Origen De Los Impuestos
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Origen De Los Impuestos Origen De Los Impuestos Presentation Transcript

  • SUSANA MARIA ESCOBAR ALVAREZ
    • La tributación religiosa da respuesta a necesidades tales como:
        • Atenuar temores
        • C almar a sus dioses
        • Manifestar agradecimiento con ofrendas en especie o mediante sacrificios humanos o animales.  
    • Los vencidos perdían sus posesiones (animales, cosechas y principales bienes) para pagaba r tributos a los vencedores, adicionalmente, sus prisioneros se convertían en esclavos, y en general, el pago se convertía en un medio de generación de industria porque se tenía tanto el capital como la mano de obra.
    • Durante la ocupación romana al territorio hebreo , se aumentan tanto las bases de tributación como el abuso en el recaudo por orden del dirigente de turno, y como respuesta a la resistencia judía en materia de religión y aceptación de la dominación romana.
    • La división social era determinada por las órdenes del faraón, y dio lugar a un amplio sistema de tributación y contabilidad pública para registrar, vigilar y controlar el recaudo entre las clases que no eran autónomas y podían ser objeto de tributación.
    • Debido a la lucha contra los persas, los griegos se organizan de forma tal que se cobren tributos forzosos para mantener la lucha, sin embargo, luego del fin de los combates no solo continúa la tributación sino que se reorganizan los recursos así:
    • Ingresos Ordinarios:
    • Tributo anual de las confederaciones, explotación de minas (oro, plata y canteras), residencial; impuesto al consumo, a las importaciones y exportaciones; multas y confiscaciones.
    • Ingresos Extraordinarios:
    • Impuesto sobre la renta pagado en caso de guerra y liturgias (teatro, deportes, etc.)
    • Dentro de las principales características que se presentaron en el área tributaria están:
    • Altos tributos de las provincias previamente dominadas.
    • Existencia de funcionarios de impuestos de la aristocracia: Publicanos. Posteriormente, el recaudo es realizado por Cuestores.
    • Extensión de los impuestos a todo el territorio y unificación del tesoro público (fisco).
    • Corrupción política y altos tributos, especialmente sobre el área agrícola.
    • Primera referencia histórica del IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
    • Se caracterizó por la presencia de:
    • LA IGLESIA
    • Por su poder dominante tuvo sus propias instituciones tributarias para financiar y organizar las “cruzadas”.
    • EL FEUDALISMO
    • Modo de producción basado en la agricultura.
    • Los campesinos del feudo a cambio de seguridad, pagaban tributos al señor feudal (dinero, especie -frutos, trabajo-, servicio militar)
    • Los señores feudales pagaban tributo a un rey reconocido por ellos .
    • LAS CIUDADES Y DEL COMERCIO
    • A pesar del incipiente comercio s e presentan impuestos fijos pero no muy altos por:
    • Entrada y salida de mercancías .
    • Almacenaje .
    • Ventas .
    • En esta época no se presentan grandes desarrollos tributarios, debido a que los principales tributos se generan en las rentas aduaneras y comercio de las colonias americanas. Los principales hechos son:
    • Tributos en América
    • Descubrimiento de América
    • Tributos en la nueva granada
    • CARACTERISTICAS
    • Rendimiento neto de las colonias superior en los comienzos que al final del periodo.
    • Excesiva dispersión de los tributos y alto costo de recaudo.
    • Gran importancia a la tributación indirecta y poco a la directa.
    • Manejo de fondos municipales y ordenanzas de impuestos basadas en las Leyes de Indias.
    • Entre los impuestos coloniales más importantes están:
    • IMPUESTOS DIRECTOS
    • Tributo De Indios
    • Bula De Cruzadas
    • Media Anata
    • Mesada eclesiástica
    • Enajenación de oficios o cargos públicos
    • Donativos graciosos .
    • Vacantes mayores
    • IMPUESTOS DIRECTOS
    • Espolios : Al morir los obispos y arzobispos sus bienes debían ser tributados a la Real Hacienda.
    • Derechos Herenciales: Impuesto a las sucesiones.
