Ajustes activos   caja, bancos, deudores, inversiones
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Ajustes activos caja, bancos, deudores, inversiones Presentation Transcript

  • 1. CONTABILIDAD GENERAL IIAJUSTES Y REGISTROS DE LASCUENTAS DEL ACTIVO, PASIVO YPATRIMONIO Mónica Sotelo Aguilar sotello76@gmail.com UNIPANAMERICANA 2012
  • 2. Recordemos…. PARTIDA DOBLETodas las operaciones otransaccionescontables se asemejana una balanza en quecada lado debe tenerun valor igual para quehaya equilibrio.Cada operación debetener mínimo dosanotaciones.
  • 3. ¿Qué son Débitos y Créditos? DEBITO - cargo o debe CREDITO – Abono o haber Es el registro de unEs el registro de un aumento en unaaumento en una cuentade naturaleza activa, y cuenta detambién el registro de naturaleza pasiva ouna disminución de una de patrimonio, ycuenta de naturaleza disminución de unapasiva, o de patrimonio. cuenta deEs, además, el registro de naturaleza activa.un aumento en la Es, además, elcuenta de costos o registro de ungastos aumento en la cuenta de ingresos.
  • 4. ASIENTOS CONTABLES Asientos SimplesSon aquellos en los cuales las columnas del debees afectada por un solo registro, contra otroregistro único en la columna del haber.El 15 Enero, la compañía LA MEJOR S.A. compra uncomputador por valor de $1.500.000, paga concheque. Código Fecha Cuenta Debe Haber 1524 Muebles y Equipo de oficina 1,500,000 15/01/20XX 1110 Banco 1,500,000 Sumas Iguales 1,500,000 1,500,000Muebles y Equipo de oficina Banco Debe Haber Debe Haber 1,500,000 1,500,000
  • 5. Asientos compuestosSon aquellos en los que las columnas del debe y el haber sonafectados por mas de un registro monetario. Es decir, en unamisma transacción se afectan una o varias cuentas en eldebe y una o varias cuentas en el haber El 20 Enero, la compañía LA MEJOR S.A. adquiere mercancías para la venta por valor de $7.000.000, paga con cheque $3.000.000 y el resto le dan crédito por 30 días. Fecha Código Cuenta Debe Haber 1435 Inventarios de Mercancía 7,000,000 1110 3,000,000 20/01/20XX 2205 4,000,000 Sumas Iguales 7,000,000 7,000,000Inventarios de Mercancía Banco Debe Haber Debe Haber 7,000,000 3,000,000 Debe Debe Haber 4,000,000
  • 6. AjustesFinal del registros de loshechos económicos, seinicial el proceso deajuste para algunascuentas, el cierre de lascuentas de resultado y lapreparación de los EEFF. Contabilidad causación Asociación de ingresos y Egresos
  • 7. Finalidad de los ajustes Registrar las  Ingresos realizados transacciones o pendientes de cobro hechos  Los gastos causados económicos que sin cancelar no se hayan  Gastos pagados por reconocido. anticipado  Ingresos recibidos por anticipado Corregirlos errores  Depreciación cometidos en los asientos contables  Corrección de errores en los asientos
  • 8. Ajustes en el Activo Caja: Dinero en efectivo o cheques en propiedad de la empresa, en moneda local o extranjera disponible en forma inmediataCaja Menor:Fondo Fijo disponible para comprar y pagar gastos demenor cuantía. Registro de Apertura Reembolso de caja menor Contabilización de gastos por caja menor Aumento o disminuciones del fondo de caja menor Arqueo de Caja menor
  • 9. Arqueo de Cajamenor Faltantes: Se le cobra al empleado encargado del fondo. Sobrantes: Se contabiliza como un aprovechamiento a la empresa
  • 10. Ejercicio No. 1La compañía Los Mejores Estudiantes Ltda., realiza el 2de Enero la apertura de el fondo de caja menor por$500.000, con un chequeCaja Menor Bancos Nacionales Debe Haber Debe Haber 500,000 500,000 Fecha Código Cuenta Debe Haber 110510 Caja Menor 500,000 01/08/20XX 111005 Bancos Nacionales 500,000 Sumas Iguales 500,000 500,000
