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Informes de auditoria Informes de auditoria Document Transcript

  • INFORMES DE AUDITORIA Introducción. La auditoria ha creado importantes innovaciones que han alterado el concepto, ámbito y aplicación de las operaciones de una empresa moderna. Tales cambios han producido un instrumento capaz de evaluar la administración de una organización y cuyo propósito es controlar y analizar las funciones importantes El propósito de este informe es el de dar a conocer en forma resumida los distintos tipos de opinión y de informes de auditoria la función e interpretación de Normas que se deben cumplir con el objeto de comunicar a la administración e interesados los resultados de una labor realizada para la toma de decisiones en un momento dado. Concluido el Trabajo de Campo, el auditor tendrá como responsabilidad la confección del Informe de Auditoría como un producto final de este trabajo. El informe contendrá el mensaje del Auditor sobre lo que ha hecho y como lo ha realizado, así como los resultados obtenidos. Informes de auditoría. Es el documento emitido por el Auditor como resultado final de su examen y/o evaluación, incluye información suficiente sobre Observaciones, Conclusiones de hechos significativos, así como Recomendaciones constructivos para superar las debilidades en cuanto a políticas, procedimientos, cumplimiento de actividades y otras. El Informe de Auditoría, reviste gran Importancia, porque suministra a la administración de la empresa, información sustancial sobre su proceso administrativo, como una forma de contribuir al cumplimiento de sus metas y objetivos programados. Tipos de informes de auditoría. Existen cuatro tipos de opinión en auditoría: 1)- Opinión sin salvedades o favorable: significa que el auditor está de acuerdo, sin reservas, sobre la presentación y contenido de los estados financieros. 2)- Opinión con salvedades: significa que el auditor está de acuerdo con los estados financieros, pero con ciertas reservas. 3)- Opinión desfavorable u opinión negativa significa que el auditor está en desacuerdo con los estados financieros y afirma que estos no presentan adecuadamente la realidad económica - financiera de la sociedad auditada. 4)- Opinión denegada o abstención de opinión significa que el auditor no expresa ningún dictamen sobre los estados financieros. Esto no significa que esté en desacuerdo con ellos, significa simplemente que no tiene suficientes elementos de juicio para formarse una opinión de los tres anteriores tipos de opinión. Los tipos de auditoria mas frecuentes e importantes son básicamente 2, la opinión sin
  • salvedad y con salvedad, por eso, nos enfocaremos principalmente en estos. Opinión sin salvedad. El tipo más común de informe de auditoria es el informe estándar, conocido también como opinión sin salvedad. Esta opinión se utiliza cuanto no existen limitaciones significativas que afecten la realización de la auditoría, y cuando la evidencia obtenida en la auditoría no revela deficiencias, es decir, significa que el auditor esta de acuerdo, sobre la presentación y contenido de los estados financieros. Estructura del informe: - Título del informe - Destinatario del informe - Párrafo introductorio - Párrafo de alcance - Párrafo de opinión - Firma y fecha del informe Los tres párrafos principales son: 1)- Párrafo introductorio; identifica los estados financieros que fueron auditados, la responsabilidad de la gerencia por entregar los estados financieros y la obligación del auditor por expresar una opinión sobre esos estados financieros. 2)- Párrafo de alcance; El auditor indica explícitamente que la auditoría le proporcionó una base razonable para formarse una opinión sobre dichos estados financieros, además indica haber cumplido con las normas establecidas para la realización de la auditoría. 3)- Párrafo de opinión, el auditor comunica su opinión. El auditor independiente expresa una opinión sobre los estados financieros. El auditor obtendrá un entendimiento del negocio del cliente y de su estructura de control interno, realizará procedimientos analíticos y reunirá evidencia suficiente y competente basada en el riesgo percibido de error significativo identificado en la planificación de la auditoría. El objetivo de una auditoría es obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contengan errores significativos, fraudes u otras incorrecciones Dictamen con salvedad: De acuerdo a la Declaración sobre normas y procedimientos de auditoría, existen ciertas circunstancias que no permiten que el auditor emita una opinión sin salvedad (opinión limpia) y por el contrario, debe emitir una opinión con salvedad. Esto significa que el auditor esta de acuerdo con los estados financieros pero con ciertas reservas sobre su presentación y contenido de los estados que presentan. Se puede presentar los siguientes casos: 1. Limitaciones al alcance Es cuando el auditor no puede aplicar uno o varios procedimientos de auditoría o éstos no pueden practicarse en su totalidad; asimismo, los procedimientos no practicados se consideran necesarios para la obtención de evidencia de auditoría, a fin de satisfacerse de que las cuentas anuales presentan la imagen fiel de la entidad auditada. - Aquellas que provienen de la entidad auditada (limitaciones impuestas). - Aquellas que vienen causadas por las circunstancias (limitaciones sobrevenidas).
