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  • INFORMACION PRECISA PARA COMPLEMENTA EL PROCESO ENSEÑANZA APRENDIZAJE, Y EL FORTALECIMIENTO PROFESIONAL E INSTITUCIONAL, LO APLICARE EN LA UNIVERSIDAD LUIS VARGS TORRES DE ESMERALDAS
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  • Interesante Información, pues los Sistemas de Información son muy importantes en las empresas, ayudan a mejorar los procesos conocidos del negocio, contribuyendo al éxito de la empresa. Todo ello gracias a sus componentes básicos: personas, datos, redes, sofwtare y hardware, que son eje principal de todo sistema de información:
    http://sistemas-de-de-informacion.blogspot.com/
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  • me son de mucha ayuda bien
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  • muy buen materia!! lo usare con mis alumnos.... gracias!!!
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  1. 1. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Las Organizaciones Desde tiempos muy antiguos las organizaciones han intervenido con un papel muy importante dentro de nuestra sociedad, es así que las personas que integran la sociedad debieron unirse para poder alcanzar ciertos fines que, de otra manera e individualmente no hubieran podido conseguir. Un ejemplo que podemos tomar desde la historia del mundo es la construcción de las grandes pirámides de la civilización egipcia, estas no se construyeron de una manera improvisada, sino que debió preverse que un grupo de personas estuvieran encargados de dichas construcciones y que, además existiera al menos una de ellas que determinara las tareas que debían hacerse y el cómo se llevarían a cargo, además tenían que contar que entre las personas existiera también al menos una quien estuviera a cargo de controlar que el trabajo asignado se hiciera y, que se hiciera bien. Como otro ejemplo, podemos citar a los grandes sistemas de riego artificial que se aplican en aquellas regiones de clima desértico y que, por ende sin la existencia de las organizaciones sería imposible que estos se hubieran montado para mejorar la producción de cultivos y la cría de ganado revirtiendo en cierta forma, las características climáticas. En los ejemplos mencionados encontramos varios elementos para destacar, a saber: Existen personas que tienen que cumplen diferentes funciones Entre las funciones que se cumplen debe existir al menos una, a cargo de una o más personas que tenga la autoridad para determinar qué y quiénes han de realizar tal o cual tarea Y por último, que quienes tienen a cargo la autoridad distribuyan las tareas o el trabajo, efectuando así una división del trabajo y de las responsabilidades que trae aparejado el cumplimiento del mismo. Es así, que las organizaciones pueden definirse en principio como: “Un grupo de personas que tiene un fin determinado”, aquí también se hace necesario dejar claro que no necesariamente, éste grupo debe estar integrado por una gran cantidad de individuos. Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 1-
  2. 2. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Si tomamos en cuenta las funciones que cumplen las personas dentro de la organización, podemos destacar las siguientes características que hacen que la misma “se constituya o no en una organización propiamente dicha”, a saber: La existencia de uno o más grupos de poder, los cuales tienen autoridad sobre las personas. La división del trabajo y de las responsabilidades. Entonces una organización “es un grupo de personas con un fin determinado, donde existe al menos uno o más centros de poder, quienes están encargados de la división del trabajo y la asignación de las responsabilidades”. Además no debe dejarse de tener presente que quienes tienen a cargo la dirección de una organización o centro de poder, asume la responsabilidad de tomar decisiones. Grupo de personas + Fines = Organización Donde debe existir al menos Son las metas u objetivos un grupo de poder que se proponen lograr Actividad I Teniendo en cuenta las características distintivas de las organizaciones: grupo de personas, fines, centro de poder, indique si los siguientes casos corresponden o no a organizaciones, justificando siempre su respuesta. 1. Un grupo de amigos que se reúne todos los días sábados a practicar un deporte 2. Los empleados de la administración pública 3. La Administración pública 4. Los feligreses de una congregación religiosa 5. Una congregación religiosa 6. Un kiosco propiedad de una sola persona 7. Los empleados de un kiosco 8. Una Sociedad Anónima Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 2-
  3. 3. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I 9. Un grupo de alumnos que se reúne todos los viernes en la biblioteca del colegio para profundizar los temas vistos junto a sus profesores 10. Una biblioteca 11. Los empleados de la biblioteca 12. Un club deportivo 13. La Comisión Directiva de un club deportivo 14. Un club de fútbol 15. Los hinchas de un club de fútbol 16. El Estado Nacional 17. El Estado Provincial 18. El Estado Municipal 19. La Administración Federal de Ingresos Públicos 20. La Escuela 21. Los estudiantes de una escuela 22. El centro de estudiantes de la escuela Clases de Organizaciones Los objetivos que pueden proponerse las organizaciones son muy diversos, es así que tendremos organizaciones dedicadas a determinadas actividades, sean estas: 1.- De acuerdo a la finalidad que persiguen tendremos: a.- Organizaciones sin fines de lucro, son aquellas que dedican sus actividades a brindar beneficios a la comunidad o a un sector de la población particular, por ejemplo: Caritas, Cruz Roja, clubes deportivos, cooperadoras escolares, cooperativas, bomberos voluntarios, APADI, LALCEC, etc. b.- Organizaciones con fines de lucro, entre las que encontramos una gran diversidad de empresas comerciales, de producción y prestadoras de servicios, que con el producto de sus actividades tienen como principal fin el de obtener ganancias. 2.- De acuerdo a la actividad que desarrollan, las empresas pueden ser: a.- Organizaciones dedicadas a la producción: aquí encontramos aquellas que desarrollan actividades: Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 3-
  4. 4. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I - Agrícolas – ganaderas: relacionadas con la agricultura, la siembra y la cosecha cereales, oleaginosas, frutas, hortalizas, textiles etc. y la cría de ganado. - De explotación - mineras: relacionadas con la explotación de yacimientos, minas y canteras con actividades extractivas de madera, minerales, metales y piedras preciosas. - Industriales: relacionadas con la actividad de transformación de materia prima para obtener productos elaborados. b.- Organizaciones dedicadas a la comercialización de productos: aquellas dedicadas a la comercialización de productos terminados en el mismo estado en que han sido adquiridos dándoles una forma de mayor o menor valor racionado o no al menudeo. c.- Organizaciones dedicadas a la prestación de servicios: Se denomina empresa de servicios a aquella que obtiene sus resultados a través de la venta de un servicio. Una venta de servicios es, en cierto modo, semejante a la efectuada en el caso de tratarse de bienes materiales, pero obviamente, no se vende una cosa o bien tangible, por lo que no existe un desplazamiento físico o la posibilidad de guardar el activo adquirido para su empleo posterior. Este tipo de empresas puede incluir en dichas prestaciones la entrega o utilización de bienes como las destinadas al transporte de pasajeros o cargas, los hoteles, pensiones y alojamientos, empresas de turismo, estaciones de servicio, comunicaciones, inmobiliarias, los bancos, etc. 3.- De acuerdo a la forma jurídica que adoptan las organizaciones pueden ser: a.- Empresas unipersonales: son aquellas organizaciones que pertenecen a un solo dueño o propietario, lo que no significa que no sea una organización ya que en éste tipo de empresas por lo general existe más de una persona. b.- Empresas pluripersonales o sociedades comerciales: son aquellas constituidas por dos o más personas, y como las empresas unipersonales pueden tener diversos fines y entre ellos incluir o no el de lucro. El Ente Contable Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 4-