    • Papel Sellado: tributo por la utilización de papel necesario para el t´rmite de asunto judiciales y territoriales.
    • IMPUESTOS INDIRECTOS
    • Armada de barlovento : Establecido para financiar la flota del mismo nombre, encargada de prestar protección a las flotas españolas .
    • Rentas estancadas : Establecimiento de monopolios estatales como: tabaco, sal, y proceso de destilería y comercio de aguardiente.
    • Alcabala : Grava toda transacción de bienes muebles e inmuebles.
    • Los diezmos : 10% de la producción agrícola para financiar el culto .
    • Quintos reales : Tributo que se pagaba por la marca de la moneda en circulación y la explotación de minerales.
    • Almojarifazgo: Tributo aduanero a la introducción de mercancías a un territorio.
    • Avería : Impuesto de guera establecido para financiar las flotas que protegían los galeones de ataques piratas .
    • I. NIVEL NACIONAL
    • Constitución Política.
    • Leyes
    • Decretos reglamentarios
    • Resoluciones
    • Circulares
    • Conceptos
    • II. NIVEL DEPARTAMENTAL
    • Asambleas departamentales
    • Ordenanzas departamentales
    • Decretos departamental
    • III. NIVEL MUNICIPAL
    • Acuerdos municipales
    • Decretos municipales
    • Decretos distritales
    • IMPUESTOS NACIONALES
    • DE RENTA COMPLEMENTARIOS
    • (ganancias ocasionales, remesas)
    • AL VALOR AGREGADO A LAS VENTAS (I.V.A.)
    • RETENCIÓN EN LA FUENTE
        • De I.V.A.
        • De renta
        • Impuesto de timbre nacional
    • II.IMPUESTOSDEPARTAMENTALES
    • AL TABACO
    • AL ALCOHOL
    • ARIFAS, JUEGOS Y ESPECTACULOS
    • III.IMPUESTOSMUNICIPALES
    • DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS – I.C.A
        • - Retención en la fuente I.C.A.
    • PREDIAL
    • VEHICULOS
    • INDIRECTOS
    • Impuesto de Industria
    • y Comercio.
    • Juegos permitidos.
    • Espectáculos
    • públicos.
    • Rifas y apuestas.
    • Impuesto de Industria y
    • Comercio al Sector
    • Financiero.
    • Impuesto de degüello de ganado menor.
    • Avisos y tableros.
    • Extracción de materiales.
    • Impuesto a las ventas por el sistema de clubes.
    • Impuesto sobre apuestas mutuas.
    • Delineación urbana o paramentos.
    • Ocupación de vías, plazas y lugares públicos.
    • Uso del subsuelo
    • Impuesto de casinos.
    • Nomenclatura
    • Estampillapro electrificación
    • rural
    • DIRECTOS
    • Impuesto predial unificado
    • Impuesto sobre vehículos automotores
    • TASA Y DERECHOS
    • Aseo público
    • Matadero
    • Plazas de mercado y
    • ferias
    • Pesas y medidas
    • Servicio de Coso
    • Acueducto
    • Alcantarillado
    • Energía
    • Alumbrado público
    • Servicio telefónico
    • Servicios de registro
    • y certificados
    • Paz y Salvos municipales
    • Derecho de manga
    • y embarque
    • Aprobación de planos
    • y construcciones
    • MULTAS
    • Malas marcas
    • Roturas de calles
    • Aseo e higiene
    • Coso
    • Sanciones por tránsito
    • Infracciones urbanísticas
    • Lotes sin edificar
    • CONTRACTUALES
    • Arrendamientos muebles o inmuebles
    • Interventoras
    • Explotaciones
    • PARTICIPACIONES
    • Impuestos a las ventas
    • Situado Fiscal
    • En la explotación petrolera
    • minas y metales
    • En la explotación salina
    • Refinación y tratamiento
    • de hidrocarburos
    • Juegos apuestas
    • Permanentes
    • En la explotación forestal
    • Por degüello de ganado menor
    • De consumo de tabaco
    • OCASIONALES
    • Reingresos
    • Aprovechamientos
    • Intereses y dividendos
    • Ventas de bienes
    • Otros
    • INGRESOS COMPENSADOS
    • Contribución de desarrollo municipal
    • Bomberos
    • Contribución de caminos
    • Amortización y arrendamiento de vivienda obrera
    • Contribución de valorización
    • Recargos generales
    • Créditos compensados por cobrar
    • Después del período colonial, la estructura fiscal se modifica .
