Hai deciso di fare il grande passo e aprire una partita IVA? Bene, sei solo all’inizio di una lunga serie di scelte che vanno ponderate attentamente prima per non pentirsene amaramente dopo: come apro una partita iva? sono una ditta individuale o un professionista freelance? quali sono i regimi fiscali più vantaggiosi? come muovere i primi passi nella gestione delle proprie finanze?

1. Tutto quello che devi sapere PRIMA di aprire la partita
IVA
Laura Benetti & Simona Virano
Partita iva per
dummies

2. ELEMENTI BASE E
CONCETTI
GENERALI
RELATIVI A:
FREELANCE DAY
Torino 15/02/2014
 INIZIARE L’ATTIVITÀ DI FREELANCE
ditta individuale o professionista
 APERTURA DELLA PARTITA IVA
adempimenti fiscali e previdenziali
 REGIMI CONTABILI
i contribuenti minimi
PER DUMMIES

3. ELEMENTI BASE E
CONCETTI
GENERALI
RELATIVI A:
FREELANCE DAY
Torino 15/02/2014
 REGIMI CONTABILI
Il regime ordinario
 COSTI DEDUCIBILI
PER PRO

4. “Ho finito di studiare…”
COSA FACCIO?
“È scaduto il mio
contratto di lavoro…”
“Ho un progetto
in mente”

5. La risposta a questa
domanda è
determinante per la
mia futura posizione
fiscale.
>> Serve per determinare il
mio
codice di attività ATECO.
>> In base al codice aprirò
una partita Iva come:
 ditta individuale
 professionista
CHE TIPO
DI LAVORO?

6. Art. 2082 c.c.
“è imprenditore chi
esercita
professionalmente
un’attività economica
organizzata al fine della
produzione o dello
scambio di beni o di
servizi”.
IMPRENDITORE

7. Art. 2229 e seguenti c.c.
Il libero professionista è
un lavoratore autonomo,
non dipendente o
subordinato a nessuno,
che presta servizi
normalmente a carattere
intellettuale, non fa
commercio e si auto-
organizza senza grande
impiego di persone,
mezzi o capitali.
PROFESSIONISTA

8. COSA CAMBIA?
 Produzione o
scambio di beni
e/o servizi
 Reddito di
impresa
 Soggetto a
fallimento
 Attività
intellettuale
 Reddito di lavoro
autonomo
 NON soggetto a
fallimento
ATTIVITÀ
PROFESSIONALE
ATTIVITÀ
IMPRENDITORIALE
NORMATIVA PREVIDENZIALE DIVERSA
VS

9. ES: COSTRUZIONE SITI WEB
>> Il Codice Ateco: 62 01 00
produzione di software non connesso
all’edizione
>> Iscrizione alla Camera di
Commercio (sezione Artigiani)
Costo iscrizione annua €80,00 circa
>> Iscrizione alla Gestione
Previdenziale Inps Artigiani.
I contributi fissi annui (indipendenti dal
reddito) ammontano a €3200,00 circa
DITTA
INDIVIDUALE

10. ES: CONSULENTE
INFORMATICO
>> Il Codice Ateco: 62 02 00
Consulenza nel settore delle tecnologie
dell’informatica
>> NO iscrizione alla Camera
di Commercio
>> Iscrizione alla Gestione
Separata Inps relativa ai
professionisti senza cassa.
NON CI SONO CONTRIBUTI FISSI,
ma sono il 27% di quanto incasso
PROFESSIONISTA

11. SONO PRONTO
PER L’APERTURA
DELLA
PARTITA IVA
APRIRLA È GRATIS!

12. DITTA INDIVIDUALE
Apertura Partita Iva
Eventuali permessi
comunali, sanitari ecc
Comunicazione alla CCIAA
Iscrizione Albo Artigiani (per
attività artigianali)
Comunicazione INAIL (per
attività soggette)
Iscrizione INPS sezione
commercianti o artigiani (a
seconda della tipologia di attività)
PROFESSIONISTA
Apertura Partita Iva
Eventuali permessi
comunali, sanitari ecc
Iscrizione alla Cassa
professionale (se esiste)
ovvero all’INPS gestione
separata
COSA DEVO
PREPARARE?