  • 11. Ejercicio No. 2Pagos efectuados en el mes de Enero:Cámara de Comercio $7.000Fotocopias $33.000Papelería y Útiles de oficina $125.000Mensajería $75.000Artículos de Aseo y Cafetería $90.000Gastos Diversos Bancos Nacionales Debe Haber Debe Haber 330,000 330,000 Fecha Código Cuenta Debe Haber 5195 Gastos Diversos 330,000 31/08/20XX 1110 Bancos Nacionales 330,000 Sumas Iguales 330,000 330,000
  • 12. Conciliación BancariaConsiste en justificar las diferencias que se presentan entre elsaldo que muestra el extracto y el de la contabilidad al finde cada mes.a. Consignaciones recibidas en los libros sin abono en cuenta corriente o de ahorrosb. Cheques girados no cobrados.c. Notas débito cargadas por el banco en la cuenta que no han sido contabilizadas en librosd. Notas Crédito abonadas por el banco que no han sido contabilizadas en libros
  • 13. InversionesSon de carácter temporal o permanente, entítulos valores, acciones u otro documentonegociable, adquirido para obtenerutilidades en un tiempo.Renta Variable:Rendimiento estadeterminado por lascondiciones y los Renta Fija:factores económicospropios de la Rendimiento constanteentidad que los pactado al momentoemite, ejm : de hacer la inversión.Acciones – Ejm, CDT´Sdividendos.
  • 14. Ejercicio No. 3La compañía Los Mejores Estudiantes Ltda., al final del mes deEnero, decide abrir un CDT por $5,400.000.oo a 90 días, conun rendimiento del 18% anual trimestre Vencido. Fecha Código Cuenta Debe Haber 122505 Certificados de Deposito a término 5,400,00001/31/20XX 111005 Bancos Nacionales 5,400,000 Sumas Iguales 5,400,000 5,400,000 El 30 de Abril, se reciben los rendimientos de los intereses. Se calculan así: $ 5.400.000 X 18% X 3/12 = $ 243.000.oo Fecha Código Cuenta Debe Haber 421005 Ingresos no Operacionales - Intereses 243,00004/30/20XX 111005 Bancos Nacionales 243,000 Sumas Iguales 243,000 243,000
  • 15. El 30 de Abril la compañía, redime el CDT. Fecha Código Cuenta Debe Haber 111005 Bancos Nacionales 5,400,00004/30/20XX 122505 Certificados de Deposito a término 5,400,000 Sumas Iguales 5,400,000 5,400,000
  • 16. Ejercicio No. 4El 01 de mayo, la compañía A.I.S. Ltda. Compro 7.000 acciones de NuleContratos SAS, al 100% del valor nominal que es de $2.000 por acción.Valor Acciones: $2.000 por acción X 7.000 Acciones Fecha Código Cuenta Debe Haber 120550 Actividad financiera 14,000,00005/01/20XX 111005 Bancos Nacionales 14,000,000 Sumas Iguales 14,000,000 14,000,000El 31 de Agosto, la sociedad emisora decreta un dividendo de $90 poracción, los cuales serán pagados en dos cuotas. El 31 Diciembre y el 30de Abril.Número de Acciones: $2.000 por acción X $90 = $ 180.000 Fecha Código Cuenta Debe Haber 134505 Dividendos - Ingresos por Cobrar 180,000 31/08/20XX 421505 Dividendos de sociedades anonimas y asimiladas 180,000 Sumas Iguales 180,000 180,000
  • 17. El 31 de Diciembre, se contabiliza el primer pago dedividendos decretados Fecha Código Cuenta Debe Haber 134505 Dividendos - Ingresos por Cobrar 90,00031/12/20XX 111005 Bancos Nacionales 90,000 Sumas Iguales 90,000 90,000El 30 de Abril, se contabiliza el segundo pago dedividendos decretados Fecha Código Cuenta Debe Haber 134505 Dividendos - Ingresos por Cobrar 90,00030/04/20XX 111005 Bancos Nacionales 90,000 Sumas Iguales 90,000 90,000
  • 18. VALORIZACIONESEs la diferencia entre el valor en libro de los activoscomparado con los avalúos técnicos, comerciales, entreotros. Se convierte en una posible utilidad. Cuando una empresa tiene inversiones, se debe al final del ejercicio establecer el valor de realización, con el valor en libros, el valor en bolsa o el valor certificado por la entidad emisora del titulo
