4losevsk movlyak

964 views

Published on

Published in: Business
0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total views
964
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
321
Actions
Shares
0
Downloads
0
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

4losevsk movlyak

  1. 1. Налоговые новшества и морской транспорт в Украине<br />Алена Лосевская,Партнер, адвокат<br />Иван Мовляк, Ассоциированный партнер<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  2. 2. www.interlegal.com.ua<br />Налоговый кодекс Украины<br />Международная перевозка без НДС <br />правило старое, но новые критерии<br />Перевозка <br /> по единому <br /> международному <br /> перевозному <br />документу<br />определения нет<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  3. 3. www.interlegal.com.ua<br />?<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  4. 4. www.interlegal.com.ua<br />авиационная грузовая накладная (AirWaybill); <br />международная автомобильная накладная (CMR); <br />накладная СМГС (накладна УМВС); <br />коносамент (Bill of Lading); <br />накладная ЦИМ (CIM); <br />грузовая ведомость (CargoManifest).<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  5. 5. www.interlegal.com.ua<br />Налоговый кодекс Украины<br />Экспедиторское вознаграждение<br />место поставки услуг - <br />место регистрации получателя услуг: <br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  6. 6. www.interlegal.com.ua<br />если заказчик<br />- резидент<br />-20% НДС<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  7. 7. www.interlegal.com.ua<br />если заказчик<br />-нет НДС <br />- нерезидент<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  8. 8. www.interlegal.com.ua<br />Налоговый кодекс Украины<br />Демередж с НДС 20%<br />все, что не товар - то услуга<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  9. 9. www.interlegal.com.ua<br />Налоговый кодекс Украины<br />НДС на портовые сборы<br />законопроект 8321 <br />Верховная Рада приняла<br />на подписание Президенту<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  10. 10. www.interlegal.com.ua<br />ФРАХТ: ОБЩЕЕ ПРАВИЛО<br />Налог на репатриацию <br />6%<br />Украинское предприятие<br />$ фрахт<br />Нерезидент<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  11. 11. www.interlegal.com.ua<br />Если иное не установлено нормами международных соглашений<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  12. 12. www.interlegal.com.ua<br />Дания<br />Голландия<br />Бельгия<br />Великобритания<br />Эстония<br />Австрия<br />Сингапур<br />Исландия<br />Канада<br />ОАЭ<br />ЮАР<br />Португалия<br />Швейцария<br />…<br />Налог на репатриацию <br />0%<br />Украинское предприятие<br />$ оплата за международную перевозку<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  13. 13. www.interlegal.com.ua<br />Важно!<br />Виды транспорта, международная перевозка которыми охватывается положениями соответствующей конвенции<br />67 действующих конвенций!<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  14. 14. www.interlegal.com.ua<br />Пример:<br />Конвенция с Австрией:<br /><ul><li> Морские
  15. 15. Речные
  16. 16. Воздушные</li></ul>Конвенция с Данией:<br /><ul><li> Морские
  17. 17. Воздушные</li></ul>Конвенция с Россией:<br /><ul><li> Морские
  18. 18. Речные
  19. 19. Воздушные
  20. 20. Автотранспорт
  21. 21. Ж/д транспорт</li></ul>Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  22. 22. Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  23. 23. www.interlegal.com.ua<br />Агент с зависимым статусом!<br />Нерезидент (перевозчик или экспедитор)<br />Клиенты<br />Украинское предприятие – Агент нерезидента<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  24. 24. www.interlegal.com.ua<br />Основные критерии оценки «зависимости»:<br />1. Степень корпоративной зависимости от нерезидента<br />2. Степень экономической зависимости от нерезидента<br />3. Степень управленческой зависимости от нерезидента<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  25. 25. www.interlegal.com.ua<br />Агент с зависимым статусом<br />с большой долей вероятности, если:<br />1. Компания-Агент принадлежит нерезиденту-перевозчику<br />2. Большая часть прибыли Агента возникает именно по причине работы с таким нерезидентом-перевозчиком<br />3. Агент заключает договоры с клиентами от имени, по поручению и в интересах нерезидента-перевозчика<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  26. 