  5. 5. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Al analizar las clases de organizaciones que existen en nuestro medio advertimos que existen entre ellas algunas que para poder cumplir con sus fines deben contar con determinados elementos: Cuando una organización para poder cumplir con sus fines necesita de determinados tipos de bienes, se está en presencia de lo que en los Sistemas de Información Contable, se denomina “ENTE CONTABLE”. Por ejemplo, si consideramos a un grupo de profesores que tiene como objetivo el de poner en funcionamiento una academia de enseñanza, evidentemente que a primera vista existe lo que hasta ahora conocemos como una “organización”, es decir “un grupo de personas que tiene un fin determinado, existiendo uno o más grupos de poder”, pero el fin que tiene dicha organización está condicionado al mismo tiempo con la existencia de bienes que son necesarios para la academia de enseñanza, como por ejemplo: bancos, sillas, mesas, pizarrón, un edificio, etc. Aquí, la organización necesitará para poder cumplir con sus fines de determinados bienes o patrimonio, es entonces cuando esta organización adquiere la característica de un ente contable. Organización + Patrimonio Conjunto de bienes o = Ente Contable recursos que son Personas + Fines + necesarios para cumplir con los fines propuestos Un ente contable puede o no tener fin de lucro. Aquellos entes contables que tienen como objetivo la obtención de ganancias se denominan “Empresas” Actividad II Teniendo en cuenta las características distintivas de los entes contables: organizaciones y patrimonio, indique si los siguientes casos corresponden o no a entes contable, justificando siempre su respuesta. Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 5-
  6. 6. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I 1. Un grupo de amigos que se reúne todos los días sábados a practicar un deporte 2. Los empleados de la administración pública 3. La Administración pública 4. Los feligreses de una congregación religiosa 5. Una congregación religiosa 6. Un kiosco propiedad de una sola persona 7. Los empleados de un kiosco 8. Una Sociedad Anónima 9. Un grupo de alumnos que se reúne todos los viernes en la biblioteca del colegio para profundizar los temas vistos junto a sus profesores 10. Una biblioteca 11. Los empleados de la biblioteca 12. Un club deportivo 13. La Comisión Directiva de un club deportivo 14. Un club de fútbol 15. Los hinchas de un club de fútbol 16. El Estado Nacional 17. El Estado Provincial 18. El Estado Municipal 19. La Administración Federal de Ingresos Públicos 20. La Escuela 21. Los estudiantes de una escuela 22. El centro de estudiantes de la escuela Actividad III Teniendo en cuenta las características distintivas de las empresas: organizaciones y patrimonio, fines de lucro, indique si los siguientes casos corresponden a entes contable o empresas, justificando siempre su respuesta. 1. Un grupo de amigos que se reúne todos los días sábados a practicar un deporte 2. Los empleados de la administración pública 3. La Administración pública 4. Los feligreses de una congregación religiosa Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 6-
  7. 7. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I 5. Una congregación religiosa 6. Un kiosco propiedad de una sola persona 7. Los empleados de un kiosco 8. Una Sociedad Anónima 9. Un grupo de alumnos que se reúne todos los viernes en la biblioteca del colegio para profundizar los temas vistos junto a sus profesores 10. Una biblioteca 11. Los empleados de la biblioteca 12. Un club deportivo 13. La Comisión Directiva de un club deportivo 14. Un club de fútbol 15. Los hinchas de un club de fútbol 16. El Estado Nacional 17. El Estado Provincial 18. El Estado Municipal 19. La Administración Federal de Ingresos Públicos 20. La Escuela 21. Los estudiantes de una escuela 22. El centro de estudiantes de la escuela El Patrimonio del Ente Contable El patrimonio del ente contable está compuesto por el “conjunto de bienes de propiedad del ente, como así también de los derechos a favor del ente, y por el conjunto de obligaciones contraídas por el ente a favor de terceros”. Es decir: PATRIMONIO Bienes de propiedad del Ente contable Obligaciones contraídas por el ente Derechos de propiedad con terceros y a cobrar Donde: Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 7-
  8. 8. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Bienes propios: elementos materiales de propiedad del ente, “no se considera la simple tenencia de los mismos, sino el derecho de propiedad sobre los mismos”. Derechos a favor o a cobrar: representan los derechos de que es titular el ente o bien, de aquellos que están a su nombre, como por ejemplo derechos sobre patentes de invención, marcas de fábrica, etc. Además de los derechos a cobrar a quienes le deben. Y por ello se dice que son deudas contra terceros ajenos al ente. Obligaciones de la empresa con terceros: son las deudas que la empresa debe pagar a personas ajenas al ente contable. Y por ello se menciona que son contraídas a favor de terceros. De esta manera el patrimonio se encuentra estructurado en tres grandes rubros: El Activo, el Pasivo y el Patrimonio Neto. PATRIMONIO Bienes de propiedad del Ente contable Obligaciones contraídas por el ente Derechos de propiedad con terceros y a cobrar PASIVO ACTIVO Se conoce como: - ACTIVO: al conjunto de bienes y derechos de propiedad del ente, - PASIVO: al conjunto de obligaciones contraídas por la empresa o ente contable con terceros y - PATRIMONIO NETO: a la participación de los socios, dueños o propietarios sobre el activo del ente contable y se obtiene de la diferencia entre el Activo menos el Pasivo Por lo tanto la estructura patrimonial estará compuesta de la siguiente manera: Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 8-
  9. 9. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I PATRIMONIO A PASIVO C T I V O PATRIMONIO NETO Aplicando al conjunto la diferencia entre el Activo y el Pasivo, tendremos que: Si el ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO Y sabiendo que el PATRIMONIO NETO es igual a la parte del ACTIVO que corresponde a los dueños o propietarios de la empresa o ente contable, luego de restar el PASIVO, si lo representamos gráficamente tendremos: PATRIMONIO Como el El Activo Pasivo representa a PASIVO representa a los recursos, A las materiales e C obligaciones, inmateriales T también que posee se considera el ente I como “La contable V participación “Para O PATRIMONIO de terceros realizar sus NETO sobre el actividades Activo o y hacer recursos frente a las del Ente obligaciones Contable”. contraídas”. Como con los recursos del Activo se cancelan las obligaciones del Pasivo, el resultado de esto, es “La participación de los dueños, propietarios y/o socios sobre el Activo del Ente Contable”. Teniendo en cuenta lo expuesto hasta el momento diremos que: Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 9-
  10. 10. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I El PATRIMONIO no es igual al PATRIMONIO NETO, ya que ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO y Patrimonio es el conjunto de bienes y derechos de propiedad del ente como así también el conjunto de obligaciones contraídas por la empresa con terceros, es decir: “El patrimonio incluye al Patrimonio Neto”. Actividad III Indique el valor de verdad de las siguientes afirmaciones, justificando siempre su respuesta: a. Una organización es un ente contable. b. Una empresa es una organización. c. Una organización es una empresa. d. Una empresa es un ente contable. e. Un ente contable es una organización sin fines de lucro. f. Una empresa es una organización con fines de lucro. g. El patrimonio del ente es el conjunto de recursos que necesita una organización para llevar a cabo los fines propuestos. h. El patrimonio del una organización no es necesario para la misma. i. Una organización puede o no tener un patrimonio. j. El patrimonio es la participación de los socios o propietarios sobre el activo del ente contable. k. El patrimonio es el activo menos el pasivo. l. El patrimonio neto es el activo menos el pasivo. m. El patrimonio neto se obtiene de la diferencia entre el activo menos el pasivo. n. Con los recursos del activo se cancela el pasivo de la empresa. o. El activo es el conjunto de bienes de propiedad del ente contable. p. El Pasivo es el conjunto de deudas que posee la empresa con sus proveedores. El Patrimonio Neto Para determinar la composición del patrimonio neto de una empresa se deben analizar primeramente los componentes del activo y del pasivo: Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 10 -