  • A modo de ejemplo de limitaciones internas: la negativa de la empresa a entregarnos determinada información o a dejarnos practicar determinados procedimientos de auditoría (por ejemplo, el de confirmación de saldos de clientes). Limitaciones sobrevenidas podríamos incluir la destrucción accidental de documentación o registros necesarios para la auditoría, o la imposibilidad de presenciar recuentos físicos de existencias por haber sido nombrados auditores con posterioridad al cierre del ejercicio. 2. Desviación de principios de contabilidad: Errores o incumplimiento de los principios y normas contables generalmente aceptadas, incluyendo omisiones de información necesaria. Durante su trabajo el auditor puede identificar una o varias circunstancias siguientes que suponen un incumplimiento de los citados principios y normas contables generalmente aceptados: - Utilización de principios y normas contables distintas de los generalmente aceptados. - Errores en las cuentas anuales. - Insuficiencia de información en las cuentas anuales que impidiera la interpretación y comprensión adecuada. - Hechos posteriores a la fecha de cierre del ejercicio cuyo efecto no hubiera sido corregido en las cuentas anuales o desglosadas en la memoria. Cuando el auditor observe alguna de las circunstancias relacionadas, deberá evaluar y, en su caso, cuantificar su efecto sobre las cuentas anuales. Si concluyera que el efecto es significativo, el auditor deberá expresar una opinión con salvedades, o en aquellos casos en los que el incumplimiento haga concluir al auditor que las cuentas anuales no presentan la imagen fiel de la entidad, una opinión desfavorable. 3. Incertidumbres. En el contexto de las normas de auditoría, una incertidumbre se define como un asunto o situación de cuyo desenlace no se tiene certeza a la fecha del balance, por depender de que ocurra o no algún otro hecho futuro, ni la entidad puede estimar razonablemente ni, por lo tanto, puede determinar si las cuentas anuales han de ser ajustadas, ni por qué importes. Ejemplo de incertidumbres pueden ser reclamaciones, litigios, juicios, dudas sobre la continuidad de la empresa y contingencias fiscales. Cuando el auditor de cuentas considera que el desenlace final de una incertidumbre existente a la fecha de su informe, que podría probablemente afectar significativamente a las cuentas anuales que está auditando, no es susceptible de ser estimado razonablemente, emitirá una opinión con salvedades o, en casos excepcionales, denegará su opinión, dependiendo del grado de significación de los efectos que sobre dichas cuentas anuales pueda suponer la resolución final de la incertidumbre. Tipos de Informe de Auditoria • De Gestión: El control de Gestión es el examen de la eficiencia, eficacia, economía y equidad en la administración de los recursos públicos por medio de información tanto interna como
  • externa de tipo contable, comercial, estadístico y operativo. Esta información, al ser analizada, permite evaluar resultados históricos, detectar desviaciones, establecer tendencias y producir rendimientos. De otra parte, evalúa el cumplimiento de objetivos y metas establecidos por las Entidades del Sector público. • Recursos Humanos: Proceso por el cual se evalúa la eficacia y la eficiencia de las políticas y las prácticas de gestión de Recursos Humanos, con la finalidad de indicar las prácticas adecuadas, los posibles fallos y problemas, y proponer soluciones y sugerencias de mejora. • Inventarios: Este informe ofrece un seguimiento de auditoría para las operaciones de stock contabilizadas en el plan de cuentas. Este informe se utiliza para realizar comparaciones entre la vista de contabilidad y la vista logística El informe explica las modificaciones de valor en las cuentas de existencias. • Cuentas Anuales: Consiste en verificar y dictaminar si dichas cuentas expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la empresa o entidad auditada, así como el resultado de sus operaciones y los recursos obtenidos y aplicados en el período examinado de acuerdo con el Código de Comercio y demás legislación que le sea aplicable; si la entidad o empresa auditada viniera obligada a emitir un informe de gestión, los auditores de cuentas extenderán su examen a la verificación de la concordancia de los datos contenidos en el mismo con los de las cuentas anuales. • Estados Financieros: Suministrar información que ayude a inversionistas, acreedores y otros a evaluar los probables ingresos de la empresa, provenientes de dividendos, venta de sus productos, rescate de sus valores ó para cumplir con el pago de sus obligaciones. • Control Interno: La auditoría interna en un control de dirección que tienen por objeto la medida y evaluación de la eficacia de otros controles. La auditoría interna clásica se ha venido ocupando del sistema de control interno, es decir, del conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la eficacia operativa y optimizar la calidad de la información económico-financiera. • Caja y Banco: Es un análisis circunscrito a las operaciones de caja durante el periodo determinado, realizado con el propósito de verificar que todo el Dinero recibido ha sido debidamente registrado en las cuentas y comprobar que todos los pagos han sido autorizados y registrados en modo apropiado Además de la revisión de Ingresos y egresos, incluye la comprobación material de las existencias en caja por medio de un arqueo y la
  • confirmación directa de los saldos en cuenta de cheques, por medio de correspondencia con las instituciones bancarias respectivas. • Ventas: Una auditoría de ventas es un examen detallado, sistemático, independiente y periódico del entorno de ventas de una compañía, así como sus objetivos, estrategias y actividades, con un enfoque que pretende determinar áreas problemáticas y oportunidades y sugerir un plan de acción para mejorar la eficiencia de ventas de la compañía. Pretende mostrar donde se encuentra la organización y cuáles fueron los logros de la función de ventas en relación con lo planeado. Conclusión El dictamen del Auditor consiste en la expresión de un juicio técnico, emitido con razonamientos fundados en las conclusiones de una tarea realizada de acuerdo a pautas básicas preestablecidas, que son los principios de contabilidad y de auditoría generalmente aceptados, en los cuales normalmente se opina sobre si lo expuesto o informado en estados contables, contabilidad, inventarios, entre otros, de un ejercicio o período anterior, con respecto a una situación determinada o al resultado de una gestión, constituye o no una razonable exposición de lo sucedido, si concuerda o no con la verdad de lo acontecido. La emisión de un dictamen constituye una obligación de medios, ya que el mismo versa sobre la determinación de la veracidad y precisión técnica, de él o los documentos sobre los que debe dictaminarse; debiendo tener en cuenta que la veracidad de los hechos no es susceptible de establecerse con toda precisión en materia contable, aunque el profesional pueda apreciar si los mismos se han presentado razonablemente, sobre la base de los principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados con uniformidad.