    • En el Congreso de Cúcuta de 1821 :
    • Se suprime la alcabala, la armada de Barlovento. Se facilita el comercio interior.
    • Se mantienen las cargas sobre el comercio exte rior.
    • Se in troduc e el primer impuesto directo en la República, similar al impuesto de Renta.
    • Las leyes 56 de 1918, 64 de 1927, y 78 de 1935 establecen el impuesto directo a la Renta en Colombia y son el inicio de la tributación directa y progresiva en el país.
    • Los principios tributarios son reglas sobre las cuales se fundamentan los sistemas tributarios, algunas parten de la constitución Nacional y otras del derecho tributario.
    • Dentro de los más importantes principios tributarios están :
    • Legalidad: No hay obligación tributaria sin ley que la establezca.
    • Igualdad o equidad: A igual capacidad económica igual tratamiento fiscal y a desigual capacidad económica desigual tratamiento fiscal.
    • Proporcionalidad: A mayor capacidad de pago mayor impuesto, pero en términos relativos, porque la tarifa permanece constante pero el monto es mayor a medida que aumenta la base gravable.
    • Generalidad: Un impuesto se aplica igual a todas las personas sometidas o afectadas por el mismo.
    • Neutralidad: Un impuesto no debe incidir a una abstención o a una a
    • Irretroactividad: Las normas tributarias no pueden regular hechos fiscales sino a partir de su promulgación.
    • Representación: Las normas tributarias deben ser aceptadas por todos debido a que son aprobadas por los ciudadanos a través de sus representantes.
    • Economía: Un tributo no debe tener un costo muy elevado para su recaudo, control y administración.
    • Eficiencia: El Estado debe facilitar a los contribuyentes el pago de los impuestos (sin trámites complicados) y general diseñar los procedimientos de forma que haya economía en tiempo y recursos.
    • Tributos
      • Según el beneficio
        • Tasas
        • contribuciones
      • Según la capacidad económica
        • Impuestos
          • renta
          • Patrimonio
          • consumo
  • Gravar las empresas [impuesto de renta, afecta la utilidad (el Estado es socio de la empresa)] Gravar a los consumidores (afecta la demanda de bienes y servicios) IVA Cobrar por el beneficio recibido (no todos tienen capacidad de pago)
    • Como los impuestos son inevitables, deben cumplir con estas condiciones
      • Neutralidad, en el sentido de generalidad y equidad
      • Simplicidad en su determinación
      • Eficiencia, en el recaudo y en el uso de los recursos
    • SUJETO ACTIVO
    • Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o beneficio de otros entes
    • SUJETO PASIVO
    • Son personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos siempre que se realice el hecho generador de la obligación tributaria sustancial y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias
    • HECHO GENERADOR
    • Se trata de la manifestación externa del hecho imponible
    • Ejemplos
    • En el IVA el hecho generador es la venta o importación de bienes corporales muebles y la prestación de servicios gravados
    • En renta: Obtener ingresos susceptibles de producir enriquecimiento patrimonial
    • HECHO IMPONIBLE
    • Es el hecho económico considerado por la Ley sustancial como elementos de la obligación tributaria. Materialización del hecho generador previsto en las normas
    • Ejemplos
    • En el IVA: Vender mercancías, importar bienes o prestar servicios
    • En renta: Percibir el salario correspondiente al mes laborado. Ej.: el mes de enero
    CAUSACION Momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de casa una de las operaciones materia del impuesto. Ej.: Impuesto de timbre, al celebrar un contrato sometido a este tributo. BASE GRAVABLE Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria TARIFA Es una magnitud establecida en la ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo|