacion de responsabilidades  Debida autorizacion  Separacion de tareas  Auditorias externas e internas  Dispositivos electronicos y computarizados  Otros  Contabilidad I
  • 28. Control Interno Efectivo  Documentos usados para controlar una cuenta bancaria: Tarjeta de Firmas  Ficha de deposito  Cheques  Estado de Cuenta Bancario  Conciliacion Bancaria  Contabilidad I
  • 29. Conciliacion Bancaria  Documento que explica todas las diferencias entre los registros de efectivo realizados por la entidad y el saldo del estado de cuenta bancario a una fecha determinada. Contabilidad I
  • 30. Conciliacion Bancaria  Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el saldo segun libros: Transacciones que registro la compania y no registro el banco: Depositos en Transito: Deposito registrado por la cia y que todavia  no registra el banco. Cheques en Transito: Cheque que giro una cia y registro en sus  libros, pero que todavia no lo paga el banco. Contabilidad I
  • 31. Conciliacion Bancaria  Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el saldo segun libros: Transacciones que registro el banco y no registro la compania: Cobros efectuados por el banco: El que realiza una institucion  bancaria por cuenta del depositante:  Transferencias electronicas de fondos  Cargos por servicios  Ingresos por intereses sobre saldos de la cuenta corriente  Cheques devueltos Errores del depositante o el banco  Contabilidad I
  • 32. Conciliacion Bancaria Pasos para preparar una conciliacion bancaria:  Se parte del saldo en libros y el saldo en banco 1. Se suman (o restan) del saldo segun banco las partidas que aparecen 2. en libros y no en el estado de cuenta: Se suman los depositos en transito i. ii. Se restan los cheques en transito Contabilidad I
  • 33. Conciliacion Bancaria Pasos para preparar una conciliacion bancaria:  Se suman (o restan) al saldo segun libros las partidas que aparecen en 3. el estado de cuenta y no en los libros de la empresa: Se suman:cobros efectuados por el banco, entradas de efectivo i. por transferencias, ingresos por intereses. Se restan: salidas por transferencia de fondos, cargos por ii. servicios, IDB, cobro de chequeras, cheques devueltos. Se calcula el saldo segun banco ajustado y el saldo segun libros 4. ajustado. DEBEN SER IGUALES. Contabilidad I
  • 34. Métodos de Costeo de Inventario  Los cuatro métodos de costeo de inventario son: Costo especifico por unidad  Costo promedio ponderado  Costo PEPS o FIFO (Primero en Entrar, Primero en Salir)  Costo UEPS o LIFO (Ultimo en Entrar, Primero en Salir)  Contabilidad I
  • 35. Métodos de Costeo de Inventario METODO DEL COSTO UNITARIO ESPECIFICO  También es llamado método de identificación especifica  Se basa en el costo especifico de cada una de las unidades del inventario  Se utiliza en negocios que manejan artículos que difieren de una unidad a otra (Ej: automóviles).  No es practico para artículos con características comunes (Ej: recipientes de trigo, kilos de detergente...) Contabilidad I
  • 36. Métodos de Costeo de Inventario METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO  También se llama método del Costo Promedio  Se calcula de la siguiente manera: Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de  unidades por su costo unitario. Se suman todas las unidades compradas (Total de Unidades  Compradas) Se suman los costos de todas las compras efectuadas (Costo Total)  Contabilidad I
  • 37. Métodos de Costeo de Inventario METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO  Se calcula de la siguiente manera: Se divide el Costo Total entre el Total de Unidades Compradas, para  determinar el Costo Promedio Unitario Se multiplica el Costo Promedio Unitario por el numero de unidades  del Inventario Final para calcular el Valor en Bolívares del mismo. Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:  Inventario Inicial + Compras - Inventario Final Contabilidad I
  • 38. Métodos de Costeo de Inventario METODO PEPS  También se llama FIFO (First In First Out)  Se calcula de la siguiente manera: Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de  unidades por su costo unitario. Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando  las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero  de unidades disponibles el numero de unidades del IF. Contabilidad I
