Iva
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×
 

Iva

on

  • 2,176 views

 

Statistics

Views

Total Views
2,176
Views on SlideShare
2,176
Embed Views
0

Actions

Likes
0
Downloads
23
Comments
0

0 Embeds 0

No embeds

Accessibility

Upload Details

Uploaded via as Microsoft PowerPoint

Usage Rights

© All Rights Reserved

Report content

Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
  • Full Name Full Name Comment goes here.
    Are you sure you want to
    Your message goes here
    Processing…
Post Comment
Edit your comment

Iva Iva Presentation Transcript

  • PRESENTADO POR: ALEXANDER ESPINOZA CONTABILIDAD DE COSTOS Fundación San Mateo Bogotá D.C., Marzo 29 De 2011
  • ¿Qué es el IVA?
    • IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
    • Es un impuesto de carácter nacional y grava la prestación de servicios y la venta e importación de bienes en el territorio nacional. La tarifa del IVA varía según la clase de bienes o servicios, siendo en general del 16%; ciertos bienes tienen tarifas diferenciales y otros se encuentran excluidos del impuesto. -¿Pero este impuesto por qué se llama “Impuesto al valor agregado” [IVA]?
    • Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente sólo se paga impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto sólo paga el impuesto equivalente al valor que le agrega a producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto.
  • CARACTERÍSTICAS
    • Las características del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes:
    • 1º Establecido en una ley. Llamado igualmente Principio de Reserva Legal y es que todo tributo tiene que estar establecido en una ley, de acuerdo al aforismo latino que dice: "NULLUM TRIBUTUM, SINE LEGE". Conocido por otros autores, como el Principio de Legalidad .
    • 2º Es un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son manifestaciones mediatas de riquezas o exteriorización de la capacidad contributiva.
    • 3º Es un impuesto real, ya que no toma en atención las condiciones subjetivas del contribuyente, tales como sexo , nacionalidad , domicilio.
    • 4º Se puede decir, que es un "impuesto a la circulación" ya que grava los movimientos de riqueza que se ponen de manifiesto, con el movimiento económico de los bienes.
    • 5º No es un impuesto acumulativo o piramidal.
    • 6º No se incurre en una doble tributación con el gravamen del impuesto.
    • 7º El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.
  • LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
    • La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artículo 1º nos señala: "es un tributo que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos y económicos, públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realizan las actividades definidas por la ley como hecho imponible".
  • VENTAJAS Y DESVENTAJAS
    • Ventajas
    • A través de las diversas formas que en IVA puede adoptar en cada caso (tipo renta o tipo consumo, fundamentalmente), no solo se evita la doble imposición de los bienes de equipo que los impuestos acumulados normalmente comportan, sino que se favorece su adquisición mediante la practica de las deducciones legalmente previstas.
    • En los países donde esta establecido el IVA solo se desgrava el impuesto efectivamente soportado (González, Ob. Cit.), evitándose así las diferencias entre presión efectiva y desgravación a la exportación propias de los impuestos plurifásicos de carácter acumulativo o en cascada
    • Siempre que el IVA se apoye, como es imprescindible, en un adecuado nivel de información contable, la comprobación e inspección del tributo se facilita mediante el recurso a sistema de contabilidad cruzada elemental.
    • Desventajas
    • Deben tenerse también presentes los riesgos de elevación de precios e incremento de la inflación que la introducción del IVA suele ocasionar
    • Los impuestos descontables en las operaciones gravadas, excluidas y exentas se imputarán proporcionalmente : .
    • Cuando los bienes y servicios que otorgan derecho a descuento se destinen indistintamente a operaciones gravadas, exentas, o excluidas del impuesto y no fuere posible establecer su imputación directa a unas y otras, el cómputo de dicho descuento se efectuará en proporción al monto de tales operaciones del período fiscal correspondiente. La inexistencia de operaciones determinará la postergación del cómputo al período fiscal siguiente en el que se verifique alguna de ellas.
    • Una vez aplicada la respectiva proporción que se puede tratar como descontable, la diferencia deberá tratarse como un mayor valor del costo o gasto, lo cual perite recuperar el Iva en la declaración de renta, en caso de que el costo o gasto respectivo sean aceptados fiscalmente.
  • TARIFA GENERAL EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA)
    • En Colombia, la tarifa general del IVA es del 16%. Existen varias tarifas diferenciales, menores y superiores a ese 16%.
    • La tarifa general del 16% es aplicable tanto a bienes como a servicios.
    • Los bienes o servicios que tengan tarifas especiales o diferenciales, deben estar expresamente señalados por la norma, lo mismo que los exentos y excluidos. Esto quiere decir que si un bien o servicio no está contemplado en la norma como excluido, exento o con una tarifa especial o diferencial, pues estará gravado a la tarifa general.
    • En el impuesto a las ventas se asume que todos los bienes y servicios están gravados con la tarifa general a no ser que una norma de forma taxativa diga lo contrario.
