1. INFORMES DE AUDITORIA
Introducción.
La auditoria ha creado importantes innovaciones que han alterado el concepto, ámbito y
aplicación de las operaciones de una empresa moderna. Tales cambios han producido un
instrumento capaz de evaluar la administración de una organización y cuyo propósito es
controlar y analizar las funciones importantes
El propósito de este informe es el de dar a conocer en forma resumida los distintos tipos
de opinión y de informes de auditoria la función e interpretación de Normas que se deben
cumplir con el objeto de comunicar a la administración e interesados los resultados de una
labor realizada para la toma de decisiones en un momento dado.
Concluido el Trabajo de Campo, el auditor tendrá como responsabilidad la confección del
Informe de Auditoría como un producto final de este trabajo. El informe contendrá el
mensaje del Auditor sobre lo que ha hecho y como lo ha realizado, así como los
resultados obtenidos.
Informes de auditoría.
Es el documento emitido por el Auditor como resultado final de su examen y/o evaluación,
incluye información suficiente sobre Observaciones, Conclusiones de hechos
significativos, así como Recomendaciones constructivos para superar las debilidades en
cuanto a políticas, procedimientos, cumplimiento de actividades y otras.
El Informe de Auditoría, reviste gran Importancia, porque suministra a la administración de
la empresa, información sustancial sobre su proceso administrativo, como una forma de
contribuir al cumplimiento de sus metas y objetivos programados.
Tipos de informes de auditoría.
Existen cuatro tipos de opinión en auditoría:
1)- Opinión sin salvedades o favorable: significa que el auditor está de acuerdo, sin
reservas, sobre la presentación y contenido de los estados financieros.
2)- Opinión con salvedades: significa que el auditor está de acuerdo con los estados
financieros, pero con ciertas reservas.
3)- Opinión desfavorable u opinión negativa significa que el auditor está en desacuerdo
con los estados financieros y afirma que estos no presentan adecuadamente la realidad
económica - financiera de la sociedad auditada.
4)- Opinión denegada o abstención de opinión significa que el auditor no expresa ningún
dictamen sobre los estados financieros. Esto no significa que esté en desacuerdo con
ellos, significa simplemente que no tiene suficientes elementos de juicio para formarse
una opinión de los tres anteriores tipos de opinión.
Los tipos de auditoria mas frecuentes e importantes son básicamente 2, la opinión sin

2. salvedad y con salvedad, por eso, nos enfocaremos principalmente en estos.
Opinión sin salvedad.
El tipo más común de informe de auditoria es el informe estándar, conocido también como
opinión sin salvedad. Esta opinión se utiliza cuanto no existen limitaciones significativas
que afecten la realización de la auditoría, y cuando la evidencia obtenida en la auditoría
no revela deficiencias, es decir, significa que el auditor esta de acuerdo, sobre la
presentación y contenido de los estados financieros.
Estructura del informe:
- Título del informe
- Destinatario del informe
- Párrafo introductorio
- Párrafo de alcance
- Párrafo de opinión
- Firma y fecha del informe
Los tres párrafos principales son:
1)- Párrafo introductorio; identifica los estados financieros que fueron auditados, la
responsabilidad de la gerencia por entregar los estados financieros y la obligación del
auditor por expresar una opinión sobre esos estados financieros.
2)- Párrafo de alcance; El auditor indica explícitamente que la auditoría le proporcionó una
base razonable para formarse una opinión sobre dichos estados financieros, además
indica haber cumplido con las normas establecidas para la realización de la auditoría.
3)- Párrafo de opinión, el auditor comunica su opinión. El auditor independiente expresa
una opinión sobre los estados financieros.