26. www.interlegal.com.ua<br />Внимание: агент с зависимым статусом!<br />Может быть приравнен к постоянному <br />представительству!<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  27. 27. www.interlegal.com.ua<br />Внимание, КИПР!<br />Ст. 5 Соглашения … об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 29.10.82 г.<br />«Доходы, извлекаемые от международных перевозок лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, не подлежат налогообложению в другом Договаривающемся Государстве. »<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  28. 28. www.interlegal.com.ua<br />"Международная перевозка" - это осуществление перевозки грузов и пассажиров любым видом транспорта между пунктами, находящимися в различных Договаривающихся Государствах.<br />?<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  29. 29. www.interlegal.com.ua<br />Налоговый кодекс<br />Ограничения по бенефициарному собственнику<br />Выплаты из Украины в пользу нерезидента<br />Налог на репатриацию (15%) или фрахт (6%)<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  30. 30. www.interlegal.com.ua<br />Налоговый кодекс<br />применение международного договора допускается только при выплатах<br />! <br /> бенефициарному собственнику <br />дохода<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  31. 31. www.interlegal.com.ua<br />Налоговый кодекс Украины<br />К затратам предприятия не будут теперь относиться выплаты нерезидентам на <br />инжиниринг и роялти, <br />еслиполучатель-нерезидент не является бенефициарным собственником данного дохода <br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  32. 32. www.interlegal.com.ua<br />Налоговый кодекс<br />бенефициарный собственник дохода – <br />лицо, имеющее право на получение такого дохода<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  33. 33. www.interlegal.com.ua<br />Налоговый кодекс<br />не может быть бенефициарным собственником <br />• агент<br />• номинальный держатель (собственник)<br />• посредник<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  34. 34. www.interlegal.com.ua<br />Налоговый кодекс<br />Понятие бенефициарного собственника применяется к: <br /><ul><li>процентам
  35. 35. дивидендам
  36. 36. роялти
  37. 37. вознаграждению
  38. 38. и т.д.</li></ul>Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  39. 39. www.interlegal.com.ua<br />В Модельной Конвенции OECD<br />В Комментарии к Модельной конвенции OECD<br /> <br />Ограничения по бенефициарному собственнику<br /><ul><li>проценты
  40. 40. дивиденды
  41. 41. роялти</li></ul>Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  42. 42. www.interlegal.com.ua<br />СОГЛАШЕНИЕ <br />между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Республики Кипр <br />об избежании двойного налогообложения доходов и имущества <br />нет ограничений <br />о бенефициарном собственнике<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  43. 43. www.interlegal.com.ua<br />Налоговый кодекс<br />Понятие бенефициарного собственника применяется к: <br /><ul><li>процентам
  44. 44. дивидендам
  45. 45. роялти
  46. 46. вознаграждению
  47. 47. и т.д.</li></ul>Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  48. 48. www.interlegal.com.ua<br />Закон Украины <br />«О международных договорах»<br />статья 19<br />Если международным договором Украины установлены иные правила, нежели те, что предусмотрены в соответствующем акте законодательства Украины, применяются правила международного договора.<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  49. 49. www.interlegal.com.ua<br />Закон Украины <br />«О международных договорах»<br />статья 19<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  50. 50. www.interlegal.com.ua<br />Какую юрисдикцию лучше выбрать?<br />1. Вид транспорта?<br />2. Лицензия/иные разрешения?<br />3. Европейский VAT No.?<br />4. Денежные потоки?<br />5. А есть ли экономия?<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  51. 51. www.interlegal.com.ua<br />Индивидуальный подход в каждом случае!<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />
  52. 52. www.interlegal.com.ua<br />office@interlegal.com.ua<br />tel:+38 (048) 715-58-55,tel / fax: +38 (0482) 496-925<br />Practice of maritime business<br />Odessa, 2011<br />

×