  • Bienes excluidos del impuesto a las ventas (IVA)
    • La legislación tributaria colombiana ha decidido que ciertos bienes estén excluidos del impuesto sobre las ventas, esto es que no generan Iva y su producción y/o comercialización no convierte al comerciante en responsable de este impuesto.
    • Los bienes excluidos del Iva deben estar expresamente señalados por la ley, de modo que si en ella no aparecen, serán gravados o exentos pero no se puede suponer que están excluidos.
    • Bien, los bienes exentos están contemplados por los artículos 424 y siguientes del estatuto tributario:
  • Bienes excluidos del impuesto a las ventas (IVA)
    • Artículo 424. Bienes que no causan el impuesto.
    • Articulo 424-2. Materias primas para la producción de vacunas.
    • Articulo 424-5. Bienes excluidos del impuesto.
    • Articulo 424-6. Gas propano para uso domestico.
    • Articulo 425. Otros bienes que no causan el impuesto.
    • Articulo 427. Pólizas de seguros excluidas.
    • Articulo 428. Importaciones que no causan impuesto.
    • Articulo 428-1. Importaciones de activos por instituciones de educación superior.
    • Las personas o empresas que únicamente vendas estos productos, no serán responsables ni del régimen común ni del régimen simplificado, simplemente no tienen ninguna responsabilidad frente al impuesto a las ventas, pero si venden algún producto exento o gravado, se convertirán en responsables del Iva aun cuando la mayoría de sus productos vendidos estén excluidos del iva.
  • ¿Quienes deben declarar IVA?
    • La declaración de Iva deben presentarla las todas las personas  naturales  y  jurídicas pertenecientes al régimen común .
    • En cuanto a las personas jurídicas, esto es las empresas, deben presentar la declaración en la medida en que vendan productos gravados o exentos, o presten servicios gravados con Iva, lo que las convierte en responsables del régimen común.
    • Una empresa o persona jurídica, por el simple hecho de ser jurídica se convierte en responsable del régimen común, siempre que desarrollen una actividad gravada con Iva, puesto que si la empresa sólo vende productos excluidos, pues no es responsable del Iva y por consiguiente no tiene que declarar Iva.
    • En cuanto a las personas naturales, todas las que pertenezcan al régimen común deben declarar Iva, y al igual que las personas jurídicas, pertenecen al régimen común si venden productos o prestan servicios gravados.
    • .
    •  
  • ¿Quienes deben declarar IVA?
    • Sin embargo, las personas naturales que venden productos gravados o prestan servicios gravados, en la medida en que cumplan algunos requisitos legales, están exentos de la obligación de presentar la declaración de Iva. A estas personas se les conoce como responsables del régimen simplificado .
    • Luego:
    • Persona jurídica que vende productos gravados por $1.000.000 anuales declara Iva.
    • Persona natural que vende productos gravados por $1.000.000 anuales  no declara Iva.
    • Persona natural que vende $100.000.000 de productos gravados anuales declara Iva.
    • La diferencia entre las personas naturales y jurídicas, es que a pesar de que las dos vendan productos gravados, la persona natural declara Iva sólo si vende más de lo que la ley ha considerado para estar obligado a declarar [Ver  régimen simplificado ]. La persona jurídica declara Iva así venda poco o mucho.
    •  
  • CONTRIBUYENTES
    • De acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, los contribuyentes son
    • Contribuyentes Ordinarios
    • Según Moya Millán los contribuyentes ordinarios son:
    • a.- Los prestadores habituales de servicio.
    • b.- Los industriales comerciantes.
    • c.- Los importadores habituales de bienes.
    • d.- Toda persona natural o jurídica que realice actividades, negocios jurídicos u operaciones consideradas como hecho imponible por la ley.
    • e.- Los almacenes generales de depósito por la prestación de servicio de almacenamiento , excluida la emisión de títulos valores que emitan con la garantía de los bienes objeto de depósito.
    • f.- Las empresas públicas constituidas bajo las figuras jurídicas de sociedades mercantiles, las empresas de arrendamiento financiero y los bancos universales, serán contribuyentes ordinarios en calidad de prestadores de servicios, por las operaciones de arrendamiento financiero o leasing .
  • CONTRIBUYENTES
    • g.- Institutos autónomos y demás entes descentralizados y desconcentrados de los estados y municipios.
    • Contribuyentes Ocasionales
    • a.- Los importadores no habituales de bienes muebles corporales.
    • b.- Las empresas públicas constituidas bajo la figura jurídica de sociedades mercantiles.
    • c.- Los institutos autónomos.
    • d.- Entes descentralizados y desconcentrados de los estados y municipios.
    • Contribuyentes Formales
    • Son los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones extensas o exoneradas del impuesto, y sólo están obligadas a cumplir con los deberes formales que corresponden a los contribuyentes ordinarios.
  • Ejemplo de la aplicación del IVA
  • CONCLUSION
    • El I.V.A es un impuesto que se aplica sobre los  bienes  y  prestaciones  de servicios y sobre las  importaciones  definitivas de bienes, en todo el territorio de la  nación .
    • El I.V.A se establece en todo el territorio de la  nación , y se aplicara sobre:
    • 1)La  venta  de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del país.