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    Presupuesto Presupuesto Presentation Transcript

    • PRESUPUESTOS Econ. Pilar Loayza Lozano
    • PRESUPUESTO DE MATERIALES 2
    • Presupuesto de Materiales - I Este Presupuesto asegura que la materia prima se tendrá disponible en las cantidades necesarias y en el momento requerido por el proceso y se encarga de estimar el presupuesto de los materiales que debe utilizar una empresa para su producción en un periodo determinado. El departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción. 3
    • Presupuesto de Materiales - II El Material Directo, es todo aquel que pueda ser perfecta y económicamente determinado y valuado en cada unidad de producto, de allí que se le considere como un costo variable. El Material Indirecto o Suministros, son aquellos difíciles de identificar en el producto; ya porque en definitiva no formen parte de él o porque tal identificación resultaría problemática. Al respecto se presentan tres aspectos necesarios de tomar en consideración para su debido control y planificación a saber: 1. Los requerimientos de materia prima. 2. Los niveles necesarios de inventario de materiales. 3. La programación de las compras de tales materiales. 4
    • Presupuesto de Materiales - III El Presupuesto de Materiales ha de elaborarse en forma tal que: a. Muestre las cantidades de materia prima necesaria al Departamento de Compras, para que planifique y controle las adquisiciones de las mismas. b. Suministra información básica para establecer y mantener los niveles de inventarios de materiales . c. Informe sobre los requerimientos de materiales, con miras de planificar las necesidades de efectivo para su compra. d. Determine los requerimientos de materiales, para valuar este importante elemento de costo, en la producción presupuestada. e. Aporte datos para el control del manejo y consumo de los materiales. 5
    • Presupuesto de Materiales - IV La planificación de las materias primas y las partes, generalmente, requieren de la preparación de los cuatro siguientes subpresupuestos: 1. Presupuesto de materiales y partes.- especifica las cantidades planificadas de cada clase de materia prima y partes, por sus períodos, productos y centro de responsabilidad, requeridas para la producción planificada. Este presupuesto contiene únicamente las cantidades de materiales (no el costo) de los materiales directos. Los insumos básicos de información para desarrollar el presupuesto de materiales directos y partes son: a) el volumen de la producción planificada b) los coeficientes estándar de uso por tipo de materia prima y parte para cada articulo terminado. 2. Presupuesto de compras de materiales y partes.- especifica las cantidades requeridas de cada material y parte y las fechas aproximadas en que se necesitan; por lo tanto, debe desarrollarse un plan de compras. El presupuesto de compras de materiales y partes especifica las cantidades que habrán de comprarse de estos insumos, el costo estimado y las fechas requeridas de entrega. 6
    • Presupuesto de Materiales - V 3. Presupuesto del inventario de materiales y partes.- especifica los niveles planificados del inventario de materias primas y partes en términos de cantidades y costo. La diferencia, con los dos presupuestos anteriores se muestra, como aumentos o disminuciones planificados, en el presupuesto del inventario de materiales y partes. Los tiempos de las compras dependerán de las políticas de inventarios. Las principales consideraciones en la formulación de estas Políticas son. a) tiempos y cantidad de las necesidades de manufactura b) economía en la compra a través de descuentos por cantidad c) disponibilidad de materiales y partes h) costos de almacenamiento e) carácter perecedero de los materiales y partes d) tiempo de entrega, entre el pedido y la entrega misma 4. Presupuesto del costo de materiales y partes utilizados. -especifica el costo planificado de los materiales y partes (punto 1) que serán utilizados en el proceso productivo. Ha de observarse que este presupuesto no puede completarse sino hasta que se haya desarrollado el costo planificado de las compras (punto 2). 7
    • PRESUPUESTO DE COMPRAS 8
    • Presupuesto de Compras El presupuesto de compras es una consecuencia del presupuesto de ventas, el cual es su base fundamental. Este presupuesto se refiere exclusivamente a las compras de materia prima para la elaboración de los productos, pero antes hay que hacer el presupuesto de materiales con el objeto de determinar cuantas unidades de materiales se requiere para producir el volumen indicado y con esto se sacara el presupuesto de compras. El responsable de las compras determinará los volúmenes que deberá solicitar mensualmente a los proveedores, así como los precios, las fechas de pago y los demás costos asociados a las compras. 9
    • Presupuesto de Compras El presupuesto de compras difiere del presupuesto de materiales y partes de dos aspectos fundamentales: El presupuesto de materiales y partes especifica únicamente las cantidades, mientras que el presupuesto de compras especifica tanto cantidades como importes. El presupuesto de compras más bien se orienta directamente a las fechas de recepción física de los materiales, que a las fechas de pedidos o de utilización del material. 10
    • Presupuesto de Compras Son las cantidades de materias primas, mercancía, e insumos a comprar. Es importante pues de él depende el presupuesto de producción, ventas e ingresos. Para su elaboración se requiere el presupuesto de producción, el de ventas y el consumo de materias primas e insumos por unidad 11
    • Presupuesto de Compras Su finalidad principal es asegurar la disponibilidad permanente y en una cantidad suficiente de productos disponibles para la venta. Si la cantidad de artículos disponibles para la venta es insuficiente se corre el peligro de perder las ventas por no tener mercancía disponible; si la cantidad adquirida es demasiado grande, se ocasionaría una pérdida financiera por exceso de inventarios con riesgo de deterioro, obsolescencia y costos elevados de manejo y almacenamiento. Se deben tomar en cuenta muchos aspectos para la compra de un producto, como son las cantidades de materiales y partes, las fechas de compras, el costo estimado de las mismas, etc. 12
    • Presupuesto de Compras En la planificación de las compras se debe tener presente ciertas reducciones, estas comprenden: · Las rebajas en precios · Los descuentos que se conceden a ciertas clases de clientes · Los faltantes en inventarios debido a robo y otras causas La planificación de compras debe regirse por algunas consideraciones fundamentales: · Facilidades de almacenamiento · Costos de almacenajes y seguros · Disponibilidades de capital de trabajo · Descuento al mayor · Plazos de entrega. 13
    • Presupuesto de Compras Estas consideraciones obligan a mantener un inventario mínimo de materiales estrictamente necesario para abastecer oportunamente el proceso de la producción y conservar un margen de seguridad contra cualquier contingencia que se presente, tales como las demoras o fallas en la entrega de los pedidos por parte de los proveedores. De aquí que sea necesario que el departamento de compras, en colaboración con el de producción, establezca un nivel de inventario de materiales, por el cual se orientará en la programación de las compras. 14
    • Presupuesto de Compras de Materia Prima Materia A Periodo Mes 1 Unidades a consumir 15 + Inventario final deseado 15 = Necesidades de producción 165 - Inventario Inicial 8 = Presupuesto de materias primas en unidades 85 * Valor por unidad $1300 = Valor presupuestado en materias primas $110500 15
    • Presupuesto de Compras de Mercancía Materia A Periodo Mes 1 Unidades a vender 1000 + Inventario final deseado 150 = Necesidades de mercancías 1150 - Inventario Inicial 200 = Presupuesto de mercancías en unidades 950 * Valor por unidad $6000 = Valor presupuesto de mercancías $5700000 16
    • Presupuesto de Compras de Insumos Materia A Periodo Mes 1 Unidades a utilizar 330 + Inventario final deseado 50 = Necesidades de insumos 380 - Inventario Inicial 10 = Presupuesto en unidades de insumos 280 * Valor por unidad $1000 = Valor presupuesto de insumos $280000 17
    • PRESUPUESTO DE GASTOS FINANCIEROS 18
    • Presupuesto de Gastos Financiero Es de carácter aleatorio y depende siempre de las necesidades financieras planteadas por los plazos de cobro y los plazos de pago. El presupuesto financiero es generalmente el presupuesto que se hace al final, porque recibe constantes ajustes, que incluso son los últimos. El presupuesto de gastos financieros podría establecerse en función de las ventas brutas y efectuarse así el reparto en función de las ventas presupuestadas por productos. Es difícil ejercer un correcto control de gastos financieros, ya que son muchas las variables susceptibles de provocar fluctuaciones. 19
    • Presupuesto de Gastos Financiero La previsión de gastos financieros recogerá los intereses de créditos y préstamos, los descuentos comerciales, los gastos de transferencias y las devoluciones de artículos. El presupuesto financiero, tiene por objeto: Pronosticar y controlar todos los elementos que forman la posición financiera como son el capital de trabajo, el efecto de producción, las estimaciones sobre la caja, los bancos, así como en la toma de decisiones, todo ello referido siempre a la estructura financiera. 20
    • Presupuesto de Gastos Financiero El presupuesto financiero, tiene los siguientes objetivos: 1. Mejor manejo de fondos 2. Inversiones en valores 3. Inversión en bienes de operación 4. Economías por los pagos anticipados 5. Dividendos por pagar 6. Políticas de crecimiento 7. Obtención de préstamos 8. Coordinación entre cobros y pagos 9. Pronósticos a corto y largo plazo 10. Base para el presupuesto de caja 21
    • Presupuesto de Gastos Financiero Presupuesto de Tesorería.- Se puede llamar también Presupuesto de Caja o de Flujo de Fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la organización necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o trimestralmente, Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fáciles de realizar. La preparación del presupuesto de caja debe prepararse de manera cuidadosa ya que por estar ligado con datos basados en pronósticos, no son totalmente confiables, por ello las decisiones que tomen los administradores financieros estarán sujetas a la información que este presupuesto arroje. Está constituido por saldos disponibles en caja, bancos, inversiones temporales, estimación de dinero a recibir, de acuerdo con la política de crédito y los hábitos de pago de los clientes, así como los desembolsos que deberán hacerse de acuerdo con las políticas financieras. 22
    • Presupuesto de Gastos Financiero Tiene los siguientes objetivos: 1. Respecto a los ingresos: * Conocer la estimación correcta de los cobros, de acuerdo con las políticas de crédito establecidas. * Precisar el financiamiento exterior en conformidad con los planes elaborados. • Palpar el cumplimiento de las decisiones tomadas, en relación a aumentos de capital, emisión de obligaciones, etc. 2. Respecto a los pagos: * Procurar el cumplimiento oportuno de las obligaciones regulares por pagos de sueldos y salarios, servicios, alquileres, etc. * Fijación de políticas de pagos, de créditos de proveedores, en concordancia con la rotación de cuentas por cobrar y plazo medio de cobranza. * Estimar los gastos que pueden preverse como resultado del cumplimiento de otros presupuestos. 23
    • Presupuesto de Gastos Financiero 3. Generales: * Mejor manejo del efectivo, manteniendo saldos a niveles los más bajos posibles. * Decisiones sobre adquisición de bienes de operación. * Escoger el momento adecuado para elegir aumento de capital, emisión de acciones, créditos, etc. * Los pronósticos de efectivo por meses, semanas y días, permiten determinar el saldo disponible para inversiones a corto plazo. * Realización coordinada de cobros y pagos. 24
    • Presupuesto de Gastos Financiero Para formular el presupuesto de Caja en forma mensual o semanal, es aconsejable seguir los siguientes pasos: 1. Estimar los ingresos de efectivo por mes, incluyendo las entradas a caja de todas las fuentes de recursos, por ejemplo: ventas al contado, cobranza de cuentas por cobrar, venta de activos, otros ingresos, etc. 2. Estimar las salidas de efectivo por mes, donde debe incluirse las salidas de caja por concepto de compras, sueldos, impuestos, compra de activos fijos, retiro de utilidades, etc. 25
    • Presupuesto de Gastos Financiero 3. Calcular la diferencia neta por cada mes, restando de los ingresos las salidas correspondientes. 4. Resumir los anteriores pasos con el objeto de mostrar el saldo de caja, el mismo que puede ser sujeto a ajuste. En caso de que el saldo final sea bajo, se puede modificar por ejemplo: la política de ventas, generar otros ingresos, acudir a un préstamo bancario, etc. Si el saldo resulta muy excesivo, entonces considerar por ejemplo: la inversión en depósitos a plazo fijo, modificar la política de pago a proveedores, adelantar el pago de obligaciones bancarias, etc. 26
    • A TOMAR EN CUENTA EL CONTROL PRESUPUESTAL.- Se verifica como se hizo y se esta informando a los responsables del logro de los objetivos de su avance y del grado de cumplimiento de los mismos. Calificando sus deficiencias o eficiencias obtenidas en comparación del presupuesto. Es un elemento básico de Control. El presupuesto representa el curso a seguir para hacer posible los objetivos, pero por si solo no evita las desviaciones o asegura el logro de las metas. El ejercicio del control necesario para conservar el rumbo trazado es función de la gerencia general. Toda desviación debe identificarse por la comparación de las diversas fuerzas reales con aquellas que se presupuestaron. La localización de las fuentes de variación señalara las medidas correctivas. La comparación oportuna es una valiosa medida de la eficiencia de las operaciones actuales. 27
    • A TOMAR EN CUENTA Conclusiones: Si bien el presupuesto es un plan de acciones dirigidas a cumplirlas, esto puede ser en valor monetario o términos financiero, esto en determinado tiempo; en el cual tenemos el presupuesto por distintas áreas. Como el presupuesto de ventas, presupuesto de producción, compras, materiales, entre otros. El presupuesto base 0: es simplemente un proceso operativo en el cual el gerente dice o declara por que requiere ese presupuesto comenzando desde o, con este proceso solo se desea saber lo que se esta haciendo realmente en la empresa, de cuales medios, se puede disponer y cuales son sus actividades y costos importantes. El control presupuestal es para verificar como se ha llegado o a los objetivos. 28
    • GRACIAS 29