  11. 11. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Actividad IV Indique si los siguientes conceptos corresponden a bienes, derechos, obligaciones, o a ninguno de ellos: Concepto Clasificación Dinero en efectivo Un local Muebles para el local de ventas Maquinarias Deudas de clientes Deudas de la empresa por la compra de mercaderías a crédito Una cuenta corriente en Bco. de Galicia Dólares Estadounidenses Pagarés pendientes de cobro Pagarés pendientes de pago Importe cobrado en concepto de alquileres Importe adeudado en concepto de alquileres Importe pagado en concepto de intereses Deudores que no abonarán su cuenta a la empresa Artículos para le venta Costo de las mercaderías vendidas Aporte de los socios o propietarios en efectivo y/o especies Venta de mercaderías Importe pagado en concepto de servicio de energía eléctrica Inversiones realizadas en Acciones Euros Cheques recibidos de terceros Computadoras instaladas en red Importe adeudado en concepto de alquileres a terceros Importe adeudado en concepto de intereses a la empresa Bienes de intercambio ordinario o habitual Automotores de propiedad del ente Importe obtenido por terceros y clientes en concepto de descuentos Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 11 -
  12. 12. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Concepto Clasificación Muebles para el local Deudas por la venta de mercaderías a crédito Cheques de pago diferido a favor de la empresa Cheques de pago diferido a favor de terceros Una cuenta corriente en Banco Macro Bansud Artículos de limpieza Gastos de limpieza Artículos de oficina Equipos de embasado Bicicletas Revistas Envases prestados a la empresa Una cuenta en Caja de ahorro en Banco Sudamerics Un plazo fijo en Banco nación Prestamos a la empresa de el banco del Sol S.A. Uniformes de empleados Sueldos pendientes de pago Importe adeudado a la empresa en concepto de alquileres Importe adeudado a terceros en concepto de comisiones Viáticos abonados al personal Importe abonado en concepto de servicios Importe adeudado en concepto de servicios de luz Importe obtenido por la empresa en concepto de descuentos Tenga presente que para calcular el Patrimonio Neto se deberá efectuar siempre la diferencia entre el Activo y el Pasivo, aplicando la siguiente ecuación patrimonial: Activo – Pasivo = Patrimonio Neto Y, tener presente que como el Patrimonio Neto esta compuesto además de los Ingresos (Y) y los gastos (G), es decir: Patrimonio Neto = Capital (C) + Ingresos (Y) – Gastos (G), Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 12 -
  13. 13. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Al no existir (Y) y (E), por lo tanto: Patrimonio Neto = Capital O lo que es lo mismo: Activo – Pasivo = Capital Actividad V Supongamos que la empresa El Sol de Noche, tiene el siguiente listado de bienes: Concepto Importes Concepto Importes Importe adeudado por compra de Una cuenta corriente en el Banco Bansud 15.128,00 5.180,00 mercaderías a crédito Mostradores 6.230,00 Automotores de propiedad de la empresa 23.180,00 Calefactores fijos 4.200,00 Góndolas 3.100,00 Importe adeudado en concepto de Importe adeudado a la empresa por 1.210,30 1.430,00 intereses alquileres Bienes de intercambio ordinario y/o habitual 56.210,00 Computadoras 3.120,00 Deudas varias a favor de la empresa 1.210,00 Dólares estadounidenses 21.800,00 Ventiladores de techo 840,00 Una cuenta corriente en el Bco Sta Cruz 12.560,00 Inversiones efectuadas por la empresa en 2.180,00 Pagares pendientes de cobro 1.420,00 acciones Euros 3.670,00 Muebles para el local de ventas 15.430,00 Un local 79.470,00 Estanterías móviles 678,00 Estanterías fijas 430,00 Computadoras instaladas en red 4.210,00 Importe entregado a los proveedores en 1.320,00 Maquinas registradoras 3.190,00 concepto de adelanto Deudas varias a favor de terceros 674,00 Pagares pendientes de pago 1.300,00 Maquinas envasadoras 1.700,00 Dinero en efectivo 24.170,00 Importe adeudado en concepto de Importe recibido de los clientes en 620,00 730,00 comisiones concepto de adelanto Importe adeudado en concepto de Importe adeudado a la empresa en 850,00 2.190,00 alquileres concepto de intereses Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 13 -
  14. 14. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I 1. Identifique cada concepto con los elementos correspondientes al Patrimonio (Activo y Pasivo). 2. Complete el cuadro de situación patrimonial que se da a continuación. 3. Realice la diferencia entre el total del Activo y del Pasivo. 4. Coloque el importe obtenido en la columna correspondiente al Capital. 5. Llene los espacios destinados a las sumas. Obtendrá un resultado que será igual en el Activo y en el Pasivo más el patrimonio Neto. Aquí se podrá observar que se cumple lo que establece la ecuación patrimonial: Que el Activo – Pasivo = Patrimonio Neto Que el Patrimonio Neto = Capital + / - Resultados Que los Resultados = Ingresos – Egresos Y que por lo tanto Activo – Pasivo = Capital + Ingresos – Egresos O bien que Activo = Pasivo + Capital + Ingresos - Egresos Esto sucede al efectuar el pasaje de términos correspondiente tomando como punto de partida la ecuación básica: Activo – Pasivo = Capital + Ingresos – Gastos De esta manera si despejamos el Activo, tendremos: Activo = Pasivo + Capital + Ingresos - Gastos Y si incógnita es el Capital: Capital = Activo + Pasivo – Ingresos + Gastos Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 14 -
  15. 15. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Esta ecuación fundamental (Activo = Pasivo + Patrimonio Neto, incluyendo dentro de éste ultimo a los resultados obtenidos por la diferencia entre ingresos y egresos) queda reflejado en el Estado de Situación Patrimonial. El Estado de Situación Patrimonial es un cuadro que muestra la situación patrimonial de la empresa, es decir: Cómo está compuesto y a cuánto asciende el activo para hacer frente a las obligaciones detalladas en el pasivo. Actividad VI De acuerdo al listado de bienes detallado en la actividad V de la empresa El Sol de Noche, transcribe los valores que corresponden al Activo, al Pasivo y al Patrimonio Neto en el Siguiente cuadro de Situación Patrimonial Activo Pasivo Total Pasivo Patrimonio neto Capital Total patrimonio Neto Total Activo Total Pasivo + Patrimonio Neto Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 15 -
  16. 16. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Actividad VII Indique si los siguientes conceptos corresponden a bienes, derechos, obligaciones, capital, ingresos o Egresos: Concepto Clasificación Dinero en efectivo Un local Muebles para el local de ventas Maquinarias Deudas de clientes Deudas de la empresa por la compra de mercaderías a crédito Una cuenta corriente en Bco. de Galicia Dólares Estadounidenses Pagarés pendientes de cobro Pagarés pendientes de pago Importe cobrado en concepto de alquileres Importe adeudado en concepto de alquileres Importe pagado en concepto de intereses Deudores que no abonarán su cuenta a la empresa Costo de las mercaderías vendidas Aporte de los socios o propietarios en efectivo y/o especies Venta de mercaderías Importe pagado en concepto de servicio de energía eléctrica Inversiones realizadas en Acciones Euros Cheques recibidos de terceros Computadoras instaladas en red Importe adeudado en concepto de alquileres a terceros Importe adeudado en concepto de intereses a la empresa Bienes de intercambio ordinario o habitual Automotores de propiedad del ente Importe obtenido por terceros y clientes en concepto de descuentos Muebles para el local Deudas por la venta de mercaderías a crédito Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 16 -
  17. 17. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Concepto Clasificación Cheques de pago diferido a favor de la empresa Cheques de pago diferido a favor de terceros Una cuenta corriente en Banco Macro Bansud Artículos de limpieza Gastos de limpieza Artículos de oficina Equipos de embasado Bicicletas Revistas Envases prestados a la empresa Una cuenta en Caja de ahorro en Banco Sudamerics Un plazo fijo en Banco nación Prestamos a la empresa de el banco del Sol S.A. Uniformes de empleados Sueldos pendientes de pago Importe adeudado a la empresa en concepto de alquileres Importe adeudado a terceros en concepto de comisiones Viáticos abonados al personal Importe abonado en concepto de servicios Importe adeudado en concepto de servicios de luz Importe obtenido por la empresa en concepto de descuentos Artículos para le venta La Ecuación Patrimonial Una ecuación puede entenderse como una expresión matemática exacta, donde existe una igualdad entre dos términos, como por ejemplo: a= b + c Si tomamos el conjunto del patrimonio del ente podemos también expresarlo a través de la siguiente ecuación básica o fundamental, es decir: Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 17 -
