Your SlideShare is downloading. ×
Elementos de los estados financieros
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Thanks for flagging this SlideShare!

Oops! An error has occurred.

×

Introducing the official SlideShare app

Stunning, full-screen experience for iPhone and Android

Text the download link to your phone

Standard text messaging rates apply

Elementos de los estados financieros

54,812
views

Published on

Published in: Education

5 Comments
19 Likes
Statistics
Notes
No Downloads
Views
Total Views
54,812
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
4
Actions
Shares
0
Downloads
848
Comments
5
Likes
19
Embeds 0
No embeds

Report content
Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
No notes for slide

Transcript

  • 1. CONTABILIDAD GENERAL IIELEMENTOS Y CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS MONICA SOTELO AGUILAR sotello76@hotmail.com
  • 2. INFORMES FINANCIEROS DEFINICION“Los Informes financieros son el conjunto deinformes preparados bajo la responsabilidad delos administradores del negocio, con el fin dedarles a conocer a los usuarios la situaciónfinanciera y los resultados operacionales de laempresa en un período determinado”http://goo.gl/xz1O5
  • 3. INFORMES FINANCIEROS ImportanciaLos Estados financieros, cuya preparación y presentación esresponsabilidad de los administradores del ente, son el medioprincipal para suministrar información contable a quienes notienen acceso a los registros de un ente económico.Mediante una tabulación formal de nombres y cantidades dedinero derivados de tales registros, reflejan, a una fecha decorte, la recopilación, clasificación y resumen final de los datoscontables.Art. 19 DR 2649 de 1993
  • 4. Función de los Estados Financieros• Proporcionan información a los propietarios y acreedores de la empresa acerca de la situación actual de ésta y su desempeño financiero anterior.• Los estados financieros proporcionan a los propietarios y acreedores una forma conveniente para fijar metas de desempeño e imponer restricciones a los administradores de la empresa.• Los estados financieros proporcionan plantillas convenientes para la planeación financiera.
  • 5. Decisiones financieras de los individuos ACTIVOS (riqueza) PASIVOS (deudas CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS
  • 6. Decisiones financieras de las empresas PASIVOS (deudas con terceros)ACTIVOS (lo que lepertenece) PATRIMONIO (deudas con accionistas) PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
  • 7. USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE • Socios o accionistas Usuarios Internos • Gerente – Presidente • Junta Directiva • Empleados • SindicatoEmpresa • Estado • Proveedores Usuarios Externos • Inversionistas • Entidades de control • Clientes y Bancos
  • 8. CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS De propósito GeneralSon aquellos que se preparan al cierre de un periodo para serconocidos por usuarios indeterminados. Con el animo principalde satisfacer el interés común del publico en evaluar lacapacidad de un ente económico para generar flujos favorablesde fondos.Se deben caracterizar por su concisión, claridad, neutralidad yfácil consulta.Son Estados Financieros de Propósito General los estadosfinancieros básicos y los estados financieros consolidados.
  • 9. CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS De propósito GeneralSe preparan para satisfacer necesidades específicas deciertos usuarios. Son de circulación o uso limitado ysuministran un mayor detalle de algunas partidas uoperaciones.Entre otros son estados financieros de propósito especial:El balance inicial, los estados financieros de periodosintermedios, los estados de costos, el estado deinventario, los estados financieros extraordinarios, losestados de liquidación, los estados financieros que sepresentan a las Autoridades.
  • 10. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los activos, los pasivos, el patrimonio, los ingresos, los costos, los gastos, y las cuentas de orden. Se deben relacionar de tal forma que se pueda determinar razonablemente la situaciónfinanciera y el resultado del periodo.
  • 11. CLASES DE CUENTAS1 Activo2 Pasivo Balance General3 Patrimonio4 Ingresos5 Gastos Estados de Resultados6 Costos de ventas7 Costos de producción8 Cuentas de orden deudoras De orden9 Cuentas de Orden Acreedoras
  • 12. Balance General PASIVO ACTIVO CORRIENTECORRIENTE PASIVO NO ACTIVO CORRIENTE NOCORRIENTE PATRIMONIO
  • 13. CLASIFICACION DE LOS ACTIVOSPara una mejor comprensión y análisisde los activos, estos se clasifican segúnsu capacidad para convertirse enefectivo, o según la destinación o usoque se le de. La clasificación del activode esta forma, es importante para medirla liquidez de la empresa, su capacidadde cubrir pagos de corto plazo. De allíque el capital de trabajo estéfundamentado en el activo corriente.
  • 14. CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS Al presentar los estados financieros, los activos son clasificados según sean corrientes o no corrientes.Activo corriente: todo Activos no corrientes:aquel activo que es a los activos que parasusceptible de convertirseen efectivo en un plazo poderlos convertir enigual o inferior a un año. efectivo, se requiereEs corriente todo aquel de un plazo mayor aactivo que se puede un año.vender en un tiempocorto.
  • 15. ACTIVOS EN EL PUC11 Disponible C12 Inversiones C / NC13 Cuentas por cobrar C / NC14 Inventarios C15 Activos fijos NC16 Intangibles NC17 Diferidos NC18 Otros activos NC19 Valorizaciones. NC
  • 16. CLASIFICACION DE LOS PASIVOSLos pasivos son tanimportantes como losactivos, puesto que tienenun gran efecto en larealidad financiera de laempresa, tanto que puedellegar a comprometer laoperatividad de la misma.