13. QUALE REGIME
SCELGO?
La scelta fra i diversi regimi
contabili e fiscali dipende
da:
Quanto penso di
guadagnare
(VOLUME D’AFFARI)
Che forma giuridica cerco
Se posso usufruire di
semplificazioni

14. DITTA INDIVIDUALE
Regime agevolato dei
contribuenti minimi
Contabilità ordinaria
Contabilità semplificata
PROFESSIONISTA
Regime agevolato dei
contribuenti minimi
Contabilità semplificata
QUALI REGIMI
CI SONO?

15. Art. 27, D.L. n.
98/2011:
“regime fiscale
di vantaggio
per
l’imprenditoria
giovanile e
lavoratori in
mobilità”
CONTRIBUENTI
MINIMI

16. FA PER ME?
SÌ, se sono residente in Italia
e se…
Non è un modo per fare lo stesso
lavoro per la stessa azienda, ma
non da dipendente…
Non sono stato in società, oppure
nel regime semplificato negli
ultimi 3 anni
Non ho acquistato pc, auto o
simili spendendo più di 15.000€
E se nell’ultimo anno:
Non ho incassato più di 30.000€
Non avevo persone alle mie
dipendenze

17. Devo rispettare i
requisiti nel tempo
Posso usufruirne per 5
annualità
E se dopo le 5 annualità
non ho ancora compiuto
35 anni posso
prolungarlo
SUPER! E HA UNA
SCADENZA?

18. E PUÒ ANCHE LA
MIA AMICA SARA?
SÌ, a meno che…
Non faccia l’editore o altra
professione con regime IVA
speciale…
Non sia residente in Italia
Sia socio in una società di
persone o associazione
professionale

19. SUPER! …E PER
QUANTO TEMPO
POSSO STARE NEI
SUPERMINIMI?
Se sto sotto i 30.000€
incassati per anno posso
goderne per 5 annualità
(cosa vuol dire?
Devo contare l’anno solare in
cui apro la partita iva e poi i
successivi 4 anni di imposta).
E se allo scadere delle 5
annualità non ho ancora
compiuto 35 anni…
HURRÀ…posso goderne fino al
mio trentacinquesimo
compleanno.

20. QUANTO PAGO?
COSA PAGO?
OK, MA
CONCRETAMENTE…

21. PICCOLO
VOCABOLARIO DI
PARTENZA
•fatturato: somma delle fatture emesse
•incassato: somma delle fatture incassate
•Imponibile: incassato - spese

22. • imposta sostitutiva unica pari al
5%.
• esonero scritture contabili
• esonero adempimenti IVA
• esonero IRAP
• esonero ritenuta d’acconto
• esonero studi di settore
• esonero spesometro
• esonero comunicazioni black list
AGEVOLAZIONI

23. OBBLIGHI
•Numerazione e conservazione di
fatture d'acquisto e bollette
doganali
•Certificazione corrispettivi
(emissione di fatture e scontrini)
•Integrazione fattura per acquisti
intracomunitari e altre operazioni
•Presentazione degli elenchi
Intrastat
•Presentazione Modello Unico PF

24. VANTAGGI
• imposta sostitutiva di IRPEF e
addizionali pari al 5% del reddito
• NO registri
• NO adempimenti IVA
• NO IRAP
• NO studi di settore
• NO adempimenti fiscali
SVANTAGGI
• indetraibilità dell'IVA sugli
acquisti, che diventa però un
costo deducibile
• inesistenza di fatto di elementi
informativi
• perdita delle normali deduzioni
(tranne i contributi previdenziali
obbligatori versati) e detrazioni
IRPEF, cui si continua ad avere
diritto solo nel caso di presenza
di altri redditi.
VANTAGGI &
SVANTAGGI

25. Si deve distinguere tra:
•Iscritti ad Ordini Professionali, soggetti
alle Casse di Previdenza autonome
secondo modalità e aliquote previste
da ciascuna di esse;
•NON iscritti a Ordini Professionali,
obbligati a iscriversi alle Gestione
Separata dell’INPS.
I contributi sono pari al 27% del reddito
annuo versati in sede di dichiarazione.
ASSICURAZIONE
NON sono di norma tenuti all’iscrizione
all’INAIL.
PREVIDENZA
PROFESSIONISTI

26. Si deve distinguere tra:
• Artigiani
• Commercianti.
I contributi sono composti da:
• minimale versato in quattro rate
• % sull’eccedenza versati in sede di
dichiarazione.
ASSICURAZIONE
Sono di norma tenuti all’iscrizione
all’INAIL.
PREVIDENZA
DITTA INDIVIDUALE