El auditor obtendrá un entendimiento del negocio del cliente y de su estructura de control
interno, realizará procedimientos analíticos y reunirá evidencia suficiente y competente
basada en el riesgo percibido de error significativo identificado en la planificación de la
auditoría. El objetivo de una auditoría es obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros no contengan errores significativos, fraudes u otras incorrecciones
Dictamen con salvedad:
De acuerdo a la Declaración sobre normas y procedimientos de auditoría, existen ciertas
circunstancias que no permiten que el auditor emita una opinión sin salvedad (opinión
limpia) y por el contrario, debe emitir una opinión con salvedad. Esto significa que el
auditor esta de acuerdo con los estados financieros pero con ciertas reservas sobre su
presentación y contenido de los estados que presentan.
Se puede presentar los siguientes casos:
1. Limitaciones al alcance
Es cuando el auditor no puede aplicar uno o varios procedimientos de auditoría o éstos no
pueden practicarse en su totalidad; asimismo, los procedimientos no practicados se
consideran necesarios para la obtención de evidencia de auditoría, a fin de satisfacerse
de que las cuentas anuales presentan la imagen fiel de la entidad auditada.
- Aquellas que provienen de la entidad auditada (limitaciones impuestas).
- Aquellas que vienen causadas por las circunstancias (limitaciones sobrevenidas).

3. A modo de ejemplo de limitaciones internas: la negativa de la empresa a entregarnos
determinada información o a dejarnos practicar determinados procedimientos de auditoría
(por ejemplo, el de confirmación de saldos de clientes).
Limitaciones sobrevenidas podríamos incluir la destrucción accidental de documentación
o registros necesarios para la auditoría, o la imposibilidad de presenciar recuentos físicos
de existencias por haber sido nombrados auditores con posterioridad al cierre del
ejercicio.
2. Desviación de principios de contabilidad:
Errores o incumplimiento de los principios y normas contables generalmente aceptadas,
incluyendo omisiones de información necesaria. Durante su trabajo el auditor puede
identificar una o varias circunstancias siguientes que suponen un incumplimiento de los
citados principios y normas contables generalmente aceptados:
- Utilización de principios y normas contables distintas de los generalmente aceptados.
- Errores en las cuentas anuales.
- Insuficiencia de información en las cuentas anuales que impidiera la interpretación y
comprensión adecuada.
- Hechos posteriores a la fecha de cierre del ejercicio cuyo efecto no hubiera sido
corregido en las cuentas anuales o desglosadas en la memoria.
Cuando el auditor observe alguna de las circunstancias relacionadas, deberá evaluar y,
en su caso, cuantificar su efecto sobre las cuentas anuales. Si concluyera que el efecto es
significativo, el auditor deberá expresar una opinión con salvedades, o en aquellos casos
en los que el incumplimiento haga concluir al auditor que las cuentas anuales no
presentan la imagen fiel de la entidad, una opinión desfavorable.
3. Incertidumbres. En el contexto de las normas de auditoría, una incertidumbre se define
como un asunto o situación de cuyo desenlace no se tiene certeza a la fecha del balance,
por depender de que ocurra o no algún otro hecho futuro, ni la entidad puede estimar
razonablemente ni, por lo tanto, puede determinar si las cuentas anuales han de ser
ajustadas, ni por qué importes.
Ejemplo de incertidumbres pueden ser reclamaciones, litigios, juicios, dudas sobre la
continuidad de la empresa y contingencias fiscales.
Cuando el auditor de cuentas considera que el desenlace final de una incertidumbre
existente a la fecha de su informe, que podría probablemente afectar significativamente a
las cuentas anuales que está auditando, no es susceptible de ser estimado
razonablemente, emitirá una opinión con salvedades o, en casos excepcionales,
denegará su opinión, dependiendo del grado de significación de los efectos que sobre
dichas cuentas anuales pueda suponer la resolución final de la incertidumbre.
Tipos de Informe de Auditoria
• De Gestión:
El control de Gestión es el examen de la eficiencia, eficacia, economía y equidad en la
administración de los recursos públicos por medio de información tanto interna como

4. externa de tipo contable, comercial, estadístico y operativo. Esta información, al ser
analizada, permite evaluar resultados históricos, detectar desviaciones, establecer
tendencias y producir rendimientos. De otra parte, evalúa el cumplimiento de objetivos y
metas establecidos por las Entidades del Sector público.