  • 19. Ejercicio No. 5Cacica la Gaitana SA, posee acciones deDavivienda por $14.000.000, al cierre del año 20XX, elvalor en bolsa de las acciones es de $18.356.000 FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER 31 190505 Valorizacion - Inversiones 4,356,000Diciembre 380505 Superávit por valorización 4,356,000 20XX Sumas iguales 4,356,000 4,356,000
  • 20. DeudoresSon el valor de las deudas a cargo de terceros.Clientes, CXC socios, Aportes porcobrar, anticipos y avances.También incluyen el valor de la provisión, denaturaleza crédito, para cubrir una posibleperdida.Cuentas Incobrables:una vez clasificada comoincobrables ( fallecimientocliente, insolvencia, cambios de domicilio, ydemás), se debe procedera realizar la provisión yllevarlas al gasto con elobjetivo de reconocercontable yfinancieramente su
  • 21. Métodos para calcular provisión Dr. 187 de 1975. Art 74 y 75Individual:El 33% anual del valor nominal de cada deuda con masde un año de vencida$5.300.000 * 33% = $1.749.000
  • 22. Provisión GeneralTeniendo en cuenta el saldo de las Cuentas por cobrar aclientes, se determina mediante la aplicación de un % variable,de acuerdo a su fecha de vencimiento.A medida que transcurre el tiempo en que un cliente deje depagar su obligación, disminuye su probabilidad de cobro. Días % 1 - 90 0 90 – 180 5 181 – 360 10 Mayor a 360 15Ejercicio No. 6Al cierre del año 20XX, DNE Ltda., tiene unacartera de $42.323.000, se decide calcular laprovisión para deudores.
  • 23. VENCIMIENTOS CLIENTE FRA No. VALOR 0-90 91 - 180 181 A 360 MAS DE 360Empresa No.1 4567 4,000,000 4,000,000Empresa No.2 5462 14,670,000 14,670,000Empresa No.3 5678 6,569,000 6,569,000Empresa No.4 9876 6,480,000 6,480,000Empresa No.5 6574 9,304,000 9,304,000Empresa No.6 5476 1,300,000 1,300,000 Totales 42,323,000 23,974,000 6,569,000 6,480,000 5,300,000 % Provision 0% 5% 10% 15% Valor Provisión - 328,450 648,000 795,000 TOTALES 1,771,450
  • 24. FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER 31 529910 Gastos operacionales - Provisiones 1,771,450Diciembre 139905 Provision - clientes 1,771,450 Año 2 Sumas iguales 1,771,450 1,771,450En conversación sostenida con la Empresa 6, sedifiere que la cuenta x cobrar no va a serrecaudada. La contabilización de este hechosería:¿Cuál es el saldo de la cuenta provisión de CXC?$ 1.771.000 - $1.300.000 = $ 471.450.oo
  • 25. Al siguiente año, la compañía calcula unaprovisión de $1.976.450. Provisión Año 2 $1.976.450 Saldo Año 1 471.450 Valor a Provisión mayor $1.505.000 FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER 31 529910 Gastos operacionales - Provisiones 1,505,000Diciembre 139905 Provision - clientes 1,505,000 Año 2 Sumas iguales 1,505,000 1,505,000
  • 26. b. Al siguiente año, la compañía calcula una provisión de $376.450. Provisión Año 2 $ 376.450 Saldo Año 1 471.450 Valor a Provisión menor $ 95.000 FECHA CODIGO CUENTA DEBE HABER 31 139904 Provision - clientes 95,000Diciembre 425035 Recuperacion _ Provisiones 95,000 Año 2 Sumas iguales 95,000 95,000
  • 27. Cancelación cuenta incobrableEl 15 de Mayo un nuevo gerente de la Empresa 6, decidecancelar la factura que se había considerado incobrableCODIGO CUENTA DEBE HABER 130505 Deudores Clientes 1,300,000 139905 Provisión - clientes 1,300,000 Sumas iguales 1,300,000 1,300,000CODIGO CUENTA DEBE HABER 110505 Caja 1,300,000 130505 Deudores Clientes 1,300,000 Sumas iguales 1,300,000 1,300,000