27. BOZZA FATTURA
ditta individuale

28. BOZZA FATTURA
professionista

29. PROFESSIONISTA DITTA INDIVIDUALE
gest sep. INPS ARTIGIANO COMMERCIANTE
COMPENSO
MENSILE 2.500,00 2.500,00 2.500,00
Imposte 125,00 5%125,00 5%125,00 5%
INPS minimale - 278,97 280,12
INPS eccedente
min. 675,00 27%
265,41
21,75% 266,51 21,84%
800,00 669,38 671,63
NETTO MENSILE 1.700,00 1.830,62 1.828,37
numero mesi 12 12 12
FATTURATO
ANNUO 30.000,00 30.000,00 30.000,00
IPOTESI NETTO
regimi minimi

30. Laura Benetti
Simona Virano
GRAZIE PER
L’ATTENZIONE!

31. Calendario dei pagamenti, deducibilità, latest news
Laura Benetti & Simona Virano
Partita iva per PRO

32. PROFESSIONISTA Contabilità semplificata
DITTA INDIVIDUALE Contabilità semplificata
Contabilità ordinaria
REGIMI FISCALI “ORDINARI”

33. PRINCIPIO DI CASSA
Il reddito derivante dall'esercizio di
arti e professioni è costituito dalla
differenza tra l’ammontare dei
compensi in denaro o in natura
percepiti nel periodo d'imposta,
anche sotto forma di
partecipazione agli utili, e quello
delle spese sostenute nel periodo
stesso nell’esercizio dell’arte o
della professione, salvo quanto
stabilito nei successivi commi.
ANCHE PER I CONTRIBUENTI
MINIMI
PROFESSIONISTI

34. •IRPEF. Colpisce il reddito prodotto dall’attività professionale
sommato a eventuali altri redditi della Persona Fisica tenendo
conto delle deduzioni e detrazioni;
•IRAPColpisce il reddito prodotto dall’attività professionale
al lordo dei costi per il personale e degli oneri e dei proventi di
natura finanziaria.
Solo se “autonoma organizzazione”.
PROFESSIONISTI
IMPOSTE DIRETTE

35. La ritenuta d'acconto è una trattenuta che grava sulle parcelle
dei professionisti verso titolari di Partita Iva, che ne diventano
sostituti d’imposta. È il 20% dell’imponibile (23% sul 50%
dell’imponibile per le fatture di provvigioni) e deve essere versata
entro il giorno 16 del mese successivo al pagamento.
NO PER I CONTRIBUENTI MINIMI
PROFESSIONISTI
RITENUTA D’ACCONTO

36. Il contributo previdenziale da versare all’INPS - GESTIONE
SEPARATA o alla CASSA DI PREVIDENZA PROFESSIONALE
(avvocati, commercialisti, architetti, ingegneri, ecc.) viene
parzialmente addebitato al committente, attraverso una rivalsa
che viene addebitata in fattura pari al 4% del compenso.
ANCHE PER I CONTRIBUENTI MINIMI
PROFESSIONISTI
RIVALSA INPS / PREVIDENZA

37. PRINCIPIO DI COMPETENZA
Si deve tener conto dei proventi e
degli oneri di competenza
dell’esercizio, indipendentemente
dalla data dell’incasso o del
pagamento. L’effetto economico di
tutti gli eventi di gestione deve
essere attribuito all’esercizio cui
compete, e non a quello in cui si
manifestano i correlativi incassi o
pagamenti.
NO PER I CONTRIBUENTI MINIMI
DITTA INDIVIDUALE
REGIME ORDINARIO O SEMPLIFICATO

38. •IRPEF. Colpisce il reddito prodotto dall’attività imprenditoriale
sommato a eventuali altri redditi della Persona Fisica tenendo
conto delle deduzioni e detrazioni;
•IRAP.Colpisce il reddito prodotto dall’attività d’impresa al
lordo dei costi per il personale e degli oneri e dei proventi di
natura finanziaria.
Solo se “autonoma organizzazione”.
DITTA INDIVIDUALE
IMPOSTE DIRETTE

39. È il regime naturale (non c’è bisogno di opzione) quando i ricavi riferiti
all’anno precedente o quelli previsti per le nuove imprese non superano:
- € 400.000 in caso l’attività consista in prestazioni di servizi;
- € 700.000 in caso di altre attività.
DITTA INDIVIDUALE
SEMPLIFICATO