  18. 18. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Activo - Pasivo = Patrimonio Neto O bien: Activo - Pasivo = Capital + Ingresos - Gastos De la diferencia entre los ingresos y los gastos se obtiene el Resultado del Ejercicio, el que puede ser positivo (ganancia) o negativo (perdida). Entonces tendremos: Positivo Ganancias Ingresos mayores que egresos Resultado del Ejercicio Negativo Perdidas Egresos mayores que ingresos Si consideramos los resultados y las reservas, tendremos: - Activo - Pasivo = Capital + Reservas Resultados + Esta ecuación presenta diferentes variaciones debido a las transacciones que la empresa realiza. Existen dos tipos de ecuación patrimonial: La ecuación patrimonial estática: donde el Patrimonio Neto es igual al capital, ya que no existen los Ingresos (Y), y los Gastos (G). Éste tipo de ecuación se da al comienzo de las actividades de la empresa. - Activo - Pasivo = Patrimonio Neto Activo - Pasivo = Capital Y la ecuación patrimonial dinámica, donde se registran Ingresos (Y) y Egresos (E) que producen variaciones en el Patrimonio Neto. Éste tipo de ecuación se da cuando la empresa comienza a realizar operaciones comerciales, las cuales darán como resultados la obtención de Ingresos (Y) o Egresos (E). Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 18 -
  19. 19. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Activo - Pasivo = Patrimonio Neto Activo - Pasivo = Capital + Ingresos - Gastos El Método de la Partida Doble El método de la partida doble (con dos partidas o igualdades según su nombre lo indica) conocido por la abreviatura M.P.D., surgió ante la necesidad de medir los resultados del ente contable que fueran obtenidos considerando un cierto período de tiempo, generalmente un año y que llamaremos de ahora en más “ejercicio económico”. De esta manera se pueden determinar los cambios que ha experimentado la ecuación patrimonial (o el patrimonio del ente) al finalizar un ejercicio económico o contable, es decir permite tener acceso a cierta información con la cual el ente contable debe contar para tomar cierto tipo de decisiones a aplicar en el próximo ejercicio, relacionada con los siguientes interrogantes, a saber: 1. ¿Qué bienes integran el patrimonio? y, ¿A cuánto asciende el valor del mismo? 2. ¿Cómo está compuesto el activo de la empresa? y, ¿Qué valor tienen los bienes que integran este activo? 3. ¿A cuánto asciende el valor de las obligaciones de la empresa con terceros? y, ¿Qué tipo de deudas ha contraído la empresa? 4. ¿Cuál es el valor del activo que pertenece a los dueños o propietarios del ente? o bien, ¿Cuál es el valor del patrimonio neto al finalizar el ejercicio? 5. ¿Se obtuvieron ganancias o pérdidas durante el presente ejercicio económico? En efecto, al transcurrir un período o ejercicio económico, puede ocurrir que se experimente un incremento o bien una disminución en la riqueza del ente y, esto estará determinado por: Riqueza Final - Riqueza Inicial = Resultado del Ejercicio Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 19 -
  20. 20. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I O lo que es lo mismo: Patrimonio Neto Final Patrimonio Neto Inicial (al Finalizar el Ejercicio - = Resultado del Ejercicio (Al Iniciar el Ejercicio Económico) Económico) Donde: - Ejercicio económico: los resultados de las empresas deben ser medidos de tanto en tanto y a través de períodos determinados de tiempo, se entiende por “ejercicio económico el período de tiempo, que consiste generalmente en un año de plazo, en el que se miden los resultados obtenidos por la empresa o ente contable”. Un ejercicio económico puede o no coincidir con el inicio del año, según el calendario gregoriano que nos rige, es decir: abarcar los doce meses del año comenzando desde el 01/01 hasta el 31/12 del mismo año, es decir: Año 01 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 31 Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Primer Ejercicio Económico Año 02 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 31 Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Segundo Ejercicio Económico El ejercicio puede no coincidir con éste inicio del año calendario, abarcando un periodo de doce meses dentro de cualquiera de los meses del año, en este caso se cuentan solo los meses que encierra un ejercicio económico. Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 20 -
  21. 21. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Por ejemplo: si un ejercicio económico o contable tiene inicio el 01/03/01 culminará a los doce meses de transcurrida esta fecha, contando a partir de los meses incluidos en éste período, el ejercicio económico cerrará el 28 o 29/02/02 ya que a partir del 01/03 comienza el nuevo ejercicio económico, o sea: Año 01 Año 02 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 28/29 Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic En Feb Primer Ejercicio Económico Año 02 Año 03 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 28/29 Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic En Feb Segundo Ejercicio Económico En cuanto a los días que abarca un ejercicio económico deberemos distinguir el año civil del año comercial. a.- El año civil consta de 12 meses o 365 días tal cual lo indica el calendario gregoriano. b.- Mientras que dentro del año comercial, se incluyen solamente 360 días, y los meses se calcular generalmente y siempre que no se indiquen los mismos, de treinta días cada uno. Por ejemplo: - Si se emite un pagaré a 180 días de plazo se cuentan los días que abarcan estos dentro de los meses del calendario: si éste documento es emitido el 02/02 con 180 días de plazo, la fecha de vencimiento operará el día 01 o 02 (en el caso de ser año bisiesto) de agosto del mismo año, es decir: Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 21 -
  22. 22. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Días que abarca la operación 26/27 31 30 31 30 31 01/02 31 28/29 31 30 31 30 31 31 30 31 30 31 Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Días y Meses del año Si bien en el transcurso de un ejercicio económico y al realizar la empresa o ente contable sus operaciones comerciales se obtienen también “resultados” los mismos “no se deberán relacionar directamente con una ganancia o una perdida”, ya que es cierto que se usan estos términos de manera indiscriminada e indistinta, pero existe una diferencia sustancial entre: Los ingresos con las ganancias y, Las pérdidas con los egresos. Diferencia entre Ingresos y Ganancias. “Los ingresos (Y), incluyen siempre a gastos que necesariamente deben realizarse para obtener una ganancia”. Por ejemplo: Si hemos de realizar una venta de mercaderías, deberemos primeramente considerar el precio de costo o adquisición de la misma para luego determinar su precio de venta y así obtener una ganancia por la operación. Es decir, si compramos un artículo para vender por $ 300 (precio de costo o adquisición), no venderemos al mismo por el valor de compra, ya que para poder obtener una ganancia deberemos adicionarle una determinada suma que será conocida con el nombre de utilidad o ganancia de la operación (la que generalmente se calcula con un tanto por ciento o porcentaje, representado por el símbolo %). Supongamos que decidimos que la utilidad para ésta operación sea del 80%, entonces tendremos: $ 300,00 + 80 % = Precio de Venta $ 300,00 + $ 240,00 = $ 540,00 Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 22 -