• Recursos Humanos:
Proceso por el cual se evalúa la eficacia y la eficiencia de las políticas y las prácticas de
gestión de Recursos Humanos, con la finalidad de indicar las prácticas adecuadas, los
posibles fallos y problemas, y proponer soluciones y sugerencias de mejora.
• Inventarios:
Este informe ofrece un seguimiento de auditoría para las operaciones de stock
contabilizadas en el plan de cuentas.
Este informe se utiliza para realizar comparaciones entre la vista de contabilidad y la vista
logística El informe explica las modificaciones de valor en las cuentas de existencias.
• Cuentas Anuales:
Consiste en verificar y dictaminar si dichas cuentas expresan la imagen fiel del patrimonio
y de la situación financiera de la empresa o entidad auditada, así como el resultado de
sus operaciones y los recursos obtenidos y aplicados en el período examinado de
acuerdo con el Código de Comercio y demás
legislación que le sea aplicable; si la entidad o empresa auditada viniera obligada a emitir
un informe de gestión, los auditores de cuentas extenderán su examen a la verificación de
la concordancia de los datos contenidos en el mismo con los de las cuentas anuales.
• Estados Financieros:
Suministrar información que ayude a inversionistas, acreedores y otros a evaluar los
probables ingresos de la empresa, provenientes de dividendos, venta de sus productos,
rescate de sus valores ó para cumplir con el pago de sus obligaciones.
• Control Interno:
La auditoría interna en un control de dirección que tienen por objeto la medida y
evaluación de la eficacia de otros controles. La auditoría interna clásica se ha venido
ocupando del sistema de control interno, es decir, del conjunto de medidas, políticas y
procedimientos establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las
posibilidades de fraude, incrementar la eficacia operativa y optimizar la calidad de la
información económico-financiera.
• Caja y Banco:
Es un análisis circunscrito a las operaciones de caja durante el periodo determinado,
realizado con el propósito de verificar que todo el Dinero recibido ha sido debidamente
registrado en las cuentas y comprobar que todos los pagos han sido autorizados y
registrados en modo apropiado Además de la revisión de Ingresos y egresos, incluye la
comprobación material de las existencias en caja por medio de un arqueo y la

5. confirmación directa de los saldos en cuenta de cheques, por medio de correspondencia
con las instituciones bancarias respectivas.
• Ventas:
Una auditoría de ventas es un examen detallado, sistemático, independiente y periódico
del entorno de ventas de una compañía, así como sus objetivos, estrategias y actividades,
con un enfoque que pretende determinar áreas problemáticas y oportunidades y sugerir
un plan de acción para mejorar la eficiencia de ventas de la compañía. Pretende mostrar
donde se encuentra la organización y cuáles fueron los logros de la función de ventas en
relación con lo planeado.
Conclusión
El dictamen del Auditor consiste en la expresión de un juicio técnico, emitido con
razonamientos fundados en las conclusiones de una tarea realizada de acuerdo a pautas
básicas preestablecidas, que son los principios de contabilidad y de auditoría
generalmente aceptados, en los cuales normalmente se opina sobre si lo expuesto o
informado en estados contables, contabilidad, inventarios, entre otros, de un ejercicio o
período anterior, con respecto a una situación determinada o al resultado de una gestión,
constituye o no una razonable exposición de lo sucedido, si concuerda o no con la verdad
de lo acontecido.
La emisión de un dictamen constituye una obligación de medios, ya que el mismo versa
sobre la determinación de la veracidad y precisión técnica, de él o los documentos sobre
los que debe dictaminarse; debiendo tener en cuenta que la veracidad de los hechos no
es susceptible de establecerse con toda precisión en materia contable, aunque el
profesional pueda apreciar si los mismos se han presentado razonablemente, sobre la
base de los principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados con
uniformidad.