40. • Esonero rispetto al regime ordinario dalla tenuta dei
registri obbligatori ad eccezione dei:
• Registri IVA
• Registro beni ammortizzabili (non obbligatorio se
le annotazioni avvengono sul registro IVA acquisti).
DITTA INDIVIDUALE
ADEMPIMENTI CONTABILI

41. Obbligatorio quando i ricavi dell’anno precedente o quelli previsti per le
imprese di nuova costituzione superano:
€ 400.000 in caso l’attività consista in prestazioni di servizi
€ 700.000 in caso di altre attività
Facoltativo per tutte le imprese che non rientrano nei casi precedenti ed
esercitano opzione valida per tre anni.
ORDINARIO

42. • Libro giornale
• Libro inventari
• Registri IVA (registro delle fatture emesse, registro dei
corrispettivi e registro degli acquisti)
• Scritture di magazzino (obbligatorie solo in determinati casi)
• Registro beni ammortizzabili (facoltativo a condizione che le
registrazioni siano effettuate sul libro giornale o inventari)
DITTE INDIVIDUALI
ADEMPIMENTI CONTABILI

43. • IVA
• Liquidazioni (trimestrali o mensili)
• versamento IVA a debito (entro il 16 del secondo mese successivo se trimestrale)
• versamento acconto annuale (entro 27 dicembre)
• Intrastat (entro il 25 del mese successivo)
• Comunicazione dati IVA (entro il 28 febbraio)
• Dichiarazione annuale IVA (entro il 30 settembre)
• DICHIARAZIONE REDDITI
• Modello Unico PF (entro il 30 settembre)
• Modello IRAP (entro il 30 settembre)
• Studi di Settore (entro il 30 settembre)
• Versamento imposte (entro il 16 giugno)
• ALTRE DICHIARAZIONI E COMUNICAZIONI
• 770 (entro il 31 luglio)
• Spesometro (entro il 20 aprile)
• Comunicazione beni e finanziamenti soci (entro il 30 aprile)
• Comunicazioni Black list (entro il 25 del mese successivo)
PRINCIPALI ADEMPIMENTI
FISCALI
CONTABILITA’ SEMPLIFICATA E ORDINARIA

44. BOZZA FATTURA
ditta individuale

45. BOZZA FATTURA
professionista

46. PROFESSIONISTA DITTA INDIVIDUALE
gest sep. INPS ARTIGIANO COMMERCIANTE
COMPENSO
MENSILE 2.500,00 2.500,00 2.500,00
Imposte 643,28 643,28 643,28
INPS minimale - 278,97 280,12
INPS eccedente
min. 685,50 27%
265,41
21,75% 266,51 21,84%
1.328,78 1.187,66 1.189,91
NETTO MENSILE 1.171,22 1.312,34 1.310,09
numero mesi 12 12 12
IPOTESI NETTO

47. DEDUCIBILE IMPOSTE SUI REDDITI
DETRAIBILEIVA (NO per i contribuenti minimi)
• Si tratta delle spese inerenti allo svolgimento dell’attività. Sono
deducibili /detraibili tutte le spese ordinarie sostenute nell’esercizio
dell’attività ed attinenti l’attività stessa.
• Vige il criterio di cassa (per i professionisti e tutti i minimi) o
quello di competenza (per le ditte individuali non minimi).
• La quota di costo deducibile comprende anche l’Iva per i minimi,
(poiché non si può detrarre l’imposta pagata) e solo l’imponibile er
professionisti e ditte non minimi.
• Tutte le spese devono essere documentate con fattura, ricevuta
fiscale, scontrino fiscale integrato, scheda carburante, etc. Solo le
spese documentate da fattura sono detraibili IVA.
IPOTESI NETTO

48. Auto e telefonia
Deducibili solo in parte:
MINIMI 50% AUTO E TELEFONIA
ORDINARI 80% TELEFONIA
20% AUTO
Vitto e alloggio
Deducibili se strettamente inerenti l’attività:
MINIMI 100%
ORDINARI 75%
Omaggi
Deducibili se strettamente inerenti l’attività:
MINIMI 100%
ORDINARI 100% (se valore unitario < 50,00 €)
Rappresentanza
Deducibili nei limiti del plafond di congruità pari al 1,3% dei
DEDUCIBILITÀ