  23. 23. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I De aquí podemos concluir lo siguiente: - ¿Cuál es el gasto que se efectuó al realizar la venta de mercaderías? - El costo o valor de adquisición o compra de dicha mercadería, que en este caso es de $ 300 - ¿Cuál es la ganancia real que se obtiene en ésta operación de venta? - La suma de $ 240, ya que si bien el producto es vendido por $ 540 dentro de este valor tenemos incluidos $ 300 que es el costo de la mercadería que estamos vendiendo. Podemos decir entonces que: Precio de Costo o + % de utilidad o ganancia = Precio de Venta adquisición Formación del Precio de Venta Donde: - El precio de costo o adquisición en este caso constituye el Costo de la Mercadería Vendida (C.M.V.), el que es considerado como “una gasto necesario para poder obtener en un futuro un ingreso por la venta de dicha mercadería”. - Mientras que el Precio de Venta de la mercadería constituye un Ingreso y “no una ganancia ya que dentro del mismo encontramos dos conceptos: el C.M.V y el % de utilidad o ganancia propiamente dicha. Otro ejemplo que podemos tomar para diferenciar los ingresos de las ganancias, es el caso de los alquileres: Cuando el propietario de un inmueble alquilado cobra un alquiler, este valor constituye un ingreso y no una ganancia propiamente dicha por las siguientes razones: El valor o importe recibido por el alquiler, incluye también conceptos de gastos efectuados para que el mismo pudiera ser cobrado En el importe o importes recibidos por el alquiler, deberemos considerar los gastos correspondientes a la confección del contrato de alquiler Se debe tener en cuenta que en un alquiler no solamente existen gastos de realización del contrato, sino que además tendremos los relacionados con el mantenimiento del inmueble y los gastos ocasionados por el pago de impuestos y tasas a cargo del propietario del bien. En síntesis, al concluirse el ejercicio económico recién podrá saberse a ciencia cierta la ganancia obtenida por los alquileres cobrados al restar de los ingresos los gastos que el mismo ha ocasionado. Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 23 -
  24. 24. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Diferencia entre Egresos y Pérdidas. “Los egresos son aquellas erogaciones (o salidas de dinero), efectuadas con el fin de obtener una ganancia futura”, mientras que “las pérdidas significan la desposesión de alguna cosa o bien, o también dejar de poseer algunas cosas o bienes materiales a causa de haberse malgastado, dañado o desmejorado”. Por ejemplo: Cuando adquirimos ciertos artículos para la venta, el precio de costo o adquisición no puede considerarse como una pérdida ya que es un gasto necesario para obtener por la venta de esa mercadería una ganancia futura. Por otro lado, por algunos gastos efectuados se recibe una prestación determinada como por ejemplo al pagar el servicio de luz eléctrica, gas, teléfono, televisión por cable, Internet, Intranet, etc. Y el mismo hecho de percibir un servicio (o algo a cambio del pago efectuado) hace que, no podemos hablar de pérdidas sino de gastos ya que estos servicios podrían incrementar las ventas o aumentar las ganancias del ente contable. Para que las pérdidas existan, tendremos que considerar que no obtenemos nada a cambio, como por ejemplo en aquellas situaciones fortuitas en las que interviene un siniestro, como es el caso de un incendio total de un automóvil u otro bien de nuestra propiedad. Para concluir diremos que, “no significa lo mismo el referirse a un Ingreso que hablar de una ganancia y, que también afrontar un egreso no significa sufrir una pérdida. Y como hemos visto con anterioridad las Ganancias y/o las Pérdidas son los resultados obtenidos al finalizar un ejercicio económico. Por lo tanto, durante el ejercicio económico haremos referencia a gastos e ingresos y no a pérdidas y ganancias”. Actividad VII Indique si los siguientes conceptos corresponden a bienes, derechos, obligaciones, capital, ingresos o gastos y luego coloque estos elementos en el cuadro de situación patrimonial, para ello deberá determinar el valor del capital teniendo en cuenta que en estos casos existen ingresos y gastos, entonces deberá despejar la ecuación: Activo - Pasivo = Capital + Ingresos - Gastos A - P = C + Y - G Por lo tanto, realizando el despeje correspondiente: Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 24 -
  25. 25. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I C = A + P - Y + G Elemento Concepto Importes Activo Pasivo Capital Ingresos Gastos Importe abonado por la venta de 2.180,00 mercaderías a crédito Una cuenta corriente en el Banco 15.128,00 Bansud Mostradores 6.230,00 Calefactores fijos 4.200,00 Importe adeudado en concepto de 1.210,30 intereses Artículos de limpieza 850,00 Deudas por compra de mercaderías a 5.180,00 crédito Automotores de propiedad de la 23.180,00 empresa Góndolas 3.100,00 Importe que nos adeudan en concepto 1.430,00 de alquileres Bienes de intercambio ordinario y/o 56.210,00 habitual Deudas varias a favor de la empresa 1.210,00 Ventiladores de techo 840,00 Papeles de oficina 540,00 Computadoras 3.120,00 Dólares estadounidenses 21.800,00 Una cuenta corriente en el Banco Santa 12.560,00 Cruz Pagares pendientes de cobro 1.420,00 Inversiones efectuadas por la empresa 2.180,00 en acciones Euros 3.670,00 Muebles para el local de ventas 15.430,00 Estanterías móviles 678,00 Estanterías fijas 430,00 Adelanto entregado a los proveedores 1.320,00 Deudas varias a favor de terceros 674,00 Maquinas envasadoras 1.700,00 Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 25 -
  26. 26. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Elemento Concepto Importes Activo Pasivo Capital Ingresos Gastos Importe adeudado en concepto de 620,00 comisiones Importe adeudado en concepto de 850,00 alquileres Importe que nos adeudan en concepto 2.190,00 de intereses Computadoras instaladas en red 4.210,00 Maquinas registradoras 3.190,00 Pagares pendientes de pago 1.300,00 Dinero en efectivo 24.170,00 Adelanto recibido de los clientes 730,00 Un local 79.470,00 Coloca los conceptos y valores que correspondan el el Estado de Situación Patrimonial: Estado de Situación Patrimonial Activo Pasivo Total Pasivo Patrimonio neto Capital Total patrimonio Neto Total Activo Total Pasivo + Patrimonio Neto Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 26 -
  27. 27. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Aplicación del Método de la Partida Doble Para poder aplicar el M.P.D. nos basaremos en la igualdad fundamental que está representando al patrimonio del ente, es decir: Activo - Pasivo = Capital + Ingresos - Gastos = Patrimonio Neto A - P = C + Y - G = PN Supuestos Fundamentales para la aplicación del Método de la Partida Doble (M.P.D.): 1.- “El Patrimonio del Ente Contable no es igual o el mismo que el Patrimonio individual de sus dueños o propietarios” En efecto, el patrimonio del ente es “de propiedad del ente” y distinto al del patrimonio individual de su dueño o propietario. Esta necesidad de diferenciación entre ambos patrimonios proviene de considerar la situación en que una persona pueda ser propietaria de varios entes a la vez, y en este caso al considerar en forma conjunta varios patrimonios no podrá saberse con certeza cuál de los entes es de mayor o menor efectividad, además no podrá identificarse dentro del patrimonio de un ente específico su grado de solvencia o liquidez. O también, puede suceder que las deudas individuales de los propietarios contraídas por motivos particulares y ajenos a la actividad ordinaria y habitual del ente queden mezcladas con las del patrimonio de la empresa y al ocurrir esto, tener que afrontar la cancelación de las deudas particulares o personales con el patrimonio del ente contable, causa que ocasionaría una pérdida o disminución de recursos para que dicha organización pueda cumplir con el fin de obtener ganancias. Patrimonio del Ente Patrimonio del dueño, propietario o socio del Ente ≠ Contable Contable 2.- “El Activo está integrado por los recursos que posee el Ente para hacer frente a las obligaciones contraídas”. Es decir, los bienes y derechos que componen el activo del ente están en parte destinados a cancelar las deudas y/u obligaciones contraídas por éste con terceros. Ya que al pagar una deuda se ocasiona una disminución en los bienes del activo, dichos bienes constituyen un recurso para cancelar las deudas de la empresa. Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 27 -