  • 39. Métodos de Costeo de Inventario METODO PEPS  Se calcula de la siguiente manera: Siguiendo el orden de primero en entrar, primero en salir, se  forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades vendidas con su correspondiente costo. Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los)  costo (s) de la (s) ultima (s) compra (s). Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:  Inventario Inicial + Compras - Inventario Final Contabilidad I
  • 40. Métodos de Costeo de Inventario METODO UEPS  También se llama LIFO (Last In First Out)  Se calcula de la siguiente manera: Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de  unidades por su costo unitario. Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando  las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero  de unidades disponibles el numero de unidades del IF. Contabilidad I
  • 41. Métodos de Costeo de Inventario METODO UEPS  Se calcula de la siguiente manera: Siguiendo el orden de ultimo en entrar, primero en salir, se  forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades vendidas con su correspondiente costo. Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los)  costo (s) de la (s) primera (s) compra (s). Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:  Inventario Inicial + Compras - Inventario Final Contabilidad I
  • 42. FLUJO DE CAJA  Es la herramienta que nos permite planificar y manejar adecuadamente el efectivo de la empresa.  En el flujo de caja figuran las “entradas” y “salidas” de dinero en el momento exacto en que se realizan.  Se diferencia del Estado de Ganancias y Perdidas, en que este ultimo refleja:  Ventas realizadas y no cobradas  Provisiones de gastos  Depreciaciones  Gastos causados y no pagados los cuales no son movimientos de efectivo. Contabilidad I
  • 43. ESTRUCTURA DEL FLUJO DE CAJA Saldo Inicial Efectivo XXX Mas: Ventas de Contado XXX Cobranzas XXX Otros Ingresos en Efectivo XXX Total Entradas XXX TOTAL DISPONIBLE XXXX Menos: Cancelación Nomina XXX Cancelación Servicios XXX Cancelación intereses hipoteca XXX Total Salidas (XXX) SALDO EFECTIVO XXXX Contabilidad I
  • 44. INDICES FINANCIEROS  Son herramientas de análisis. Nos permiten establecer razones entre las diferentes partidas de los Estados Financieros, para determinar los puntos fuertes y débiles de una empresa. Contabilidad I
  • 45. Tipos de Índices Financieros  LIQUIDEZ: Capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto plazo  APALANCAMIENTO: Grado en que la empresa se ha financiado con obligaciones  ACTIVIDAD: Grado de efectividad con que la empresa usa sus recursos  RENTABILIDAD: Efectividad general de la administración  CRECIMIENTO : Capacidad de la empresa para mantenerse dentro del crecimiento de la economía Contabilidad I
  • 46. INDICES FINANCIEROS: LIQUIDEZ  Razón Circulante: Activo Circulante / Pasivo circulante  Razón Rápida o Prueba del Ácido: (Activo Circulante-Inventario) / Pasivo circulante Contabilidad I
  • 47. INDICES FINANCIEROS: APALANCAMIENTO  Deudas a Activos Totales Deuda Total / Activos Totales  Deuda a Corto Plazo a Activos Corto Plazo Deuda Circulante / Activos Circulante  Rotación del Interés Util. Antes de Intereses e Imptos / Intereses Contabilidad I
  • 48. INDICES FINANCIEROS: ACTIVIDAD  Rotación del Inventario Ventas / Inventario  Período promedio de Cobranzas Cuentas por Cobrar / Ventas por dia  Rotación de los Activos Fijos Ventas / Activos Fijos  Rotación de los Activos Totales Ventas / Activos Totales Contabilidad I
  • 49. INDICES FINANCIEROS: RENTABILIDAD  Margen de Utilidad sobre Ventas Utilidad Neta / Ventas  Rendimiento sobre los Activos Totales Utilidad Neta / Activos Totales  Rendimiento sobre el Capital Contable Utilidad Neta / Capital Contable Contabilidad I
  • 50. INDICES FINANCIEROS: CRECIMIENTO  Crecimiento en las Ventas Ventas Finales / Ventas Iniciales  Crecimiento en la Utilidad Neta Utilidad Neta Final / Utilidad Neta Inicial  Crecimiento Utilidad por Acción Utilidad por Acc. Fin. / Utilidad por Acc. Inic. Contabilidad I