  • 17. CLASIFICACION DE LOS PASIVOS Los pasivos son tan importantes como los activos, puesto que tienen un gran efecto en la realidad financiera de la empresa, tanto que puede llegar a comprometer la operatividad de la misma.El pasivo a corto plazo: Pasivo a largo plazo:Son las obligaciones que la compañíatiene que pagar en corto Está constituida por todas lastiempo, pueden tener su origen en la deudas contraídas por la empresaactividad principal de la empresa con vencimiento superior a los(proveedores, Cuentas por pagar) o 365 días, con entidadespueden tener un origen financieras u otras.diferente, como sería el caso de losacreedores, o deudas netamentefinancieras como los préstamossolicitados a entidades financieras uotras, siempre y cuando suvencimiento sea inferior a un año
  • 18. PASIVOS EN EL PUC21 Obligaciones Financieras22 Proveedores23 Cuentas Por pagar24 Impuestos por pagar25 Obligaciones laborales26 Pasivos estimados y provisiones27 Diferidos28 Otros pasivos
  • 19. PATRIMONIOSon las obligaciones que la empresa tiene con accionistas.Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas• Capital: representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa para la constitución y operación de la misma.• Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cuáles se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de dividendos.
  • 20. Estructura del Balance General ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO PASIVOActivo Corriente Pasivo CorrienteCaja y Bancos ProveedoresClientes BancosOtras Cuentas por Cobrar EmpleadosInventarios EstadoGastos Pagados por Anticipado Total Pasivo CorrienteTotal Activo Corriente Pasivo No Corriente Deudas a Largo PlazoActivo No Corriente Total Pasivo No CorrienteActivo Fijo Total PasivoDepreciación PatrimonioAcitvo Fijo Neto CapitalTotal Activo No Corriente Utilidades Acumuladas Total PatrimonioTOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
  • 21. EjercicioSupongamos el caso de un pequeño negocio que se hainiciado con $10,000.oo ahorros del propietario.Entonces, el Balance General inicial de este negocio será elsiguiente: BALANCE GENERAL DE APERTURAACTIVO PATRIMONIO Caja y Bancos 10,000 Capital 10,000TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
  • 22. EjercicioEl dueño del negocio decidió comprar equipos e inmueblese instalarlos en un pequeño local que alquiló. El precio decompra fue de $ 6,000 y las pagó al contado. BALANCE GENERAL 1ACTIVO PATRIMONIO Caja y Bancos 4,000 Capital 10,000 Activo Fijo 6,000TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
  • 23. EjercicioLuego, el dueño adquirió mercadería para iniciar el procesode comercialización. Para obtener un descuento porvolumen hizo un pedido por $ 5,000. Como no teníasuficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crédito. BALANCE GENERAL 2 ACTIVO PATRIMONIO Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000 Inventarios 5,000 Activo Fijo 6,000 Capital 10,000 TOTAL ACTIVO 15,000 TOTAL PATRIMONIO 15,000
  • 24. EjercicioDel total de mercadería adquirida se retiró del almacén $3.000 para su venta. Esta mercadería se vendió al crédito aun cliente a $ 4,500, obteniéndose una ganancia de S/.1,500. BALANCE GENERAL 3 ACTIVO PATRIMONIO Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000 Clientes 4,500 Inventarios 2,000 Capital 10,000 Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500 TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
  • 25. EjercicioSe recibió un pago de $ 3,000 del cliente al que se le vendióla mercadería al crédito. BALANCE GENERAL 4 ACTIVO PATRIMONIO Caja y Bancos 7,000 Proveedores 5,000 Clientes 1,500 Inventarios 2,000 Capital 10,000 Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500 TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
  • 26. EjercicioSe canceló la cuenta correspondiente a la mercaderíaadquirida al crédito. BALANCE GENERAL 5 ACTIVO PATRIMONIO Caja y Bancos 2,000 Clientes 1,500 Inventarios 2,000 Capital 10,000 Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500 TOTAL ACTIVO 11,500 TOTAL PATRIMONIO 11,500
  • 27. Estado de Resultados• Muestra la rentabilidad de la empresa durante un período, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa tuvo o espera tener.• Se conoce también como Estado de Ganancias y Pérdidas.• Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un período, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa.
  • 28. Componentes del Estado de Resultados• Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).• Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería vendida.• Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.• Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre otros).
  • 29. Componentes del Estado de Resultados• Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y administrativos.• Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros.• Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.• Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado.
  • 30. Componentes del Estado de Resultados• Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.• Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la empresa.• Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.
  • 31. Estructura del Estado de Resultados Ventas (-) Costo de Ventas Utilidad Bruta (-) Gastos Utilidad de Operación (-) Gastos Financieros Utilidad antes de impuestos (-) Impuestos Utilidad Neta (-) Pago de Dividendos Utilidades Retenidas
  • 32. Ejemplo de Estado de Resultados ESTADO DE RESULTADOS DE CPG - 2003Ventas 200.0Costo de los bienes vendidos (110.0)Utilidad Bruta 90.0Gastos generales, de ventas y administrativos (30.0)Utilidad de Operación 60.0Gastos financieros (21.0)Utilidad antes de impuestos 39.0Impuestos (15.6)Utilidad Neta 23.4Asignación de dividendos (10.0)Utilidades Retenidas 13.4
  • 33. Compañía comercializadora BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS Ventas menos Inventario de Costo de artículosCostos del Compra de mercadería vendidosproducto mercadería (gasto) menos Gastos de ventas Costos del y gastos periodo administrativos
  • 34. Compañía manufacturera BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS Compras Inventario Ventas materiales materiales Costos directos menos directos delproducto Costos Inventario Inventario Costo de artículos de producto producto vendidos conversión proceso terminado (gasto) menos Gastos de ventas Costos del y gastos periodo administrativos