  28. 28. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Activo = Recursos del Ente Contable 3.- “El Pasivo es igual a la participación de terceros ajenos a la empresa sobre el activo de la misma”. Si tenemos en cuenta que las obligaciones y/o deudas que contrae la empresa son canceladas con los recursos que existen en el activo de la misma, se puede afirmar que aquellas personas a las que el ente contable les debe tienen un derecho sobre su activo, y que dichos derechos a cobrar las deudas a favor de terceros son las participaciones de éstos sobre el activo del ente. PATRIMONIO El Activo representa a los recursos, A PASIVO Como el Pasivo materiales e inmateriales C representa a las T obligaciones, que posee el también ente contable se considera “Para realizar I como “La sus actividades y V participación de O PATRIMONIO terceros sobre hacer frente a el Activo o las NETO recursos obligaciones del Ente contraídas”. Contable”. Entonces: Participación de terceros sobre el Activo del Ente Pasivo = Contable 4.- “El Patrimonio Neto es igual a la participación de los propietarios sobre el Activo del ente.” Si consideramos al Activo como el total de los recursos que el ente contable posee para hacer frente a las obligaciones contraídas con terceros, “el patrimonio del ente no puede nunca ser considerado como el patrimonio de los propietarios”. Por ejemplo: Si se desea saber cuantos son los recursos que posee la empresa para hacer frente a las obligaciones contraídas se deberá tomar solamente el Activo del ente, ya que si se incluye también al patrimonio personal de los propietarios se estaría contando con recursos que en realidad no posee la empresa y que, son de propiedad exclusiva e individual de cada uno de los propietarios. Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 28 -
  29. 29. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I PATRIMONIO A PASIVO C T I V O PATRIMONIO NETO Como con los recursos del Activo se cancelan las obligaciones del Pasivo, el resultado de esto, es “La participación de los dueños, propietarios y/o socios sobre el Activo del Ente Contable”. Por otro lado, cada vez que un gasto se efectúe (y como sabemos que los gastos traen aparejado la disminución del activo), el valor del Activo no sería representativo de los recursos que quedan para afrontar nuevas deudas ya que, estarían incluidos dentro del patrimonio recursos a los que la empresa no tiene una accesibilidad directa y con los cuales no puede contar sin la autorización de su dueño real. “Todo Gasto efectuado trae aparejada la disminución del Activo”. Es decir: “Cuando los Gastos aumentan el Activo Disminuye” “Todo Ingreso obtenido por el Ente Contable trae aparejado el aumento del Activo”. Es decir: “Cuando los Ingresos aumentan el Activo Aumenta” En cambio, distinto es considerar que de la diferencia obtenida entre el Activo y el Pasivo del ente surge la participación de los propietarios en el Activo del ente ya que, una vez que han sido determinados los recursos afectados directa o indirectamente a la cancelación de las obligaciones del ente con terceros, el excedente que surge de la mencionada diferencia “es en realidad lo que le corresponde a los propietarios de la empresa”. Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 29 -
  30. 30. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I “El Patrimonio Neto se obtiene de la diferencia del Activo menos el Pasivo”. Pero: “Representa la participación de los dueños, propietarios o socios sobre el Activo del Ente Contable” Registración utilizando el M.P.D. y la ecuación patrimonial: A - P = C + Y - G. Para utilizar éste método deberemos clasificar a las distintas partes de una operación comercial teniendo en cuenta el siguiente procedimiento: 1. Identificar cuando se trate de un bien de propiedad del ente, o de un derecho u obligación a pagar 2. Identificar si se trata de un aporte de los propietarios 3. Determinar si la parte de la operación identificada corresponde a un Activo, Pasivo, Capital, Ingreso o Egreso 4. Determinar si ese Activo, Pasivo, Capital, Ingreso o Egreso aumenta o disminuye 5. Si se trata de un aumento colocar el importe con signo positivo (+), o bien sin el ya que se sobreentiende que se trata de un número positivo 6. Si se trata de una disminución colocar el importe entre paréntesis, ya que en contabilidad los importes así indicados se entienden como sumas negativas que deben ser restadas. 7. Debe existir una igualdad entre las partes de la ecuación patrimonial, es decir: 1ra. Parte: Activo - Pasivo; 2da. Parte: Capital + Ingreso – Egresos, que a su vez, esta última, es igual al Patrimonio Neto. Activo - Pasivo = Capital + Ingresos - Gastos = Patrimonio Neto A - P = C + Y - G = PN Primera Parte = Segunda Parte = PN 8. Esto se consigue efectuando todas las operaciones matemáticas de suma y resta (en forma horizontal) planteadas en cada caso u operación comercial. 9. Al finalizar con todas las operaciones efectuar una suma vertical para determinar que se cumpla la igualdad planteada, es decir: Activo - Pasivo = Capital + Ingresos - Egresos = Patrimonio Neto Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 30 -
  31. 31. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Activo - Pasivo = Capital + Ingresos - Gastos = Patrimonio Neto A - P = C + Y - G = PN Primera Parte = Segunda Parte = PN Actividad VIII Resolución de un caso práctico. Complete cada cuadro teniendo en cuenta cada uno de los elementos de la ecuación patrimonial y cuando corresponda a una disminución encierre dicho importe entre paréntesis ( ). Operación Nro. 1: Se inician las operaciones comerciales con el siguiente detalle de inventario: - Dinero en efectivo $ 154.600,00 - Artículos para la venta $ 60.000,00 - Un automóvil $ 23.900,00 - Un local $ 45.200,00 - Muebles para el local de ventas $ 20.134,00 - Deudas contraídas con terceros por la compra de mercaderías a crédito $ 8.100,00 - Estanterías y vitrinas $ 12.500,00 - Calefactores fijos $ 3.000,00 - Pagarés firmados a favor de terceros $ 5.600,00 - Pagarés firmados por terceros a favor del ente $ 7.100,00 Resolución: 1.- Se identifica en cada caso si los elementos corresponden al Activo, Pasivo, Capital, Ingresos o gastos 2.- Se identifica si los mismos aumentan o disminuyen, es decir si tenemos más o menos Activo, Pasivo, Capital, Ingresos o gastos Esto quedará indicado como sigue: Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 31 -
  32. 32. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Concepto Movimiento Elemento Dinero en efectivo $ 154.600,00 Aumento Activo Artículos para la venta $ 60.000,00 Aumento Activo Un automóvil $ 23.900,00 Aumento Activo Un local $ 45.200,00 Aumento Activo Muebles para el local de ventas $ 20.134,00 Aumento Activo Deudas contraídas con terceros por la compra de mercaderías a Aumento Pasivo crédito $ 8.100,00 Estanterías y vitrinas $ 12.500,00 Aumento Activo Calefactores fijos $ 3.000,00 Aumento Activo Pagarés firmados a favor de terceros $ 5.600,00 Aumento Pasivo Pagarés firmados por terceros a favor del ente $ 7.100,00 Aumento Activo La resolución en el cuadro de la ecuación patrimonial será: - complete el cuadro colocando los importes correspondientes- Op. A - P = C + Y - G = PN 154.600,00 60.000,00 23.900,00 01 Sub. - = + - = Total Total = = En este caso se comprueba la ecuación: Activo - Pasivo = Patrimonio Neto Activo - Pasivo = Capital Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 32 -
  33. 33. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Ya que al comienzo de las actividades de la empresa no pueden existir Ingresos (Y), ni tampoco Egresos y por lo tanto: “Al inicio de las operaciones del Ente Contable (o al comienzo del ejercicio económico) el Patrimonio Neto es Igual al Capital”. “Donde el Patrimonio Neto no sufre una variación sino la que es ocasionada por la formación del Capital”. El Capital está formado por los aportes de los dueños, propietarios o socios al Ente Contable, Empresa o Sociedad. Estos pueden ser en dinero en efectivo o bien en especie (todo bien material e inmaterial que no es dinero en efectivo). Entre los bienes inmateriales encontramos a los derechos, los propietarios pueden ceder los derechos de propiedad de una deuda a cobrar, cuentas corrientes y otras cuentas bancarias a favor del Ente Contable, el derecho sobre acciones o títulos públicos, etc. También entre los bienes materiales que son aportados podremos encontrar: automotores, mercaderías (o bienes de intercambio habitual de la empresa), muebles para el local de ventas, un local o inmueble, etc. Operación Nro. 2: Se efectúa la venta de mercaderías por $ 70.000,00 importe que nos pagan en efectivo. Siendo el C.M.V: $ 34.600,00 Op. A - P = C + Y - G = PN 02 Sub. - = + - = Total Total = = En este caso se produce un aumento del activo por la compra de mercaderías y al mismo tiempo se da un aumento de los Ingresos por la venta de mercaderías. En cuanto al costo de las mercaderías vendidas, se produce una disminución del activo por el aumento experimentado en los Egresos. Lo que comprueba la regla: Aquí podemos comprobar el principio que sostiene que un ingreso trae aparejado el incremento del activo, y que al mismo tiempo esto causa que el patrimonio neto se vea incrementado por el importe que corresponde a la ganancia real. O sea: Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 33 -
  34. 34. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I “Todo Ingreso (Y), trae aparejado el aumento del Activo y todo Egreso (E), la disminución del Activo”. “Al existir Ingresos (Y) y/o Egresos (E) el Patrimonio del Ente contable sufre una variación o modificación experimentada en el Patrimonio Neto”. Operación Nro. 3: Se pagan sueldos al personal en relación de dependencia por $ 1.700,00 en efectivo. Op. A - P = C + Y - G = PN 03 Sub. - = + - = Total Total = = Aquí se observa que “ante el aumento de los Egresos (E) disminuye el Activo (A) en la misma proporción y por lo tanto dicho movimiento patrimonial causa al mismo tiempo una disminución en el Patrimonio Neto (P.N.). Operación Nro. 4: Con el objetivo de abrir una cuenta corriente bancaria en el Banco Macro Bansud, se realiza un depósito inicial de $ 1.600,00 en efectivo. Op. A - P = C + Y - G = PN 04 Sub. - = + - = Total Total = = En éste caso, el depósito en la cuenta corriente bancaria causa una disminución del Activo (A) por el efectivo depositado, pero al mismo tiempo se produce un aumento del Activo (A), a causa del aumento en el saldo de la cuenta corriente a favor de la empresa (lo que en realidad constituye un derecho a cobrar (a favor de la empresa) el importe depositado en la cuenta bancaria). Aquí se observa que “ante un deposito en cuenta bancaria ocasiona un aumento y disminución del Activo (A) por el mismo importe y por lo tanto no existe modificación en el Patrimonio Neto, ya que éste es igual a cero. Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 34 -
  35. 35. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Operación Nro. 5: Cancelamos la deuda contraída con nuestros proveedores originada en la operación Nro. 1, por un importe de $ 8.100,00 importe que pagamos en efectivo. Op. A - P = C + Y - G = PN 05 Sub. - = + - = Total Total = = En este caso se produce una disminución del Activo (A) por el pago en efectivo y a la vez una disminución del Pasivo (P) por la cancelación de la deuda a favor de terceros ocasionada en la compra de mercaderías a crédito. Y por lo tanto el Patrimonio Neto no sufre modificación alguna. Operación Nro. 6: Se efectúa la venta de mercaderías por $ 6.700,00 importe que nos quedan adeudando en cuenta corriente sin documentar a 30 días de plazo sin intereses. CMV: $ 3.200,00 Op. A - P = C + Y - G = PN 06 Sub. - = + - = Total Total = = Operación Nro. 7: Al transcurrir los 30 días nuestros clientes nos cancelan su deuda por $ 6.700,00 en efectivo. Op. A - P = C + Y - G = PN 07 Sub. - = + - = Total Total = = Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 35 -
  36. 36. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Aquí tenemos una disminución del Activo (A) por el cobro de una deuda a favor de la empresa ya que, al cancelarla los clientes el derecho de cobro finaliza, pero al mismo tiempo incrementa el Activo (A) por que la deuda es cancela en efectivo. Operación Nro. 8: Se cobran intereses por pago fuera de término por un valor de $ 520,00 en efectivo. Op. A - P = C + Y - G = PN 08 Sub. - = + - = Total Total = = Operación Nro. 9: Se paga en efectivo la factura de luz del local comercial por un valor de $ 200,00. Op. A - P = C + Y - G = PN 09 Sub. - = + - = Total Total = = Operación Nro. 10: Nos cancela el pagaré firmado a favor de la empresa por $ 7.100,00 en efectivo. Op. A - P = C + Y - G = PN 10 Sub. - = + - = Total Total = = Aquí tenemos un aumento del Activo (A) por el cobro de una deuda garantizada con el pagaré a favor de la empresa ya que, pero al mismo tiempo incrementa el Activo (A) por la cancelación del pagaré en efectivo. Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 36 -
  37. 37. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Determinación del Resultado del Ejercicio. “El Resultado del Ejercicio (RE) se calcula restando al total de los ingresos (Y), el total de los gastos (G) durante el período o ejercicio transcurrido”. Resultado del Ejercicio Ingresos - Gastos = RE Y - G El Resultado obtenido de la diferencia entre el total de los Ingresos anuales y el total de los Egresos anuales, puede ser: Positivo Re (+) Ganancia Resultado del Ejercicio RE Negativo Re (-) Pérdida Actividad IX Para calcular el Re tomaremos todos los subtotales de las operaciones anteriores: Subtotal Operación Y - G 01 Sub. Total 02 Sub. Total 03 Sub. Total 04 Sub. Total 05 Sub. Total 06 Sub. Total 07 Sub. Total 08 Sub. Total 09 Sub. Total 10 Sub. Total Total Resultado del Ejercicio Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 37 -
  38. 38. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Aquí, al aplicar el M.P.D. podemos observar cuatro cosas: 1. Que al comienzo del ejercicio el Patrimonio Neto es igual al Capital ya que no existen ingresos y Egresos. 2. Que los ingresos y los Egresos son los que modificarán durante el ejercicio económico al Patrimonio Neto haciendo que el mismo se incremente o disminuya según existan ingresos (incremento) o Egresos (disminución). 3. Que independientemente de los ingresos y gastos que ocasionan incrementos y/o disminuciones en el patrimonio neto, “el capital permanece constante e invariable”. 4. Que el “El RE (Resultado del Ejercicio) obtenido al finalizar un ejercicio económico puede arrojar un saldo positivo, en cuyo caso estaremos en presencia de una GANANCIA; o bien arrojar un saldo negativo y, lo que significa que durante el período se obtuvieron PÉRDIDAS”. Ya hemos analizado un período que corresponde al comienzo o inicio por primera vez, de las actividades de una empresa donde existe una ecuación de tipo estática al iniciar las operaciones del ente y, variaciones en el patrimonio neto (aumentos y disminuciones) que se originan en las actividades habituales de compra-venta, cobros o pagos efectuados y que, corresponden a la dinámica de la empresa ya que si en estos casos analizamos la ecuación de los mismos estaremos frente a una ecuación dinámica. Nos queda por averiguar que sucede cuando la empresa inicia sus actividades en períodos posteriores a su inicio, es decir al comenzar el segundo, tercer, cuarto... ejercicio. Al comenzar un nuevo ejercicio económico se deberá tener presente que en el ejercicio anterior se han obtenido ciertos resultados, es decir el RE, que puede ser positivo (GANANCIAS) o negativo (PERDIDAS), por un valor “x” y que, se deben incluir en la ecuación patrimonial del nuevo ejercicio que se inicia, para ello a este RE los denominaremos Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores (RA). Tomando la ecuación patrimonial conocida hasta el momento veamos como quedó compuesta la ecuación patrimonial al finalizar el ejercicio anterior: Ecuación Patrimonial Activo - Pasivo = Capital + Ingresos - Gastos A - P = C +/- Resultado del Ejercicio Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 38 -
  39. 39. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Al iniciar un nuevo ejercicio económico los Re que corresponden al ejercicio anterior pasan a formar parte de los Resultados Acumulados o Resultados No Asignado de Ejercicios Anteriores (RA). Entonces la ecuación quedará conformada de la siguiente manera: Ecuación Patrimonial Capita +/ Resultados Activo - Pasivo = + Ingresos - Gastos l - Acumulados +/ A - P = C + Ingresos - Gastos RA - Actividad X Resolución de un caso práctico. Para plantear el comienzo de un segundo ejercicio en el ente contable, hemos de continuar con los datos obtenidos del ejercicio desarrollado anteriormente, es decir: Año II, Segundo Ejercicio Económico del Ente Contable. Operación Nro. 1: Se inician las actividades comerciales del segundo ejercicio económico de la empresa con el siguiente detalle del inventario: - Dinero en efectivo $ 164.420,00 - Artículos para la venta $ 79.000,00 - Un automóvil $ 23.900,00 - Un local $ 45.200,00 - Muebles para el local de ventas $ 20.134,00 - Estanterías y vitrinas $ 12.500,00 - Calefactores fijos $ 3.000,00 - Pagarés firmados a favor de terceros $ 5.600,00 - Pagarés firmados por terceros a favor del ente $ 7.100,00 - Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores (positivo) $ 37.520,00 Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 39 -
  40. 40. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Op. A - P = C + Y - G +/- RA = PN 01 Sub. - = + - +/- Total Total = = Aquí también puede observarse el hecho (o principio) de que al comienzo del ejercicio el Patrimonio Neto es igual al Capital, ya que si bien existen resultados acumulados son de ejercicios anteriores y no del presente ejercicio. Operación Nro. 2: Se adquiere mercaderías por $ 12.000,00 importe que quedamos adeudando en cuenta corriente sin documentar a 30 días de plazo sin intereses. Op. A - P = C + Y - G +/- RA = PN 02 Sub. - = + - +/- Total Total = = Operación Nro. 3: Se realiza la venta de mercaderías por $ 20.000,00 importe que nos abonan en efectivo. CMV: $9.600,00 Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 40 -
  41. 41. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Op. A - P = C + Y - G +/- RA = PN 03 Sub. - = + - +/- Total Total = = Operación Nro. 4: Se realiza un pago en efectivo de $ 6.500,00 con el objeto de disminuir la deuda contraída con nuestros proveedores originada en la operación Nro. 2. Op. A - P = C + Y - G +/- RA = PN 04 Sub. - = + - +/- Total Total = = Aquí podemos observar que una deuda contraída por la compra de mercaderías a crédito (o en cuenta corriente sin documentar) que en este caso es por $ 12.000 se ve disminuida en $ 6.500,00 al realizar un pago en efectivo y, por lo tanto tendremos una disminución del Activo y el Pasivo simultáneamente. Operación Nro. 5: Nuestros deudores nos cancelan el pagaré firmado a nuestro favor (detallado en el inventario inicial) por $ 7.100,00 con un cheque cargo Banco de Galicia. Op. A - P = C + Y - G +/- RA = PN 05 Sub. - = + - +/- Total Total = = Aquí se produce una disminución y aumento del Activo simultáneamente y por el mismo valor. Disminuye el Activo porque disminuye el derecho a cobrar al ser cancelado el pagaré firmado a favor de la empresa y se experimenta un aumento en el Activo por la cancelación del pagaré con un cheque, el que representa también un Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 41 -
  42. 42. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I derecho a cobrar. En síntesis, en esta operación se da el caso del cambio de un Activo por otro Activo. Operación Nro. 6: Los propietarios de la empresa deciden retirar un 20% de los Resultados no asignados (provenientes del ejercicio anterior), en efectivo. Op. A - P = C + Y - G +/- RA = PN 06 Sub. - = + - +/- Total Total = = Los RA, son las ganancias (en éste caso) que le corresponden a los propietarios del ente, o bien la parte o participación de los mismos sobre el Activo del ente. Por ello, al retirar parte de esas ganancias que les corresponden lo harán con bienes y/o derechos que integran el activo de la empresa. Hay que observar también “que por dicha operación el capital permanece invariable y que, para que la variación en el capital ocurra los propietarios deberán realizar nuevos aportes”. Si se realizan nuevos aportes por parte de los dueños, propietarios o socios de la empresa, los mismos estarán destinados a aumentar el valor del capital del Ente Contable, y solo en éste caso se produce una modificación en el mismo. Existe una excepción a la regla planteada anteriormente y se trata de que una disminución del capital pueda ser ocasionada en aquellas circunstancias en donde la empresa se ve ante la necesidad de cancelar un monto excesivo de deudas contraídas ya que supera los recursos del Activo. Operación Nro. 7: Con el fin de agrandar la empresa (incluir un nuevo rubro a la explotación habitual de la misma) los propietarios del ente deciden realizar un aporte en efectivo por un total de $ 100.000,00 Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 42 -
  43. 43. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Op. A - P = C + Y - G +/- RA = PN 07 Sub. - = + - +/- Total Total = = Aquí podemos observar que también el incrementarse el Capital (C) del ente se incrementa el P.N. (Patrimonio Neto), pero la ecuación no sería en este caso una ecuación dinámica ya que en el ejercicio no existen Y ni G, condición que hemos establecido para que una ecuación patrimonial sea dinámica. Operaciones Comerciales con Intereses y Descuentos. El cobro de intereses y la concesión de descuentos son una práctica habitual entre las operaciones comerciales de la empresa, tal es así que al momento de operar a través de créditos personales, cuentas corrientes sin documentar, cuentas documentadas por medio de pagarés, tarjetas de crédito, etc., se recarga un determinado porcentaje a la compra efectuada; o bien, el incentivo que utiliza la empresa, por pagos realizados en efectivo motivo por el cual se hace una disminución o bonificación sobre el precio de venta y que consiste también en al cálculo de un tanto por ciento o porcentaje (%) que favorece al cliente que utiliza éste medio de pago, ya que en definitiva paga menos. Los Descuentos: “Los descuentos son rebajas”, que se conceden por los siguientes motivos: Por volumen de compra o compra al por mayor, Por compra de determinada mercadería al finalizar la temporada Por compras de mercaderías deterioradas o con fallas Por efectuar pagos anticipados a la fecha de vencimiento de una cuenta corriente sin documentar Por realizar el pago de una compra en efectivo y/o cheque Estos descuentos tienen una relación directa con los ingresos y los gastos que obtiene una Empresa, veamos un ejemplo: Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 43 -
  44. 44. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Cuando la empresa Es la que compra o adquiere un bien o producto Los descuentos serán a favor de la empresa Supongamos que nuestro proveedor al realizar una compra de $ 20.000,00 y abonar con dinero en efectivo nos concede un descuento del 15% sobre el precio de la compra. - ¿Debemos entonces pagar el total del importe de la compra, es decir $ 20.000,00? Es obvio que si nos hacen un descuento deberemos pagar menos de $ 20.000,00 y - ¿Cuánto es el descuento del 15% que nos hacen sobre el precio de compra, es decir $ 20.000,00? Se calcula aplicando una formula de descuento de la siguiente manera: Valor Nominal . Porcentaje . Tiempo Descuento = 100 Donde: - El importe escrito de los documentos entregados para ser descontados (es decir el valor futuro de la obligación, ya que sólo es disponible dentro de un cierto tiempo), se denomina Valor Nominal y es representado por la letra N. - El importe que se recibe por haber descontado los documentos (es decir el valor presente, razón por la cual se llama Valor Actual), se representa por la letra V. - El tiempo, plazo anticipado en que se descuenta el documento, se representa por la letra n. En este caso como el descuento opera en un solo período siempre n = 1. - La tasa de descuento, por la letra i. - La diferencia existente entre el valor nominal y el valor actual, es el importe del interés abonado por adelantado en la operación que recibe el nombre de Descuento y que está representado por la letra D. Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 44 -
  45. 45. [SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1 Modulo I Actividad XI Complete los siguientes cuadros efectuando los cálculos financieros correspondientes: En este caso tendremos: 20.000,00 . 15 . 1 Descuento = 100 Descuento = El Valor Actual o a pagar se calcula de la siguiente manera: Valor Actual = Valor Nominal - Descuento Obtenido Valor Actual = 20.000,00 - Valor Actual = El siguiente paso es realizar un razonamiento lógico: responda estos interrogantes: a.- ¿Si la empresa realiza una compra se obtendrá o cederá el descuento que se realiza en ésta operación comercial? Tache lo que no corresponde: Descuento Descuento Obtenido Cedido b.- ¿Éste descuento realizado formará parte de los Ingresos o de los Egresos del Ente contable? Tache lo que no corresponde: Ingresos Gastos De acuerdo a los cálculos y los razonamientos efectuados diremos que: Profesor Luis Enrique Pacheco Rocha  - 45 -

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